ASIGNATURA:

PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL

DOCENTE TUTOR:

Dr. CPCC. Ítalo Sotero Capa Robles

ALUMNOS:

Aguedo Tolentino, Carmen Silvia

Gómez Saavedra, Nery
Saboya Fulca, Charles

Segura Torres, Sandro

Pinedo Ávila, Brenda

Pinedo Bacalla, Daniel

PUCALLPA - PERÚ
2021
 INTRODUCCIÓN

En los últimos años, el Peritaje Contable se ha desarrollado con igual énfasis que la Auditoria, las Finanzas

y la Contabilidad misma, por ello esta actividad demanda del profesional contable, mayor especialización y

formación técnico legal. La labor pericial del Contador Público en su función de Perito, se ajusta a un grupo

de normas jurídicas, reglamentos de naturaleza ético, profesional, legal y técnico que no se encuentra

adecuadamente delimitada. La pericia Contable Judicial, debe ser concebida más allá de otros aspectos, como

el aporte de nuestra profesión para garantizar la acertada decisión de parte del Juez y/o Fiscal. La

participación del Contador Público como Perito Judicial, ha sumado cada vez mayor importancia en las

controversias de tipo Civil o Penal, a lo que se incluye el aspecto tributario. La labor auxiliar de la justicia

desempeñada por el Perito Contable demanda de los profesionales una codificación de sus principales

aspectos legales, técnicos y éticos así mismo una adecuada concepción de su naturaleza, hace importante y

necesaria un estudio que nos permita entender este campo de desarrollo del Contador Público en forma

adecuada. Y con la ley de profesionalización del Contador Público, es donde el contador público colegiado

deba de conocer las leyes y el reglamento durante el proceso de desarrollo de sus actividades. Por tal motivo,

que el trabajo que presentamos a continuación sea un aporte positivo y fundamental para un mejor

conocimiento de la parte acusada y el cargo de perito contable.

Semana 9: Normas y procedimientos del peritaje contable judicial

Normas Periciales

El peritaje contable judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guías generales que
establezcan las condiciones y requisitos básicos de calidad que debe poseer y cumplir.

Normas Aplicables a la Persona del Perito

Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona del
Perito. Estas son:

• Inscripción en el REPEJ y/o el REP

• Legalidad en las actuaciones periciales

• Independencia, imparcialidad e integridad

• Actualización profesional

Normas Aplicables a la Ejecución del Trabajo Pericial

En la ejecución del trabajo pericial el perito debe cumplir con las normas relativas. Así
tenemos:

• Planeación del trabajo pericial

• Responsabilidad indelegable

• Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales, información y

documentación coherentes

• Diligencia y esmero permanente en el desarrollo del proceso pericial

• Examen pericial objetivo

• Evidenciarían y documentación

Normas Aplicables a la Preparación del Informe Pericial

Los peritos contables, en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y lo
prescrito en las leyes debe preparar, emitir y presentar Informes escritos. Deben ser de
observancia:

• Carácter ilustrativo del Informe

• Normatividad técnica

• Revisión exhaustiva de evidencias y papeles de trabajo

• Conclusiones del peritaje

Técnicas y Procedimientos Periciales

Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para
fundamentar su dictamen. El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La
diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria no está en las técnicas que son las
mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada
trabajo.
Entre estas tenemos:

• Rastreo o Seguimiento. - Seguimiento de una transacción de un hecho, de un punto

a otro desde el inicio hasta que termina.

• Análisis. - Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa respecto de

cuentas, informes, documentos contables y otros, para determinar la veracidad de su
contenido.

• Comparación o Compulsa. - Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia

de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y los documentos o
viceversa, o entre varios documentos.

• Comprobación. - Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción

o constatan un documento, demostrando autorización y legalidad.

• Inspección. - Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de

demostrar su existencia y autenticidad y su correcto registro en libros.

• Observación: De procedimientos contables y de control interno de la empresa. Debe

ser usado continuamente para entender la forma cómo son explicado o registrados
los hechos contables. Examen visual de procedimientos contables, operativos y/o de
control interno a fin de cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).

• Computación o Cálculo. - Verificación de la exactitud de las operaciones

aritméticas consignadas en libros, informes y documentos, conversión de moneda
nacional a moneda extranjera o viceversa y/o de su actualización al valor constante
de cada moneda de ser el caso.

• Confirmación- Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras

transacciones con documentación externa obtenida de personas ajenas a las partes en
litigio o a las partes en la acción penal promovida. También puede confirmarse bienes
en poder de terceros.

• Indagación o Pesquisa. - Obtención de información mediante preguntas o a través

de averiguaciones y conversaciones.
 • Conciliación. - Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas,
separadas e independientes.

• Revisión Selectiva. - Revisión del universo de saldos o transacciones en base a

muestras significativas y representativas.

• Investigación. - Es la obtención de información sobre ¡os elementos de juicio que el

perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener evidencia y determinar la
autenticidad o no del documento examinado.

Procedimientos Periciales

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y con
orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:

a- Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que contiene

todas las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias desde el inicio de la
demanda. Después de la aceptación del cargo, el perito podrá solicitar el expediente
de la causa para su revisión y verificación. Desde que el perito recibe el mencionado
expediente, se da inicio al desarrollo de la pericia.

b- Revisión del Expediente Con el expediente en su poder, el perito se informará del

contenido de las diligencias practicadas a partir de la demanda o denuncia, las
pretensiones del demandante o del denunciante, tomando nota de los aspectos
contables o financieros más relevantes que servirán para desarrollar el objeto de la
pericia.

c- Requerimientos para la pericia Entre la documentación a solicitar a las partes

involucradas, Así: Si son personas jurídicas podemos considerar las siguientes:
Escrituras Públicas: Testimonios de Constitución y otras de Aumento de Capital.
Modificación de Estatutos, Garantías, Fianzas, etc. Libros y Registros Contables.
Documentación Sustentatoria contable. Documentación Sustentatoria tributaria 
Títulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras. Otra documentación
relacionada con la investigación de los hechos yque son de importancia para el objeto
de la pericia.

d- Revisión de la Situación Legal y Contable, de los libros de contabilidad y de otros

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.

e- Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentación sustentatoria

relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito y/o con las pruebas
actuadas.
Papeles de Trabajo en la Pericia Contable

Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas, formularios, resoluciones, planillas,

cuadros, análisis y otros documentos legajados al término de un examen pericial, los cuales
deben contener toda la información obtenida del expediente del proceso, los libros de
contabilidad, documentos y demás elementos de juicio que el perito considere necesario
durante el examen, así como los resultados y conclusiones a los que se ha llegado al término
de la pericia.

Finalidad
Las preparaciones de los papeles de trabajo en una pericia se constituyen en los
comprobantes y sustento del informe pericial. Los papeles de trabajo demuestran que se han
seguido las normas, técnicas y procedimientos periciales en el trabajo de campo y que las
conclusiones alcanzadas son producto del examen pericial, y éstos comprenden todos los
datos compilados en el transcurso de la pericia. De estos documentos se extrae los elementos
necesarios para redactar el informe pericial que se presenta al magistrado y a las partes.

Entre las recomendaciones para la preparación y conservación de los papeles de trabajo, las
mismas que no cubren todas las posibilidades prácticas que se consideran adecuadas sobre
papeles de trabajo se ha considerado:

✓ Encabezamiento: En la parte superior de cada hoja de los papeles de trabajo debe

colocarse el título que indique los datos contenidos en el papel de trabajo y el periodo
que observa la pericia. Usar solamente una cara del papel de trabajo.

✓ Firma y fecha: Indicar claramente en cada papel de trabajo qué parte del trabajo
desarrolló.

✓ Indicar la fuente de información: Para conocer el origen de la información, ya sea

que provenga de los libros de contabilidad, comprobantes, documentos del
expediente, disposiciones legales, de las partes, etc.

✓ Resultados precisos: Asegurarse que los cálculos, análisis, operaciones aritméticas,

etc. efectuadas estén correctas.

✓ Legajo Uniforme: Los papeles de trabajo deberán adecuarse al tamaño regular

establecido.

✓ Numeración correlativa: En cada papel de trabajo colocar el número en la esquina

convenida en forma correlativa.

✓ Registro completo: En cada cédula registrar los datos que sustentan alguna
afirmación o concepto expresado.
 ✓ Contenido Explícito: Cada papel de trabajo debe ser detallado, completo y explícito,
en el fondo e impecable en la forma con claridad y orden.

✓ Firma o Rubricación: Los papeles de trabajo deben estar firmados o llevar las

Papeles de trabajo en el Proceso Civil

Para el caso de los procesos civiles, mínimamente deberá ordenarse la información de la forma
siguiente:

▪ Demanda
▪ Contestación a la Demanda
▪ Declaración del Demandante
▪ Declaración del Demandado
▪ Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
▪ Cédula de estado de libros y registros contables
▪ Documentos Contables (fotocopias)
▪ Nombramiento
▪ Aceptación de Cargo
▪ Requerimiento de Peritaje
▪ Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas, Normas
Legales, etc.) Peritaje Contable
▪ Otras Resoluciones, etc.

Papeles de trabajo en el Proceso Penal

En el proceso penal, los papeles de trabajo deberán guardar el ordenamiento anterior de la

forma siguiente:

▪ Atestado Policial
▪ Resolución Fiscal de Apertura de Instrucción
▪ Denuncia
▪ Declaración del Inculpado
▪ Declaración del Agraviado
▪ Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
▪ Cédula de estado de libros y registros contables
▪ Documentos contables (fotocopias)
▪ Nombramiento
▪ Aceptación del Cargo
▪ Requerimiento del Peritaje
▪ Examen Pericial (Principios, Normas Aplicables, Procedimientos, Técnicas, Normas
Legales, etc.) Peritaje Contable
▪ Otras Resoluciones, etc.
 Semana 10: La prueba pericial y el Proceso del Peritaje

Concepto

Son el resultado de una investigación o de un análisis de un perito. Una vez que el juez accede
a las pruebas periciales, pasa a contar con mayor información para juzgar el caso en cuestión.
Es importante destacar que la prueba pericial debe contar datos contrastados por elperito, con
una explicación sobre cómo éste arribó a las conclusiones, pero no pueden presentar una
interpretación de las leyes ni datos jurídicos. Es el juez quien debe interpretar y valorar la
información de las pruebas periciales y determinar de qué forma estos datos se suman a la
causa judicial.

La Prueba En El Proceso Penal

Para que un tribunal de Justicia penal declare, la existencia de un delito o imponga la sanción
que proviene de la Ley, es necesario haber seguido un Proceso Penal que concluya con
Sentencia Condenatoria, siendo preciso que el juzgador adquiera certeza, de que el procesado
es el autor del delito, lo que justifica la imposición de la pena y el pago de la reparación
Civil.

Prueba En El Proceso Laboral

Desde el punto de vista gramática, la prueba expresa la acción y el efecto de probar. Debe
tenerse en cuenta que solo se puede probar los hechos, ya que el Derecho no está sujeta a
prueba. Las partes deben probar los hechos que alegan excepto aquellas que se presumen
conforme a Ley.

Prueba En El Proceso Civil.

Contestada la demanda y la reconvención si la hay, se recibe la causa a prueba, si versa sobre

hechos. Solamente los hechos son materia de prueba, también tratándose de hechos la prueba
resulta innecesaria, cuando las partes se hallan de acuerdo en ellos, pero, para que surta efecto
es necesario que la parte a quien perjudica los hechos en los que se halla de acuerdo convenga
expresamente.
Litigio

El "litigio” forma parte, en general de los fenómenos de la conflictividad social o sinergia

social, pues es el choque de fuerzas contrarias, es una de las características más importantes
de toda la sociedad, buscándose el "equilibrio".

Proceso

viene a ser el conjunto de actos regulados por e! derecho (actuación de formalidades,

requisitos, intervención de jueces, abogados, partes, auxiliares de justicia, etc.) que tiene por
fin predominantemente servir para la composición de un litigio o la formalización de aquellas
situaciones que requieren de todos los componentes del proceso para que tengan validez.

El Proceso del Peritaje

1. Inmediatamente después del Juramento, el perito procederá a examinar el expediente

solicitándolo al Secretario; es necesario que en el Cargo de recepción conste la
dirección y teléfono del perito para su pronta ubicación y comunicación. Al recibir
el expediente el perito deberá verificar y dar su conformidad o no del número de
folios que dice en el cargo. El expediente puede constar de uno o más files o
cuadernos.

2. Estudiado el expediente, el perito prepara un “resumen” del litigio al que denomina

ANTECEDENTES. El expediente fue leído en sus aspectos generales y en particular
el recurso de ofrecimiento de pruebas, etc. determinando las cuestiones que serán
motivo de la pericia, para ello el perito elabora una descripción de la situación o
estado de hechos en forma detallada resumiendo con claridad las pretensiones de las
partes involucradas en el proceso.

3. Obtenidos los antecedentes, el perito se propone definir los objetivos y el alcance de

su trabajo en base a lo que pretenden las partes en litigio y además en base a lo que
puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso.

4. La siguiente etapa es la EJECUCION pericial, es decir la aplicación del Cuestionario

a peritar y el desarrollo del trabajo con la documentación que obra en el expediente
y con los libros y otras evidencias contables de las partes en litigio.

5. Terminado el examen pericial y como consecuencia del análisis y la fundamentación

de su trabajo, el profesional contable presenta por escrito sus CONCLUSIONES en
un Informe, en las que se manifiesta su opinión.
 SEMANA 11

Es un documento escrito que contiene la opinión que el perito judicial pone en conocimiento al juzgado, el resultado
Concepto del examen que ha practicado sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, para el establecimiento o dilucidación de
algún hecho, materia de controversia judicial.

Es un medio de prueba que consiste en la aportación de ciertos elementos técnicos, científicos o artísticos que la persona
Dictamen versada en la materia de que se trate, hace para dilucidar la controversia, aporte que requiere de especiales conocimientos;
EL INFORME PERICIAL CONTABLE

pericial toda pericia como medio de prueba tiene un doble aspecto, uno referido a su contenido técnico y otro a su legalidad.

- Debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la medida razonable de su extensión la suficiente para que el juzgador
tenga el concepto de que el perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo que se espera de él con su intervención.
Características
- En el aspecto sustancial debe emplearse expresión clara, concisa, segura, sin asomo alguno de implicancias que desluzcan la
explicación. Se tratará todo asunto con la mayor objetividad posible, haciéndolo así de fácil comprensión y apoyando siempre
toda conclusión (opinión o dictamen) en fuente de información válida y vigente.

Cuando los puntos o cuestiones peritadas son insuficientes y no

Ampliación contribuyen al esclarecimiento de los hechos para cumplir con el objeto
de la pericia, entonces, el Juez o Fiscal podrá ordenar la ampliación del Después que las partes toman
Informe u ordenar su renovación por los mismos o nuevos peritos. conocimiento del Informe
Observaciones al Pericial presentado por los
Renovación Cuando el Informe Pericial es observado por las partes tanto de fondo informe pericial
peritos, tienen tres (3) días
cuanto de forma, es decir ha sido deficiente o invalidado por las
observaciones que no ha permitido alcanzar el objeto de su propósito. para efectuar sus
observaciones que consideren
oportunas.
Partes del Informe

- Introducción: - Es la parte de presentación inicial del informe

"Los peritos tienen la
- Antecedentes: - Es la exposición de la reseñe histórica de los obligación de contestar las
Obligaciones del
hechos que se relacionan con los puntos a peritar. perito
preguntas y aclaraciones que
le formulen el juez, el fiscal
provincial, inculpado y parte
- Objetivo del peritaje: - Se debe establecer claramente el “objeto civil.
del peritaje” obtenido del enfoque objetivo que el Perito hace del caso.

- Examen pericial: - Es el tratamiento que realiza el Perito a los Tanto el CPC (art. 197) como
diferentes puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto el CPP (art. 193), prescriben
Fuerza probatoria
materia de examen que los medios probatorios en
del dictamen
general y en consecuencia el
- Conclusiones: - Es la culminación del examen pericial, el resultado Informe Pericial enparticular,
de esta labor está expresado a través de las Conclusiones, que son valorados de acuerdo a su
representan la opinión del Perito. conocimiento y criterio de
conciencia.
 Semana 12: El Peritaje contable de Naturaleza civil

Los peritajes en materia contable que con más frecuencia se presentan en las jurisdicciones
Civil, son:

a) Actualización de Deudas

Está referido a casos donde el Juez solicita al perito la actualización de deudas. La

actualización se realiza mediante la determinación de intereses compensatorios,
moratorios y legales. Para el cálculo de interés compensatorio, la tasa es establecida
por la libre competencia en el mercado financiero y es expresada en términos
efectivos anuales por todo concepto; puede tomarse como referencia a la TAMN para
deudas en moneda nacional.

b) Peritajes sobre beneficio de inventarios

Consiste en no hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones

hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total de los bienes que
han heredado, según ley. Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede
aceptarse una herencia en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas será el
que aparezca en el inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones que surjan
como consecuencia de una posterior verificación administrativa La aceptación de la
herencia debe hacerse por ante el juez de la sucesión dentro de los 10 días ante
secretario y 2 testigos, citándose a los acreedores y legatarios.

c) Peritajes sobre liquidación de sociedades.

Es el juicio por el cual uno o más socios, o los accionistas de una empresa impugnan
los resultados de un proceso liquidatario, que ha producido una descapitalización,
que afecta al capital de los socios, y que convierte a cero el valor de las acciones de
capital. Es la que se inicia una vez disuelta la sociedad. Durante la liquidación, la
sociedad debe añadir a su razón social la denominación "en liquidación" en todos sus
documentos. Desde el acuerdo de disolución cesa la representación de los directores,
administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los liquidadores las
funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.

d) Peritajes sobre rendición de cuentas.

 Cuando se presenta una demanda para establecer posibles irregularidades que no
llegan a considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el gerente. En
materia contable es una liquidación sobre los ingresos o egresos de dinero con la
correspondiente documentación contable que debe presentar el responsable de los
fondos que tiene en su poder.

e) Peritajes sobre particiones testamentarias.

Es materia de división de herencia, pues los herederos consideran que se han

lesionado sus derechos.

f) Peritajes sobre fecha de retroacción y causas determinantes de

una quiebra.

Se da cuando hay insolvencia económica, cesación de pagos, etc., es decir, el

encontrarse sin liquidez para atender los compromisos contraídos con sus acreedores
y no poder firmar contratos de compra-venta.

Las Obligaciones y sus Modalidades

✓ Obligaciones de Dar: - Las obligaciones de dar tienen por objeto la entrega

de una cosa mueble o inmueble, con el fin de constituir sobre ella derechos
reales o de transferir tan sólo el uso o la tenencia o de restituirla a su dueño.
Los gastos de conservación son de cargo del propietario desde que se contrae
la obligación hasta que se produce la entrega. Si quien incurre en ellos no es
la persona a quien correspondía efectuarlos, el propietario debe reintegrarle
lo gastado, más sus intereses.

✓ Obligaciones de Hacer: - El obligado a la ejecución de un hecho debe

cumplir la prestación en el plazo y modo pactado o, en su defecto, en los
exigidos por la naturaleza de la obligación o las circunstancias del caso.
Obligaciones de no Hacer El incumplimiento por culpa del deudor de la
obligación de no hacer, autoriza al acreedor optar por cualquiera de las
siguientes medidas: a) Exigir la ejecución forzada, a no ser que fuese
necesario para ello emplear violencia contra la persona del deudor. b) Exigir
la destrucción de lo ejecutado o destruirlo por cuenta del deudor. c) Dejar sin
efecto la obligación.
✓ Arras Confirmatorias: -Las arras es lo que se da como garantía para el
cumplimiento de un contrato. En caso de cumplimiento, quien recibió las arras las
devolverá o las imputará sobre su crédito, según la naturaleza de la prestación. Si la
parte que no ha incumplido la obligación prefiere demandar la ejecución o la
resolución del contrato, la indemnización de daños y perjuicios se regula por las
normas generales.

✓ Arras de Retracción: - La entrega de arras de retracción sólo es válida en los

contratos preparatorios y concede a las partes el derecho de retractarse de ellos.

Intereses legales y Compensatorios

Según su fuente, los intereses pueden ser:

✓ Convencional: - es aquel establecido por las partes, surge de la voluntad de

éstas; a diferencia del interés legal, que es aquel establecido por la ley, nace
por imperio de la ley, la misma que fija el deber del deudor de pagar intereses.
✓ legal: - Es aquél que nace como consecuencia de la voluntad del legislador,
la obligación de pagar intereses se encuentra ajena a la voluntad de las partes,
y será compensatorio o moratorio dependiendo de la función que
desempeñen, si la finalidad es compensar serán compensatorios, pero si tiene
como fin indemnizar la mora en el cumplimiento de la obligación serán
moratorios.

Según la función que éstos desempeñen, pueden ser:

✓ compensatorio: - De acuerdo a lo señalado por el artículo 1242 del Código

Civil, cuando constituye la contraprestación por el uso del dinero o de
cualquier otro bien.
✓ Es moratorio cuando tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago.
 Semana 13: El Peritaje contable de Naturaleza Penal

El Proceso Penal

Se inicia con una denuncia que puede formularse a través de la fiscalía. En este caso el perito
deberá revisar en el expediente: El dictamen del fiscal, la Instructiva, declaración del
Inculpado, declaración de los testigos si los hubiera y de otros documentos necesarios para
precisar el objeto del peritaje. De acuerdo a sus atribuciones, el fiscal solicita al juzgado la
Apertura de Instrucción en contra del denunciado. Los procesos se dan por efecto de
defraudación, malversación de fondos, estafas, desfalcos, apropiación ilícita, abuso de
confianza, violación de depósitos, peculado, delitos contra la fe pública, etc.

Aplicación de informes periciales en el fuero penal

✓ Peritajes sobre Delitos contra el Patrimonio Público y Privado: - La que se da por

efecto de defraudación, malversación de fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilícitas, abusosde
confianza,violaciónde depósitos, peculadoycontra la fe públicaetc.

✓ Peritajes sobre Calificación de Quiebra y Culpa Fraudulenta: -Enlaquelosperitos

exponenlas características que presentan los hechoscomprobados y que el Juez los apreciará para
resolversobrela calificaciónque corresponde.

✓ Peritajes sobre Siniestros de Incendio con visos de Intencionalidad: -Estas pericias

surgencuando se produceunsiniestro de incendio ya mérito delatestadopolicialymuchasveces
solicitado alJuzgado de Instrucciónde turnoporlascompañíasaseguradorasque consideranque

van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los daños ocasionados por dicho siniestro.

Defraudación: - Es el engaño, la mala fe en las relaciones con otro y en propio beneficio.

La defraudación será reprimida con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro años y con sesenta a ciento veinte días-multa cuando:
• Se realiza con simulación de juicio o empleo de otro fraude procesal.
• Se abusa de firma en blanco, extendiendo algún documento en perjuicio del firmante
o de tercero.
• Si el comisionista o cualquier otro mandatario, altera en sus cuentas los precios o
condiciones de los contratos, suponiendo gastos o exagerando los que hubiera hecho.
• Se vende o grava, como bienes libres, los que son litigiosos o están embargados o
gravados y cuando se vende, grava o arrienda como propios los bienes ajenos.
Apropiación ilícita: - Es la que hace el infractor al apropiarse indebidamente de un bien
mueble, una suma de dinero o cualquier objeto que se haya entregado para su custodia y
depósito, a título de administrador o cualquier otro título no traslaticio del dominio y con la
obligación de devolver en su oportunidad el bien entregado.

Usurpación: - Es un hecho delictuoso de comisión instantánea y consiste en arrebatar por

medio violento, del engaño, la amenaza y el abuso de confianza, al legítimo titular del
derecho de la posesión o la tenencia de un inmueble o del ejercicio de un derecho real.

Apropiación ilícita: - El que, en su provecho o de un tercero, se apropia indebidamente de

un bien mueble, una suma de dinero o un valor que ha recibido en depósito, comisión,
administración u otro título semejante que produzca obligación de entregar, devolver, o hacer
un uso

Fraude en la Administración de Personas Jurídicas: -Será reprimido con pena privativa

de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años el que, en su condición de fundador,
miembro del Directorio o del Consejo de Administración o del Consejo de Vigilancia,
Gerente, Administrador o Liquidador de una persona jurídica, realiza en perjuicio de ella o
de terceros, cualquiera de los actos siguientes:
• Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la verdadera
situación de la persona jurídica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio que suponga aumento o
disminución de las partidas contables:
• Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona jurídica.
• Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, Títulos
o participaciones.
• Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la misma persona jurídica
como garantía de crédito.
• Fraguar balances para reflejar
• Omitir comunicar al directorio, consejo de administración, consejo directivo u otro
órgano similar, acerca de la existencia de intereses propios que son incompatibles
con los de la persona jurídica.
• Asumir préstamos para la persona jurídica. 8. Usar en provecho propio, o de otro, el
patrimonio de la persona.
 Semana 14: El Peritaje contable de Naturaleza Laboral

En los juicios laborales, el peritaje contable está enmarcado en la Ley Procesal del Trabajo
Ley N° 26636 en la que se establecen los aspectos relativos a la pericia en materia laboral,
el plazo del Informe Pericial y otros asuntos como los principios del proceso laboral,
jurisdicción y competencia, comparecencia al proceso y acumulación y otros. El trabajo está
referido principalmente al reconocimiento de derechos laborales y actualización de deudas
con las tasas de interés legal laboral; pero en ningún caso los peritos emiten opinión legal
sobre la materia que se les somete a informe.

El Peritaje en los procesos laborales están orientados mayormente al cálculo de los beneficios
o responsabilidades que les corresponde a los litigantes, así como la actualización de deudas,
los mismos que se ejecutan teniendo en cuenta la normatividad competente.

a) Peritajes sobre beneficios sociales:

Indemnizaciones
Derechos vacacionales
Compensación por tiempo de servicios
Jubilaciones
Derechos de alimentación, etc.

Derechos Laborales

• Remuneración equitativa y prioritaria

• Inscripción de los trabajadores en las planillas de remuneraciones
• Contrato de trabajo a tiempo parcial
• Contratos de trabajo sujetos a modalidad
• Jornada máxima de trabajo
• Trabajo nocturno
• Remuneración mínima por trabajo nocturno
• Pago por las horas extras
• Monto de las gratificaciones
• Indemnización por despido arbitrario
• Participación de utilidades
• Descanso vacacional
• Remuneración vacacional
• La Compensación por tiempo de servicios (CTS)
 SEMANA 15: PERITAJE CONTABLE EN PROCESOS LABORALES

El Peritaje en los procesos laborales están orientados mayormente al cálculo de los beneficios o

responsabilidades que les corresponde a los litigantes, así como la actualización de deudas, los

mismos que se ejecutan teniendo en cuenta la normatividad competente.

CASOS PRACTICO: INDEMINIZACION POR DESPIDO ARBITRARIO

Cálculo de indemnización a personal con contrato indeterminado que percibe

comisiones

La empresa Santa Mónica SAC tiene personal bajo el régimen general laboral.

Nos consulta sobre la forma de cálculo de la indemnización por despido arbitrario de un trabajador.

Para tal efecto nos proporciona los siguientes datos:

Fecha de ingreso: 15-08-16

Fecha de cese: 14-08-19

Remuneración básica: S/ 2,000.00

Asignación familiar: S/ 93.00

Bonificación permanente: S/ 200.00

Asignación por matrimonio: S/ 400.00

Promedio de comisiones (Últimos seis meses): S/ 900.00

Se solicita determinar el cálculo de la indemnización por despido arbitrario correspondiente al

periodo comprendido entre el 15-08-16 al 14-08-19.

Solución

De acuerdo a lo señalado por el artículo 38 del Decreto Supremo N.° 003-97-TR:

La indemnización por despido arbitrario es equivalente a una remuneración y media ordinaria

mensual por cada año completo de servicios con un máximo de doce (12) remuneraciones. Las

fracciones de año se abonan por dozavos y treintavos, según corresponda. Su abono procede

superado el periodo de prueba.

Asimismo según lo señalado por el artículo 55 del D. S. N.° 001-96-TR: Artículo 55.- La

remuneración que servirá de base para el pago de la indemnización prevista en el Artículo 71

de la Ley, corresponde a la remuneración mensual percibida por el trabajador al momento del

despido. Para el cómputo de las remuneraciones variables e imprecisas se tomará en cuenta el

criterio establecido en el Decreto Legislativo N.° 650.

Tratándose de trabajadores remunerados a comisión porcentual o destajo, la remuneración

mensual ordinaria es equivalente al promedio de los ingresos percibidos en los últimos seis (6)

meses anteriores al despido o durante el periodo laborado, si la relación laboral es menor de

seis (6) meses.

No se consideran remuneraciones computables las siguientes: las asignaciones o bonificaciones

por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquellas de semejante

naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se abonen con motivo de determinadas

festividades siempre que sean consecuencia de una negociación colectiva.

Base legal

Art. 19, Decreto Supremo N.° 001-97-TR

Cálculo de la Indemnización

Periodo a calcular: 15-08-16 al 14-08-19

Récord a considerar: 3 años

Remuneración básica: S/ 2,000.00

Asignación familiar: S/ 93.00

Bonificación permanente: S/ 200.00

Promedio comisiones: S/ 900.00

Remuneración computable S/ 3193.00

Entonces, el cálculo sería el siguiente:

Remuneración

N.° total computable de año trabajado

S/ 3,193.00 x 1.5 = S/ 4789.50 x 3 = S/ 14,368.50

En ese sentido, el monto a cancelar por indemnización por despido arbitrario es de S/ 14,368.50.
 Conclusiones

✓ Cuando se habla de Perito Contable Judicial, se está hablando del profesional con la
experiencia suficiente que maneja con habilidad y destreza los conceptos prácticos
contables mínimos, que a su vez tiene dentro de sus conocimientos básicos, los Principios
primigenios del Derecho, que lo ayudan a desenvolverse con conocimiento pleno su labor
de Perito contable, frente a cada caso judicial a resolver por el Juzgador.

✓ El perito es un profesional especialista, con conocimientos suficientes de la ciencia y

técnicas contables que le permiten dictaminar en asuntos que requieren de una pericia
contable, ya que dentro de la actividad judicial, ya sea en lo penal, civil o laboral, en
determinadas circunstancias se presentan diferentes necesidades de carácter técnico
profesional, siendo el perito contable judicial el profesional llamado por el Poder Judicial
para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte
del juez en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa índole. Los resultados de su
labor los expone en el Informe Pericial, que es un instrumento técnico, objetivo, razonado,
imparcial y concluyente.
Referencias bibliográficas:

Anderson, J. (2011). Nuevo Código Procesal Penal. Una herramienta para operadores
del derecho. 1ra. ed. Gamagraf SAC. Chiclayo, Perú. 06.2011.

Decreto Legislativo Nº 635. Código Penal. Diario Oficial El Peruano. Lima 08-04-91