COVID-19: Reglas tributarias para la nueva normalidad

13.08.20

11
PLAN ECONÓMICO COVID-19

Medidas por S/ 128 mil millones (18.1% PBI)

Gasto público
17%
(22 mil millones)

Alivio tributario
13%
(16 mil millones)

Liquidez
70%
(90 mil millones)

Gasto público Alivio tributario Liquidez

Fuente: https://es.scribd.com/document/472121674/Discurso-de-Walter-Martos-jefe-del-Consejo-de-Ministros#from_embed
PRINCIPALES MEDIDAS TRIBUTARIAS EN LA PANDEMIA

Suspensión de plazos y procedimientos

Prórroga de las obligaciones formales y tributarios
sustanciales de pago de impuestos

Medidas para proveer de mayor liquidez a Delegación normativa al ejecutivo y las

las empresas medidas adoptadas

Facilidades para el contribuyente:

Nuevo Régimen de Aplazamiento y procedimientos y mesas de partes
Fraccionamiento - RAF (D.L. N° 1487) virtuales
PRÓRROGAS VIGENTES

CONTRIBUYENTES CON INGRESOS NETOS HASTA

21 M - 2019 DISTINTOS A PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES

DECLARACIONES LIBROS Y
REGISTROS

R.S. 055-2020/SUNAT, N° 065-2020/SUNAT

R.S. N° 055-2020/SUNAT, 065-2020/SUNAT, y N° 099-2020/SUNAT
069-2020/SUNAT y 099-2020/SUNAT
Prórroga fechas máximas de atraso l Registro
Prórroga fecha de pago de las obligaciones de Ventas e Ingresos y del Registro de
mensuales para mayo - agosto Compras Electrónico :
• Contribuyentes obligados o voluntarios:
Mayo a agosto
• Contribuyentes obligados: abril y mayo
MEDIDAS APLICABLES A TODOS LOS CONTRIBUYENTES

R.S. N° 008-2020-
R.S. N° 066- D.S. N° 086-2020-EF
SUNAT/700000 y N° 011-
2020 2020/SUNAT

REDUCCIÓN DE LAS
TASAS DE INTERES
APLICACIÓN DE MORATORIO POR LA
FACULTAD OMISIÓN DEL PAGO DE MODIFICA MEDIDAS DE
DISCRECIONAL PARA TRIBUTOS ACREDITACIÓN DE
APLICAR MULTAS
DESMEDROS
DURANTE LA A partir del
CUARENTENA. 01.04.2020 TIM en
HOY FOCALIZADO Soles:1% mensual,
Tasa por
devoluciones 0.42%
MEDIDAS APLICABLES A TODOS LOS CONTRIBUYENTES

Decreto Supremo Nº 086-2020-EF

ASPECTOS A Hasta 21.04.20 Desde 22.04.20
CONSIDERAR PARA LA
ACREDITACIÓN DE
• Comunicación a SUNAT 6 días antes • Comunicación a SUNAT 2 días antes
DESMEDROS de destrucción. • Informe técnico
• Informe técnico • Destrucción ante Notario o Juez de
• Destrucción ante Notario o Juez de Paz si valor de existencias supera
Paz. S/ 43,000.00.

Para la acreditación de la destrucción de existencias realizada durante

el Estado de Emergencia, bastará la presentación del informe técnico y
la comunicación, sin importar el valor de las existencias. Entre el
22.04.20 hasta 31.07.20 se acredita con informe y comunicación por
correo.
SUSPENSION DE PLAZOS DE PROCEDIMIENTOS Y PROCESOS TRIBUTARIOS
DU N° 026-2020, DS N° 076-2020-PCM y DS N° 087-2020-PCM
Se suspende cómputo de plazos de tramitación de los procedimientos
administrativos con silencio positivo y negativo por treinta (30) días
hábiles y quince (15) días hábiles adicionales.
Desde el 16.03.20 hasta el 10.06.20.

DU y DS N° 087-2020-PCM
Se suspende cómputo de los plazos de inicio y de tramitación de los
procedimientos administrativos y de cualquier índole por treinta (30) días
hábiles.
Desde el 23.03.20 hasta el 10.06.20.

Resolución Administrativa N° 115-2020-CE-PJ, 117-2020-CE-PJ, 61-2020-P-CE-PJ

y 179-2020-CE-PJ
Suspensión de las labores del Poder Judicial y de los plazos procesales.
Desde el 16.03.20 al 30.06.20, salvo en determinados Distritos Judiciales.

Código Tributario Art. 62-A

Art 62-a CT. El plazo de fiscalización se suspende, entre otros por causas
de fuerza mayor que interrumpa las actividades de la Administración
Tributaria.
Desde el 16.03.20 al 30.07.20.

Informes SUNAT:
Informe No. 031- 2020 y 039-2020: Suspensión plazo para exigir pago de la
deuda tributario y de prescripción para determinación de la deuda,
sanciones, compensación y devolución.
Informe No. 038-2020: Suspensión de plazo de fiscalización definitiva.
Informe No. 040-2020: Suspensión plazo para emitir pronunciamiento DJ
rectificatoria
OTORGAMIENTO DE FACULTADES LEGISLATIVAS
Ley Nro. 31011

Mayor liquidez a
través de la REALIZAR DONACIONES
Mayor liquidez a
aplicación de la MÁS ALLÁ DEL LÍMITE
través de la ARRASTRE DE PÉRDIDAS
DEPRECIACIÓN sin perder la
SUSPENSIÓN O de 2020 por más de 5
ACELERADA en más deducción y
REDUCCIÓN DE LOS ejercicios.
cuentas del activo otorgamiento de
PAGOS A CUENTA.
fijo incentivos.

Tasa de Interés muy alta Pérdida del 2020:

Recuperación
frente más
a incumplimiento
Se propuso: Modificar la forma sistema A,
inmediata de la Ampliar la lista de determinación compensación hasta
inversión = pago de sujetos del coeficiente 5 ejercicios
de un IR menor. donatarios. para reducir o siguientes (2025).
No afecta la Flexibilizar el suspender los
recaudación, solo régimen. pagos a cuenta.
la difiere. * No se reguló el
*PCM: escudo *PCM: estimado S/ cambio de sistema
fiscal S/ 2,500MM. mientras subsista
1,500MM. pérdidas.
D. Leg. 1488 NO SE IMPLEMENTÓ D. Leg. 1471 D. Leg. 1481
OTORGAMIENTO DE FACULTADES LEGISLATIVAS
Ley Nro. 31011

Incentivos para la
Riesgo de
adquisición de Reducción de costos incumplimiento del
bienes de capital a para los emisores pago de IR e IGV - Regímenes de RUS,
través de la electrónicos – FRACCIONAMIENTO Y RER y MYPES
prórroga de la PRÓRROGA A SUNAT DE APLAZAMIENTO DE
RECUPERACIÓN FIRMA DIGITAL DEUDAS.
ANTICIPADA DEL IGV
 Extender el  Ampliar plazo de  Eliminación de
mecanismo a autorización como tasas de  Modificación de
empresas de entidad de acogimiento. los regímenes.
mayores ingresos registro y  Aprobación
(entre 300 a 2,500 verificación. automática
UIT).  Genera reducción  Reducción de
 Prórroga por (3) de costos en los interés moratorio.
años más (hasta contribuyentes.
31.12.23)
D. Leg. 1463 D. Leg. 1462 D. Leg. 1487 NO SE MODIFICÓ
NUEVO RÉGIMEN DE APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO (RAF)

Decreto Legislativo Decreto

Decreto Supremo
Legislativo R.S.
1487 1487
155-2020-EF No. 113-2020/SUNAT

• Deudas tributarias • Vigente desde

admitidas 08.07.2020.
• Ampliación del • Aprobó el Formulario
• Sujetos comprendidos plazo para Virtual No. 1704
presentar la
solicitud de • Requisitos
• Requisitos de acogimiento al RAF presentación de
acogimiento: (30.09.2020) garantías: carta
disminución fianza e hipoteca
comparativa de
ingresos 2020 vs • Las solicitudes
2019 (marzo/abril) presentadas por
medio distinto al
Formulario Virtual
• Plazos máximos No. 1704, se
consideran no
presentadas para el
• Garantías
RAF.

*PCM: estimado S/
5,000MM
RAF Vs. Régimen General

RAF (temporal) Régimen General

TIM 40% (0.4%) 80% (0.8%)

ITAN Está permitido No está permitido

PACS del
Enero a marzo 2020 y solo si se paga
Impuesto a No aplica
hasta diciembre de 2020
la Renta

Cuota de
No se exige Es necesaria (hasta 14%)
Acogimiento

 DDJJ mensuales presentadas (marzo/

• DDJJ de deudas a fraccionar,
abril 2020).
presentadas.
 Disminución comparativa de ingresos
Requisitos • Deudas REFT, SEAP o RESIT canceladas,
con 2019 (marzo/abril).
salvo sean objeto de solicitud.
 Saldo en cuenta SPOT < 5% UIT (S/
• Saldo en cuenta SPOT < 5% UIT.
215).

 Aplazamiento: 6 meses • Aplazamiento: 6 meses

 Fraccionamiento: 36 meses • En conjunto o solo fraccionamiento : 72
Plazos  En conjunto: 6 meses de meses
máximos aplazamiento y 30 meses de • En conjunto: 72 meses
fraccionamiento
( 3 años ) ( 6 años)

Deuda que exceda 120 UIT (por el Deuda que exceda 100 UIT (por el exceso),
Garantías exceso), diferenciando Tesoro total saldos pendientes de pago menos
Público/EsSalud. cuota de acogimiento.

La solicitud suspende la cobranza Solo la resolución que concede el

Efectos coactiva y supone el desistimiento de aplazamiento o fraccionamiento suspende
la impugnación de las deudas acogidas la cobranza coactiva.
FACILIDADES PARA LOS CONTRIBUYENTES

Administración Tributaria 2.0

• Mesas de partes virtuales (MPV):

* Sunat: Operativa desde 11.05.2020.

*Tribunal Fiscal: Vía email desde el 12.06.2020
Procedimientos
digitales TFmesadepartes@mef.gob.pe

• Procedimientos virtuales:

* Inscripción en el RUC, reactivación RUC

* Obtención de Clave SOL

• Procedimiento para la notificación electrónica de los

actos administrativos que emite el Tribunal Fiscal

• Audiencias e informes orales de forma remota

MEDIDAS TRIBUTARIAS PENDIENTES

FLEXIBILIZAR DEDUCCIÓN DE INTERESES

DEDUCCIÓN
Regla del 30% del EBITDA - 2021
DE GASTOS
EBITDA 2020 se vera afectado en empresas por
POR
coyuntura actual.
INTERESES
Suspender su entrada y preservar la regla 3-1 PN.

Evaluar inafectación/suspensión temporal de impuestos

ITAN patrimoniales, como el ITAN y el Impuesto Predial

DONACIONES Ampliación de límites y flexibilización de requisitos

• Devengo en arrendamiento de bienes: rentas de

OTROS primera y tercera categoría
TEMAS • Extensión de suspensión de PC
• Sistema de detracciones, depreciación acelerada,
etc.