Unidad de aprendizaje 1:

La empresa y su clasificación.
Regímenes tributarios
Regímenes tributarios

EXPONENTE: Mg. CPC JAIME ENRIQUE QUISPE RAMIREZ

 inicio

• La empresa es la unidad formada por un grupo de personas, bienes materiales y

financieros, con el objetivo de producir algo o prestar un servicio que cubra una
necesidad y por el que se obtengan beneficios.

• Persona jurídica nace de acuerdo a un acto de constitución, o sea, reconocido por los
autoridades administrativas, las cuales pueden exigirle la suscripción en registros
público.

• Las empresas asociativas se dividen en: La sociedad anónima, La sociedad colectiva,

Sociedad en comandita, La sociedad de responsabilidad limitada, Las sociedades
civiles.

• La elaboración de la minuta es el documento privado, elaborado y firmado por un

abogado, que contiene el acto o contrato (constitución de la empresa) que debo
• presentar ante un notario para su elevación a escritura pública

Datos/Observaciones
Ini utilidad

¿CUALES SON
REGIMENES
TRIBUTARIOS DEL
IMPUESTO A LA
RENTA?

¿QUE ¿QUE COMPRENDE ¿QUIENES

COMPRENDE EL EL REGIMEN MYPE CLASIFICAN EN EL
RER? TRIBUTARIO? REGIMEN
GENERAL?
 PREVIAS

“No es que tengamos poco tiempo, es que perdemos mucho"

Séneca.

Datos/Observaciones
 AGENDA

Regímenes tributarios
NRUS
RER
RMYPE TRIBUTARIO
RGENERAL

Datos/Observaciones
 TRANSFORMACION

LOGRO DE LA SESIÓN

Al termino de la sesión, el estudiante reconoce los regímenes tributarios del impuesto a la renta de tercera
categoría mediante la aplicación de casos en la empresa y los negocios.

Datos/Observaciones
 REGÍMENES
TRIBUTARIOS
Exponente: CPC JAIME QUISPE RAMIREZ

Régimen MYPE Tributario

Datos/Observaciones
 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO NRUS

Datos/Observaciones
Personas Personas Sucesiones
comprendidas naturales indivisas

Oficios
Actividad empresarial
Datos/ObservacioneAsrtículo 3° del D. Leg. N° 967
Personas NO
comprendidas
3.1)

Cuando ...
Superen ingresos de
S/.96,000
S/.96,000

Ventas 2 o más UE Activos Compras

Datos/ObservaAcritoícnuel4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Personas NO
comprendidas
3.2) Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga Transp. de pasajeros Comercio exterior

Notarios, Casinos y Tragamonedas

Org. Espectaculos
públicos martilleros, .....
Datos/ObservAacrtioícnue 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Personas NO
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:
comprendidas

Agencias Venta de Venta de

de viaje.... inmuebles Combustible

Consignación Terminales de Op. gravadas Op. afectas

almacenamiento con el ISC al IVAP

Datos/ObservaAcirotínceus 4° del D. Leg. N° 967

Acogimiento Al inicio de activida des

Por cambio de régimen

Datos/ObservaAcriotínceus6° del D. Leg. N° 967

Comprobantes de EMITIR
pago

FACTURA LIQ. DE COMPRA

GUIA DE REMISIÓN TICKET BOLETA DE VENTA

Datos/ObservaAcritoícnue 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT

Comprobantes de EXIGIR
pago

FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS

GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA

Datos/ObservaAcriotínceuslo 17° del D. Leg. N° 937
Otras
obligaciones

Libros y registros
contables

Exhibir en
lugar visible

Comprobantes
emitidos

Comprobantes que
sustenten adquisiciones
Datos/ObservaAcritoícnuelso20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937
Categorización y cuota mensual

Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967

Datos/Observaciones
Forma de pago
• Número de RUC
• Período tributario

• Total ingresos brutos

del mes
• Categoría

• Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.

• Importe a pagar

• Indicar si es la primera vez que declara el período que

está pagando

Datos/ObservaAcritoícnuel10° del D. Leg. N° 967

 CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL
ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual

60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS,
que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición
haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Datos/Observaciones
 REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
RER

Datos/Observaciones
Sujetos Comprendidos
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Servicios
Industria
Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF

4s
Datos/Ob
 Sujetos NO Comprendidos

a)

Cuando ...
S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000

Ventas
Compras

Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118

Activos
5s
Datos/Ob
Sujetos NO Comprendidos Realiza la siguientes
actividades :
b)
Personal no > a 10 Contratos de
construcción

Transp. De Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

carga públicos martilleros, ..... Tragamonedas

Terminales de
almacenamiento

Agencias Venta de Venta de

de viaje.... inmuebles Combustible
Datos/ObservaAcirotníceus 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
Sujetos NO Comprendidos
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Médicos y Actividades
odontólogos Veterinarios jurídicas

Informática Asesoramiento
Actividades Arquitectura y conexas empresarial
de contabilidad e ingeniería
Datos/Ob
7s 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF
Cuota Aplicable
1.5%
Comercio e industria

1.5%
Servicios

18%
Datos/Ob
9s 120º del D.S. N° 179-2004-EF
Acogimiento
Al inicio de actividades DDJJ y Pago Cronograma

Por cambio de régimen

Datos/Ob
8s 119º del D.S. N° 179-2004-EF /D.S.118-2008-EF Art.124-A
 Régimen Mype Tributari o – R MT,

Datos/Observaciones
¿Qué es el REGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el

objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.

Datos/Observaciones
¿A quiénes está dirigido?

El RMT está dirigido a contribuyentes:

Ejemplo: Para el ejercicio 2022 si tus ingresos netos no superan los S/ 7,820,000 Soles puedes acogerte al RMT
siempre que cumplas con los demás requisitos necesarios para ello.

Datos/Observaciones
 ¿Quiénes están excluidos?
Debe tomarse en cuenta que no están comprendidos en este
régimen:

Datos/Observaciones
¿En qué momento puedo ingresar al RMT?

Datos/Observaciones
¿Qué tipo de comprobantes se pueden emitir?

Datos/Observaciones
¿Qué libros debo llevar en el RMT?

Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno se da de acuerdo a los ingresos
obtenidos, así, tenemos lo siguiente:

Datos/Observaciones
¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT?

Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:

a.) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

Datos/Observaciones
b.) Determinación del Impuesto General a las Ventas:
La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al Régimen General: 18%.
c.) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT:
Cabe señalar la tasa es progresiva acumulativa.

Datos/Observaciones
Declaración de Impuestos:

Determinada la deuda tributaria corresponde presentar la declaración de impuestos tomando en cuenta la fecha
de vencimiento establecida en el Cronograma de Obligaciones Tributarias. En ese sentido, puedes:

Datos/Observaciones
|

Pago de Impuestos:
A fin de facilitarle el cumplimiento del pago de sus impuestos, tiene a su disposición los siguientes canales:
Pago electrónico vía:

Datos/Observaciones
 RÉGIMEN GENERAL

Datos/Observaciones
 CONCEPTO

• Impuesto que grava las utilidades: diferencia

entre ingresos y gastos aceptados.
• Fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
• Tiene que sustentar sus gastos.
• Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
• Presenta Declaración Anual

Datos/Observaciones
 ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE ?

• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
Datos/Observaciones
 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

• Cualquier tipo de actividad económica

y/o explotación comercial.
• Prestación de servicios.
• Contratos de construcción.
• Notarios.
• Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.

Datos/Observaciones
 COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente
• Guías de remisión transportista

Datos/Observaciones
 TRIBUTOS AFECTOS
• I.G.V.:
• 18 % del valor de venta, con deducción del
crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta
• 29.5% sobre: la renta neta
• 5 % Tasa adicional sobre las utilidades
distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados.

Datos/Observaciones
 Dos sistemas:

SISTEMA “A”: Coeficiente aplicado sobre

los Ingresos Netos de cada mes.
SISTEMA “B”: Dos por ciento (2%)
aplicado sobre los Ingresos Netos de cada
mes.

Datos/Observaciones
 Práctica

¿Cuáles son los regímenes tributarios?

¿Qué requisitos se deben cumplir para acogerse al Régimen General?
¿Cuáles son las Personas Comprendidas en el régimen mype tributario?
¿Cuáles son las No Personas Comprendidas en el régimen mype tributario?
¿Qué Libros Contables deben llevar los acogidos del RMT?
¿Cuáles son los Comprobantes de pago a emitir, los contribuyentes del régimen mype tributario?
¿Cuáles son Actividades no comprendidas en el régimen especial?
Comente sobre el Acogimiento del régimen especial
¿En qué momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el Nuevo RUS?
¿Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros?
¿Cuáles son las Otras Obligaciones, que tienen los acogidos al Nuevo RUS?

Datos/Observaciones
 Cierre

CONCLUSIONES
Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental, así que el ingreso que
obtiene el estado por la recaudación de impuestos, es solo, y necesariamente del estado. Al respecto
podemos decir, que un estado existe si tiene la capacidad de recaudar. Los impuestos o contribuciones son
el medio mediante el cual se cubren las necesidades financieras del grupo de personas que desempeñan
la función de gobernantes o autoridad; por tal los fines de gobierno tiene como objetivo primordial crear un
ambiente de paz, justicia y seguridad, bajo el cual cada miembro de cada sociedad logre las aspiraciones y
fines tanto materiales como espirituales que se han propuesto. Conocer de donde provienen los recursos y
para que se utilizan refleja las relaciones de poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos
en un nivel congruente con las exigencias del gasto por parte de la ciudadanía, no es fácil. El ciudadano no
percibe directamente los beneficios de los gastos, pero si percibe el costo directo de pagar impuestos. La
justificación de los impuestos es teleológica, es decir su excusa radica en el fin para el cual sean utilizados,
asimismo se justifica en tanto sea destinado a lograr un ambiente de paz, justicia y seguridad entre los
miembros de la sociedad. Un estado, con baja capacidad de recaudación, es un estado frágil.

Datos/Observaciones
BIBLIOGRAFIA

• Sistema Tributario Nacional

• Decreto Legislativo Nº 771 del 31/12/1993 - Código Tributario
• TUO : Decreto Supremo Nº 135-99-EF del 14/08/1999

Datos/Observaciones
 TRANSFORMACION

LOGRO DE LA SESIÓN

Al termino de la sesión, el estudiante reconoce los regímenes tributarios del impuesto a la renta renta de
tercera categoría mediante la aplicación de casos en la empresa y los negocios.

Datos/Observaciones
 Unidad de aprendizaje 1:
La empresa y su clasificación.
Regímenes tributarios
Regímenes tributarios

EXPONENTE: Mg. CPC JAIME ENRIQUE QUISPE RAMIREZ