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M8_Obligaciones Fiscales.
Unidad 3. Contribuciones.
CONTENIDO:
GRUPO: DE-DEOF-2102-M8-010
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INTRODUCCIÓN
En este módulo por concluir definiré que es la contribución, como lo regula y el vínculo
jurídico, revisare temas de relevancia y que son relacionados como lo son los principios
constitucionales de las contribuciones como lo es el principio de generalidad, de
uniformidad, principio de justicia impositiva, de seguridad jurídica, de legalidad, de
proporcionalidad y de equidad tributaria.
El órgano legislativo debe considerar al momento de crear normas fiscales, así como la
aplicación del principio de legalidad que la autoridad debe observar en la relación fiscal
con los diversos sujetos pasivos.
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ACTIVIDAD 1. Principios constitucionales de las contribuciones.
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corresponderle una misma corresponderle una misma
obligación fiscal. obligación fiscal.
Principio de justicia Las cargas tributarias Las cargas tributarias
impositiva deberán ser soportadas deberán ser soportadas
entre todos los gobernados. entre todos los gobernados.
Principio de seguridad En tanto las contribuciones En tanto las contribuciones
jurídica sólo pueden establecerse sólo pueden establecerse
por mandato de ley, el por mandato de ley, el
sujeto pasivo tendrá una sujeto pasivo tendrá una
expectativa de los derechos expectativa de los derechos
y obligaciones a su cargo. y obligaciones a su cargo.
Principio de legalidad Las autoridades fiscales Las autoridades fiscales
están impedidas para están impedidas para
realizar actos que carezcan realizar actos que carezcan
de fundamento de de fundamento de
conformidad con una ley conformidad con una ley
previamente establecida. previamente establecida.
Principio de Consiste en la capacidad Consiste en la capacidad
proporcionalidad económica de los sujetos económica de los sujetos
pasivos de la relación, pasivos de la relación,
quienes están obligados a quienes están obligados a
contribuir tomando como contribuir tomando como
referencia los ingresos que referencia los ingresos que
perciben. perciben.
Principio de equidad La obligación generada La obligación generada
tributaria para los sujetos pasivos para los sujetos pasivos
debe ser la misma debe ser la misma
tratándose de un mismo tratándose de un mismo
tributo, sin que puedan tributo, sin que puedan
existir tratos diferenciados. existir tratos diferenciados.
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Impuesto Impuesto Impuesto al valor Impuesto Tenencia de
sobre la renta agregado predial vehículos
Sujeto activo El sujeto activo El sujeto activo El sujeto activo El Estado es el
siempre es el siempre es el para este tipo sujeto activo de la
Estado, y Estado, y quien de impuesto es relación tributaria,
quien tiene la tiene la facultad el municipio, y y quien tiene la
facultad junto junto con la quien tiene la facultad junto con
con la obligación de facultad junto la obligación de
obligación de exigir el con la exigir el
exigir el cumplimiento del obligación de cumplimiento del
cumplimiento pago a través del exigir el pago.
del pago. Servicio de cumplimiento
Administración del pago para
Tributaria “SAT”. el inmueble.
Sujeto El El contribuyente o Aquella La persona que
pasivo contribuyente o personas física persona quien sea dueña de un
persona física que es sea dueña de vehículo
que es simplemente el una propiedad. automotor.
simplemente la consumidor quien
que realiza la realiza la
actividad actividad.
laboral
económica que
va a quedar
gravada y que
deberá pagar
dando el
nacimiento de
la obligación
tributaria.
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las personas,
basado en el
sueldo bruto
mensual,
basado en una
tabla límite
inferior, límite
superior, para
determinar la
base o cuota.
Cuota Denominada Representado Esto aplicará y Aplicara y
tasa, entre el como un dependerá del dependerá del
16 y el 30 % incremento al valor catastral. valor del o precio
que no es más patrimonio y Esto es el del vehículo
que una comparado con el valor del automotor, así
medida que se de los gastos inmueble por como del modelo
aplica a la determinando un su superficie del mismo.
base dando saldo a favor o a en metros.
como resultado cargo, el valor de
el monto de la este es de 16%.
de la
contribución a
pagar.
Tarifa Relación entre Relacionado con Aplicar de Dependerá del
la base y la el de los gastos acuerdo con el valor del o precio
tasa que dan determinando un valor en que del vehículo
como resultado saldo a favor o a se ubique el automotor, así
el monto de la cargo, el cual valor de un como del modelo
contribución a dependerá del determinado del mismo.
pagar. precio de lo predio.
adquirido.
Exención Supuesto por Supuesto por el
La Ley de No se pagará el
el que la que el
Hacienda impuesto a que se
persona física contribuyente se
Municipal del refiere este
se encuentra encuentra liberado
Estado Libre y Capítulo, por la
liberado de la de la obligación
Soberano de tenencia de
obligación fiscal. Ley del
Puebla, así acuerdo a la Ley
fiscal. Ley de impuesto al Valor
como el de Hacienda del
impuesto sobre Agregado, Código Fiscal Estado Libre y
la renta, especifica en su
del Estado de Soberano de
especifica en artículo 15.
Puebla, se Puebla artículo
su articulo 93. apoya del 48.
artículo 115,
fracción lv,
inciso C, para
determinar si
opera o no la
exención.
Forma de Se da atreves Se da atreves de Se da atreves Se da atreves de
de dinero o en dinero. de dinero. dinero.
pago especie.
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Periodo de Lapso de Cuando se El predial en el Causará por año
tiempo para enajene un bien o Estado de de calendario y se
pago
extinguir la se preste un Puebla se pagará
obligación de servicio en forma calcula con simultáneamente
pago, esta accidental, por los base en el con los derechos
puede ser que se deba pagar valor del por los servicios
mensual, impuesto el inmueble el 31 de control
bimestral y/o contribuyente lo de diciembre vehicular, durante
anual. pagará mediante del año los primeros tres
declaración que anterior y se meses de cada
presentará en las paga durante ejercicio fiscal.
oficinas los dos
autorizadas, primeros dos
dentro de los 15 meses del año.
días siguientes a
aquél en el que
obtenga la
contraprestación,
sin que contra
dicho pago se
acepte
acreditamiento.
Ley del impuesto
al valor agregado
articulo 33.
Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus
elementos esenciales.
Principios constitucionales.
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Impuesto Federal ISAN IEPS ISR
“Impuesto Sobre “Impuesto Especial “Impuesto Sobre la
Automóviles Nuevos” sobre Producción Renta”
y Servicios”
Definición Impuesto especial Impuesto especial Impuesto que
aplicable a toda persona aplicable a la tenemos que
física o moral que se producción de aportar
cobra al comprar un auto determinados obligatoriamente
nuevo. bienes y servicios, de la manera
de los cuales idónea, justa y
generalmente que disponga la
causan un ley, siendo esta
perjuicio social o aplicada
su consumo no es directamente hacia
deseado, es un la actividad
impuesto que financiera para las
puede ser personas físicas y
trasladado. morales.
Fundamento legal Ley del Impuesto Sobre Ley del Impuesto Ley del impuesto
Automóviles Nuevos, Especial Sobre sobre la renta, en
articulo 1. Producción y su artículo 1.
Servicios, articulo
1.
Principio de Aplicable a todo Aplicarse a todo Aplicarse a todo
generalidad individuo, ya sea individuo, ya sea individuo, ya sea
persona física o moral persona física o persona física o
que enajenen moral que realicen moral que perciba
automóviles nuevos por actos o actividades un ingreso.
primera vez. como la
enajenación en
territorio nacional,
prestación de los
servicios.
Principio de Se tiene la obligación Se tiene la Se tiene la
uniformidad fiscal, tanto a la persona obligación fiscal, obligación fiscal,
física como a la moral tanto a la persona tanto a la persona
que adquiera física como a la física como a la
automóviles nuevos por moral que realicen moral que se
primera vez. las actividades percibe un ingreso.
como la
enajenación en
territorio nacional,
prestación de los
servicios.
Principio de justicia Las cargas tributarias Las cargas Las cargas
impositiva deberán ser soportadas tributarias deberán tributarias deberán
entre todos los ser soportadas ser soportadas
gobernados, y en este entre todos los entre todos los
caso a toda persona gobernados gobernados.
física como moral que
adquiera automóviles
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nuevos.
Principio de En tanto las En tanto las En tanto las
seguridad jurídica contribuciones sólo contribuciones contribuciones sólo
pueden establecerse por sólo pueden pueden
mandato de ley, el sujeto establecerse por establecerse por
pasivo tendrá una mandato de ley, el mandato de ley, el
expectativa de los sujeto pasivo sujeto pasivo
derechos y obligaciones tendrá una tendrá una
a su cargo. expectativa de los expectativa de los
derechos y derechos y
obligaciones a su obligaciones a su
cargo. cargo.
Principio de Las autoridades fiscales Las autoridades Las autoridades
legalidad están impedidas para fiscales están fiscales están
realizar actos que impedidas para impedidas para
carezcan de fundamento realizar actos que realizar actos que
de conformidad con una carezcan de carezcan de
ley previamente fundamento de fundamento de
establecida. conformidad con conformidad con
una ley una ley
previamente previamente
establecida. establecida.
Principio de Consiste en la Consiste en la Consiste en la
proporcionalidad capacidad económica de capacidad capacidad
los sujetos pasivos de la económica de los económica de los
relación, quienes están sujetos pasivos de sujetos pasivos de
obligados a contribuir la relación, la relación, quienes
tomando como quienes están están obligados a
referencia el valor del obligados a contribuir tomando
bien adquirido, que en contribuir tomando como referencia
este caso es el auto como referencia la los ingresos que
nuevo. cantidad que perciben.
depende de cada
bien o servicio.
Principio de La obligación generada La obligación La obligación
equidad tributaria para los sujetos pasivos generada para los generada para los
debe ser la misma sujetos pasivos sujetos pasivos
tratándose de un mismo debe ser la misma debe ser la misma
tributo, sin que puedan tratándose de un tratándose de un
existir tratos mismo tributo, sin mismo tributo, sin
diferenciados. que puedan existir que puedan existir
tratos tratos
diferenciados. A diferenciados.
todo aquel que
pague el IEPS.
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Tres contribuciones a nivel Federal, ISAN, IEPS Y ISR.
Elementos esenciales
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cada bien adquirido. determinan % que no es más
distintas cuotas o que una medida
tasas establecidas que se aplica a la
para cada bien o base dando como
servicio. resultado el monto
de la de la
contribución a
pagar.
Tarifa Dependerá del precio Esto puede Relación entre la
de la operación. depender del base y la tasa que
precio de la dan como
operación. resultado el monto
de la contribución a
pagar.
Exención Ley del Impuesto Sobre Ley del Impuesto Supuesto por el
Automóviles Nuevos, Especial Sobre que la persona
en su artículo 8, que Producción y física se encuentra
establece que no están Servicios , articulo liberado de la
obligados al pago y 8, que establece obligación fiscal.
están exentos del que no se pagara Ley de impuesto
impuesto. el impuesto. sobre la renta,
especifica en su
artículo 93.
Forma de pago Se da atreves de En dinero. Se da atreves de
dinero. dinero o en
especie.
Periodo de pago Se calcula por Se calculará Lapso de tiempo
ejercicios fiscales, mensualmente o para extinguir la
efectuándose los pagos bimestral en obligación de pago,
provisionales a más algunos casos y se esta puede ser
tardar el día 17 e cada pagará a más mensual, bimestral
uno de los meses del tardar el día 17 del y/o anual.
ejercicio, mediante mes siguiente a
declaración que se aquél al que
presentara en las corresponda el
oficinas autorizadas, en pago.
referencia a las
enajenaciones
realizadas en el mes
anterior.
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Tres contribuciones a nivel Local. Estado de Puebla.
Principios constitucionales.
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religión, etc.
Principio de Establece que a todo A todo sujeto Todo sujeto
uniformidad sujeto pasivo que colme pasivo que colme llámese pasivo
una determinada una determinada que colme una
hipótesis normativa debe hipótesis determinada
corresponderle una normativa debe hipótesis
misma obligación fiscal. corresponderle normativa debe
una misma corresponderle
obligación fiscal una misma
obligación fiscal
Principio de justicia Las cargas tributarias Las cargas Las cargas
impositiva deberán ser soportadas tributarias deberán tributarias deberán
entre todos los ser soportadas ser soportadas
gobernados. entre todos los entre todos los
gobernados. gobernados.
Principio de En tanto las En tanto las En tanto las
seguridad jurídica contribuciones sólo contribuciones contribuciones
pueden establecerse por sólo pueden sólo pueden
mandato de ley, el sujeto establecerse por establecerse por
pasivo tendrá una mandato de ley, el mandato de ley, el
expectativa de los sujeto pasivo sujeto pasivo
derechos y obligaciones tendrá una tendrá una
a su cargo. expectativa de los expectativa de los
derechos y derechos y
obligaciones a su obligaciones a su
cargo. cargo.
Principio de Las autoridades fiscales Las autoridades Las autoridades
legalidad están impedidas para fiscales están fiscales están
realizar actos que impedidas para impedidas para
carezcan de fundamento realizar actos que realizar actos que
de conformidad con una carezcan de carezcan de
ley previamente fundamento de fundamento de
establecida. conformidad con conformidad con
una ley una ley
previamente previamente
establecida. establecida.
Principio de La obligación generada Consiste en la Consiste en la
proporcionalidad para los sujetos pasivos capacidad capacidad
deberá existir un económica de los económica de los
potencial económico sujetos pasivos de sujetos pasivos de
susceptible de gravamen la relación, la relación,
establecidas en la ley. quienes están quienes están
obligados a obligados a
contribuir el contribuir tomando
impuesto. como referencia
los ingresos que
perciben.
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tratándose de un mismo debe ser la misma debe ser la misma
tributo, sin que puedan tratándose de un tratándose de un
existir tratos mismo tributo, sin mismo tributo, sin
diferenciados. que puedan existir que puedan existir
tratos tratos
diferenciados. diferenciados
Elementos esenciales
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patrón.
Base Aplicara y dependerá del La base será el Sera el monto total
de las erogaciones
valor del o precio del precio pactado realizadas
vehículo automotor. por el servicio de contenidas y
aplicables en la
hospedaje con ley.
excepción de
algunos
conceptos de
servicios
adicionales.
Cuota Aplicara y dependerá del Aplicara y El Impuesto Sobre
valor del o precio del dependerá el Erogaciones por
vehículo automotor, así monto total del Remuneraciones al
como del modelo del pago por los Trabajo Personal
mismo. servicios de se determinará
hospedaje aplicando a la base
conforme a los a que se refiere el
artículos 22, 23 y artículo 11, la tasa
24, dela Ley de que se establezca
Hacienda del en la Ley de
Estado Libre y Ingresos del
Soberano de Estado vigente en
Puebla. el ejercicio fiscal
que corresponda.
Tarifa Dependerá del valor del Los derechos se La tarifa aplicable
pagarán sobre la base del
o precio del vehículo
conforme a las impuesto será de
automotor, así como del disposiciones, 3%.
tasas, tarifas y
modelo del mismo. cuotas
establecidas en la
Ley de Ingresos
del Estado
vigente en el
ejercicio fiscal en
que se preste el
servicio conforme
a la Ley de
Hacienda del
Estado Libre y
Soberano de
Puebla, articulo
74.
Exención No se pagará el La Ley de Para el cálculo de
impuesto a que se Hacienda este impuesto y
refiere este Capítulo, por Municipal del dada su
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la tenencia de acuerdo a Estado Libre y naturaleza, no se
la Ley de Hacienda del Soberano de tomarán en cuenta
Estado Libre y Soberano Puebla, así como algunos conceptos
de Puebla artículo 48. el Código Fiscal como se establece
del Estado de en el artículo 12 de
Puebla, se apoya la Ley de Hacienda
del artículo 115, del Estado Libre y
fracción lv, inciso Soberano de
C, para Puebla.
determinar si
opera o no la
exención.
Forma de pago Se da atreves de dinero. Se da atreves de Se da atreves de
dinero. dinero.
Periodo de pago Causará por año de Se paga a más El Impuesto Sobre
calendario y se pagará tardar los días 17 Erogaciones por
simultáneamente con los del mes siguiente Remuneraciones al
derechos por los a la fecha en que Trabajo Personal,
servicios de control se cause . se pagará a más
vehicular, durante los tardar a los 17 días
primeros tres meses de del mes siguiente a
cada ejercicio fiscal. la fecha en que se
cause. Cuando se
realicen
erogaciones
ocasionales, el
contribuyente
presentara
declaración dentro
de los diez días
hábiles siguientes
en que dicho
impuesto cause.
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CONCLUSION
BIBLIOGRAFÍA:
Fuentes de Consulta.
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(2021). Consultado 26 y 27 de septiembre de 2021. Recuperado de:
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2021. Recuperado de:
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a+2021&cvid=67a9dfc223b740cd9e39cc075eefbc33&aqs=edge..69i57.26351j0j1&
pglt=2083&FORM=ANNTA1&PC=U531
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(auditoriapuebla.gob.mx)
Obligaciones fiscales. Consultado el día 26 y 27 de septiembre de 2021.
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sobre-renta/
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