Curso Liquidación de Impuestos IGV-RENTA

REGIMENES TRIBUTARIOS

RMT
Mg. CPC. Irvin Llave Angulo
NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
NRUS
 Personas comprendidas
Personas Sucesiones
naturales indivisas

EIRL

Actividad empresarial Oficios

Artículo 3° del D. Leg. N° 967
 Personas NO comprendidas

3.1)

Cuando ...
96,000 96,000

Ventas 2 o más U Exp. Activos Compras

Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-
 Personas NO comprendidas

3.2)
Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga ≥ 2TM Transp. Nac/Int. pasajeros Comercio exterior

Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

07 públicos martilleros, ..... Tragamonedas
Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
 Personas NO comprendidas
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Agencias Venta de Venta de

de viaje.... inmuebles Combustible

Consignación Terminales de Op. gravadas Op. afectas

almacenamiento con el ISC al IVAP

Artículo 4° del D. Leg. N° 967

 Personas NO comprendidas
Tampoco podrán acogerse aquellos que:

❖ en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos

supere los S/ 96,000.00 o

❖ cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la

categoría más alta de este régimen.

❖ en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones

afectadas a la actividad exceda de S/ 96,000.00 o cuando en algún mes
dichas adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta
de este régimen
 Acogimiento
Al inicio de actividades

Por cambio de régimen

https://ww3.sunat.gob.pe/cl-ti-itcronobligme/fvS01Alias

Artículo 6° del D. Leg. N° 967

 Comprobantes de pago
EMITIR

FACTURA LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIÓN TICKET BOLETA DE VENTA

Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT

 Comprobantes de pago
EXIGIR

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA

Artículo 17° del D. Leg. N° 937

 Otras obligaciones

Libros y registros
contables

Exhibir en
lugar visible

Comprobantes
emitidos

Comprobantes que
sustenten adquisiciones

Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937

 Categorización y cuota mensual
PARAMETROS
Total ingresos Total CUOTA CUOTA
Categorías Brutos Adquisiciones MENSUAL MENSUAL
Mensuales Mensuales (S/.) Régimen
(Hasta S/.) (Hasta S/.) Especial

1 5,000 5,000 20 0
2 8,000 8,000 50 0
Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de
categoría, por lo que, los contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes
en que se produjo la variación. (puede estar en varias categorías en un ejercicio)

Sin embargo, los siguientes sujetos podrán ubicarse en una categoría denominada "Categoría Especial", siempre que el
total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/ 60,000:
a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

Los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial" deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a
fin de señalar sus 5 principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
 …Y si no pago mi cuota, que pasa?
Según la tabla III del código tributario –
infracciones y sanciones, la infracción cometida
es la tipificada en el numeral 1 del articulo 176:
❖ No presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la deuda
tributaria, dentro de los plazos
establecidos.

Como resultado, la sanción es 0.6% I

Por otra, parte la multa no podrá ser menor al 5%
UIT – S/ 230.00

23 Si la subsanación es voluntaria, se podrá aplicar una gradualidad del 90%.

Como resultado obtendremos:
❖ Categoría 1.- Multa: 230.00, aplicamos un descuento 90%, obtenemos
una multa de S/. 23 soles.
❖ Categoría 2.- Multa: 230.00, aplicamos un descuento 90%, obtenemos
una multa de S/. 23 soles.
Nos preguntan

Cuanto debo pagar de cuota si tuve compras de S/ 6,000 y ventas de S/ 2,000

A) S/ 20
B) S/ 50
C) S/ 220
D) S/ 0
 Categorización y cuota mensual
PARAMETROS
Total ingresos Total CUOTA CUOTA
Categorías Brutos Adquisiciones MENSUAL MENSUAL
Mensuales Mensuales (S/.) Régimen
(Hasta S/.) (Hasta S/.) Especial

1 5,000 5,000 20 0
2 8,000 8,000 50 0
Formulario 1611
 Forma de pago

• Número de RUC
• Período tributario
10 572 7 18909
• Total ingresos brutos 022022
del mes 2,000 X
2
• Categoría 0
• Monto a compensar 50
por Percepciones de
IGV efectuadas.

• Importe a pagar

• Indicar si es la primera vez que declara el período que

está pagando

Artículo 10° del D. Leg. N° 967

 Cambio de Régimen obligado

Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artículo 3°

Personas NO comprendidas → R. General

Artículo 12° del D. Leg. N° 967

 Cambio de Régimen voluntario

Uso de la
Declaración y
pago mensual,
sin embargo, En cualquier
para un mes del año
correcto •Con la declaración y
acogimiento pago del periodo de
debes solicitar ENERO de cada año,
el cambio a siempre que se efectúe
través dentro de la fecha de
del Formulario vencimiento.
2127.

Artículo 13° del D. Leg. N° 967

 Te sugerimos…

•Ubicarte en el NRUS, si inicias un pequeño negocio, como: una

bodega, un puesto en el mercado, zapatería, bazar, entre otras
actividades dirigidas al público, donde sólo emitirás boletas de
venta.

•Ubicarte en el RER, si tendrás como clientes a empresas

y necesitas emitir facturas y llevar una contabilidad simple.
REGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA
RENTA - RER
 Sujetos Comprendidos
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios

4 Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF
 Sujetos NO Comprendidos

a)

Cuando ... Cuando ... Cuando ...

S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000

Ventas Activos Compras

5 Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118
 Sujetos NO Comprendidos

b) Realiza la siguientes
actividades :

Personal no > a 10 Contratos de

construcción

Transp. De Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

carga públicos martilleros, ..... Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
6 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
 Sujetos NO Comprendidos
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Médicos y Actividades
odontólogos Veterinarios jurídicas

Actividades Arquitectura Informática Asesoramiento

de contabilidad e ingeniería y conexas empresarial
7 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF
 Sujetos NO Comprendidos
INFORME N° 187-2008-SUNAT/2B0000

Las empresas que se dedican a proveer de profesionales médicos a terceros, no se encontrarán

incluidas en la prohibición de acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta prevista en el
literal x.1 del inciso b) del artículo 118° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Conforme a lo dispuesto en el literal x.1 del inciso b) del artículo 118° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, no podrán acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta los sujetos que, según la revisión
de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes; realicen actividades de médicos y odontólogos.

En ese sentido, resulta claro que las empresas que se dedican a proveer de profesionales médicos a
terceros no se encuentran comprendidas en la Clase 8512 de la CIIU (Pues dichas empresas se encontrarían
comprendidas en la Clase 7491 Obtención y dotación de personal, que “incluye la búsqueda, selección, recomendación
y colocación de personal para empleo en distintos sectores. Los servicios pueden prestarse a empleadores y a
candidatos a empleo y pueden abarcar la formulación de descripciones de funciones, la selección y el examen de
candidatos, la verificación de referencias, etc)

7
 Rentas de Otras Categorías

RER
Reg. General
12 Artículo 123º del D.S. N° 179-2004-EF
 Cuota Aplicable

1.5%
Comercio e industria

1.5%
Servicios

18%
9 Artículo 120º del D.S. N° 179-2004-EF
 Acogimiento

Al inicio de actividades DDJJ y Pago Cronograma

Por cambio de régimen

8 Artículo 119º del D.S. N° 179-2004-EF /D.S.118-2008-EF Art.124-A

 Cambio de Régimen Voluntario

Verificar
condiciones de
acogimiento

En cualquier
mes del año
10 Artículo 121º del D.S. N° 179-2004-EF
 Cambio de Régimen Voluntario
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de
enero de cada año. Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para
que el acogimiento al NRUS sea válido:

❖ Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los
siguientes trámites:
 Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato físico
que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las
liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre otros.
 Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.

❖ Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que
se va a acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de
vencimiento de acuerdo con el último dígito del RUC.

10
 Cambio de Régimen Obligado

Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artículo 118°

11 Artículo 122º del D.S. N° 179-2004-EF

Jurisprudencia
 Jurisprudencia

http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2015/2/2015_2_00801.pdf
 Jurisprudencia

❖ Para concluir que al contribuyente le correspondía estar ubicado en el Régimen

General del IR y no en el Régimen Especial durante el ejercicio 2002, debe
determinarse y acreditarse inequívocamente la realización del servicio de transporte
de GLP. RTF N° 3620-10-2013

❖ Los contadores públicos generadores de rentas de tercera categoría que realizan las
actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoría y asesoramiento en materia
de impuestos, y, además, efectúan tasaciones comerciales, no pueden acogerse al
RER. Informe N° 194-2013-SUNAT/4B0000
Jurisprudencia
 Casuística con Declara Fácil
IGV Mensual
MES 1 MES 2
VALOR IGV VALOR IGV
REGISTRO DE VENTAS S/ 75,400.00 S/ 13,572.00 REGISTRO DE VENTAS S/ 68,000.00 S/ 12,240.00
REGISTRO DE COMPRAS S/ 88,000.00 S/ 15,840.00 REGISTRO DE COMPRAS S/ 15,000.00 S/ 2,700.00

IMPUESTO A PAGAR / SALDO A FAVOR -S/ 2,268.00 IMPUESTO A PAGAR / SALDO A FAVOR S/ 9,540.00

SALDO A FAVOR PERIODOS ANT. -S/ 2,268.00

IMPUESTO RESULTANTE / SALDO A FAVOR S/ 7,272.00

PERCEPCIONES DEL PERIODO -S/ 100.00

PERCEPCIONES DE PERIODOS ANT. S/ -
RETENCIONES DEL PERIODO -S/ 256.00
RETENCIONES DE PERIODOS ANT. S/ -

IMPUESTO RESULTANTE S/ 6,916.00

 Casuística con Declara Fácil
P/A/C IR Mensual
MES 1 MES 2
VALOR IGV VALOR IGV
VENTAS S/ 75,400.00 S/ 13,572.00 VENTAS S/ 68,000.00 S/ 12,240.00

P/A/C IR MENSUAL - PORCENTAJE 1.5% S/ 1,131.00 P/A/C IR MENSUAL - PORCENTAJE 1.5% S/ 1,020.00

❖ SISTEMA “B”: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a
cuenta se calcula aplicando 1.5% aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes.
❖ El Régimen Especial del Impuesto a la Renta es de periodicidad mensual y de carácter definitivo o
cancelatorio.
 Casuística con Declara Fácil

Declara Fácil

Rectificatoria: surte efecto 45 días hábiles

(art 88 Código Tributario)
Casuística con Declara Fácil

68,000.00 12,240.00
Casuística con Declara Fácil

15,000.00 2,700.00
Casuística con Declara Fácil

68,000.00 1,020.00
Casuística con Declara Fácil

9,540.00 1,020.00

-2,268.00

7,272.00 1,020.00

-100.00

-256.00
 Casuística
con Declara
Fácil 6,916.00 1,020.00

6,916.00 1,020.00

6,916.00 1,020.00
REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
D. L. 1269
De lo expuesto, podemos decir…
 Transición

11
Sujetos Comprendidos
 Sujetos Excluidos

•Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
las 1700 UIT
•Las Instituciones Educativas Particulares (IEP) reguladas por el Decreto Legislativo 882. Estas tributan según las normas
del Régimen General del Impuesto a la Renta.
 Sujetos Excluidos

❖ Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento (30%) del capital de otra persona jurídica,
directamente o por intermedio de un tercero.
❖ Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona
natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero
❖ El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca, en más del treinta por ciento (30%), a socios comunes a
éstas.
❖ Las personas jurídicas o entidades cuenten con uno o más directores, gerentes, administradores u otros directivos
comunes, que tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten
❖ Dos o más personas naturales o jurídicas consoliden Estados Financieros.
❖ Exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad independiente, en aquellas partes contratantes que
participen, directamente o por intermedio de un tercero, en más del treinta por ciento (30%) en el patrimonio del
contrato o cuando alguna de las partes contratantes tengan poder de decisión en los acuerdos
Sujetos Excluidos
 Acogimiento

• Nuevos Inscritos: Recién constituyen empresa

• Ya inscritos: NRUS, REGIMEN ESPECIAL Y GENERAL
Acogimiento
 Acogimiento

Esquema general
 Libros y Registros

OJO: los libros que según el caso establecen el Impuesto a la Renta y el IGV
Libros y Registros
 Liquidación de Impuestos

• Impuesto a la renta mensual: Pagos a cuenta

• Impuesto General a las Ventas

IGV VENTAS – IGV COMPRAS = IMPUESTO A PAGAR / SALDO A FAVOR

 Liquidación de Impuestos
• casuística

300uit S/ 1,380,000.00 15 UIT 66000

Periodo Monto Ingreso neto Monto acumulado P/A/C IR Estado de Resultados - DDJJ ANUAL IMPUESTO A LA RENTA ESCENARIO 1 ESCENARIO 2
ENERO S/ 50,000.00 S/ 50,000.00 S/ 500.00 Ingresos S/ 5,005,000.00 S/ 5,005,000.00
FEBRERO S/ 450,000.00 S/ 500,000.00 S/ 4,500.00 Costo de venta S/ 3,540,000.00 S/ 4,240,000.00
MARZO S/ 1,000.00 S/ 501,000.00 S/ 10.00 Utilidad bruta S/ 1,465,000.00 S/ 765,000.00
ABRIL S/ 89,000.00 S/ 590,000.00 S/ 890.00 Gastos adm S/ 501,400.00 S/ 601,400.00
MAYO S/ 502,000.00 S/ 1,092,000.00 S/ 5,020.00 Gastos de ventas S/ 56,440.00 S/ 60,440.00
JUNIO S/ 69,000.00 S/ 1,161,000.00 S/ 690.00 Utilidad operativa S/ 907,160.00 S/ 103,160.00
JULIO S/ 300,000.00 S/ 1,461,000.00 S/ 4,500.00 Otros gastos de gestion S/ 40,000.00 S/ 40,000.00
AGOSTO S/ 1,000.00 S/ 1,462,000.00 S/ 15.00 otros ingresos de gestion
SEPTIEMBRE S/ 1,000.00 S/ 1,463,000.00 S/ 15.00 gastos financieros
OCTUBRE S/ 632,000.00 S/ 2,095,000.00 S/ 9,480.00 ingresos financieros
NOVIEMBRE S/ 2,500,000.00 S/ 4,595,000.00 S/ 37,500.00 Utilidad antes de participaciones e impuestos S/ 867,160.00 S/ 63,160.00
DICIEMBRE S/ 410,000.00 S/ 5,005,000.00 S/ 6,150.00 Particiapcion de utilidades 8% S/ 69,372.80 S/ 5,052.80
S/ 5,005,000.00 S/ 69,270.00 RENTA NETA IMPONIBLE S/ 797,787.20 S/ 58,107.20
Impuesto a la renta 10% - no supere las 15 UIT S/ 6,900.00 S/ 5,810.72
Impuesto a la renta 29.5% - supere las 15 UIT S/ 214,992.00 S/ -
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR S/ 221,892.00 S/ 5,810.72
Características
 Características
La empresa Zhivago SAC pertenece al Régimen Mype Tributario. Considerando que
dicha empresa durante el ejercicio 2022 determina una renta neta anual de S/
270,000.00, ¿cómo debe determinar su impuesto a la renta?

El contribuyente deberá declarar y pagar un impuesto a la renta anual correspondiente al

ejercicio 2022 en el Régimen Mype Tributario, por la suma de S/ 66,195.00.
Características
Excepciones
 Casuística con Declara Fácil
IGV Mensual
may-21 jun-21
VALOR IGV VALOR IGV
VENTAS S/ 380,900.00 S/ 68,562.00 VENTAS S/ 357,000.00 S/ 64,260.00
COMPRAS S/ 506,871.00 S/ 91,236.78 COMPRAS S/ 157,002.00 S/ 28,260.36

IMPUESTO A PAGAR / SALDO A FAVOR -S/ 22,674.78 IMPUESTO A PAGAR / SALDO A FAVOR S/ 35,999.64

SALDO A FAVOR PERIODOS ANT. -S/ 22,674.78

IMPUESTO RESULTANTE / SALDO A FAVOR S/ 13,324.86

PERCEPCIONES DEL PERIODO

AGENTE PERCECPCION - PROVEEDOR O VENDEDOR -S/ 100.00
PRECIO S/ 5,000.00 PERCEPCIONES DE PERIODOS ANT. S/ -
PERCEPCION 2% S/ 100.00 RETENCIONES DEL PERIODO -S/ 256.00
S/ 5,100.00 RETENCIONES DE PERIODOS ANT. S/ -

AGENTE RETENCION - COMPRADOR IMPUESTO RESULTANTE S/ 12,968.86

 Casuística con Declara Fácil
P/A/C IR Mensual
 Casuística con Declara Fácil
P/A/C IR Mensual
EMPRESA 1 EMPRESA 2
VALOR IGV VALOR IGV
VENTAS S/ 357,000.00 S/ 64,260.00 VENTAS S/ 357,000.00 S/ 64,260.00

P/A/C IR MENSUAL - PORCENTAJE 1% S/ 3,570.00 P/A/C IR MENSUAL - PORCENTAJE 1.5% S/ 5,355.00

ESTANDO DENTRO DEL TRAMO HASTA 300 UIT, APLICA EL 1% P/A/C IR MENSUAL - COEFICIENTE, si: S/ 5,659.59

IR CALCULADO DEL EJERCICIO ANTERIOR S/ 56,874.00 = 0.01585

INGRESOS NETOS EJERCICIO ANTERIOR S/ 3,587,542.00

Dos sistemas:
SISTEMA “A”: Coeficiente (impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del año anterior)
aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes.

SISTEMA “B”: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si inicia actividades, el importe del
pago a cuenta se calcula aplicando 1.5% aplicado sobre los Ingresos Netos de cada mes.
Casuística con Declara Fácil
Casuística con Declara Fácil

357,000 64,260
Casuística con Declara Fácil

157,002 28,260
Casuística con Declara Fácil

En la medida que no superemos

las 300 UIT 1.00

357,700 3,570
Casuística con Declara Fácil

36,000 3,570

-22,675

13,325 3,570

-100

-256
 Casuística con Declara Fácil

12,969 3,570

12,969 3,570

12,969 3,570
En caso de consignar “0”, sunat
emitirá una Orden de Pago
Casuística con Declara Fácil
RÉGIMEN GENERAL
CONCEPTO
 CONCEPTO

▪ Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre

ingresos y costos-gastos aceptados.
▪ Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
▪ Tiene que sustentar sus gastos (respetando principios:
causalidad -razonablidad-etc)
▪ Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la
Renta (Coeficiente vs porcentaje)
▪ Presenta Declaración Anual
 Punto 4 - Renta Imponible

Calculo de la Renta Imponible

Estado de Resultado Utilidad Contable S/ 1,261,370.12
Ventas 3,183,425.30 (+) Total Adiciones Permanente S/ 33,116.00
(-) Total Deducciones perm.
Costo de Venta - 955,027.59
Utilidad Bruta 2,228,397.71 SubTotal S/ 1,294,486.12
Gasto Adm. - 573,016.55 (+) Total Adiciones Temporales
Gasto de Venta - 382,011.04 (-) Total Deducciones Temporales
Utilidad Operativa 1,273,370.12 Renta Imponible S/ 1,294,486.12
Gasto Financiero - 20,000.00
Ingresos Financieros 8,000.00 29.50% -S/ 381,873.41
Utilidad Antes de partic. E Imp. 1,261,370.12 Impuesto a la renta a pagar S/ 381,873.41
IMPUESTO SIN AJUSTES 372,104.19 Pagos a Cuenta de Renta mensuales
S/ 50,321.45
Importe a Regularizar S/ 331,551.96
Gasto Adm. (detalle)
a. Sueldo de administradores S/ 350,000.00 OK
b. Sueldo de los ejecutivos S/ 189,900.55 OK 66000
C. robo pordelincuentes pero sin denuncia
S/ 33,116.00
ni resolucion
OK judicial 6600
S/ 573,016.55

Costo de Venta (detalle)

Materia prima S/ 525,265.18
mano de obra S/ 334,259.66
CIF S/ 95,502.76
servicios basicos S/ 14,325.41
sueldo supervisor S/ 71,627.07
depreciacion S/ 9,550.28
S/ 955,027.59

depreciacion tiene tasas : activos leasing

ASP. CONTABLE ASPEC. TRIBUTARIODIFERENCIA
depreciacion acelerada 10% 33% 74202

si es R. General
Impuesto a la renta anual --> 29.5% S/ 372,104.19

si es R. Mype
tramo 0-15 UIT (66,000) --> 10% S/ 6,600.00
tramo 15 UIT - … --> 29.5% S/ 352,634.19 S/ 359,234.19
CONCEPTO
 ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE ?

▪ Personas Naturales.
▪ Sucesiones Indivisas.
▪ Asociaciones de Hecho de Profesionales.
▪ Personas Jurídicas.
▪ Sociedades irregulares.
▪ Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente. (consorcio declare
un patrimonio “propio”, conformado por activos (derechos) y pasivos
(obligaciones).
 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

▪ Cualquier tipo de actividad económica

y/o explotación comercial.
▪ Prestación de servicios.
▪ Contratos de construcción.
▪ Notarios.
▪ Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
▪ Facturas
▪ Boletas de venta
▪ Tickets Solicitados en una
fiscalización
▪ Liquidación de compra
▪ Notas de crédito
▪ Notas de débito
▪ Guías de remisión remitente
▪ Guías de remisión transportista
 TRIBUTOS AFECTOS
▪ I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del Requisitos formales y
sustanciales
crédito fiscal.
▪ Impuesto a la Renta:
29.5% sobre la renta neta
▪ 5 % Tasa adicional sobre las utilidades
distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados (aplicable
a partir del año 2003).
 LIBROS Y REGISTROS
Los contribuyentes del RG deberán llevar los siguientes libros
contables en función a sus ingresos:

▪ Con ingresos anuales hasta 300 UIT(*): Registro de Ventas,

Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.
▪ Con ingresos anuales mayores a 300 UIT hasta 500 UIT: Solicitados en una
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de fiscalización
Ventas.
▪ Con ingresos anuales superiores a 500 UIT hasta 1700 UIT:
Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor,
Registro de Compras y Registro de Ventas.
▪ Con ingresos anuales superiores a 1700 UIT: Contabilidad
Completa, que comprende: Libro Caja y Bancos, Libro de Pudiendo
Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de también llevar:
Ventas y Registro de Compras.
 LIBROS Y REGISTROS
Los siguientes libros integrarán la contabilidad completa, siempre que te encuentres obligado
a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

▪ Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta.
▪ Registro de Activos Fijos.
▪ Registro de Costos.
▪ Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
▪ Registro de Inventario Permanente Valorizado.
 Casuística
La empresa A con ruc 20451899881 quiere realizar su declaración jurada mensual IGV-RENTA para el periodo
julio-2021, para lo cual cuenta con los siguientes datos:

• El ejercicio 2020 tuvo pérdidas, obtuvo ingresos netos totales de 3,587,542.00, y sus P/A/C del 2020
asciende a S/ 31,500, no obstante, durante el 2021 ha utilizado 16,500, según DDJJ Mensual de 06-2021
• La empresa ha pagado ITAN por el ejercicio 2021 (una sola armada), por un monto de S/ 1,700. Se
compensa el total en el periodo 07-2021
• Tiene los siguientes comprobantes de pago emitidos en el mes:
✓ Factura de venta: S/ 106,000 mas igv
✓ Factura de compra: S/ 20,000 mas igv
✓ Factura de compra: S/ 8,000 mas igv
✓ Factura de compra: S/ 14,000 mas igv
• Cuenta con un Saldo a favor del periodo 06-2021: S/ 5,520
• Asimismo, cuenta con los siguientes comprobantes de pago emitidos en el mes:
✓ Comprobante de retención E001-251 - S/ 3,180
✓ Comprobante de percepción E001-76 - S/ 400
• También, cuenta con percepciones de periodos anteriores según DDJJ 06-2021 por S/ 600
• La empresa decide pagar el 70% de sus impuestos determinados y el 30% en 4 días calendario. (Form 1662)
• El día 10 agosto pagó a cuenta su IGV periodo 07-2021 por S/ 400
 Casuística
IGV Mensual
LIQUIDACION IGV 07-2021
VALOR IGV
VENTAS S/ 106,000.00 S/ 19,080.00 debito fiscal
COMPRAS S/ 42,000.00 S/ 7,560.00 credito fiscal

IMPUESTO A PAGAR / SALDO A FAVOR S/ 11,520.00

SALDO A FAVOR PERIODOS ANT. -S/ 5,520.00

IMPUESTO RESULTANTE / SALDO A FAVOR S/ 6,000.00

PERCEPCIONES DEL PERIODO -S/ 400.00 40113

PERCEPCIONES DE PERIODOS ANT. -S/ 600.00
RETENCIONES DEL PERIODO -S/ 3,180.00 40114
RETENCIONES DE PERIODOS ANT.

IMPUESTO RESULTANTE S/ 1,820.00

 Casuística con Declara Fácil
P/A/C IR Mensual
LIQUIDACION IR 07-2021
VALOR
VENTAS S/ 106,000.00

P/A/C IR MENSUAL - PORCENTAJE 1.5% S/ 1,590.00

P/A/C IR MENSUAL - COEFICIENTE, si: S/ -

SALDO FAVOR IR 31500
IR CALCULADO DEL EJERCICIO ANTERIOR S/ - = 0.00000 enero 4000
INGRESOS NETOS EJERCICIO ANTERIOR S/ 3,587,542.00 febrero 8000
marzo 2000
16500
Por lo tanto abril 1500
P/A/C IR MENSUAL - PORCENTAJE 1.5% S/ 1,590.00 mayo 500
-SALDO A FAVOR -15000 junio 500
-ITAN NO APLICADO -1700 julio
-SFMB 0
IMPUESTO RESULTANTE S/ -
*SF para agosto seria 15,000-1590=13,410
**ITAN sera el mismo: 1,700
Casuística con Declara Fácil

07-2021
Casuística con Declara Fácil

106,000 19,080

19,080
Casuística con Declara Fácil

42,000 7,560

7,560
Casuística con Declara Fácil

1.50

106,000 1,590
Casuística con Declara Fácil

11,520 1,590

5,520 15,000

6,000 13,410

400

600

3,180

LIQUIDACION IGV 07-2021

VALOR
VENTAS S/ 106,000.00 S/
COMPRAS S/ 42,000.00 S/
Casuística con Declara Fácil

1,820

400

1,420

994
 Casuística con Declara Fácil

2 0 4 5 1 8 9 9 8 8 1

07 2 0 2 2
1 0 1 1
400
427

1,420

994

Tributo por pagar 426.00

Interés 0.9% mensual: 426 * 0.9% / 30 * 4 días: 0.51
Tributo por pagar: 427
 Casuística con Declara Fácil

En caso de no haber
pagos previos:
1,820

1,820

1,274
Casuística con Declara Fácil
Revisar: 0
https://www.youtube.com/watch?v=dai5a8_-f2g
0
 Casuística Evaluado
La empresa Z con ruc 20601312094 quiere realizar su declaración jurada mensual IGV-RENTA para el periodo julio-2021, para lo cual cuenta
con los siguientes datos:

• El ejercicio 2020 tuvo pérdidas, obtuvo ingresos netos totales de 2 millones de soles y sus P/A/C del 2020 asciende a S/ 30,200, no obstante,
durante el 2021 ha utilizado 29,200, según DDJJ Mensual de 06-2021, según detalle
• Enero: 3,700
• Febrero: 4,000
• Marzo: 2,000
• Abril: 7,000
• Mayo: 3,000
• Junio: 9,500
• La empresa ha pagado ITAN por el ejercicio 2021 (una sola armada), por un monto de S/ 1,700. Se compensa el total en el periodo 07-2021
• Tiene los siguientes comprobantes de pago emitidos en el mes:
✓ Factura de venta: S/ 205,000 mas igv
✓ Factura de compra: S/ 22,000 mas igv
✓ Factura de compra: S/ 10,000 mas igv
✓ Factura de compra: S/ 6,000 mas igv
• Cuenta con un Saldo a favor del periodo 06-2021: S/ 2,300
• Asimismo, cuenta con los siguientes comprobantes de pago emitidos en el mes:
✓ Comprobante de retención E001-105 - S/ 4,000
✓ Comprobante de percepción E001-59 - S/ 700
• También, cuenta con retenciones de periodos anteriores según DDJJ 06-2021 por S/ 750
• La empresa decide pagar el 70% de sus impuestos determinados y el 30% el quinto día calendariosiguiente. (Form 1662)
• El día 10 agosto pagó a cuenta su IGV periodo 07-2021 por S/ 500 (pago previo)
 GRACIAS ☺
Consultas: Whattsap 935-456-179