Técnicas y Procedimientos de Auditoría.

Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o
a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la
empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. Estudio General.

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a
través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su
estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. Análisis.

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. Inspección.

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las
cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. Confirmación.

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo,
hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre
ella.

5. Investigación.

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y

empleados de la empresa.

6. Declaraciones y Certificaciones.

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).
7. Observación.

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como
se realiza en la práctica.

8. Cálculo.

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan

fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al

estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que
resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del
Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia definirán la
estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el
conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que
les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a
aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y

profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deberá
tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas, y al análisis
total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la conclusión
u observación que se puede obtener para el análisis al final del examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año, no es ni puede ser
exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un
grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo
que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones.
Por lo tanto, se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder
generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados
negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el
enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia
considerarlo erróneo.
El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría que debe
alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de
procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además, cuando el muestreo de Auditoría es
apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras
características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el
universo que deberá utilizarse para el muestreo.

Etapas y fases de la auditoría interna

Fase de preauditoria
Antes de comenzar el proceso, se realiza un análisis general de la organización que será
auditada. De esta manera, el equipo de auditoría puede tener una mejor comprensión de cómo
funcionan los procesos y cuáles son los objetivos de la entidad.
En este punto se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:
Marco jurídico: este es el contexto legal que regula a la empresa, su actuación y la forma en la
que se asocia con otras organizaciones.
Regulación interna: aquí se incluye la información que ha generado la propia entidad como
mecanismo de autorregulación. Por ejemplo, los reglamentos, los acuerdos, las actas de junta
directiva, resoluciones, etc.
Estructura organizacional: son los elementos que ayudan a alinear todos los niveles de la
organización, como ideas rectoras, misión, principios, valores, objetivos, metas, procesos,
métodos, tecnología, finanzas, etc.
Después de haber analizado esta información de la empresa, esta se clasifica de la siguiente
manera:
*Posición de la entidad auditada.
*Objetivos organizacionales.
*Actividades que realiza.
*Estructura de la empresa.
*Recursos con los que cuenta.
*Presupuesto.
*Contexto de la industria.
Antes de continuar con la siguiente fase, es importante mencionar que la auditoría interna
también puede estar basada en riesgos, es decir, considerar los diferentes riesgos que se
pueden presentar en los procesos y a los que está expuesta la organización.
Y para garantizar una buena gestión de los riesgos operativos e incluirlos en la auditoría, por
ejemplo, es recomendable tener una herramienta tecnológica como nuestro software Riskment
Suite, que permite asociar los riesgos a los procesos y crear controles de manera simple para
evitar la materialización de los riesgos o mitigar su impacto.
Planeación de la auditoría
En esta fase de la auditoría interna se toman los datos recopilados en la etapa anterior y se crea
un plan de auditoría, que debe ser acordado con el cliente. El plan de auditoría debe contener
las siguientes informaciones:
*Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.
*Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
*funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
*Aspectos prioritarios.
*Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
*Cronograma de reuniones.
*Requerimientos confidenciales.
*Estructura y entrega del informe final.
*Asignación del equipo auditor
El auditor líder debe definir quiénes son los funcionarios que se ocuparán de realizar cada una
de las actividades de la auditoría. Para que el proceso sea lo más objetivo posible, los miembros
del equipo deben estar libres de conflicto de intereses y no deben estar involucrados en las
actividades que están auditando.
Auditor líder: se asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de que las actividades sean
efectivas y de que se mantenga el alcance definido previamente.
Auditores: son los encargados de planear y desarrollar las tareas asignadas, además, recopilan
y analizan las evidencias, extraen las conclusiones, documentan los resultados y redactan los
informes.

Ejecución de la auditoría
Esta fase de la auditoría interna comienza con una reunión de apertura, en la que se presentan
los miembros del equipo y se revisa el plan. Asimismo, se plantean las metodologías y los
procedimientos que se van a utilizar, se definen los recursos que se necesitan y se revisan los
procedimientos de seguridad y emergencia.
Posteriormente se analiza la información recolectada por el equipo auditor y se evalúa si los
criterios del plan de auditoría se están cumpliendo cabalmente.
Después de que se recopila toda la evidencia, los auditores se reúnen con la gerencia y con los
responsables de las funciones auditadas. En esta reunión se presentan los resultados, se
resuelven los desacuerdos y se plantean las conclusiones.
Preparación del informe
El objetivo final de la auditoría interna es divulgar los resultados obtenidos. En esta fase de la
auditoría se elabora el informe de auditoría, que debe contener las informaciones que fueron
predeterminadas en el plan inicial de auditoría, como la información del cliente, los objetivos y
el alcance, los criterios acordados, los tiempos de auditoría, la identificación del equipo auditor,
el resumen del proceso, las conclusiones, la declaración de confidencialidad y la lista de
distribución del informe.
Distribución del informe
Cuando ya esté preparado y aprobado el informe final, una copia de este debe ser enviada al
responsable de la sección correspondiente. El informe y los documentos se entregan al
encargado de calidad de la empresa y a la junta directiva para que posteriormente sea
archivado.
Seguimiento de las acciones
Cuando no haya conformidad con el informe final, se plantean y se registran las acciones
correctivas. Estas deben ser notificadas al encargado de calidad para que haga el trámite
correspondiente y las resuelva en el tiempo estipulado.
Es una buena práctica también incluir en el proceso de auditoría una lista de chequeo que
ayude a identificar los aspectos más críticos. Aquí puedes descargar una guía gratuita para
hacerlo.