Instituto de Educación Superior Privado “FEDERICO VILLARREAL-CHINCHA”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN
¡Institución Licenciada a nivel Nacional! SUPERIOR PRIVADO
“FEDERICO VILLARREAL- CHINCHA”

GESTION DE
REMUNERACIONES

MANUAL AUTOINSTRUCTIVO /SEPARATA

CONTABILIDAD - III

2021
Formador: Nataly Huasasquiche Tasayco.
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SALARIO Y SUELDO: TRATAMIENTOS LEGALES

1. El sueldo.-

El sueldo es la retribución que recibe mensualmente un trabajador por las funciones

que desempeña en su puesto de trabajo. Esta retribución es pactada mediante un
contrato de trabajo generalmente y con una duración determinada.

El sueldo es la paga o remuneración que recibe de manera periódica un empleado por

el desempeño de un cargo o puesto, o por la prestación de sus servicios profesionales

Es una cantidad fija, previamente acordada y establecida en un contrato de trabajo, que

es pagada al trabajador con una periodicidad que podrá ser semanal, quincenal o
mensual, dependiendo del régimen de cada país.

En este sentido, el sueldo no varía si un mes tiene menos días laborables que otro. No
obstante, la cantidad de dinero que recibirá el trabajador sí variará en función de las
retenciones y cotizaciones que, por ley, se deben aplicar sobre el sueldo del trabajador,
y que son reflejadas en la nómina. Así, habrá distinciones entre el sueldo base, neto y
bruto, que serán explicadas más abajo.

Desde un punto de vista económico, el sueldo es lo que el trabajador recibe en

contrapartida por proporcionar a la empresa su fuerza de trabajo, sus servicios y sus
conocimientos.

Desde la perspectiva de la empresa, el sueldo forma parte de los costos de la empresa.

Para el trabajador, en cambio, el sueldo es su medio de subsistencia, aquello con lo
que deberá satisfacer sus necesidades materiales.

Es el precio que paga una empresa por un trabajador para que desempeñe una
determinada tarea. Dentro del sueldo podemos diferenciar:

El sueldo neto, que es esa cantidad que cobra el trabajador una vez descontadas los
impuestos y retenciones que son exigidas por el estado. De esta forma tenemos que el
sueldo es una de las formas que tiene de recaudar impuestos. Se llama sueldo neto a la

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cantidad de dinero que realmente un trabajador se lleva al bolsillo una vez han sido
descontadas las retenciones y cotizaciones, como los impuestos y la seguridad social
que por ley la empresa deberá abonar al Estado en nombre del trabajador.

El sueldo bruto es esa cantidad monetaria absoluta que tiene el trabajador sin que le
hayan retenido por los impuestos u cotizaciones. El sueldo bruto es la cantidad total de
dinero que es asignada a un trabajador en pago por sus servicios, y que comprende
desde las retenciones y cotizaciones que debe hacer el trabajador ante el Estado, hasta
los complementos salariales.

El sueldo base es una asignación fija por unidad de tiempo que cobra el trabajador por
el trabajo que realiza. Lo normal es que los sueldos base estén fijados por los
convenios laborales. Se conoce como sueldo base la asignación fijada por unidad de
tiempo o de obra que recibe un empleado a cambio de su trabajo. Sobre el sueldo base
son calculadas las retenciones y cotizaciones que por ley debe hacer el trabajador. Por
lo general, los sueldos base son fijados en convenios laborales. Al sueldo base se le
vienen a sumar complementos salariales que aumentan el ingreso total del trabajador.

Hay varios tipos de sueldos, como el sueldo fijo, que puede ser mensual y que al final
de mes el trabajador cobra por el trabajo realizado. Quincenal donde cada 15 días el
trabajador recibirá el pago y el diario o jornal que es que recibirá diariamente como
pago.

Otro tipo es el sueldo variable, aunque también se le conoce por unidad de obra, ya
que el trabajador va a cobrar por la cantidad de trabajo que realiza sin tener en cuenta
el tiempo que le lleve hacerlo.

Sueldo mixto es una mezcla de los dos tipos de sueldos. De esa manera se fija un
tiempo que va hacer para cobrar al trabajador, además de sus deberes.

2. El salario.-
Es la renta que percibe cada persona, muchos Gobiernos establecen medidas sociales
para asegurar que se ofrece una cantidad mínima para vivir. A esta cantidad se le
conoce como «salario mínimo«.

Formador: Nataly Huasasquiche Tasayco.

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El salario mínimo es la contraprestación más reducida que un trabajador puede recibir

por su trabajo con una jornada determinada. De la misma forma se puede hablar de
salarios máximos. Estos funcionan como topes legales a los cuales deben ajustarse las
retribuciones de los empleados. Tanto el sueldo mínimo como el máximo son
determinados por el ordenamiento jurídico de cada país y forman parte de sus
respectivas legislaciones laborales.

Es la remuneración más directa que recibe el trabajador por la prestación personal de

su servicio. Está constituido por el pago ordinario, fijo o variable y todo lo que recibe
el trabajador como contraprestación directa del servicio que presta. Artículos 127 a
157 del Código Sustantivo del Trabajo

Los salarios, a través de los impuestos, son una de las principales fuentes de
financiación de los Estados. Ya que estos obligan a entregar una proporción del salario
al Gobierno. Dependiendo del país, se pagan de una u otra manera. Lo más común es
que estos impuestos se dividan en dos: la cuota de pago a la Seguridad Social y
el impuesto de la renta a las personas físicas (IRPF). De esta manera, el salario bruto
es el monto total de la contraprestación recibida, mientras que el salario neto es el
resultado de descontar de esa cantidad las aportaciones obligatorias, así como las
posibles retenciones fiscales.

Componentes del salario

Un salario puede tener, además, varios componentes. A la vez que este puede no
calcularse de manera uniforme. Así tenemos el «salario base», que suele ser la
retribución estándar asignada al puesto que ocupa el trabajador.

Sin embargo, éste puede recibir incentivos por rendimiento que se agregan al salario
anterior y aumentan el monto total percibido.

¿Cómo sabemos si un pago es salario?

Son tres los criterios que nos permiten determinar si los dineros o especies recibidas
por el trabajador constituyen salario:

1) Que sea retributivo en forma directa del servicio prestado.

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2) Que ingrese al patrimonio del trabajador y lo enriquezca.

3) Que tenga el carácter de no gratuidad o liberalidad. Son salario las primas,

sobresueldos, porcentajes sobre ventas, comisiones, bonificaciones habituales, el valor
del trabajo suplementario o de horas extras, valor del trabajo en días de descanso
obligatorio.

Modalidades del salario:

a) Según la forma: en dinero o en especie.

b) Según la periodicidad con que se recibe: ordinario o extraordinario.

c) Según la constancia con que se recibe: fijo, variable o mixto.

d) Por unidad de tiempo: diario, decenal, semanal, quincenal, mensual. El periodo

máximo de pago no puede exceder de un mes. La remuneración mensual comprende
los días de trabajo y también los de descansos semanales obligatorios.

e) Por obra o resultado.

f) Básico e integral.

¿Qué pagos no constituyen salario?

No son salario, y por lo tanto no se incluye en la liquidación de las prestaciones

sociales, las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del
empleador, tales como: primas, bonificaciones o gratificaciones, la participación de
utilidades, excedentes de las empresas de economía solidaria, lo que recibe el
trabajador en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su
patrimonio, sino para desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de
representación, medios de transporte, elementos de trabajo y otros semejantes y las
prestaciones sociales que de conformidad con el Código Sustantivo del Trabajo son:

- Los pagos o beneficios por accidente de trabajo o enfermedad profesional - Auxilio

monetario por enfermedad no profesional

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- Calzado y vestido de labor

- Pagos y beneficios por maternidad

- Gastos de entierro del trabajador

- Auxilio de cesantía y sus intereses

- Pensión de jubilación o vejez

- Auxilio por enfermedad no profesional e invalidez

- Prima de servicio: Los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados

convencional o contractualmente, u otorgados en forma extra legal por el empleador,
cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o
en especie, tales como la alimentación, habitación o vestuario, las primas extra legales,
de vacaciones, de servicios o de navidad.

¿Qué es el salario en especie?

El auxilio de transporte, las vacaciones, ya sea su disfrute o su compensación en

dinero, los viáticos accidentales y los permanentes en aquella parte destinada a
proporcionar al trabajador los medios de transporte o gastos de representación, las
propinas.

Es toda aquella parte de la remuneración ordinaria y permanente que reciba el

trabajador como contraprestación directa del servicio, como la alimentación,
habitación o vestuario suministrada al trabajador o a su familia, salvo que las partes
hayan pactado por escrito que dichos beneficios no constituyen salario.

¿En dónde y cuándo se paga el salario?

Salvo convenio por escrito, el pago del salario debe efectuarse en el lugar donde el
trabajador presta sus servicios en horas de trabajo o inmediatamente después que éste
cese.

¿A quién se hace el pago?

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El salario se paga directamente al trabajador o a la persona que él autorice por escrito.

El trabajador puede autorizar que su salario sea depositado en una cuenta bancaria; el
pago hecho en esta forma es válido.

¿Cuándo se paga el salario sin que el trabajador preste el servicio?

Cuando el servicio no se presta por disposición o culpa del empleador el trabajador

tiene derecho a percibir el salario correspondiente.

¿En qué circunstancias puede haber retención, deducción o compensación de

salarios?

El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del salario, sin
orden suscrita por el trabajador, para cada caso, o sin mandamiento judicial.

Quedan especialmente comprendidos en esta prohibición los descuentos o

compensaciones por concepto de uso o arrendamiento de locales, herramientas o útiles
de trabajo; deudas del trabajador para con el patrono, sus socios, sus parientes o sus
representantes; indemnización por daños ocasionados a los locales, máquinas, materias
primas o productos elaborados, o pérdidas o averías de elementos de trabajo; avances
o anticipos del salario; entrega de mercancías, provisión de alimentos y precio de
alojamiento.

Así mismo, no es posible efectuar la retención o deducción sin mandamiento judicial,

aunque exista la orden escrita del trabajador, cuando quiera que se afecte el salario
mínimo legal o convencional, o la parte del salario declarada inembargable por la ley,
o en cuanto el total de la deuda supere al monto del salario del trabajador en tres
meses.

Tampoco se pueden hacer deducciones, retenciones o compensaciones de las

prestaciones sociales legales o extra legales, sin autorización del trabajador o sin
mandamiento judicial en caso de embargo por alimentos o cooperativas o fondos de
empleados.

Los créditos a favor de cooperativas o fondos de empleados deben constar en

libranzas, títulos valores, o cualquier otro documento suscrito por el deudor, quien

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para el efecto deberá autorizar el correspondiente descuento; estos tendrán prelación

sobre cualquier otro por concepto de obligaciones sociales, salvo los judiciales y en
ningún caso puede exceder del 50% del salario. El empleador no está obligado a
efectuar descuentos sobre el salario por conciliaciones o acuerdos voluntarios
celebrados ante las Comisarías de Familia o Defensorías de Familia, debido a que solo
se pueden practicar descuentos provenientes de embargo decretado por el juez
competente, de conformidad con lo establecido en el artículo 153 del D.E. 2737 de
1989.

Descuentos permitidos:

1. Por disposición legal:

- Retención en la fuente

- Aportes obligatorios a la seguridad social

- Imposición de multas en caso de sanciones disciplinarias

- Cuotas sindicales

2. Embargos por alimentos

3. Embargos por obligaciones fiscales

4. Embargos a favor de cooperativas o fondos de empleados

5. Embargos por obligaciones civiles o comerciales

6. Descuentos autorizados por el empleado por obligaciones adquiridas a favor de

cooperativas y fondos de empleados.

7. Descuentos autorizados por el empleado a favor de la empresa (cuotas de

amortización de préstamos, fondo de pensiones voluntarias, etc.). Los descuentos
efectuados sin autorización del trabajador, o de la ley, o del Inspector del Trabajo o del
Juez al ordenar un embargo, en los términos estudiados, deriva en ilegalidad del
mismo y, en estos eventos, el trabajador tendrá derecho a la devolución de las sumas

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descontadas sin su autorización y la posibilidad de reclamar la indemnización

moratoria. La autorización del descuento debe ser expresa, escrita e individual para
cada caso.

Embargo de salarios

Dentro del trámite de los procesos judiciales por alimentos, por obligaciones
contraídas por los trabajadores a favor de cooperativas, fondos de empleados, u
obligaciones civiles, los salarios de estos pueden ser embargados por los jueces que
conocen de dichos procesos.

El salario mínimo legal o convencional no es embargable. El excedente sólo es

embargable en una quinta parte, tratándose de ejecuciones civiles o comerciales. Si el
embargo se produce por demanda de una cooperativa para el recaudo de obligaciones
a su favor o dentro de un proceso de alimentos éste no puede exceder del 50%.

Si recibida la orden de embargo el empleador no le diere cumplimiento responderá por

las sumas dejadas de descontar.

Salario para liquidar cesantías

Se toma el último salario mensual devengado por el trabajador, sino ha variado en los
tres últimos meses. En caso contrario, o de salarios variables se tomará como base el
promedio de lo devengado en el último año de servicio o en todo el tiempo servido, si
fuere inferior a un año.

Es decir, se debe tener en cuenta tanto el salario ordinario como todos aquellos
elementos que lo constituyen, tales como: horas extras, recargos nocturnos, trabajo en
dominicales o feriados, etc. También se incluirá el auxilio de transporte, si el
trabajador tuviere este derecho. (Ley 1 de 1963).

Salario para liquidar prima de servicios

Se toma el promedio de lo devengado por el trabajador en el respectivo semestre, más

el auxilio de transporte. En este evento no interesa si hubo variación del salario del
trabajador en los tres últimos meses. Si, por ejemplo, el trabajador en diciembre laboró

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horas extras, como estas sumas pueden ser canceladas en el siguiente periodo de pago,
se deberán incluir para la liquidación de la prima de servicios del segundo semestre, o
del primero del año siguiente, dependiendo de la oportunidad en que este se haya
realizado.

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