M08 - Obligaciones fiscales - DEOF

Nombre: Yeni Pérez Pérez

Profesor: Lic. Normando Tonatiuh Arroyo Reyes

Carrera: Derecho

Matrícula: ES202107271

Grupo: DE-DEOF-2202-M8-001

Unidad 3. Contribuciones

Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

S7. Actividad 1. Principios constitucionales de las

contribuciones

Ciudad de México

2022
 S7. Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones

Índice

1.- Introducción

2.- Principios constitucionales de las contribuciones

3.- Conclusión

Introducción

Es de destacar que los principios constitucionales cumplen tres funciones

específicas: Exegética: Porque ayudan a la interpretación de todo el ordenamiento
jurídico. Fundamentadora: Dado que limitan a las autoridades y dirigen el ejercicio
de sus potestades y atribuciones. De garantía para los particulares: Por ser
fortaleza de los derechos individuales y otorgar certeza jurídica al particular.

En nuestro sistema jurídico mexicano, los principios en materia tributaria

constituyen el eje del orden jurídico-fiscal y se encuentran contenidos en el artículo
31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que
establece textualmente lo siguiente: Son obligaciones de los mexicanos, contribuir
para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
 Principios constitucionales de las contribuciones

Impuesto sobre la renta Impuesto predial

Es un impuesto directo, El predial es un impuesto

que lo tributan las cobrado directamente
personas físicas, por los municipios, sobre
morales, que generan la propiedad de bienes
riquezas a través de sus inmuebles.
Definición con tus
ingresos. Es decir, es una
propias palabras
contribución que hacen
los ciudadanos que son
dueños de un inmueble,
ya sea vivienda,
despacho, oficina,
edificio o local comercial.
Su fundamento legal se Su fundamento legal se
encuentra regulado en el encuentra regulado en el
Fundamento legal artículo 1º de la Ley de artículo 126 del Código
Impuestos Sobre la Fiscal de la Ciudad de
Renta. México.
El principio de El principio de
generalidad encuentra su generalidad encuentra su
fundamento en el fundamento en el
encabezado del artículo encabezado del artículo
31 Constitucional, que la 31 Constitucional, que la
Principio de
letra dice: letra dice:
generalidad
“Son obligaciones de “Son obligaciones de
los mexicanos”, lo cual los mexicanos”, lo cual
en base a lo que se en base a lo que se
 acaba de exponer, acaba de exponer,
significa que toda significa que toda
persona que por persona que por
cualquier motivo o cualquier motivo o
circunstancia se ubiquen circunstancia se ubiquen
en alguna de la hipótesis en alguna de la hipótesis
normativa prevista en las normativa prevista en las
leyes tributarias leyes tributarias
expedidas por el Estado expedidas por el Estado
Mexicano, llevando a Mexicano, llevando a
cabo en consecuencia, el cabo en consecuencia, el
correspondiente hecho correspondiente hecho
generador de los créditos generador de los créditos
fiscales de que se trate, fiscales de que se trate,
automáticamente quedan automáticamente quedan
obligadas a contribuir, obligadas a contribuir,
dicha obligación general dicha obligación general
lleva implícita la lleva implícita la
capacidad de capacidad contributiva.
contributiva.
Esta hace referencia a Debe aplicarse por igual
que todos los y sin distinciones de
contribuyentes, deberán ninguna especie a todas
tener el mismo trato y ser las personas colocadas
considerados como bajo la potestad y
iguales cuando se jurisdicción de quien la
encuentren frente a la emita.
Principio de
contribución. Es decir, la uniformidad
uniformidad
Es decir, la uniformidad necesaria para que un
necesaria para que un impuesto sea
impuesto sea considerado justo o
 considerado justo o equitativo consiste en
equitativo consiste en que todos los
que todos los contribuyentes deben ser
contribuyentes deben ser iguales frente al
iguales frente al impuesto.
impuesto. Además, este principio
Además, este principio significa que los
significa que los impuestos que integran
impuestos que integran un sistema impositivo
un sistema impositivo deben gravar de forma
deben gravar de forma tal que representen para
tal que representen para todos los contribuyentes,
todos los contribuyentes, igual sacrificio mínimo.
igual sacrificio mínimo.
Todas las cargas Referida a que las
tributarias deberán ser cargas tributarias
Principio de justicia cubiertas por los deberán ser soportadas
impositiva contribuyentes, en este entre todos los
caso la referencia se gobernados.
hace a los gobernados.
Dicho principio menciona Este principio solo puede
que los contribuyentes, establecerse por
siempre van a están mandato de ley, el sujeto
protegidos por los pasivo tendrá una
derechos que la ley le expectativa de los
Principio de seguridad
confiere y de igual derechos y obligaciones
jurídica
manera estarán sujetos a a su cargo.
las obligaciones que de
la ley emanan.
En este caso los
contribuyentes podrán
 conocer de sus derechos
y obligaciones en la Ley
del Impuesto Sobre la
Renta.
Este menciona que el La ley suprema confirma
estado, a través de la el postulado básico del
autoridad tributaria va a Derecho Fiscal relativo a
llevar a cabo la función que toda relación
fiscal, a partir de que la tributaria debe llevarse a
ley exprese clara y cabo dentro de un marco
textualmente, que se le legal que la establezca y
ha facultado para llevar a la regule.

Principio de legalidad cabo dicha actividad. La autoridad no puede

La autoridad no puede llevar a cabo acto alguno
llevar a cabo acto alguno o realizar función alguna
o realizar función alguna dentro del ámbito fiscal,
dentro del ámbito fiscal, sin encontrarse previa y
sin encontrarse previa y expresamente facultada
expresamente facultada para ello por una ley
para ello por una ley aplicable al caso.
aplicable al caso. por su parte los
por su parte los causantes solo se
causantes solo se encuentran obligados a
encuentran obligados a cumplir los deberes que
cumplir los deberes que previa y expresamente
previa y expresamente les impongan las leyes
les impongan las leyes aplicables.
aplicables.
Principio de La proporcionalidad La proporcionalidad
proporcionalidad radica en que los sujetos radica en que los sujetos
pasivos deben contribuir pasivos deben contribuir
 a los gastos públicos en a los gastos públicos en
función de su respectiva función de su respectiva
capacidad económica, capacidad económica,
debiendo aportar una debiendo aportar una
parte justa y adecuada parte justa y adecuada
de sus ingresos, de sus ingresos,
utilidades o rendimientos; utilidades o rendimientos;
de manera que los de manera que los
gravámenes deben gravámenes deben
fijarse de acuerdo con la fijarse de acuerdo con la
capacidad económica de capacidad económica de
cada sujeto pasivo y las cada sujeto pasivo y las
personas que obtengan personas que obtengan
ingresos elevados ingresos elevados
tributen en forma tributen en forma
cualitativa superior a los cualitativa superior a los
de medianos y reducidos de medianos y reducidos
recursos. recursos.
La parte final de la La parte final de la
fracción IV del artículo 31 fracción IV del artículo 31
de nuestra Constitución de nuestra Constitución
Política, establece que Política, establece que
debe de contribuirse a debe de contribuirse a
los gastos públicos de la los gastos públicos de la
manera proporcional y manera proporcional y
equitativa que dispongan equitativa que dispongan
las leyes las leyes
Principio de equidad El principio de equidad El principio de equidad
tributaria radica en la igualdad radica en la igualdad
ante la misma ley ante la misma ley
tributaria de todos los tributaria de todos los
 sujetos pasivos de un sujetos pasivos de un
mismo tributo, quienes mismo tributo, quienes
deben recibir un deben recibir un
tratamiento idéntico en lo tratamiento idéntico en lo
concerniente a hipótesis concerniente a hipótesis
de causación, de causación,
acumulación de ingresos acumulación de ingresos
gravables, deducciones gravables, deducciones
permitidas, plazos de permitidas, plazos de
pago, etcétera, debiendo pago, etcétera, debiendo
únicamente variar las únicamente variar las
tarifas tributarias tarifas tributarias
aplicables, de acuerdo aplicables, de acuerdo
con la capacidad con la capacidad
económica de cada económica de cada
contribuyente, para contribuyente, para
respetar el principio de respetar el principio de
proporcionalidad. proporcionalidad.

Conclusión

En conclusión, El presente artículo aborda previamente, los conceptos

constitucionales de las contribuciones, detalla brevemente en qué consisten los
principios constitucionales previstos en el artículo 31, fracción IV constitucional, y
las principales funciones que cumplen, haciendo especial referencia a los
principios de proporcionalidad y equidad tributaria, a fin de analizar y establecer
los medios que garanticen el derecho al mínimo vital, que implica que todos
aquellos ingresos que estén destinados a la satisfacción de las necesidades
esenciales del individuo, se reconozcan como un patrimonio protegido de
causación.

M08 - Obligaciones fiscales - DEOF

Nombre: Yeni Pérez Pérez

Profesor: Lic. Normando Tonatiuh Arroyo Reyes

Carrera: Derecho

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Unidad 3. Contribuciones

Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

S7. Actividad 2. Elementos esenciales de las

contribuciones

Ciudad de México
 S7. Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones

Índice
1.- Introducción
2.- Elementos esenciales de las contribuciones
3.- Conclusión

Introducción

Toda norma en la que se establezcan contribuciones presenta una estructura

conformada por los elementos esenciales de la obligación tributaria, estos se
encuentran en todas las contribuciones legalmente establecidas y son necesarios
para determinar la legalidad en los actos de aplicación de la norma realizados por
la autoridad respectiva.
 Elementos esenciales de las contribuciones

Impuest Impuesto Impuesto al Impuesto Tenencia de

o sobre la valor agregado predial vehículos
renta
El sujeto El sujeto activo El sujeto El sujeto activo
activo es el es el Estado y activo es el es el Gobierno
Estado y es es quien lo municipio de de la Ciudad de
Sujeto
activo quien lo percibe a través Iztapalapa, y México.
percibe a del Servicio de es quien
través del Administración percibe la
Servicio de Tributaria (SAT). contribución a
Administració través de la
n Tributaria tesorería.
(SAT)
Todas las De acuerdo con El sujeto Las personas
personas el artículo 1º de pasivo es el físicas y las
físicas y la Ley del propietario o morales,
morales que Impuesto al poseedor del tenedoras o
Sujeto
perciben Valor Agregado predio. usuarias de los
pasivo
ingresos bien (LIVA), los vehículos
sean sujetos Es decir, las
residentes en obligados al personas
México, o pago del IVA físicas y las
residentes en son las morales que
el extranjero personas físicas sean
con fuente de y morales que propietarias
riqueza en el realicen del suelo o del
 país, con actividades suelo y las
establecimien dentro del construcciones
to territorio adheridas a él.
permanente o nacional. Los
no. poseedores
también
estarán
obligados al
pago del
impuesto
predial por los
inmuebles que
posean.
Es gravar los Gravar los actos Gravar la El objeto es
ingresos o la o actividades adquisición de cobrar un
riqueza que realizados por el bienes impuesto tanto a
percibe un sujeto pasivo, inmuebles, personas físicas
apersona tales como: Es decir, el como morales las
física o moral, Enajenación de impuesto cuales deben
ya sea en bienes; predial es un pagar al gobierno
efectivo, en Prestación tributo con el por el simple
Objeto especie, o a de servicios cual se grava hecho de poseer
través de independientes; una propiedad un automóvil,
créditos. Arrendamiento o posesión independienteme
En el caso de de bienes; inmobiliaria. nte del uso que
las personas Importación de Es una se le dé a este,
morales las bienes y contribución siempre que la
actividades servicios. que hacen los Ciudad de
que se tienen ciudadanos México expida
contempladas que son las placas de
, son las dueños de un circulación a
 actividades inmueble, ya dichos vehículos
comerciales, sea vivienda, en su jurisdicción
industriales, despacho, territorial.
ganaderas, oficina, edificio
de pesca o de o local
agricultura. comercial.
en el caso de
las personas
físicas, los
sueldos y
salarios,
actividades
empresariales
,
profesionales,
arrendamient
o enajenación
de bienes y
servicios, así
como
acciones
premios y
dividendos.
La base La base La base del En la Ciudad de
gravable que gravable del IVA Impuesto México el costo
va a estar es el valor sobre Predial es el de la tenencia se
sometida a el cual se aplica valor calcula con base
esa la tasa del catastral del en el modelo del
contribución, impuesto, que inmueble, el auto, valor de
Base es decir la es el precio de cual se factura,
cantidad la enajenación determina antigüedad y un
 sobre la cual de bienes y mediante la factor de
se va a servicios, aplicación de depreciación que
realizar el prestación de valores se actualiza cada
cálculo de la servicios unitarios del año. Por estas
obligación independientes, suelo y razones cada
fiscal. otorgamiento del construcciones vehículo paga
uso o goce de , sobre la una cantidad
Es el bienes y la superficie del diferente.
resultado de importación de inmueble.
realizar la los bienes y
suma de los servicios.
ingresos
obtenidos por
parte de las
personas
físicas o
morales,
durante el
periodo que
se trate,
menos las
deducciones.
Para las El porcentaje de Por lo general, Si tu auto es
personas IVA en México existe un nuevo y tiene un
morales corresponde al descuento valor menor a los
existe una 16% sobre el para quienes $613, 213 pesos
tasa fija y valor del realizan su en la carta
para las producto. Esta pago durante factura, el monto
Cuota
personas tasa general se los dos de la tenencia
físicas existen aplica al primeros que tendrás que
tarifas consumo de meses del año cubrir es del
conforme a casi todos los 8% si se 3.1% del valor
los ingresos bienes y paga en del auto.
obtenidos. La servicios, salvo
enero y 5%
LISR, artículo dos notorias
sí se paga
9°, establece excepciones:
en febrero
que en el 1. Los
caso de las productos
personas y
morales la actividad
tasa es del es en la
30% anual zona
sobre la fronteriza
utilidad fiscal. de
Por su parte, nuestro
para las país, en
personas donde el
físicas, se IVA
aplican tarifas correspon
progresivas de al 8%
anuales del sobre el
1.92% al valor.
35% 2. Existen
dependerá productos
del ingreso y
que cada actividad
persona es que no
tenga. causan
IVA, es
decir, que
tienen
tasa 0% o
 están
exentas
de pagar
este
impuesto.

Es una Es una cantidad, El rango se Vehículo con

cantidad, un un monto en presenta hasta 4 cilindros:
monto en específico que tomando en 410 pesos.
específico se tendrá que cuenta el
que se tendrá pagar. límite inferior y De 5 a 6
Tarifa que pagar. Es decir es el el límite cilindros: mil 226
Es decir es el importe que se superior del pesos.
importe que pagara después precio. Si el
se pagara de aplicada a la rango es de De 8 cilindros en
después de base, la cuota o viviendas adelante: mil 529

aplicada a la la taza. entre 1 peso y pesos.

base, la cuota 100,000 pesos
o la taza. y tienes una Vehículos
vivienda con importados: 2 mil
valor catastral 786 pesos.
de 50,000
Motocicletas: 487
pesos y tu
pesos.
vecino tiene
una con valor
Vehículos de
de 30,000
transporte
pesos, ambos
público: mil 212
serán
pesos.
acreedores a
la misma tarifa
Vehículos de
predial.
carga o de
 servicio
particular: 236
pesos por cada
tonelada o
fracción de
capacidad de
carga o arrastre.

La posibilidad Las exenciones Exención del Artículo 161 BIS

jurídica de de IVA son un Impuesto 3 del CFCM. No
liberarnos de privilegio Predial de se pagará el
cumplir con otorgado por la Inmuebles de impuesto por la
esa Ley y su Propiedad tenencia o uso
obligación aplicación es Federal de de los siguientes
Exenció fiscal, la perfectamente Uso Religioso. vehículos.
n exención, legal, algunas Los del Los eléctricos
debe estar de esas dominio utilizados para el
establecida actividades público de la transporte
en la ley. donde aplica la Ciudad de público de
actividades exención del México. personas;
que están IVA: Los de Los importados
exentas al propiedad de temporalmente
pago de esta Construcciones organismos en los términos
contribución, adheridas al descentralizad de la legislación
las suelo, mercados os de la aduanera
prestaciones , escuelas, Administración Los vehículos
distintas al centros o Pública de la propiedad de la
salario, el locales Ciudad de Federación, las
ingreso por comerciales, México. Entidades
pensiones, etc. Los sujetos al Federativas y
pagos por régimen de Municipios que
invalides o Los de dominio sean utilizados
incapacidade enseñanza que público de la para la
s, becas o preste el Federación. prestación de los
pensiones gobierno o . Los de servicios públicos
alimenticias, particulares con propiedad de de rescate,
los autorización. representacion patrullas,
reembolsos es transportes de
de gastos Transporte Diplomáticas limpia, pipas de
médicos, público terrestre de Estados agua, servicios
hospitalarios de personas, Extranjeros funerarios, y las
o funerarios, que se preste acreditadas en ambulancias
también los exclusivamente el Estado dependientes de
donativos y en áreas Mexicano. cualquiera de
todo aquel urbanas, Los de esas entidades o
concepto que suburbanas o propiedad de de instituciones
la ley del ISR metropolitanas. Organismos de beneficencia
señale. Servicios Internacionale autorizadas por
prestados en s de los que el las leyes de la
forma gratuita. Estado materia y los
Mexicano sea destinados a los
Servicios parte ubicados cuerpos de
médicos en la Ciudad bomberos
de México. El valor del
Artículo 133 vehículo no debe
del CFCM. exceder
los $250,000
pesos,
incluyendo IVA y
una vez aplicado
el factor de
depreciación.
Puede ser en El IVA no es Podrá hacerse En efectivo por
 un solo pago, pagado en efectivo, transferencia
en plazos, directamente al puede ser en electrónica,
diferido o SAT por los un solo pago, ventanilla
pago en consumidores, en plazos o bancaria, oficinas

Forma especie ese dinero se diferido. receptoras

de pago siempre que paga a quien
ya se halla provee el
pactado con servicio o
la autoridad producto y será
fiscal. el encargado en
su declaración
anual de hacer
el pago del
impuesto ante
hacienda.
Es un El IVA se paga a Artículo 131 El pago anual de
impuesto que más tardar los del CFCM. este impuesto lo
se paga días 17 del mes El impuesto debe hacer el
anualmente, o siguiente predial se propietario del
por pagos correspondiente paga se de vehículo a través
provisionales al impuesto. El manera anual, de la Secretaría
los cuales se contribuyente durante los de Finanzas,
realizan pagará solo la primeros dos durante los tres
máximo cada diferencia meses del primeros meses
día 17 al mes resultante entre año. del año.
siguiente que el IVA También
corresponde. trasladado, el existe la

Periodo que cobró y el posibilidad de

de pago IVA acreditable, pagarlo de
el que pagó por manera
las actividades bimestral, a
 realizadas. excepción de
los
contribuyentes
que aportan la
cuota mínima,
es decir: los
jubilados,
pensionados o
mayores de
sesenta años.

Conclusión

En conclusión, las Contribuciones son las aportaciones en dinero o en especie a

cargo de las personas físicas y morales, para cubrir los gastos públicos, cuando se
encuentren en la situación jurídica o de hecho previstas en la ley. Dichas
Contribuciones contienen varios elementos.

Elementos de las Contribuciones. Son aquellos que participan en la relación

tributaria de las obligaciones y los derechos, previstos en las leyes fiscales. Es el
porcentaje establecido en cada ley fiscal especial que se aplica a la base.
Representan que por cierta cantidad se pagará una suma especifica.
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Nombre: Yeni Pérez Pérez

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Unidad 3. Contribuciones

Sesión 7. Contribuciones y su clasificación

S7. Actividad integradora. Clasificación de las

contribuciones

Ciudad de México
 S7. Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones

Índice

1.- Introducción

2.- Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las Contribuciones

Federales.

3.- Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las Contribuciones

Locales (CDMX).

4.- undamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del

Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

5.-Conclusión

6.- Referencias

Introducción

Existen tres principales categorías que engloban todos los tipos de impuestos
según cada uno de los regímenes fiscales en que nos encontramos los
contribuyentes, impuestos Federales, impuestos Estatales e impuestos
Municipales.
En la doctrina existen diversas clasificaciones de las contribuciones en atención a
la diferencia específica que cada autor toma en cuenta para su estudio. Con fines
de la elaboración de la presente actividad, tomarás como sustento la clasificación
legal. Considerando lo anterior y para dar cuenta de tu nivel de análisis sobre los
fundamentos legales de las contribuciones.

Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las Contribuciones

Federales.

Contribuciones a nivel Principios Elementos esenciales

Federal. Constitucionales
Generalidad: Es Sujeto Activo: Es el
aplicable a todas las Estado o acreedor de la
personas físicas y obligación fiscal, con
morales que realicen las facultades para exigir el
conductas prescritas por cumplimiento de pago
la norma, con capacidad del impuesto.
susceptible de gravamen Sujeto Pasivo:
Uniformidad: La Personas físicas y
Impuesto sobre la
uniformidad necesaria morales que perciben
Renta (ISR)
para que un impuesto ingresos bien sean
Regido por la Ley del
sea considerado justo o residentes en México, o
Impuesto Sobre la
equitativo consiste en residentes en el
Renta
que todos los extranjero con fuente de
contribuyentes deben ser riqueza en el país, con
iguales frente al establecimiento
impuesto. permanente o no.
Justicia impositiva: La Objeto: Ingresos
contribución es aplicable percibidos por las
y soportada por todos los personas físicas o
gobernados. morales, en efectivo,
Seguridad jurídica: Los especie o crédito.
contribuyentes podrán Base: Será el resultado
conocer de sus derechos de la suma de ingresos
y obligaciones percibidos objeto del
contenidos en la Ley del impuesto, menos
Impuesto sobre la Renta. deducciones u otra forma
Legalidad: Este sustractiva establecida
menciona que el estado, por la ley.
a través de la autoridad Cuota: La tasa del ISR
tributaria va a llevar a será del 30% para
cabo la función fiscal, a personas morales; para
partir de que la ley personas físicas
exprese clara y dependerá de la
textualmente, que se le aplicación de tablas y
ha facultado para llevar a tarifas que ubican en
cabo dicha actividad. primera instancia el límite
Proporcionalidad: la inferior donde se ubica la
proporcionalidad radica base para calcular el
en que los sujetos impuesto.
pasivos deben contribuir Tarifa: Es una cantidad,
a los gastos públicos en un monto en específico
función de su respectiva que se tendrá que pagar.
capacidad económica, Es decir, es el importe
debiendo aportar una que se pagara después
parte justa y adecuada de aplicada a la base, la
de sus ingresos, cuota o la taza.
utilidades o rendimientos; Exención: La posibilidad
de manera que los jurídica de liberarnos de
gravámenes deben cumplir con esa
fijarse de acuerdo con la obligación fiscal, la
capacidad económica de exención, debe estar
cada sujeto pasivo. establecida en la ley.
Equidad: Las personas Actividades que están
que se encuentren en el exentas al pago de esta
mismo supuesto de contribución, las
causación, atenderán a prestaciones distintas al
su obligación contributiva salario, el ingreso por
en los mismos términos. pensiones, pagos por
invalides o
incapacidades, becas o
pensiones alimenticias,
los reembolsos de gastos
médicos, hospitalarios o
funerarios, también los
donativos y todo aquel
concepto que la ley del
ISR señale.
Forma de pago: Puede
ser en un solo pago, en
plazos, diferido o pago
en especie siempre que
ya se halla pactado con
la autoridad fiscal.
Periodo de pago: El ISR
es un impuesto anual
pagado en cada ejercicio
 fiscal, mediante
declaración anual, en el
mes de marzo para
personas morales, y en
abril para personas
físicas, del siguiente
ejercicio fiscal. Así
mismo, se realizarán
pagos provisionales a
cuenta de dicho
impuesto anual a más
tardar los
días 17 del mes siguiente
del período
correspondiente al pago.
Generalidad: Es Sujeto Activo: Es el
aplicable a todas las Estado o acreedor de la
personas físicas y obligación fiscal, con
morales que realicen las facultades para exigir el
conductas prescritas por cumplimiento de pago
la norma, con capacidad del impuesto.
susceptible de Sujeto Pasivo: Todas
Impuesto al Valor
gravamen. las personas físicas y
Agregado (IVA)
Uniformidad: La morales que realicen
regido por la Ley del
uniformidad necesaria determinados actos o
Impuesto al Valor
para que un impuesto actividades.
Agregado.
sea considerado justo o Objeto: Gravar los actos
equitativo consiste en o actividades realizados
que todos los por el sujeto pasivo, tales
contribuyentes deben ser como: Enajenación de
iguales frente al bienes; Prestación de
impuesto. servicios independientes;
Justicia impositiva: La Arrendamiento de
contribución es aplicable bienes; Importación de
y soportada por todos los bienes y servicios.
gobernados. Base: La base gravable
Seguridad jurídica: Los del IVA es el valor sobre
contribuyentes podrán el cual se aplica la tasa
conocer de sus derechos del impuesto.
y obligaciones Cuota: La tasa general
contenidos en la Ley del del IVA será del 16%, así
Impuesto al Valor como una tasa del 0%
Agregado. aplicable mayormente a
Legalidad: Este los alimentos y
menciona que el estado, medicinas.
a través de la autoridad Tarifa: Monto en
tributaria va a llevar a específico que se tendrá
cabo la función fiscal, a que pagar.
partir de que la ley Es decir, es el importe
exprese clara y que se pagara después
textualmente, que se le de aplicada a la base, la
ha facultado para llevar a cuota o la taza.
cabo dicha actividad Exención: Actividades
Proporcionalidad: donde aplica la exención
Existe un potencial del IVA:
económico susceptible Construcciones
de gravamen, es decir, la adheridas al
compra de bienes o suelo, mercados,
servicios. escuelas, centros o
Equidad: Las personas locales comerciales, etc.
que se encuentren en el Los de enseñanza que
mismo supuesto de preste el gobierno o
causación, atenderán a particulares con
su obligación contributiva autorización
en los mismos términos. Servicios prestados en
forma gratuita.

Servicios médicos.
Entre otros.

Forma de pago:
El IVA no es pagado
directamente al SAT por
los consumidores, ese
dinero se paga a quien
provee el servicio o
producto y será el
encargado en su
declaración anual de
hacer el pago del
impuesto ante hacienda.
Periodo de pago: El IVA
se paga a más tardar los
días 17 del mes siguiente
correspondiente al
impuesto. El
contribuyente pagará
solo la diferencia
resultante entre el IVA
trasladado, el que cobró
y el IVA acreditable, el
que pagó, por las
actividades realizadas.
Impuesto Especial sobre Generalidad: Es Sujeto Activo: Es el
Producción y Servicios aplicable a todas las Estado o acreedor de la
(IEPS) personas físicas y obligación fiscal, con
Regido morales que realicen las facultades para exigir el
por la Ley del Impuesto conductas prescritas por cumplimiento de pago
Especial Sobre la norma, con capacidad del impuesto.
Producción susceptible de Sujeto Pasivo: Todas
y servicios. gravamen. las personas físicas y
Uniformidad: Establece morales que realicen
que a todo sujeto pasivo determinados actos o
que colme una actividades.
determinada hipótesis Objeto: Gravar los actos
normativa debe o actividades realizados
corresponderle una por el sujeto pasivo, tales
misma obligación fiscal. como: Enajenar en
Justicia impositiva: La territorio nacional, o en
contribución es aplicable su caso, la importación
y soportada por todos los de bienes señalados en
gobernados. la LIEPS; La prestación
Seguridad jurídica: Los de servicios señalados
contribuyentes podrán en dicha ley. Gravar la
conocer de sus derechos enajenación e
y obligaciones importación de bienes
contenidos en la Ley del tales como bebidas
Impuesto del Impuesto alcohólicas y cerveza,
Especial Sobre tabacos labrados,
Producción y Servicios. gasolina y diésel, etc.
Legalidad: Este Base: La base del IEPS
menciona que el estado, es el valor del bien que
a través de la autoridad se enajena o importa; o
tributaria va a llevar a el valor del servicio que
cabo la función fiscal, a se presta.
partir de que la ley Cuota: Existen diversas
exprese clara y tasas y/o cuotas
textualmente, que se le correspondientes a cada
ha facultado para llevar a bien o servicio, con una
cabo dicha actividad. graduación alcohólica de
Proporcionalidad: hasta 14° G.L. 26.5%,
Existe un potencial con una graduación
económico susceptible alcohólica de más de 14°
de gravamen, es decir, y hasta 20°G.L. 30%,
realización de Con una graduación
determinados actos o alcohólica de más de
actividades. 20°G.L 53%, Alcohol,
Equidad: Las personas alcohol desnaturalizado y
que se encuentren en el mieles incristalizables
mismo supuesto de 50%, Cigarros 160%,
causación, atenderán a Gasolina menor a 91
su obligación contributiva octanos 48.4720
en los mismos términos. centavos por litro, entre
otros, regulada en la
LIESPS.
Tarifa: Monto en
específico que se tendrá
que pagar.
Es decir, es el importe
que se pagara después
de aplicada a la base, la
cuota o la taza.
Exención: Aguamiel y
productos derivados de
su fermentación;
 Petróleo crudo y gas
natural, etc.
Forma de pago: En
efectivo, este impuesto
no lo pagan los
contribuyentes, sino que
se cobra o traslada al
consumidor final.
Periodo de pago: El
impuesto se calculará
mensualmente y se
pagará a más tardar el
día 17 del mes siguiente
a aquél al que
corresponda el pago,
excepto en el caso de
importaciones de bienes
en el que se estará a lo
dispuesto en los artículos
15 y 16 de esta Ley,
según se trate. Los
pagos mensuales se
realizarán en los
términos que al efecto se
establezcan en esta Ley
y tendrán el carácter de
definitivos.

Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las Contribuciones

Locales (CDMX).
Contribuciones a nivel Principios Elementos Esenciales
Local Constitucionales

Impuesto sobre Nóminas Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: Gobierno

(ISN) Artículo 156 del todas las personas de la Ciudad de México o
Código Fiscal de la físicas y morales que, en acreedor de la obligación
Ciudad de México. la Ciudad de México, fiscal, con facultades
realicen erogaciones para exigir el
contenidas en la ley. cumplimiento de pago
Uniformidad: Establece del impuesto.
que a todo sujeto pasivo Sujeto Pasivo:
que colme una Personas físicas y
determinada hipótesis morales que realicen
normativa debe erogaciones
corresponderle una contempladas en la ley.
misma obligación fiscal. Objeto: Las erogaciones
Justicia impositiva: La realizadas, en la Ciudad
contribución es aplicable de México, por concepto
y soportada por todos los de remuneración al
gobernados. trabajo personal
Seguridad jurídica: Los subordinado
contribuyentes podrán independiente de la
conocer de sus derechos designación que se le
y obligaciones otorgue, sueldos y
contenidos en el marco salarios, tiempo
jurídico que extraordinario de trabajo,
sustenta dicha premios, primas, bonos,
contribución, para este estímulos e incentivos
caso en el CFCM. etc.
Legalidad: Las Base: La base gravable
autoridades fiscales que va a estar sometida
están impedidas para a esa contribución, es
realizar actos que decir la cantidad sobre la
carezcan de fundamento cual se va a realizar el
de conformidad con una cálculo de la obligación
ley previamente fiscal.
establecida, es decir Por ejemplo, la cantidad
tiene que estar del sueldo neto de un
establecida en la ley, contribuyente.
determinando claramente Cuota: El Impuesto
los elementos sobre Nóminas se
constitutivos de dicha determinará, aplicando la
contribución. tasa del 3% sobre el
Proporcionalidad: Los monto total de las
sujetos pasivos deben erogaciones realizadas
contribuir a los gastos por concepto de
públicos en función de su remuneraciones al
respectiva capacidad trabajo personal
económica, debiendo subordinado.
aportar una parte justa y Tarifa: Relación
adecuada de sus existente entre la base y
ingresos, utilidades o la tasa que dan como
rendimientos, de manera producto el monto de la
que quienes tengan contribución a pagar.
ingresos elevados Exención: No se
tributen en forma causará el Impuesto
cualitativamente superior sobre Nóminas por
a los de medianos y concepto de,
reducidos recursos. Instrumentos y
Equidad: Las personas materiales necesarios
que se encuentren en el para la ejecución del
mismo supuesto de trabajo, Aportaciones al
causación, atenderán a Sistema de Ahorro para
su obligación contributiva el Retiro, Gastos
en los mismos términos. funerarios, Jubilaciones,
pensione,
indemnizaciones por
riesgos de trabajo, entre
otras establecidas en el
artículo 157 fracciones
de la I A la XIV del
CFCM.
Formas de Pago:
erogaciones en dinero o
en especie.
Periodo de pago: se
pagará mediante
declaración, que
presentarán a través de
los medios electrónicos
que establezca la
Secretaría, a más tardar
el día diecisiete del mes
siguiente.
Generalidad: Es Sujeto activo es el
aplicable a las personas Gobierno de la Ciudad
físicas morales, de México.
tenedoras o usuarias de Sujeto pasivo: Las
los vehículos, a que se personas físicas y las
refiere el mismo, siempre morales, tenedoras o
que su domicilio se usuarias de los vehículos
 Impuestos sobre encuentre en la Ciudad Objeto: Cobrar un
Tenencia o Uso de de México. impuesto tanto a
Vehículos. Artículo 160 Uniformidad: Establece personas físicas como
del Código Fiscal de la que a todo sujeto pasivo morales las cuales deben
Ciudad de México que colme una pagar al gobierno por el
determinada hipótesis simple hecho de poseer
normativa debe un automóvil,
corresponderle una independientemente del
misma obligación fiscal. uso que se le dé a este,
Justicia impositiva: La siempre que la Ciudad de
contribución es aplicable México expida las placas
y soportada por todos los de circulación a dichos
gobernados. vehículos en su
Seguridad jurídica: Los jurisdicción territorial.
contribuyentes podrán Base: En la Ciudad de
conocer de sus derechos México el costo de la
y obligaciones tenencia se calcula con
contenidos en el marco base en el modelo del
jurídico que sustenta auto, valor de factura,
dicha contribución, para antigüedad y un factor de
este caso en el CFCM. depreciación que se
Legalidad: Las actualiza cada año. Por
autoridades fiscales estas razones cada
están impedidas para vehículo paga una
realizar actos que cantidad diferente.
carezcan de fundamento Cuota: Si tu auto es
de conformidad con una nuevo y tiene un valor
ley previamente menor a los $613, 213
establecida, es decir pesos en la carta factura,
tiene que estar el monto de la tenencia
establecida en la ley, que tendrás que cubrir es
determinando claramente del 3.1% del valor del
los elementos auto.
constitutivos de dicha Tarifa: Vehículo con
contribución. hasta 4 cilindros: 410
Proporcionalidad: Los pesos.
sujetos pasivos deben
contribuir a los gastos De 5 a 6 cilindros: mil
públicos en función de su 226 pesos.
respectiva capacidad
económica, debiendo De 8 cilindros en

aportar una parte justa y adelante: mil 529 pesos.

adecuada de sus
ingresos, o Vehículos importados: 2
utilidades
rendimientos, de manera mil 786 pesos.
que quienes tengan
Motocicletas: 487 pesos.
ingresos elevados
tributen en forma
Vehículos de transporte
cualitativamente superior
público: mil 212 pesos.
a los de medianos y
reducidos recursos.
Vehículos de carga o de
Equidad: Las personas
servicio particular: 236
que se encuentren en el
pesos por cada tonelada
mismo supuesto de
o fracción de capacidad
causación, atenderán a
de carga o arrastre.
su obligación contributiva
Exención: Artículo 161
en los mismos términos.
BIS 3 del CFCM. No se
pagará el impuesto por la
tenencia o uso de los
siguientes vehículos.
Los eléctricos utilizados
para el transporte público
de personas;
Los importados
temporalmente en los
términos de la legislación
aduanera
Los vehículos propiedad
de la Federación, las
Entidades Federativas y
Municipios que sean
utilizados para la
prestación de los
servicios públicos de
rescate, patrullas,
transportes de limpia,
pipas de agua, servicios
funerarios, y las
ambulancias
dependientes de
cualquiera de esas
entidades o de
instituciones de
beneficencia autorizadas
por las leyes de la
materia y los destinados
a los cuerpos de
bomberos
El valor del vehículo no
debe exceder
los $250,000 pesos,
incluyendo IVA y una vez
aplicado el factor de
 depreciación.
Forma de pago: en
dinero en un solo pago, a
plazos o diferido.
Periodo de pago: El
pago anual de este
impuesto lo debe hacer
el propietario del
vehículo a través de la
Secretaría de Finanzas,
durante los tres primeros
meses del año.
Impuesto por la Generalidades: Es Sujeto Activo: El
Prestación de Servicios aplicable a las personas Gobierno de la Ciudad
de Hospedaje. Artículo físicas y morales que de México o acreedor de
162 del Código Fiscal presten servicios de la obligación fiscal, con
de la Ciudad de México hospedaje en la Ciudad facultades para exigir el
de México. cumplimiento de pago
Uniformidad: Este del impuesto.
principio establece que a Sujeto Pasivo: Todas
todo sujeto pasivo que las personas físicas y
colme una determinada morales que presten los
hipótesis normativa debe servicios contempladas
corresponderle una en la ley.
misma obligación fiscal. Objeto: La prestación de
Justicia impositiva: La servicios de hospedaje
contribución es aplicable en la Ciudad de México.
y soportada por todos los Base: Será el monto
gobernados. total del pago por los
Seguridad jurídica: Los servicios de hospedaje
contribuyentes podrán contenidas en la ley.
conocer de sus derechos Cuota: Calcularán el
y obligaciones Impuesto por la
contenidos en el CFCM. Prestación de Servicios
Legalidad: Las de Hospedaje aplicando
autoridades fiscales la tasa del 3.5% al total
están impedidas para del valor de las
realizar actos que contraprestaciones que
carezcan de fundamento perciban por servicios de
de conformidad con una hospedaje.
ley previamente Tarifa: Relación
establecida, es decir existente entre la base y
tiene que estar la tasa que dan como
establecida en la ley, producto el monto de la
determinando claramente contribución a pagar.
los elementos Exención: Los servicios
constitutivos de dicha de hospedaje, albergue o
contribución. alojamiento prestados
Proporcionalidad: Los por hospitales, clínicas,
sujetos pasivos deben asilos, conventos,
contribuir a los gastos seminarios e internados.
públicos en función de su Forma de pago: En
respectiva capacidad dinero
económica, debiendo Periodo de pago:
aportar una parte justa y Deberán pagarlo
adecuada de sus mediante declaración
ingresos, utilidades o que presentarán, en la
rendimientos, de manera forma oficial aprobada,
que quienes tengan ante las oficinas
ingresos elevados autorizadas o a través de
tributen en forma los medios que
cualitativamente superior establezca la Secretaría,
 a los de medianos y a más tardar el día
reducidos recursos. quince del mes siguiente
Equidad: Las personas a aquél en que se
que se encuentren en el perciban dichas
mismo supuesto de contraprestaciones
causación, atenderán a
su obligación contributiva
en los mismos términos.

Conclusión

En tanto el Derecho Fiscal regula la determinación, recaudación y administración

de los ingresos tributarios por parte del Estado, dichos elementos constituyen “el
vínculo jurídico del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un
particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación
pecuniaria, excepcionalmente en especie.

Del contenido del artículo constitucional 31, fracción IV, se desprenden los
siguientes principios: de generalidad, uniformidad, justicia impositiva, seguridad
jurídica, de legalidad, de proporcionalidad, de equidad tributaria.

Toda norma en la que se establezcan contribuciones presenta una estructura que

contiene los elementos esenciales de la obligación tributaria. Éstos se encuentran
en todas las contribuciones legalmente establecidas y son necesarios para
determinar la legalidad en los actos de aplicación de la norma realizados por la
autoridad respectiva, sujeto activo, sujeto pasivo, objeto, base, cuota, tarifa,
exención, forma de pago y periodo de pago.

Fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del

Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 1º. Contempla que “El
contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban
los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto
establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los
artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma”.

En su caso el contribuyente el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el

impuesto que se le hubiere retenido.
El IVA tiene dos acepciones, el IVA acreditable y el IVA trasladable

Lo anterior, lo podemos explicar en el sentido, que la figura de la traslación, es

mediante la cual el sujeto pasivo del impuesto (IVA), agrega sobre el precio de los
bienes o servicios, el importe equivalente al 16% de dicho impuesto, sin sufrir
pérdida económica, ya que lo traslada a quienes presta.

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%C3%B3n%20Tributaria%20(SAT).&text=Con%20residencia%20en%20M%C3%A9xico
%20por,obtenidos%20fuera%20de