REGÍMENES TRIBUTARIOS

Personas comprendidas
Personas NO comprendidas
Personas NO comprendidas
Personas NO comprendidas
Acogimiento
Obligaciones Tributarias
 Comprobantes de pago
EMITIR

FACTURA LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIÓN TICKET BOLETA DE

VENTA
 Comprobantes de pago
EXIGIR

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE

VENTA
Artículo 17° del D. Leg. N° 937
 Otras obligaciones

Libros y registros
contables

Exhibir en
lugar visible

Comprobantes
emitidos

Comprobantes que
sustenten adquisiciones
Obligaciones Tributarias
Categorización y cuota mensual
 Forma de pago

• Número de RUC
• Período tributario
• Total ingresos brutos
del mes
• Categoría
• Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.

• Importe a pagar

• Indicar si es la primera vez que declara el período que

está pagando
 Cambio de Régimen voluntario

En cualquier
mes del año

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REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
RER
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué es el RER – Régimen Especial del

Impuesto a la Renta?

18
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cuáles son los requisitos para

acogerse en el RER?

19
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo acogerse al
RER ?

20
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué actividades están excluidas del

RER?

21
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué impuestos debe declarar y pagar

si Ud. se acoge al RER?

22
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Cómo declaro y pago mis impuestos

en este régimen?

• Se podrá utilizar la opción Declaración y Pago IGV – Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).

• Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

• Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente más cercano a su domicilio.

23
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

¿Qué comprobantes de pago puedo

emitir en el RER?

24
 RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA

¿Qué Libros y Registros contables

deben llevarse en el RER?

25
RÉGIMEN GENERAL DE
RENTA

26
 RÉGIMEN GENERAL DE RENT

Renta de Tercera Categoría – Régimen

General

27
 RÉGIMEN GENERAL DE RENT

Contribuyentes (Rentas de 3ra.

Categoría)

28
 RÉGIMEN GENERAL DE RENT

¿Qué impuestos debe declarar y pagar

si Ud. se acoge al Régimen General?

• I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta

29
 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto a la
Renta
•El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.

•La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio

•Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos
a cuenta.

•En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto del Impuesto
Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

•Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.

•Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual
existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la devolución del exceso pagado,
o podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea
de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada anual.

30
 Sujetos NO Comprendidos

a)

Cuando ...
S/.525,00 S/.126,000 S/.525,00
0 0

Ventas Activos Compras

5 Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118
 Sujetos NO Comprendidos

b) Realiza la siguientes
actividades :

Personal no > a 10 Contratos de

construcción

Transp. De Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

carga públicos martilleros, ..... Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
6 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
 Sujetos NO Comprendidos
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Médicos y Actividades
odontólogos Veterinarios jurídicas

Actividades Arquitectura Informática Asesoramiento

de contabilidad e ingeniería y conexas empresarial
7 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF
 Rentas de Otras Categorías

RER
Reg. General
12 Artículo 123º del D.S. N° 179-2004-EF
 Cuota Aplicable

1.5%
Comercio e industria

1.5%
Servicios

18%
9 Artículo 120º del D.S. N° 179-2004-EF
 Acogimiento

Al inicio de actividades DDJJ y Pago Cronograma

Por cambio de régimen

8 Artículo 119º del D.S. N° 179-2004-EF /D.S.118-2008-EF Art.124-A

 Cambio de Régimen Voluntario

Verificar
condiciones
de
acogimiento

En cualquier
mes del año
10 Artículo 121º del D.S. N° 179-2004-EF
 Cambio de Régimen Obligado

Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artículo 118°

11 Artículo 122º del D.S. N° 179-2004-EF

RÉGIMEN GENERAL
 CONCEPTO

▪ Impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.
▪ Fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
▪ Tiene que sustentar sus gastos.
▪ Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
▪ Presenta Declaración Anual
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE ?

▪ Personas Naturales.
▪ Sucesiones Indivisas.
▪ Asociaciones de Hecho de Profesionales.
▪ Personas Jurídicas.
▪ Sociedades irregulares.
▪ Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

▪ Cualquier tipo de actividad económica

y/o explotación comercial.
▪ Prestación de servicios.
▪ Contratos de construcción.
▪ Notarios.
▪ Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
▪ Facturas
▪ Boletas de venta
▪ Tickets
▪ Liquidación de compra
▪ Notas de crédito
▪ Notas de débito
▪ Guías de remisión remitente
▪ Guías de remisión transportista
 TRIBUTOS AFECTOS
▪ I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.
▪ Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta
▪ 4.1 % Tasa adicional sobre las utilidades
distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados
(aplicable a partir del año 2003).
SUNAT

¿CÓMO SE CALCULA EL IGV?

VENTAS COMPRAS

Valor de venta (+) Valor de compra (+)

Imp.Gr.Ventas Imp. Gr. Compras
______________________________ __________________________________

Precio de Venta Precio de compra

PAGOS A CUENTA MENSUALES

Dos sistemas:

SISTEMA “A”: Coeficiente aplicado sobre

los Ingresos Netos de cada mes.
SISTEMA “B”: Dos por ciento (2%)
aplicado sobre los Ingresos Netos de cada
mes.