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Licenciatura en Derecho
Luis Enrique Santiago Elizalde
6 de abril de 2020
Edgar Gala Bárcenas
Módulo 8
Obligaciones fiscales
Unidad 3
Contribuciones
Sesión 7
Contribuciones y su clasificación
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Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones.
1. Lee tu texto de apoyo en los apartados “Definición de contribución” y “Principios
constitucionales de las contribuciones”, así como la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y el Código Financiero o Fiscal de la entidad en que residas.
*En plataforma, en la sección Material de apoyo se proporciona la liga al sitio de
oficial de la Cámara de Diputados, donde encontrarás las leyes federales vigentes.
2. Completa el siguiente cuadro.
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Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones.
1. Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu
entidad.
2. Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente tabla.
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$250,000.00.
Tarifa Relación que existe En México la Ley del Pueden ser aplicadas El valor de
entre la tasa y la base Impuesto del Valor de acuerdo con el depreciación no
que dan como Agregado determina rango de valor en que exceda de
producto el monto de que el IVA tiene una se ubique el valor de $250,000.00.
la obligación a pagar. tasa del 16% (vigente un determinado
desde 2014). predio, o bien por
metro cuadrado de
terreno y metro
cuadrado de
construcción cuando
la base sea la
superficie del terreno.
Exención Supuesto por el que Las actividades Según la CPEUM, Los vehículos
el sujeto pasivo se exentas de IVA son señala que sólo los eléctricos o híbridos
encuentra liberado de aquellas entregas de bienes de dominio están exentos del
la obligación fiscal. bienes o prestaciones público de la pago de la Tenencia
de servicios que la Federación, Estados y por lo que únicamente
Ley del IVA establece Municipios estarán deben pagar los
que no deben exentos del pago de Derechos por
someterse a dichas contribuciones. Refrendo
gravamen. correspondientes.
Si el cambio de
propietario de un
vehículo se realizó de
persona moral a física
antes del 1 de enero
del 2017, el vehículo
tiene derecho al
subsidio de 2017
siempre y cuando
cumpla con los demás
requisitos. En caso de
que el cambio se
haya realizado
después de esa
fecha, deberá cubrir el
Impuesto a la
Tenencia
correspondiente.
Forma de pago Manera a través de la Como todos los Puede ser anual, Anual o durante los
cual se da por impuestos, el IVA mensual, bimestral o primeros tres meses
realizado el pago, sea también está sujeto a trimestral. del año.
en dinero o en una ley en la que
especie. están marcadas las
normas y
regulaciones bajo las
que éste impuesto se
debe cobrar, así como
también cuál es el
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porcentaje que la ley
marca como
aceptable para el
cobro de este
impuesto.
Periodo de Lapso para extinguir Si en un año sus Es de causación
pago la obligación de pago. ingresos no rebasan anual, pudiendo ser
la cantidad de su pago en forma
300,000 pesos, el IVA anual, mensual,
que se cause por las bimestral, trimestral,
ventas al público en según como
general no se tendrá establezca la
que pagar; y en el legislación particular
caso de que, si se en cada Estado.
rebase dicho monto,
estos impuestos se
pagarán con base en
los porcentajes
dependiendo la
actividad que realicen.
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Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones.
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instancia el límite inferior donde se ubica la base para calcular el impuesto. Exención: La
obtención de ingresos por premios de lotería, rifas, sorteos y concursos, donde se aplica
una tasa del 1% sobre el valor del premio, o del 21% en entidades federativas que aplican
un impuesto local. Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica o ventanilla
bancaria, o bien en especie o servicios cuando la autoridad lo disponga en apego a la ley.
Época de pago: El ISR es un impuesto anual pagado en cada ejercicio fiscal, mediante
declaración anual, en el mes de marzo para personas morales, y en abril para personas
físicas, del siguiente ejercicio fiscal. Así mismo, se realizarán pagos provisionales a
cuenta de dicho impuesto anual a más tardar los días 17 del mes siguiente del período
correspondiente al pago.
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importación de bienes tales como bebidas alcohólicas y cerveza, tabacos labrados,
gasolina y diésel, etc. Gravar servicios por comisión, mediación, agencia consignación y
distribución, etc. Base: Su base será sobre el valor del bien enajenado o importado, o
bien, el valor del servicio prestado. Tasa o tarifa: Existen diversas tasas y/o cuotas
correspondientes a cada bien o servicio, por ejemplo, para el caso de bebidas alcohólicas
y cerveza cuya graduación de alcohol sea de hasta 14 G.L. será del 26.5%; para Gasolina
menor a 92 octanos, será de $4.30 por litro. Exención: Aguamiel y productos derivados de
su fermentación; Petróleo crudo y gas natural, etc. Forma de pago: En efectivo por
transferencia electrónica o ventanilla bancaria. Época de pago: El IVA se paga a más
tardar los días 17 del mes siguiente correspondiente al impuesto. Con excepción en casos
de importación de bienes, el cual se paga de manera conjunta con el Impuesto General de
Importación.
Principios constitucionales.
Principio de generalidad: Se aplica a todo individuo que realice la conducta en la
hipótesis normativa.
Principio de uniformidad: Establece que a todo sujeto pasivo que colme una
determinada norma, debe corresponder a una misma obligación fiscal.
Principio de justicia impositiva: Se refiere a que las cargas tributarias deberán ser
soportadas entre todos los gobernadores.
Principio de seguridad jurídica: Sólo pueden establecerse por mandato de ley, el sujeto
pasivo tendrá una expectativa de los derechos y obligaciones a su cargo.
Principio de legalidad: Las autoridades fiscales están impedidas para realizar actos que
carezcan de fundamento de conformidad con una ley previamente establecida.
Principio de proporcionalidad: Es la capacidad económica de los sujetos pasivos de la
relación.
Principio de equidad tributaria: Es generada por los sujetos pasivos debe ser la misma
tratándose de un mismo tributo, sin que existan tratos diferenciados.
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
Contribuciones Federales.
Fundamento legal: Ley de ingresos de la federación para el ejercicio fiscal del año en
curso.
Son aportaciones pecuniarias.
Se realizan por personas físicas o morales, ya sea en atención a su nacionalidad o por
motivo de los ingresos, ganancias o rentas recibidas dentro de un territorio determinado.
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Son ingresos ordinarios que recibe el Estado en sus tres niveles de gobierno, de
conformidad con los presupuestos anuales y atendiendo al principio de legalidad en los
actos de autoridad.
Tienen como destino el gasto público, es decir, se utilizan para cubrir la prestación de los
servicios públicos. En este sentido, destaca lo establecido en el artículo 1º del Código
Fiscal de la Federación.
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II. Tiempo extraordinario de trabajo;
III. Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos; Gobierno del Distrito Federal
IV. Compensaciones;
V. Gratificaciones y aguinaldos;
VI. Participación patronal al fondo de ahorros;
VII. Primas de antigüedad;
VIII. Se deroga.
IX. Comisiones, y
X. Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos
directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.
Tenencia de vehículos.
Artículo 182.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Capítulo, las
personas físicas y las morales, tenedoras o usuarias de los vehículos automotores, a que
se refiere el artículo 5o. fracción V, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehículos, expedida por el Congreso de la Unión.
Para los efectos de este impuesto, se considera que el propietario es tenedor o usuario
del vehículo.
El año modelo del vehículo, es el de fabricación o ejercicio automotriz.
Son responsables solidarios del pago del impuesto:
I. Quienes, por cualquier título, adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo,
hasta por el monto del impuesto que, en su caso, existiera;
II. Quienes reciban en consignación o comisión, para su enajenación, los vehículos a
que se refiere este Capítulo, hasta por el monto del impuesto que se hubiese
dejado de pagar, y
III. Las personas que, en ejercicio de sus funciones, autoricen altas o cambio de
placas, sin cerciorarse del pago del impuesto, relativo a los últimos cinco años.
Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.
La traslación según De la Garza (2008), Este es el fenómeno por el cual el sujeto pasivo
legal, percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera indirectamente la carga
fiscal que le produjo la percusión del impuesto (p.397). La doctrina señala dos tipos de
traslación: Traslación hacia adelante: Cuando el sujeto pasivo logra incrementar sus
precios de bienes o servicios, con el propio impuesto. Traslación hacia atrás: Cuando el
sujeto pasivo reduciendo sus precios de compra, logra que sus proveedores sufran la
carga fiscal. La Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 1o. Contempla que El
contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas
que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se
entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a
dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive
cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de esta. Lo
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anterior, lo podemos explicar en el sentido, que la figura de la traslación es mediante la
cual el sujeto pasivo del impuesto (IVA), agrega sobre el precio de los bienes o servicios,
el importe equivalente al 16% de dicho impuesto, sin sufrir pérdida económica, ya que lo
traslada a quienes presta o vende bienes, de tal forma, que quien carga con el impuesto,
es el consumidor final.
Época: Novena Época
Registro: 168127
Instancia: Primera Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo XXIX, Enero de 2009
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Tesis: 1a. IX/2009
Página: 552
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general, las formas de liberación de la obligación- deben reducirse a un mínimo, si no
abiertamente evitarse y, en todo caso, deben justificarse razonablemente en el marco
constitucional, pues debe reconocerse que este postulado puede ser desplazado o
atenuado, como medida excepcional, ante la necesidad de satisfacer otros objetivos
constitucionalmente tutelados, adicionalmente al que ordinariamente corresponde a los
tributos, es decir, la recaudación de recursos para el sostenimiento de los gastos públicos.
Resulta conveniente precisar que lo señalado tiene primordial aplicación tratándose de
impuestos directos que gravan la renta obtenida por las personas, dado que las
exenciones tributarias pueden obedecer a lógicas completamente diferentes en otras
contribuciones.
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Legislación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Recuperada el 6 de abril de 2020.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf
Código Fiscal de la Federación. Recuperado el 6 de abril de 2020.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf
Código Fiscal del Distrito Federal. Recuperado el 7 de abril de 2020.
https://www.sedema.cdmx.gob.mx/storage/app/uploads/public/5a6/78d/bf7/5a678dbf79af6
170580182.pdf
Suprema Corte de Justicia de la Nación. Tesis. Recuperada el 7 de abril de 2020.
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/DetalleGeneralV2.aspx?
id=168127&Clase=DetalleTesisBL
Bibliografía.
Texto de apoyo UnADM. Sesión 7 Contribuciones y su clasificación. Recuperado el 6 de
abril de 2020.
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U3/S7/Descargabl
es/DE_M8_U3_S7_TA.pdf
Libro Derecho Fiscal por Adolfo Arrioja Vizcaíno. Recuperado y leído al principio del
módulo 7.
http://www.bibliotecad.info/wp-content/uploads/2018/08/DERECHO-FISCAL-ADOLFO-
ARRIOJA-VIZCAINO-FINAL.pdf
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