Adquisición de mercaderías en moneda extranjera

En el mes de marzo, una empresa adquiere mercaderías por el valor de US$ 3,600 más IGV. Si el tipo
cambio venta vigente es de S/ 3.321 y el publicado es de S/ 3.326 ¿Cómo se refleja contablemente la
compra?

SOLUCIÓN
X
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

x/x Por la compra de mercadería con TC venta vigente

X
20 MERCADERIAS
201 Mercaderias Manufacturadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
611 Variación de Existencias

Devolución de compras

Una empresa compra mercadería por el valor de S/ 60,000 (más IGV), la operación es a crédito por 4
pero en la semana siguiente, devuelve a su proveedor el 20% de lo comprado por encontrarse en ma
¿Cómo procede tal operación?

SOLUCIÓN
X
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
 401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
60 COMPRAS
601 Mercaderías
6011 Mercaderías

x/x Por la devolución del 20% del valor de la mercadería

x
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
611 Variación de Existencias
20 MERCADERIAS
201 Mercaderias Manufacturadas

x/x Por desalmacenamiento de mercaderias

Costos vinculados con las compras

En noviembre, para trasladar la materia prima a los almacenes de la empresa, se contrata el servicio
transporte por la suma de S/ 1,000 más IGV registrado en factura. ¿Cómo se registra el flete?

SOLUCIÓN
X
60 COMPRAS
609 Costos vinculados con las compras
6091 Costos vinculados con las compras de mercadería
60911 Transporte
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

x/x Por el valor del transporte de la mercadería a nuestros almacenes

x
24 MATERIA PRIMA
241 Materia prima para productos manufacturados
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
612 Materia prima

Consumo de materiales

Una empresa que se dedica a la fabricación de prendas de vestir, en el mes de agosto requiere que s
destine a la producción, hilos de colores para las máquinas cosedoras, los cuales tienen un costo de
25,000 ¿Cómo se registra la salida de los materiales auxiliares?
Una empresa que se dedica a la fabricación de prendas de vestir, en el mes de agosto requiere que s
destine a la producción, hilos de colores para las máquinas cosedoras, los cuales tienen un costo de
25,000 ¿Cómo se registra la salida de los materiales auxiliares?

SOLUCIÓN
X
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
61311 Hilos
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
2511 Hilos

x/x Por el consumo de hilos para la producción

X
92 COSTO DE PRODUCCION
921 Orden N° 01
921.1 Materiales auxiliares
921.11 Hilos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas transferidas

x/x Por el destino de los hilos a producción

 tc 3.65
Valor Venta 3,600.00 13,140.00
$ 3,600 más IGV. Si el tipo de IGV 648.00 2,365.20
e refleja contablemente la
Total 4,248.00 15,505.20

DEBE HABER
13,140.00

2,365.20

15,505.20

13,140.00

13,140.00

Valor venta 60.000,00

peración es a crédito por 45 días IGV 10.800,00
ado por encontrarse en mal estado
Total 70.800,00

Devolucion
20% 12.000,00
DEBE HABER IGV 2.160,00
14.160,00 Total 14.160,00

2.160,00
 12.000,00

61 12.000,00
20 12.000,00

Valor venta 1.000,00

esa, se contrata el servicio de IGV 180,00
se registra el flete?
Total 1.180,00

DEBE HABER
1.000,00

180,00

1.180,00

1000

1000

s de agosto requiere que se

cuales tienen un costo de S/
s de agosto requiere que se
cuales tienen un costo de S/

DEBE HABER
25.000,00

25.000,00

DEBE HABER
25.000,00

25.000,00
 ADELANTO DE REMUNERACIONES 50.00 A,B y C

14 150
1412
10 150
104

Planilla de Salarios -Mayo - 1ra

DÍAS DE TRABAJO TOTAL IMPORTE
NOMBR SALARIO IMPORTE HORAS
N° TOTAL DE JORNAL DIARIO SEMANAL
E L M M J V S DÍAS HORAS EXTRAS DOMINICAL EXTRAS
HORAS ORDINAR.

1 A x x x x x x 48 06 02 40.00 240.00 40.00 12.50

2 B x x x x 32 04 40.00 160.00 26.67
3 C x x x 24 03 40.00 120.00 20.00
520.00 86.67 12.50

26.6666667 5
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 687.28
1.25
621 Remuneraciones 619.17
6.25
627 Segur y Previsiòn Social y Otras Contribuc. 68.11

6271 Règimen de Prestaciones de Salud 55.73

6273 Seguro complementario de trabajo 7.74

6277 Senati 4.64

TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES AL SISTEMA DE 148.61
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
403 Instituciones Pùblicas 148.61

4031.1 ESSALU - 55.73

4031.2 Acc.w. 7.74

4032 ONP 80.50

4033 Senati 4.64

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.ACCIONIS.DIRE.GER 150.00

1412 Adelanto de remuneraciones

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 388.67

411 Remuneraciones por Pagar

4111 Sueldos y Salarios por Pagar

1a/05 Planilla de Salarios de los trabajadores

XXX

92 COSTO DE PRODUCCION 687.28

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO 687.28
1a/05 Transferencia de la planilla de salrios
XXX
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 388.67 .
411 Remuneraciones por Pagar
4111 Sueldos y Salarios por Pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 388.67
104 Cuenta corriente
1a/05 Pago de Planilla de salarios c/ch.
-Mayo - 1ra Semana
0.75% 1.25%
DESCUENTOS APORTES
REMUNER.
TOTAL ADELAN.REMUN TOTAL DSCTOS NETO A PAGAR TOTAL APORTES
ONP ESSALUD SENATI ACC.W
.

292.50 38.030 50.00 88.03 204.47 26.33 2.19 3.66 32.18

186.67 24.270 50.00 74.27 112.40 16.80 1.40 2.33 20.53
140.00 18.200 50.00 68.20 71.80 12.60 1.05 1.75 15.40
619.17 80.50 150.00 230.50 388.67 55.73 4.64 7.74 68.11

687.28
687.28 0.0075
0.0125

2 12.5
 APORTES
TRABAJADORES DESCUENTOS- NETO A TOTAL
Cargo Sueldo ESSALUD SENATI A.T.
EMPLEADOS ONP (13%) PAGAR APORTES
9% 0.75% 1.25%
01 Ramos Arias Dora Gerente 4,500.00
02 Ortiz Arata Roberto Jefe Ventas 3,200.00
03 Contreras Rojas MerceMantenimient 2,500.00 325.00 2,175.00 225.00 187.50 31.25 443.75
04 Lozano Romero AliciaContador 3,000.00
05 Ramos Sánchez Angel Jefe Producc 4,200.00
17,400.00

DISTRIBUCION DE REMUNERACIONES (SUELDOS)

TOTAL ADMINISTRA FABRICA-

Nº CARGO VENTAS
(RT+APORT) CION prod.
01 Gerente adm 94
02 Jefe Ventas vtas 95
03 Mantenimiento 2,943.75 2,943.75 adm 94 2943.75
04 Contador adm 94
05 Jefe Producc 91 Costos por distribuir
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
627 Segur y Previsiòn Social y Otras Contribuc.
6271 Règimen de Prestaciones de Salud
6273 Seguro complementario de trabajo
6277 Senati
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones Pùblicas
4031.1 ESSALUD -
4031.2 Acc.w.
4032 ONP
4033 Senati
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.ACCIONIS.DIRE.GER
1412 Adelanto de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar
4111 Sueldos y Salarios por Pagar
30/05 Planilla de Salarios de los trabajadores

91 vvv
94 vvv
95 vvv
79 vvv
 ANEXO DE GASTOS
Meses suministros medicinas Teléfono Agua Luz

Ener. 1,241.00 500.00 240.00 265.00 320.00

Feb 1,400.00 100.00 232.00 210.00 315.00
Marz 900.00 200.00 325.00 250.00 330.00
Abril 1,500.00 55.00 250.00 240.00 305.00
Mayo 900.00 600.00 231.00 225.00 302.00
Junio 1,200.00 600.00 210.00 225.00 314.00
Julio 800.00 300.00 220.00 215.00 231.00
Agosto 1,000.00 614.00 240.00 262.00 306.00
Set. 1,200.00 420.00 247.00 265.00 248.00
Oct. 1,300.00 206.00 250.00 225.00 285.00
Nov. 1,300.00 520.00 248.00 265.00 302.00
Dic. 900.00 200.00 266.00 252.00 314.00
13,641.00 4,315.00 2,959.00 2,899.00 3,572.00
Importe IGV TOTAL

2,566.00 461.88 3,027.88

2,257.00 406.26 2,663.26
2,005.00 360.90 2,365.90 63 x
2,350.00 423.00 2,773.00 65 x
2,258.00 406.44 2,664.44 40 x
2,549.00 458.82 3,007.82 42 x
1,766.00 317.88 2,083.88
2,422.00 435.96 2,857.96
2,380.00 428.40 2,808.40
2,266.00 407.88 2,673.88
2,635.00 474.30 3,109.30
1,932.00 347.76 2,279.76
27,386.00 4,929.48 32,315.48
 ADELANTO DE REMUNERACIONES C/ 100.00

PLANILLA DE REMUNERACIONES
DESCUENTOS
Descuento Total NETO A APORTES TOTAL
TRABAJADORES Cargo Sueldo AFP DESCUENTOS- Adelanto Imp.5ta. ESSALUD
Descuentos PAGAR APORTES
Horizonte- ONP (13%) de remunerc. Categoria
12.57% 9%
01 Ramos Arias Dora Gerente 4,500.00 562.50 100.00 360.00 1,022.50 3,477.50 405.00 405.00 ADM
02 Rios Julian Pedro Chofer 3,600.00 450.00 100.00 288.00 838.00 2,762.00 324.00 324.00 ADM
03 Sanchez Cardenas FerminChofer 2,800.00 350.00 100.00 224.00 674.00 2,126.00 252.00 252.00 ADM
04 Ortiz Arata Roberto Chofer 3,200.00 416.00 100.00 256.00 772.00 2,428.00 288.00 288.00 ADM
05 Contreras Rios Julio Distribuidor vtas 2,300.00 299.00 100.00 399.00 1,901.00 207.00 207.00 vtas
06 Torres Diaz Luisa Oficinista 1,200.00 156.00 100.00 256.00 944.00 108.00 108.00 ADM
07 Lozano Romero Alicia Contador 2,000.00 260.00 100.00 360.00 1,640.00 180.00 180.00 ADM
08 Ramos Sánchez Angel Jefe de ventas 1,800.00 234.00 100.00 334.00 1,466.00 162.00 162.00 vtas.
21,400.00 1,362.50 2,782.00 800.00 1,128.00 4,655.50 16,744.50 1,926.00 1,926.00

23,326.00
23,326.00

4500
405
4905
95 2507
79 2507

94 4905
79 4905
 14 xx
10

DINÁMICA DE CUENTAS DE GASTOS DE PERSO

COMPROMISO POR GASTOS DE PERSONAL/ CARGAS POR CONTRIBUCIONES/BEN
Agrupa las sub-cuentas que representan
la remuneraciones a que tiene derecho el
621
trabajdor, contribuciones y beneficios 4031 Essalud
sociales. 622
4032 ONP
623
417 AFP
624
411
625
413
626
415
627
419
628
14
629

TRANSFERENCIA POR DESTINO

( Destino) DEBE HABER
COSTO DE PRODUCCION 92
GASTOS ADMINISTRATIVOS 94 79
GASTOS DE VENTAS 95

CANCELACION DE LAS OBLIGACIONES.

Pago de remuneraciones, beneficios 40

sociales y otras contribuciones 41 10
 xx

GASTOS DE PERSONAL
GAS POR CONTRIBUCIONES/BENEF.SOCIALES
Provisión de la planilla de remuneraciones
(sueldos y salarios) , descuentos del
trabajdor y aportaciones por parte del
empleador.

S OBLIGACIONES.

Cancelación de las obligaciones de la

empresa con sus trabajadores.
 DINAMICA DE CUENTAS - ESQUEMA DE COMPRAS y otros
COMPRA
PARTIDA DEBE HABER
Mercaderia 601
421
Impuesto General a las ventas 4011
Materia prima 602
421
Impuesto General a las ventas 4011
materials.auxili.Suministros y repuestos 603
421
Impuesto General a las ventas 4011
Envases 604
421
Impuesto General a las ventas 4011
Gastos vinculados por compras 609
421
Impuesto General a las ventas 4011

ALMACENAMIENTO
Mercaderias 201 611
Materia prima 241 612
Suninistros y repuestos 252-253 613
Envases 261 614
En tránsito 28 61

CANCELACIÓN
Pago de factura/boleta/ticket, en efectivo. 421 101
Pago de factura/boleta/ticket, en efectivo. 421 104
Pago de letras 423 104
Pago con tarjeta de crédito 421 104
Pago de letras 423 101

CANJE DE FACTURA A LETRAS

Canje a letra 421 423

CONSUMO
Materia prima 612 241
Materials.auxiliares , Suministrosy repuestos 613 251
Envases 614 261

TRANSFERENCIA DEL CONSUMO

Costo de producción 92 79
Gastos Administrativos 94 79
Gastos de ventas 95 79
Gastos Financieros 97 79
TRANSFERENCIA DE LOS BIENES EN TRANSITO
Mercaderias 201 281
Materia prima 241 284
Suninistros y repuestos 252-253 285
Envases 261 286

COMPRA DE SUMINISTROS
Gastos vinculados por compras 609
421-465
Impuesto General a las ventas 4011

TRANSFERENCIA
Inmueble Maquin.y equipo 33 722
Activos biológicos 35 724
ESQUEMA DE COMPRAS y otros

COMPRA
Representa la compra de bienes
que efectua la empresa, Afectos/ incluidos al IGV.
al IGV. para destinarlo a la venta o que participaran
productivo, incluyendo las cargas vinculadas
la misma que se hará su transferencia a
existencia del elemento 2.

Fletes/ transporte/ seguro/envoltura.

TRANSFERENCIA AL ALMACEN
Refleja el ingreso al almacén a través de la
existencia del tansferencia del costo total de las
compras a la existencia del Elemento 2 mediante
la cuenta 61-Variacion de existencia incrementado
o disminuyendo.

Por la compra de bienes y pago de servicios en efectivo.

Por la compra de bienes y pago de servicios-con cheque
Pago de letras con cheque
Pago con tarjetas, que derivan de las compras,
Pago de letras en efectivo.

Canje de facturas, boletas u otros con letra.

CONSUMO
Representa el consumo de bienes por el negocio,
refleja las variaciones de existencias.producto del
desalmacenamiento en el momento que fue atendido.

TRANSFERENCIA A GASTOS
Se anota la transferencia de los bienes de acuerdo
al pedido del departamento que fue destinado ,
de acuerdo al consumo el gasto o costo.
TRANSFERENCIA A ALMACEN
Representan bienes que ingresan al lugar de
almacenamiento de la empresa y que seran
destinados a la venta o consumo, cuando se
encuentren disponibles.

Comprende las compras de suministros que

incremente costos de activos.

TRANSFERENCIA AL COSTO DE TRABAJO

Se registra la transferencia de los costos de los
trabajos efectdos por la propia empresa el valor del K.
 DINÁMICA DE CUENTAS DE GASTOS
COMPROMISO POR SERVICIOS POR TERCEROS
PARTIDA DEBE HABER
Servicios por terceros 63
421
Impuesto General a las ventas 4011

COMPROMISO POR SERVICIOS CON RETENCION IMPUESTO A LA RENTA

4017
Honorarios por asesoria y consultoria 632
424

COMPROMISO POR GASTOS TRIBUTARIOS

Gastos por Tributos 64 40

COMPROMISO POR OTROS GASTOS DE GESTION

42
Cargas de gestión 65
4699

TRANSFERENCIA POR DESTINO

( Destino) DEBE HABER
COSTO DE PRODUCCION 92
GASTOS ADMINISTRATIVOS 94 79
GASTOS DE VENTAS 95

CANCELACION DE LOS COMPROMISOS

42
40 10
46
CUENTAS DE GASTOS
OR SERVICIOS POR TERCEROS

Gastos por transporte, asesoria, alquileres,servicios

básicos. Luz.agua. Teléfono, internet, cable, public. y otros

S CON RETENCION IMPUESTO A LA RENTA

Servicios por asesoria, consultoria, administrativa,legal

contable y entre otros.

POR GASTOS TRIBUTARIOS

Por impuestos, tasas y contribuciones a cargo de la empresa

R OTROS GASTOS DE GESTION

Representa cargas por seguro, suscripciones de revistas,

sanciones administrativas y gastos de gestión medioambiental.

DE LOS COMPROMISOS

Cancelación de los compromisos pendientes