AUDITORÍA TRIBUTARIA

SEMANA 1

René Orlando Herrera Rojas

26 de septiembre de 2022
Contador Auditor
DESARROLLO
1. Etapas de la auditoría:

 Planificación de la auditoría:
En esta etapa organizaremos la auditoría, determinando quien ser el experto para
realizarla, cuando comenzara, cual es la duración estimada de la auditoría, donde la
llevaremos a cabo, cual será el alcance y la profundidad de esta.

 Estudio de la empresa y el control interno:

Punto inicial de la auditoria. El control interno corresponde al sistema administrativo
vigente en la empresa, el mecanismo de coordinación y control destinado a resguardar los
activos y adopción de medidas correctivas en caso de detección de irregularidades.
Además, es necesario que el profesional a cargo de la auditoria se informe y documente
respecto a las características generales q tiene la empresa, objeto social, tipo de
contribuyente, si posee sucursales en el país o en el extranjero, cuáles son sus socios o
accionistas, principales clientes, proveedores y otros elementos que le permiten formarse
un perfil global de la empresa a auditar.

 Ejecución de la auditoría:
Es llevar a cabo la auditoría, tendiente a evidenciar las eventuales incidencias tributarias.
Para esto el auditor debe llevar a cabo los procedimientos y técnicas universalmente
conocidas.
Para la realización el auditor por ejemplo deberá:
a) Exigir la presentación de documentación comprobantes y libros de contabilidad.
b) Solicitar explicaciones sobre dichos elementos.
c) Pedir antecedentes sobre la organización de la empresa.
d) Solicitar los análisis y documentos adicionales que estén relacionados con las
declaraciones o balances presentados.
e) Elaboración de actas para dejar registro de las explicaciones del contribuyente.

 Informe:
Es el producto que se desprende de la auditoría realizada y este contiene los
procedimientos realizados, las incidencias encontradas y las recomendaciones entregadas
por el auditor.

2. Normas de auditoría generalmente aceptadas:

 Características del auditor:

La auditoría debe ser efectuada por una persona que tenga el adecuado entrenamiento y
capacidad profesional como auditor, deberá mantener una actitud mental independiente,
a la hora de ejecutar los exámenes y de la preparación del informe este profesional debe
mantener el debido cuidado profesional.
  Normas relacionadas con la auditoría:
El trabajo deberá ser planificado en forma adecuada, además el auditor deberá supervisar
la labor de los integrantes del equipo de auditoría, además deberá adquirir una
comprensión suficiente de la estructura de control interno, como la finalidad de planificar
la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y extensión necesaria de las pruebas
que deben realizarse, por ultimo deberá obtener las pruebas suficientes y competentes,
mediante de la inspección observación, indagación y confirmación, para lograr una base
razonable y así poder expresar una opinión sobre los estados financieros que examinan.

 Normas relativas al informe:

El auditor debe expresar, en un informe escrito, la opinión fundamentada en los hallazgos
encontrados, o de lo contrario, indicar que no se puede expresar una opinión.
La opinión debe indicar si los estados financieros están presentados de manera razonable.

3. Objetivos de la auditoría tributaria:

 Objetivo general de la auditoría tributaria:

El objetivo general de la auditoría tributaria es comprobar que las bases imponibles
afectas a impuesto se hayan determinado correctamente y, de acuerdo con la normativa
tributaria contenida en las leyes y de acuerdo a la actividad o giro que tenga el
contribuyente. Esto se realiza mediante a la revisión selectiva de las cuentas de balance,
de las cuentas de resultado, de los registros de operaciones efectuadas por la empresa y
de los registros auxiliares que respaldan las operaciones de compra y venta.
Además, la auditoría debe verificar el cumplimiento tributario del aumento de patrimonio
e inversiones efectuados al margen de la contabilidad del contribuyente.

 Objetivos específicos de la auditoría:

Según Salort (2017, p.16) los objetivos específicos de la auditoria tributaria son:
- Comprobar que las declaraciones de impuestos realizados por el contribuyente sean
la expresión autentica de las operaciones registradas en la contabilidad, y en la
documentación que la sustenta.
- Determinar las bases imponibles de la empresa que esta afecta a impuesto.
- Controlar preventivamente para evitar fraudes tributarios.
- Detectar o verificar fraudes tributarios.
- Verificar el cumplimiento de la normativa tributaria.
- Optimizar la carga tributaria de la empresa.

4. Importancia de la auditoria tributaria:

La auditoría tributaria es importante para verificar la gestión tributaria de la empresa, comprobar

el cumplimiento de las obligaciones tributarias, detectar contingencias e irregularidades que en el
 futuro, impliquen que la empresa pueda verse involucradas en pago de diferencias de impuestos,
multas e intereses.
Además, la auditoría tributaria permite recoger la información para optimizar la carga tributaria
de la empresa.

5. Auditor tributario:

 Rol:
El rol del auditor tributario es auditar las evidencias contables y financieras disponibles,
para emitir el informe que contenga su opinión sobre las mejoras que la empresa debe
realizar en relación con sus procesos contables y tributarios.

 Función:
El auditor es el encargado de recoger, validar la información dela empresa, con la
finalidad de validar su gestión tributaria, proponer mejoras y mecanismos de control para
corregir ineficiencias, y entregar recomendaciones relacionadas con la tributación.

 Características:
- Integridad.
- Objetividad.
- Independencia.
- Responsabilidad.
- Confidencialidad.
- Respetuoso de las disposiciones normativas y reglamentos.
- Conducta ética.

6. Papeles de trabajo de la auditoria tributaria:

 Objetivo de la hoja de trabajo:

- Ayuda al auditor a garantizar adecuadamente que una auditoría se hizo de
acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.
- Facilitar la preparación del informe.
- Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
- Coordinar las fases del trabajo.
- Proveer un registro histórico de la información examinada y de los
procedimientos aplicados.
- Servir de guía para revisiones posteriores.
- Cumplir con las disposiciones legales.

 Estructura de la hoja de trabajo:

 - Antecedentes: las hojas de trabajo deben tener claramente especificada la
identificación del cliente o empresa, periodos que comprenden la auditoria,
fecha de inicio y termino de esta, alcance y ámbito en que se realizara, la
identificación de la persona que trabajara la hoja de trabajo, procedimiento y
técnicas con que se realizara la auditoría.
- Formato de la hoja de trabajo: En términos generales se establecen tres tipos
de hojas de trabajo:
Hoja Índice.
Hoja guía.
Hoja o papel de trabajo propiamente tal.

7. Informe de auditoría tributaria:

 Estructura del informe de auditoría:

- Encabezado;
- Antecedentes del cliente;
- Alcance y objetivo de la auditoría;
- Libros exhibidos y documentación analizada;
- Limitaciones al trabajo de auditoría;
- Tareas de la auditoría tributaria y resultados obtenidos.
- Recomendaciones y sus fundamentos.

 Contenido del Informe de auditoría:

- Identificación de los estados financieros que fueron auditados.
- Descripción de la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y
la responsabilidad del auditor por expresar una opinión sobre esos estados
financieros.
- Descripción de los elementos de la auditoría que sustentan su opinión sobre
los estados financieros.
- Opinión del auditor respecto al análisis realizado.
- Periodos analizados.
- Incidencias tributarias indicando las normas tributarias que se han infringido.
- Sugerencias.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 Recursos semana 1