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Módulo 8

Obligaciones fiscales

Unidad 3 Contribuciones

SESIÓN 7

Contribuciones y su clasificación

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones

Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones

Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones

Nombre del Alumno:


Nicte-ha Mendoza Madrigal

Materia impartida por:


Luis Enrique Frias Reyes
Introducción
La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface
la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza declarar extinguida la obligación.
Cuando nos referimos a la extinción de la obligación tributaria se hablas de la terminación del
vínculo tributario que como consecuencia de un hecho previamente tipificado ha dado origen
al crédito fiscal.

La extinción puede describirse como la culminación de la obligación fiscal es la realización del


mandato impuesto por el Estado, quien es el acreedor en la obligación fiscal y que en
condiciones normales termina con el pago del tributo.

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones

1. Lee tu texto de apoyo en los apartados “Definición de contribución” y “Principios constitucionales


de las contribuciones”, así como la Ley del Impuesto Sobre la Renta y el Código Financiero o
Fiscal de la entidad en que residas.
*En plataforma, en la sección Material de apoyo se proporciona la liga al sitio de oficial de la Cámara
de Diputados, donde encontrarás las leyes federales vigentes.
2. Completa el siguiente cuadro.

Impuesto sobre la renta Impuesto predial

Se habla de una contribución la cual Se trata de la contribución que debe


pagan los ciudadanos que dan de alta realizar por la posesión de un predio el
su RFC sin importar sin son mexicanos o cual deberá encontrarse dentro del
extranjeros, esta contribuciones la distrito jurisdiccional el cual puede
realizamos de acuerdo a la actividad encontrarse dentro del departamento
Definición con tus propias
que se desempeñe las cuales pueden de catastro, este debe realizarse de
palabras
ser con fines lucrativos, o bien manera anual siempre en los primeros
herencias o donaciones las cuales e días del año este contribuye para las
deberán calcular sobre el monto neto mejoras en la sociedad rural.
cuyo porcentaje oscila entre el 5 y el
30% del ingreso real.

Se encuentra fundamentado en el art. Se encuentra fundamentado en el art.


1° de la Ley de Impuestos sobre la 115 de la Constitución Política de los
Fundamento legal
Renta y en el art. 2 del Código Fiscal Estados Unidos Mexicanos
Federal, en su fracción I.
Es aplicable tanto en personas físicas Es aplicable en las personas tanto
como morales siempre y cuando físicas como jurídicas siempre y
Principio de generalidad realicen actividades prescriptas por la cuando sean dueñas de un inmueble
ley con capacidad susceptible de ubicado dentro del territorio nacional.
gravamen.

Todos los que se encuentren dentro de Todos los que cuenten ya sea rural o
Principio de uniformidad la hipótesis tendrán la misma obligación urbano o bien casa o comercio.
fiscal.

Esta contribución se debe realizar de Es responsabilidad de todos los


acuerdo a las actividades realizadas ya ciudadanos contribuir con el gobierno
Principio de justicia
que a mayor ingreso mayor local para poder obtener un bien social
impositiva
contribución. como los servicios de alumbrado y
drenaje.

Una vez que el contribuyente cumple Una vez cumplida dicha obligación por
con el pago de sus impuestos, podrá derecho se adquieren los servicios de
Principio de seguridad exigir sus derechos como tal y por ende uso común de igual manera se podrán
jurídica podrá pedir información del empleo de modificar dichos servicios con el
dichos recursos mediante el INAI propósito de tener más seguridad
(Instituto Nacional de Información). social.

Se encuentra fundamentado en las Este impuesto es de tipo estatal por


leyes del Estado por ende se considera ende se encuentra regulado en el art.
Principio de legalidad
de carácter federal. 115 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos.

Este consiste en estar acorde a la Este principio es aplicable de forma


capacidad del sujeto pasivo y por ende personal sobre el titular y la cantidad
el monto gravado ya que de esta que dicta el avaluó catastral esto
Principio de
depende la edad, actividad y quiere decir que el dueño no paga lo
proporcionalidad
deducciones propias de su situación. ismo por un predio grande que tiene
fincado que por un predio pequeño y
sembrado.

La corte es la encargada de reiterar su Se trata que dichos impuestos sean


criterio de elementos de justos, sin embargo existen teóricos los
proporcionalidad y equidad los cuales cuales aseguran que nos es correcto
deberán ser separados debido a que separarlos tal como lo dice la Suprema
Principio de equidad son de naturaleza diferente y por ende Corte de Justicia Nacional ya que se
tributaria no podrán ser iguales si cuentan con trata de dos conceptos diferentes pero
capacidades y riquezas diferentes. no contrarios por ende si existen
impuestos proporcionales y no
equitativos o viceversa deben ser
declarados inconstitucionales
considerando de forma personal que
esta controversia se puede ver en el
campo al momento del pago del
impuesto.

Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones

1. Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley
del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu entidad.
2. Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente tabla.

Impuesto sobre Impuesto al valor Tenencia de


Impuesto Impuesto predial
la renta agregado vehículos

El Estado El Estado a través El Estado aunque El Estado por


mediante el SAT de los funge de manera medio de la
comerciantes. indirecta por tesorería.
Sujeto activo
medio de la
presidencia
municipal.

Cualquier Todos y cada uno Todos los dueños Todos los


profesionista o de los de propiedades o usuarios que
persona física consumidores de predios. poseen carros
con actividad productos. con la finalidad
Sujeto pasivo
laboral. de poder
transitar en el
territorio
mexicano.

El ISR se Se paga debido a Es cobrado y Es cobrado


encuentra que los fondos recaudado porque dichos
catalogado adquiridos son en mediante la fondos son
como una de las beneficio de la administración destinados al
principales prestación de tributaria con el gobierno del
fuentes de servicios públicos propósito de Estado.
Objeto ingreso para la ya sea para las mantener o bien
economía de necesidades mejorar los
nuestro país, vitales de servicios públicos
aunque no se vivienda, salud,
sabe con alimentación o
claridad quien o educación.
como se paga o
bien como nos
afecta como
contribuyentes.

Son los ingresos Es el monto de lo Es la suma del Es el monto


obtenidos que se adquiere avaluó del conforme al
Base predio. modelo, marca y
valor del
automóvil.

Hoy en día el Es del 16% Va desde el 5% Para los autos


12% aproximadamente hasta el 15%. último modelo
si se realizan solo pagan el
Cuota
compras por refrendo.
semana o
quincena.

$ 4,055.00 $188.00 solo es $574.00 $529.00


Tarifa
pesos un aproximado

Mediante un Se extingue en la Se extingue Se extingue


convenio compra de cuando se trata cuando son autos
medicamentos y de hospitales, nuevos siempre y
Exención alimentos crudos. escuelas y cuando no
algunos edificios tengan
pertenecientes al infracciones.
gobierno.

Por medio de Se realiza en Se realiza en Se realiza en


pagos efectivo a la hora tesorería. tesorería, bancos
Forma de pago
provisionales de pagar. o tiendas
departamentales.

Cada bimestre Cada que se La primera Dependiendo de


o semestre realiza compras quincena de cada que bimestre le
Periodo de pago según el de productos. año. toque hacer la
acuerdo al que verificación pero
se llegó. es anual.

Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones


Aspectos de contenido:
 Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.
Las contribuciones a nivel Federal son:
ISR (impuesto sobre la renta).-
IVA (impuesto al valor agregado).-
IEPS (Impuesto especial sobre Producción y Servicios).-
A Nivel Local.
Predial (impuesto predial).-
Tenencia (Impuesto por uso de vehículos con motor)
Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos

 Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus elementos
esenciales.
 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del Impuesto al
Valor Agregado permite la traslación.

IVA
Principios.-

 Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las conductas
prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen.

 Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad competente (Poder


Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos de dicha
contribución.

 Proporcionalidad: Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es decir, la compra


de bienes o servicios.

 Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación, atenderán a


su obligación contributiva en los mismos términos. Justicia impositiva: La contribución es
aplicable y soportada por todos los gobernados.

 Seguridad jurídica: Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones


contenidos
Elementos

 Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.

 Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que realicen determinados actos o
actividades.
 Objeto: Gravar los actos o actividades realizados por el sujeto pasivo, tales como: Enajenación
de bienes; Prestación de servicios independientes.

 Base: Su base será sobre el valor de la operación realizada. Tasa o tarifa: La tasa general del
IVA será del 16%, así como una tasa del 0% aplicable mayormente a los alimentos y medicinas.

 Exención: Los sueldos, la compraventa de libros y revistas.

 Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica, ventanilla bancaria.

 Época de pago: El IVA se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente correspondiente al
impuesto.

ISR
Principios

 Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las conductas
prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen.

 Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad competente (Poder


Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos de dicha
contribución.

 Proporcionalidad: Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es decir, el ingreso


menos los gastos de los gobernados, resultando un remanente el cual puede ser gravado por
el Estado.

 Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación, atenderán a


su obligación contributiva en los mismos términos. Justicia impositiva: La contribución es
aplicable y soportada por todos los gobernados.

 Seguridad jurídica: Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones


contenidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Elementos

 Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.

 Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que perciben ingresos bien sean
residentes en México, o residentes en el extranjero con fuente de riqueza en el país, con
establecimiento permanente o no.

 Objeto: Los ingresos percibidos por las personas físicas o morales, en efectivo, especie o
crédito.

 Base: Será el resultado de la suma de ingresos percibidos objeto del impuesto, menos
deducciones u otra forma sustractiva establecida por la ley.
 Tasa o tarifa: La tasa del ISR será del 30% para personas morales; para personas físicas
dependerá de la aplicación de tablas y tarifas que ubican en primera instancia el límite inferior
donde se ubica la base para calcular el impuesto.

 Exención: La obtención de ingresos por premios de lotería, rifas, sorteos y concursos, donde
se aplica una tasa del 1% sobre el valor del premio, o del 21% en entidades federativas que
aplican un impuesto local.

 Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica o ventanilla bancaria, o bien en


especie o servicios cuando la autoridad lo disponga en apego a la ley.

 Época de pago: El ISR es un impuesto anual pagado en cada ejercicio fiscal, mediante
declaración anual, en el mes de marzo para personas morales, y en abril para personas físicas,
del siguiente ejercicio fiscal. Así mismo, se realizarán pagos provisionales a cuenta de dicho
impuesto anual a más tardar los días 17 del mes siguiente del período correspondiente al pago.

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Principios

 Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las conductas
prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen.

 Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad competente (Poder


Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos de dicha
contribución.

 Proporcionalidad: Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es decir,


realización de determinados actos o actividades.

 Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación, atenderán a


su obligación contributiva en los mismos términos. Justicia impositiva: La contribución es
aplicable y soportada por todos los gobernados.

 Seguridad jurídica: Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones


contenidos en la Ley del Impuesto del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.

Elementos

 Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.

 Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que realicen determinados actos o
actividades.

 Objeto: Gravar los actos o actividades realizados por el sujeto pasivo, tales como: Enajenar en
territorio nacional, o en su caso, la importación de bienes señalados en la LIEPS; La prestación
de servicios señalados en dicha ley.
 Base: Su base será sobre el valor del bien enajenado o importado, o bien, el valor del servicio
prestado.

 Tasa o tarifa: Existen diversas tasas y/o cuotas correspondientes a cada bien o servicio, por
ejemplo, para el caso de bebidas alcohólicas y cerveza cuya graduación de alcohol sea de hasta
14° G.L. será del 26.5%; para Gasolina menor a 92 octanos, será de $4.30 por litro.

 Exención: Aguamiel y productos derivados de su fermentación; Petróleo crudo y gas natural,


etc.

 Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica o ventanilla bancaria.

 Época de pago: El IVA se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente correspondiente al
impuesto. Con excepción en casos de importación de bienes, el cual se pago

Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Persona (ISERTP)

Principios

 Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las erogaciones
contenidas en la ley. Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad
competente (Poder Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos
de dicha contribución.

 Proporcionalidad: Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es decir, las


erogaciones realizadas establecidas en la ley.

 Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación, atenderán a


su obligación contributiva en los mismos términos. Justicia impositiva: La contribución es
aplicable y soportada por todos los gobernados.

 Seguridad jurídica: Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones


contenidos en el marco jurídico que sustenta dicha contribución.

Elementos

 Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de Puebla o acreedor de la obligación fiscal, con
facultades para exigir el cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona
física o moral.

 Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que realicen erogaciones contempladas
en la ley.

 Objeto: Las erogaciones realizadas en territorio del Estado por concepto de pagos y
remuneraciones por servicios personales subordinados aun patrón; Pago de rendimientos y
anticipos a miembros de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles; Pago de
remuneraciones por servicios personales independientes a miembros de consejos directivos,
de vigilancia, consultivos, etc.

 Base: Será el monto total de las erogaciones realizadas contenidas en la ley.


 Tasa o tarifa: La tasa aplicable sobre la base del impuesto será del 3%.

 Exención: Las indemnizaciones por riesgos o enfermedades profesionales, en apego a las


leyes o contratos de trabajo respectivos; La jubilación y pensiones, en caso de retiro, cesantía
en edad avanzada y vejez; Gastos funerarios, etc.

 Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica, ventanilla bancaria, oficinas


receptoras.

 Época de pago: El ISERTP se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente a la fecha en
que se cause. Cuando se realicen erogaciones ocasionales, el contribuyente presentará
declaración dentro de los diez días hábiles siguientes en que dicho impuesto se cause.

Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos


Principios

 Generalidad: Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las erogaciones
contenidas en la ley.

 Legalidad tributaria: La contribución fue establecida por autoridad competente (Poder


Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos de dicha
contribución.

 Proporcionalidad: Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es decir, las


erogaciones realizadas establecidas en la ley.

 Equidad: Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación, atenderán a


su obligación contributiva en los mismos términos.

 Justicia impositiva: La contribución es aplicable y soportada por todos los gobernados.

 Seguridad jurídica: Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones


contenidos en el marco jurídico que sustenta dicha contribución.
Elementos

 Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de Puebla o acreedor de la obligación fiscal, con
facultades para exigir el cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona
física o moral.

 Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales tenedoras o usuarias de vehículos de
motor referidos en la ley. Serán responsables solidarios del impuesto las personas físicas y
morales que adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo hasta por el monto de adeudo
existente; Quienes no realicen los trámites o movimientos previstos en la ley; Los que reciban
vehículos en consignación o comisión para ser enajenados; Los servidores públicos que
realicen los trámites o movimientos de ley, sin haberse cerciorado que estén cubiertos los pagos
en su totalidad.

 Objeto: La tenencia o uso de vehículos de motor, cuyo tenedor o usuario tenga su domicilio
dentro del territorio del Estado.
 Base: Para vehículos nuevos destinados al transporte, motocicletas nuevas y vehículos
eléctricos nuevos, será el valor total del vehículo; Para vehículos usados será el importe del
impuesto causado en el ejercicio fiscal inmediato anterior multiplicado por el un factor
correspondiente a los años de antigüedad del vehículo;

 Tasa o tarifa: La aplicable para vehículos nuevos destinados al transporte, motocicletas nuevas
y vehículos eléctricos nuevos, contenida en la Ley de Ingresos del Estado de Puebla; para el
caso de vehículos usados las tablas contenidas en el Artículo 35, 37 y 38 de la Ley de Hacienda
del Estado

 Exención: Los vehículos destinados al servicio de misiones diplomáticas y consulares de


carrera extranjera y de sus agentes diplomáticos y consulares de carrera.

 Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica, ventanilla bancaria, oficinas


receptoras.

 Época de pago: El Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos se pagará simultáneamente


con los derechos por servicios de control vehicular, durante los primeros tres meses de cada
ejercicio fiscal. Tratándose de vehículos nuevos, dicho impuesto se enterará en un plazo no
mayor a 15 días hábiles siguientes a su fecha de adquisición

Conclusión
En esta sesión pude observar y comprender las clasificaciones de las contribuciones, por ende pude
estudiar el sustento legal de cada una de estas clasificaciones, cabe mencionar que las
contribuciones cuentan con una estructura conformada por elementos esenciales de la obligación
tributaria.
El hecho de que los niveles de cumplimiento de obligaciones fiscales mejor legalizadas logremos
internamente ser autosuficientes, es muy importante que todos los actores de la política trabaje en un
solo objetivo que vaya encaminado a mejorar las condiciones de vida de la población, y entre los
temas de la agenda nacional es la reforma tributaria integral.

Bibliografía
CÓDIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MÉXICO Y MUNICIPIOS. (s.f.). Estado de México.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. (24 de 12 de 2018). Diario Oficial de la Federación. México:
CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.CONGRESO DE LA UNIÓN.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (11 de 03 de 2016). Diario Oficial de la Federación.
México: CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H.CONGRESO DE LA UNIÓN.