¿Qué es el peritaje?

El peritaje comprende una investigación, análisis y valoración profesional del perito en un

procedimiento judicial, con la finalidad de elaborar un informe pericial. Donde alguna de las partes
necesita explicar la naturaleza de un hecho, pero, debido a la complejidad del mismo, se hace necesaria
la ayuda de un experto que ilustre a los asistentes. Cuando esto ocurre, la parte puede solicitar la
intervención de un perito (lo que vendría a ser un perito de parte) para que explique la situación o el
hecho al que se hace referencia. Éste realizará un informe apoyado en una serie de conclusiones con
vistas a que el Juez entienda todo de manera clara y pueda dictar sentencia.

El perito Contable
Es el profesional debidamente calificado, que posee conocimiento especializados en ciencias y técnicas
contables. Los Peritos Contables están especializados en examinar los registros fiscales y comerciales de
las empresas, para identificar las irregularidades que puedan estar englobadas en reclamaciones penales
o civiles. Así, pues, se trata de los profesionales adecuados para detectar evidencias de malversación,
corrupción y otros delitos financieros.

Características del Perito Contable

Las características que un perito contable debe poseer dentro de su persona son los siguientes:

• Conocimientos técnicos, debe ser un experto contable capacitado en su materia, ya que fundamentara
su dictamen con claridad en el ámbito legal.

• Correcta redacción y fundamentación, debe ser claro y objetivo en sus dictámenes ya que sus
resultados serán expuestos al público ajeno del tema.

• Buena oratoria, ante cualquier sustentación oral, sus conclusiones deben ser claras, firmes y
consecuente con las razones expuestas, para esclarecer una situación y así evitar malentendidos.

• Honestidad y ética, para cualquier perito su prioridad debe ser su credibilidad es por ello que siempre
debe actuar con la verdad, sin buscar intereses de su contratante. Actuar siempre con las pruebas
reales, rechazando las valoraciones subjetivas o parciales.

Normativas que rigen la actividad pericial

• Normas de Orden Profesional

- El código de ética profesional: El código de ética permite establecer normas y valores dentro de un
ambiente de un centro de trabajo, con la finalidad de efectuar sus actividades en armonía, veracidad
y con justicia.
- Reglamento del ejercicio de la pericia contable a nivel nacional: Este permite establecer las
actividades (ejercicio), su normativa; sus requisitos; sus requisitos para postular; su proceso de
evaluación; el proceso de la pericia a efectuar; las obligaciones, las faltas, sanciones e impedimentos
y sus disposiciones finales o transitorias.
- Trabajos de las 12 convenciones nacionales de peritos: La finalidad de estas convenciones nacionales
es de nutrir a los colegas de la especialidad en materia de investigación, desarrollo y aplicación de
esta especialidad.
- Reglamento interno del comité de peritos contables: El presente tiene la finalidad de: investigación;
estudio y actualización permanente en temas específicos, así como también establece sus
atribuciones; su organización; su junta directiva; su renovación; su capacitación, la comisión
evaluadora, sus faltas y medidas disciplinarias, sus fuentes de financiamiento y sus disposiciones
transitorias y su disposición final.
- El arancel de honorarios profesionales: Se considera como uno de los principios y fines de la justicia
la frase: «Promover y cautelar el ejercicio profesional con honor, eficiencia, solidaridad y
responsabilidad social»; y finalmente, es importante orientar a los profesionales del Derecho para
que tomen en cuenta, en la fijación de sus honorarios profesionales

• Normas de Orden Administrativo

- Ley general del sistema financiero y del sistema de seguros y orgánica de la superintendencia de
banca y seguros: Los alcances de esta ley establecen un marco de regulación y supervisión a los que
se someten las empresas que operan en el sistema financiero. Con la finalidad de estabilizar las
actividades comerciales.
- Ley general de sociedades: En la presente estable los lineamientos o pautas jurídicas o legales para la
operatividad de las empresas que se forman como sociedad, con el objeto de evitar infracciones o
sanciones en relación a su operatividad o funcionamiento.

Etapas del Proceso Pericial

En cuanto al proceso de Peritaje se plantean 3:

• Etapa de Planeamiento. En ella por experiencia comprende dos acciones:

- Comprensión cabal del objeto de controversia. - Para ello se realizará un estudio preliminar del
caso, se describirá la causal básica judicial y una comprensión adecuada del objeto de pericia.
- Preparación del plan específico y el programa. - Para ello básicamente se basa en la elaboración
o requerimiento de los documentos; tales como el plan específico de peritación y el programa
de procedimientos con la descripción ordenada y sistemática de cada uno de los pasos y
acciones específicas de investigación.

• Etapa de Ejecución. Esta fase comprende:

- Estudio intensivo del expediente judicial. - Para ello se debe elaborar de manera organizada y
sistematizada los procedimientos de peritación planeados; asimismo el debido registro de la
ejecución de los procedimientos en Papeles de trabajo; el sustento correspondiente de manera
completa para corroborar las acciones periciales planificadas, así como los resultados o
conclusiones obtenidas, asignar marcas y signos en los papeles de trabajo con ello debemos
establecer nuestro sistema de signos que sinteticen el tipo de naturaleza de prueba realizada.
 - Evaluación Final de los papeles de trabajo. - Aquí se debe desarrollar dos acciones tales como
revisión a detalle de los papeles de trabajo y la evaluación simultanea que comprende el
cumplimiento estricto de la planeación de los procedimientos

• Etapa de elaboración del Informe. Esta es la última etapa de la investigación pericial y comprende
actividades como; redacción del informe, revisión del informe en él se apreciará actitudes como la
puntualidad, la claridad y la organización de las explicaciones e ilustraciones de la situación pericial y de
las conclusiones derivadas de la investigación.

Perito Contable en el Perú

Posee como base legal el texto único ordenado de la Ley Orgánica del poder judicial, el código procesal
penal, el código civil, el nuevo código procesal penal y el Código de Procedimientos Penales. Así mismo
existen las Normas personales y profesionales, normas de trabajo y normas de informes que deben
realizarse conforme a lo establecido en la antes mencionada base legal con la finalidad de ceñirse a la
ley actual que maneja la constitución.

Enfatizando que esta actividad de peritaje comprende acciones de investigación y especialización,

diferenciándose de las auditorías que se ejecutan de forma frecuente. En el país actualmente se
encuentran registrados 423 profesionales para efectuar la actividad de peritaje, esto según la Resolución
de la Fiscalía de la Nación 1644-2014-MP-FN.

Técnicas Periciales
Las técnicas que el perito utiliza para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su
dictamen, son entre otros los siguientes:

• Técnicas métricas. - se aplica a la valoración de bienes y servicios, asignación de valor a bienes y

servicios, cálculo de interés, cálculo de impuestos, cálculos de beneficios laborales, cotizaciones del
valor de bienes y servicios, cálculo de ratios e indicadores.

• Técnicas para seguimiento, se aplica en el: - Seguimiento o rastreo de procesos, Seguimiento o rastreo
de operaciones y - Seguimiento o rastreo de actividades

• Técnicas evaluativas, estas técnicas se realizan a través de la calificación del patrimonio, calificación de
documentos, evaluación financiera, evaluación presupuestal y la evaluación de la gestión.

• Técnicas de comparación, se realiza a través de la conciliación de cuentas, reconciliación bancaria, de

ratios e indicadores, de estados financieros, de informes de ejecución presupuestal, de resultados
(pérdidas y ganancias), de ingresos, costos, gastos.

• Técnicas de análisis, se realiza a través del análisis legal, análisis normativo, análisis de partidas
presupuestales, análisis de ejecución presupuestal, análisis de procesos, análisis de bienes.

• Técnicas de obtención de información, se da mediante la confirmación de saldos, confirmación de

operaciones, observación de procesos.

Procedimientos Periciales
Los procedimientos periciales son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:

a) Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que contiene todas las
actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la demanda. Después de la
aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente de la causa para su revisión y verificación.
Desde que el perito recibe el mencionado expediente, se da inicio al desarrollo de la pericia.

b) Revisión del Expediente. Con el expediente en su poder, el perito se informará del contenido de las
diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o del
denunciante, tomando nota de los aspectos contables o financieros más relevantes que servirán para
desarrollar el objeto de la pericia.

c) Requerimientos para la pericia: Entre la documentación a solicitar a las partes involucradas, están:

• Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:

- Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de Capital. Modificación de

Estatutos, Garantías, Fianzas, etc.

- Libros y Registros Contables, Documentación Sustentatoria Contable y tributaria.

- Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.

- Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de importancia para el
objeto de la pericia.

• Si es una institución pública, la documentación o información es específica y se encuentra

determinada por normas contables y disposiciones legales, entre las cuales podemos considerar la
siguientes:

- Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector Público, Ley del Sistema Nacional
de Contabilidad.
- Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
- Manual de Organización y Funciones.
- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas de Auditoría Gubernamental.
- Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, Resolución N° 072-98-CG.
- Otra documentación relacionada con la investigación de los hechos y que son de importancia
para el objeto de la pericia.