10/08/2022

Impuestos 1:

Impuestos a las ganancias:

Impuesto de emergencia, en 2019 sufrió una modificación, podría gravarse en un sistema que
se llama unicedular o cedular.

El impuesto único grava sin importar la actividad y aplica alícuotas progresivas sobre el total.

En Argentina el sistema es mixto.

Se puede gravar la ganancia analizando el resultado positivo (teoría de los beneficios) o en la

teoría virtud a los flujos o la teoría del gasto gravar el gasto en virtud de lo que gastaste.

El Impuesto a las ganancias es un impuesto directo porque el sujeto inscripto es el que se hace
cargo de ese impuesto, es personal porque yo hago la declaración jurada, es de liquidación
anual, es un impuesto general porque grava todas las ganancias sin distinción y es de tipo
periódico porque todos los años tengo que presentar la declaración jurada.

Art.1. quedan sujetos Personas humanas/ jurídicas/ sucesiones indivisas (Aspecto subjetivo)

P.H van a gravar todas las ganancias (aspecto objetivo) divide a los sujetos en RESIDENTES y
NO RESIDENTES (aspecto geográfico/espacial). Si es residente paga lo que es rentas mundiales
FUENTE ARGENTINA + FUENTE EXTRANJERA (todas las ganancias que genere) que a diferencia
de los NO RESIDENTES solo tributan lo que es FUENTE ARGENTINA. Si yo soy Argentino y
genero una renta en Uruguay me la puedo descontar acá en el país (impuestos análogos) pero
pone un límite (Ej. Genero una ganancia de $200.000 y pago un impuesto a la renta de
Uruguay de $60.000, vengo a Argentina y en mi declaración jurada tengo una ganancia gravada
de $200.000 y el impuesto a las ganancias es de $25.000 me puedo descontar el impuesto
análogo hasta $25.000 hasta el límite de impuesto que genero acá. La diferencia que son los
$35.000 me lo voy a poder descontar hasta en 5 períodos fiscales es decir 5 años que no lo
superen, siempre que haya una ganancia en el exterior de cualquier país y hasta inclusive por
cualquier actividad en caso contrario los pierdo, hasta el límite del impuesto).

Los NO RESIDENTES son los que no están en el país, paga el impuesto a través de la retención
beneficiario del exterior, la perfecciona/retiene el responsable que lo contrata sobre el total
percibido (35% de F.A) sin deducción de ningún gasto.

Residencia

Art. 116 en adelante el legislador va a determinar cuando el sujeto es residente, todo lo que
no es no residente es residente para la ley.

 Es residente si el sujeto es nacido o naturalizado.

 Quienes hayan adquirido la residencia permanente, y sin haberla adquirido y tenga la
temporal y haya estado en el país más de 12 meses con salidas menores a los 90 días
de manera continua o alternada.
 Sucesión indivisa mantiene la condición del contribuyente al momento de fallecer.
 Persona jurídica la nacionalidad te la da el estatuto, donde se constituyó le va dar la
residencia.

Ejemplo:
Una persona ingresa al país el 05/03/2022 es residente a partir del 06/03/2023.

Esta persona es va el 20/04/2022 y vuelve el 25/05/2022 no pierde la condición.

En caso de que se vuelve a ir el 01/12/2022 y vuelve el 19/02/2023 pierde la condición y sería

residente el 20/02/2024, debe esperar nuevamente los 12 meses.

El efecto va ser a partir del primer día del mes subsiguiente al haber adquirido la condición.

Desde el 05/03/2022 hasta el 06/03/2023 tributa FUENTE ARGENTINA como beneficiario del
exterior, luego del 06/03/2023 que paso a ser residente corre por fuente mundial (FUENTE
ARGENTINA + FUENTE EXTRANJERA).

Si obtiene la condición de RESIDENTE PERMANENTE el 05/11/2022, el efecto es el 01/01/2023.

Tributa hasta el 31/12/2022 con F.A y desde el 01/01/2023 F.A+F.E.

Pérdida de la condición:

Se pierde cuando se adquiere la condición permanente en otro país o salidas más de 12 meses
fuera del país con ingresos en la Argentina inferiores a 90 días. El efecto de la pérdida de la
condición es a partir del primer día del mes subsiguiente al haber perdido la condición de
permanencia.

Ejemplo:

Me voy el 10/08/2022 pierdo la permanencia el 11/08/2023 con efecto el 01/10/2023.

Del 10/08/2022 al 11/08/2023 renta mundial F.A+ F.E, luego del 01/10/2023 F.A.

Sujetos: a pesar de estar en el exterior no pierden la condición de residencia

 Los diplomáticos
 Por estudios sin límites de tiempos
 Por trabajo que sea representante de una empresa Argentina hasta 5 años
 Fuerza mayor (Ej. Covid) se debe informar al consulado que no se puede volver y así no
perder la condición.

Doble residente:

En el caso de haber perdido la condición de residente o haber adquirido la permanencia en el

exterior el sujeto va ser doble residente siempre que mantenga su vivienda en el país, tenga
sus intereses vitales, haya estado en el país más tiempo que en el exterior, sí estuvo el mismo
tiempo tanto en el país y en el exterior va ser doble residente si es de nacionalidad Argentina
(siempre en ese orden).

Doble residente tributa por F.A y F.E igual que el residente, la diferencia está en el impuesto
análogos, se los va poder tomar en el exterior hasta el límite del impuesto que se genera acá, si
le queda algo no se lo puede tomar luego como pendiente.

17/08/2022
Aspecto objetivo

Todas las ganancias enunciadas en las 4 categorías están gravadas. Si no están dentro de esas
4 categorías vamos a utilizar el ART. 2. Se divide en 5 incisos:

1) Se lo conoce como TEORIA DE LA FUENTE (La ganancia va estar gravada siempre que
cumpla con 3 requisitos: que la ganancia sea periódica (que sea real o potencial), que
implique permanencia de la fuente (la fuente que genera el ingreso no se agote),
habilitación (la capacidad, la voluntad para generar esa ganancia). Sujetos que están
alcanzados: Personas humanas que no hagan actividades en sentido de empresa.
Personas jurídicas sociedades no enunciadas en el ART.73 y que hagan una actividad
que no es en sentido de empresa.
2) TEORIA DEL BALANCE (100% gravado). Sujetos que están alcanzados: las sociedades
del ART.73. Y las Personas Humanas y las demás personas jurídicas que hagan
actividad en sentido de empresa. Persona con actividad indicadas en los incisos f y g
del ART. 82 que se complementa con una explotación comercial.
Ejemplo: veterinario que complementa sus labores profesionales con la venta
comercial del alimento, accesorios para la mascota que atiendo.
3) Va dirigido a la TEORIA DE LA FUENTE los resultados obtenidos por la enajenación de
bienes muebles amortizables (bienes de uso), acciones, títulos, bonos y demás títulos
valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga.
4) Venta de las monedas digitales
5) Venta de inmuebles, las ventas que quedan alcanzadas por el Imp. A las ganancias para
las que son TEORIA DE LA FUENTE quedan gravadas siempre que se hayan adquirido a
partir del 01/01/2018

Excepciones a la TEORIA DE LA FUENTE

 Bienes muebles amortizables

 Acciones, valores representativos y certificados de depósito de acciones y demás
valores, cuotas y participaciones sociales
 Inmuebles y derechos sobre inmuebles
 Cobro en especies para actividades profesionales del inciso f y g del ART. 82
 Valor locativo, casa de recreo/ cesión gratuita
 Obligaciones de no hacer
 Loteos con fines de urbanización y construcción bajo el régimen de propiedad
horizontal
 Incremento patrimonial no justificado
 Intereses presuntos

Ganancias gravadas-no gravadas (son las que cumplen con el objeto o no de la ley). Que no
cumple con el ordenamiento de la ley (no gravada) si los cumple sería gravada.

Ganancias exentas, son aquellas que están gravadas, pero para buscar un beneficio por la
actividad del tipo de sujeto que son te quita la obligación del pago del objeto.

Ganancias no computables, son aquellas que dos sujetos pagan sobre la misma ganancia, hay
una duplicidad, doble imposición, a una de ellas le quita la obligación del pago.
Fuente regla general ART. 5 y 124

F.A son ganancias de F.A todos los bienes situados, colocadas o utilizadas en la República
Argentina. Y los actos o hechos realizados en el país.

Casos particulares: desde el ART. 6 en adelante

 Derechos reales
 Debentures (intereses para cubrir riesgos)
 Derivados (dólar futuro para cubrirse de la devaluación) se utiliza mucho en la act.
agropecuaria.
 Exportaciones
 Transporte internacional (si la empresa que transporta es Arg. Todo es F.A, si hay un
convenio con otro país aplica convenio, si no es Arg. No hay un convenio se aplica el
caso especial. Si el transporte es de carga o de personas se presume que un 10% es de
F.A de las sumas pagadas, si es servicio de fletamento se presume un 10% de F.A, si es
contenedores es un 20% de F.A).
 Agencias de noticias (10 % para los que transmiten noticias internacionales)
 Seguros
 Honorarios recibidos del o en el exterior
 Películas (el 50% de la película F.A)
 Sucursales de empresas extranjeras

Derechos de reales de garantía (hipoteca, anticresis)

Precios transferencias

Son los valores que se asignan a los bienes tangibles o intangibles que se transfieren entre
empresas vinculadas económicamente.

5 métodos:

 Precios comparables entre partes independientes (debo hacer un análisis entre 100
empresas como mínimo que se dedican a la misma producción y evalúo los precios y
saco un promedio para determinar el precio de transferencia)
 Precios de reventa fijados entre partes independientes
Se aplica para cuando se revende un producto. Para sacar el precio de transferencia
busco empresas de reventa de igual producto y saco el promedio.
 Costo más beneficios
Se aplica cuando no tengo comparables similares en compras. Analizo balances de
empresas que se dedican a lo mismo.
Identifico el valor de compra de un producto similar (no con iguales características) de
otra empresa que tenga su balance dividido por centro de costos.
 División de ganancias
Se aplica cuando no tengo comparables similares en ventas. Analizo balances de
empresas que se dedican a lo mismo.
Identifico el valor de venta unitario en sus ganancias para el producto similar que estoy
buscando en el balance con los ingresos por venta según producto dividido.
  Margen neto de la transacción
Se aplica cuando no tengo comparables similares y las empresas del mercado no
discriminan sus balances.
Busco empresas que se dedican a la venta de productos del tipo que busco y saco el
margen de ganancia.

Sujetos, sociedades del art. 73. Se le suma que haya realizado operaciones con empresas
ubicadas en países con bajas o nula tributación. La DJ se presenta semestralmente con
certificación de Contador Público.

F.E provengan de bienes situados, colocados o utilizados en el exterior, fuera del territorio
nacional, excepto los tipificados como de F.A y las originadas por la venta en el exterior de
bienes exportados en forma definitiva del país para ser enajenados en el extranjero, que
constituyen ganancias de la última fuente mencionada.

Sujetos

Personas de existencia visible

Personas de existencia ideal

Sucesiones indivisas

Cónyuges o Convivientes. Antes del 01/01/2018 se tomaba a los cónyuges y no régimen con-
vivencial, había que tener acta de matrimonio, se apartaba del Código Civil y Comercial de la
Nación. Se debía distinguir los bienes propios (los adquiridos antes del matrimonio, los
heredados o donados, o los adquiridos producto del trabajo personal) y bienes gananciales (los
adquiridos con posterioridad al matrimonio que no sean considerados propios). Se declaraban
todo el esposo excepto bienes propios, ganancias provenientes del trabajo personal, y que
haya separación judicial de bienes o que haya establecido que la administradora era la mujer
por sentencia judicial).

A partir del 01/01/2018, Se debe distinguir los bienes propios (heredados, donados),
gananciales (CCCN). Se declaran los propios cada uno, los gananciales va ser según el aporte, si
no se puede comprobar el aporte sería 50% c/u.

Los bienes viejos pueden seguir optando por la vieja opción o por la nueva (se puede elegir),
los nuevos debe ser por la nueva norma.

Menores de edad

Declara los bienes de los menores de edad quien tiene el usufructo de esos bienes. Hay un
dictamen que hace una distinción:

 Si están a cargo de los padres, declaran 50% y 50% como si fueran propios los bienes
de su hijo menor de edad.
 Si están a cargo de tutores, como estos administran los bienes, se debe inscribir al
menor en la AFIP y el tutor tiene la obligación de presentar la declaración jurada en
nombre del menor.
  Si los menores trabajan se deben inscribir con un CUIT y presentar la declaración
jurada.

Sucesiones indivisas el contribuyente que fallece

Nace al otro día del fallecimiento del contribuyente

Desde el 01/01 hasta el día que fallece se presenta una DJ P.H, desde que fallece sucede la S.I
hasta la declaratoria de herederos o la validación de testamento (puede haber herederos
forzosos o testamentarios). Desde la declaratoria hasta la adjudicación de bienes declara cada
heredero.

24/08/2022

Hecho imponible, lo que establece el legislador como hecho de pago del impuesto.

Aspecto temporal/ Período fiscal: el art. 24 establece

PH: Año calendario

PJ: Año comercial

1ra categoría: renta de suelo (DEVENGADO) Art. 44

2da categoría: renta de capital (PERCIBIDO) Art. 48

3ra categoría: renta de empresas (DEVENGADO) Art. 53

4ta categoría: renta de trabajo personal (PERCIBIDO) Art. 82

Criterios de imputación: Devengado/ Percibido/ Devengado exigible

En primer lugar los quebrantos deben compensarse con ganancias de la misma categoría. El
orden sería 2da, 1era, 3ra y 4ta.

Devengado exigible (art 65) venta mercadería más de 10 meses y bienes en más de un período
o construcción de obras públicas.

Excepciones:

 Honorarios directores, síndicos - asignación

 Dividendos/ utilidades sujetos del art. 73 – puesta a disposición/ percepción
 Jubilaciones y pensiones retroactivas - opción
 Erogaciones entes locales a sujetos del exterior – percibido

Quebrantos: art. 25

El quebranto es una perdida impositiva. La ley tiene tratamiento carry forward, ya que es
posible tomar un quebranto para compensar ganancias futuras hasta el límite de cinco
periodos fiscales siguientes.
 1. Se deducen los quebrantos contra las ganancias de igual categoría.
2. Se compensan con las demás categorías siguiendo el orden: II, I, III, IV.
3. Se compensan con las ganancias de los próximos ejercicios hasta dentro de 5 periodos
fiscales.

Los quebrantos específicos, solo pueden descontarse con ganancias de la misma naturaleza,
como por ejemplo el quebranto por enajenación de acciones, valores representativos, cuotas y
participaciones sociales, participación en FCI, juegos de azar y FUENTE EXTRANJERA.

Percibido:

Se considerarán percibidos y los gastos pagados, cuando se cobren o abonen en efectivo o en

especie y, además que estén disponibles.

Devengado:

El devengamiento implica una mutación patrimonial – la adquisición de un derecho cierto, no

sujeto a condición que lo pueda volver inexistente. La eficacia estaría supeditada a un hecho
futuro. Es decir, nacen derechos y obligaciones para las partes.

Art. 24: cuando corresponda la imputación de acuerdo con su devengamiento, la misma

deberá efectuarse en función del tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados o
presuntos, alquileres y otros similares.

Art. 3: se entenderá por enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación, aporte a

sociedades y todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso.

El inmueble se amortiza a los 50 años (200 trimestres).

31/08/2022

El caso de cobro en especies se va determinar el valor del alquiler por el valor de venta si es
que se realizó dentro del período fiscal. Si yo no vendo el bien, el alquiler va quedar
determinado a su valor de plaza al 31/12.

PRIMERA CATEGORÍA

Ingresos-------- art. 44

Deducciones___ art 83 Regla general para la deducción del gasto, se aplica en las 4 categorías.
Me puedo deducir todo gasto necesario para obtener- mantener y conservar la fuente de
ingresos. En relación con rentas de 1ra categoría va entrar todo para el inmueble (no hay topes
siempre que esté relacionado con la actividad).

Art. 86 Deducciones para las 4 categorías pero se relaciona con que nos vamos a poder
descontar las amortizaciones de bienes de uso, todos los impuestos relacionados con el bien
que genere ganancias (bienes personales, ingresos brutos, abl inmobiliario). Siniestros o robos
relacionados por los empleados.
Art. 89 es la deducción especial de 1ra categoría. Gastos de mantenimiento, me voy a poder
deducir los gastos reales (con comprobantes de respaldo). Aplica para los alquileres rurales o
urbanos con administración (cuando tercerizo el servicio del alquiler). Cuando es urbano sin
administración la ley me permite optar por reales o presuntos (presunto: que me puedo
descontar el concepto de gasto de mantenimiento el 5% de la ganancia bruta obtenida). La
acción la debo mantener por 5 períodos fiscales.

Amortizaciones de bs. Muebles Art. 88 el método es lineal, año de alta completo.

Amortizaciones de Inmuebles Art. 87 el método es lineal (siempre la misma amortización),

trimestre de alta completo. La vida útil es 50 años.

Maquinas, instalaciones, muebles y útiles 10 años

Rodados 5 años

Computadoras 3 años

SEGUNDA CATEGORIA:

Ingresos------- Art. 48

Deducciones------ Alquiler de bs. Muebles

Me puedo descontar las amortizaciones.

Rentas vitalicias, la ganancia es lo que voy a empezar a cobrar, me puedo descontar el 50 % de

la renta vitalicia percibida hasta agotar el capital invertido.

Seguros de retiros, siempre que no sean renta de 4ta, la deducción es las sumas aportadas
netas de las deducidas en declaraciones juradas anteriores. Es una deducción general.

Intereses, no hay ninguna deducción especial para esta renta, se aplica regla general. Intereses
presuntos, lo aplico cuando exista un préstamo y no se determinen intereses o los mismos
sean por abajo o menores a la tasa del Banco de la Nación Argentina para cuentas comerciales
se deberán aplicar intereses presuntos. En el caso del que préstamo sea para la adquisición de
un bien mueble la norma establece que si hay un tratamiento de los intereses expresos se
aplica ese tratamiento. En el caso de los inmuebles se deja expresa constancia o no se aplica
presunción. Si el préstamo es entre familiares no aplica presunción Fallo Diaz Elaide.

Obligaciones de no hacer.

Ventas de llaves, patentes, marcas.

Regalías, son aquellas rentas que se obtienen determinadas por una cantidad de unidades
producidas o vendidas. El valor de la renta es variable, que el precio no sea constante. La
deducción, si la cesión del bien es definitiva o transitoria. De manera definitiva me puedo
deducir el 25 % de las sumas percibidas en ese período fiscal hasta agotar el capital invertido.
Si es transitoria me puedo descontar la amortización (cuando pasa toda su vida útil la
amortización es 0 entonces no hay deducción). Si fuera del exterior me puedo descontar por
única vez y por todo concepto el 40% de las sumas percibidas en ese período fiscal.

CUARTA CATEGORIA
Ingresos------------art. 82

Gastos deducibles, no tiene deducción especial de 4ta. Se aplica regla general, se aplica el art.
86.

Deducciones que no puedo descontarme, no admitidas. Art. 92

 Gastos personales o de sustento

 Las remuneraciones de parientes, excepto efectiva prestación de servicios y acorde al
trabajo realizado.
 Impuesto a las ganancias y sobre terrenos baldíos y campos inexplotados.
 Inversiones en bienes y mejoras.
 Amortizaciones de automóviles, sobre el excedente de valor de origen $20.000.
 Gastos por uso automóviles, sobre el excedente de $7.200 por año.

Ganancia neta de las 4 categorías.

Deducciones generales art. 85 PERCIBIDO

 Sin tope
 Con tope numérico
 Con tope porcentual

Sin tope: Jubilación o aportes a cajas especiales, obra social, aportes a sociedades de garantías
recíprocas. Ropa y equipo de trabajo.

Con tope numérico: intereses hipotecarios de la casa habitación hasta el tope de $20.000
anual, seguros de vida o seguros de retiro hasta $24.000 anual, servicio doméstico requisitos:
registrada, el tope es el MNI. Alquileres de la casa habitación requisitos: no tenga inmuebles a
mi nombre y sea el único alquiler que yo pago y que solo el 40 % del valor del alquiler puedo
deducirme, el tope es hasta el MNI. Gastos de sepelio, tiene tope hasta $996.23 anual,
requisitos: documentación de respaldo solo familiares a cargo y que hayan sido en el país.

Con tope porcentual: donaciones, prepagas, honorarios médicos. El tope es el 5% de la

ganancia neta para c/u menos las deducciones generales sin tope/ numéricas.

Requisitos para la donación: documentada, que sea a una entidad exenta en el impuesto a las
ganancias (fundaciones) y que esté bancarizada si supera $200.000.

Requisitos prepagas: descontar sumas del contribuyente y de familiares a cargo de acuerdo a

la ley de ganancias.

Requisitos honorarios médicos: solo el 40% es deducible hasta el tope porcentual. Psicologo.
Ortodoncia, cirujano plástico, comestóloga, los medicamentos me puedo deducir en caso de
que me encuentre internado o familiares.

RESULTADO NETO DEL PERIODO

Si sigue el subtotal en positivo puedo descontarme las deducciones personales, el requisito es

estar en el país durante el período fiscal 6 meses o más, residencia.
DEDUCCIONES PERSONALES

 MNI: requisitos-
 Carga de familia: requisitos- que la carga familiar no haya tenido ingresos superiores al
MNI, que cumpla con residencia, quien puede ser carga de familia es el cónyuge, hijos
o hijastros menores de 18 o incapacitados para trabajar. Hijos se deducen 50% c/u de
los padres a menos que una de las partes no lo deduzca puede el 100 % el otro. A
partir del mes de nacido (mes de alta completo y mes de baja completo) hasta los 18.
 Deducción especial: requisitos- tener ganancias de 3ra o 4ta categoría, no poseer
deuda exigible en concepto de jubilación al vto. de la declaración jurada.

DEDUCCIONES ESPECIALES

 Deducción simple: Tener rentas de 3ra o 4ta no enunciadas en las otras deducciones.
No poseer deuda exigible
 Deducción incrementada: por tener renta del inciso a, b, c de 4ta se incrementa 3.8
veces más la simple (4.8).
 Deducción por jubilación: equivalente a 12 jubilaciones mínimas
 Jóvenes profesionales: de los 3 primeros años de matrícula se incrementará 1.5 más

NO PUEDE DAR NEGATIVO.

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

Aplicamos las alícuotas progresivas y se llega al IMPUESTO DETERMINADO

Se le puede descontar:

 Pagos a cuenta
 Retenciones y percepciones sufridas durante el período fiscal
 Anticipos pagos
 Impuestos análogos pagados en el exterior

IMPUESTO A PAGAR

07/09/2022

Ejercicio Micaela Bayo.

La ganancia bruta es toda la ganancia que tenga el inmueble (locación-gastos-mejora) sumo

todo eso y calculo el 5%.

El sueldo lo divido por 12 y si da menor a 175 el SAC es exento.

14/09/2022

Deducciones personales y generales solo se deduce de FUENTE ARGENTINA no las

EXTRANJERAS.
Las deducciones personales no pueden dar quebranto. No puede dar negativo. Si la ganancia
neta antes ded. personales da $200.0000 luego el MNI es 167.678,40 y las cargas de familias
debo deducirme el saldo restante.

19/10/2022

3era categoría: alcanza a todas las personas jurídicas S.A/SRL/COMANDITA POR ACCIONES.

Art.73----- alícuota progresiva

Estas sociedades tributaban por la TEORIA DEL BALANCE, todas las rentas de la 3er categoría
tributan por esa teoría.

Sujeto pasivo del impuesto---- Sociedad

Sujeto obligación tributaria---- Sociedad

Otras personas jurídicas + unipersonal

Sujeto pasivo del impuesto---- Sociedad

Sujeto obligación tributaria---- Persona Humana

Loteos/ Construcción horizontal Persona Humana

Otras

Criterio: Devengado

Excepciones:

 Honorarios directores
 Dividendos
 Devengado exigible
 Venta y reemplazo
 Empresa constructora
 Quitas concursales
Opción 1- gravar la quita en virtud al acuerdo
Opción 2- gravar la quita en 4 períodos iguales y consecutivos desde la homologación
Si el acuerdo homologado supera los 4 períodos, solo puedo ir por la 2da opción.
 Deudores incobrables

Período fiscal: calendario para aquellos sujetos que no están obligados a llevar balance.

Si la empresa está obligada a llevar balance el período fiscal va a coincidir con el ejercicio
comercial (se encuentra en el estatuto).

Técnica de liquidación:

- Obligadas a confeccionar balance

Si da ganancia va en la columna 2 (suma), si da pérdida va en la columna 1 (resta).

- Si no confecciona balance se arma el estado de resultados en base a la Ley del

Impuesto a las Gcias.
Bienes de Cambio: art.55 CMV= EI + C - EF

 Mercaderías de reventa (ver las compras de los últimos 2 meses, representativas y

condiciones normales)
 Productos elaborados (sin sistema de costos últimos dos meses de ventas)
(Con sistema de costos, la materia prima va por el inciso “a” últimas compras, otros
gastos
 Productos en proceso (

Por invernada, engorde los animales se evalúan al precio de mercado donde operan menos los
gastos de venta.

Cría:

- Zona no central se valúan todos como vientres

- Zona central ganadera (Prov. Bs.As, La pampa, Sur de Santa Fe, Sur de Córdoba). Se
valúa al costo estimativo con revaluación anual:
a) Bovina/Ovina/Porcina
Sacar valor base (fijar la categoría más vendida de los últimos 3 meses o la más
adquirida en los últimos 3 meses o la más vendida o adquirida en el mercado donde
opera el productor de hacienda) Se toma el 60%
b) Otras especies se van a evaluar al 60 % del precio promedio ponderado de las ventas o
de las compras de los últimos 3 meses.

Cereales, oleaginosas:

Con cotización conocida: al valor de cotización menos gastos

Sin cotización conocida: al precio de venta del operador menos los gastos

Sementeras se valúan al valor o la sumatoria de todas las inversiones realizadas

Costo de plaza si el costo de plaza o costo de reposición es menor determinado por el art.
57 se puede optar por tomar costo de reposición

Bienes de uso

Las amortizaciones de inmueble trimestre de alta completo método lineal, al igual que los
muebles y útiles.

Desuso: si un bien cae en desuso la empresa puede optar por seguir amortizándolo hasta
agotar su vida útil o no amortizarlo más y el valor residual que me queda es costo al
momento de la venta.

19/10/2022

Inmuebles como bien de cambio: me dedico a vender casas, dptos., terrenos. Se valúa
a su valor de adquisición, a su valor de costo (lo que me costó adquirir ese inmueble).
Si estoy construyendo sobre un terreno ese valor se compone con el valor del terreno
+ todas las obras que fui realizando hasta el cierre del ejercicio. La principal diferencia
con el bien amortizable es que en este no se amortiza (cuando yo vendo lo que voy a
reconocer es la ganancia, el resultado lo calculo por precio de venta menos valor
costo).
 Bienes de uso:
 Bienes muebles amortizables (los valuamos según su valor residual. Método lineal, año
completo)
 Inmuebles que no tengan el carácter de bienes de cambio
 Bienes intangibles (marcas, llaves, patentes). La ley dice que no se puede deducir la
amortización de los bs intangibles que sean autogenerados o que no tengan una vida
útil determinada.
 Acciones, cuotas o participaciones en sociedades de cuotas partes de FCI
 Títulos públicos, bonos y demás títulos valores (cotización al cierre)

FCI hay que hacer una diferencia entre los Abiertos y Cerrados. Los Abiertos significan que se
conocen la composición del fondo. Los Cerrados no se conocen la composición de la inversión.
Si conozco vas a valuar cada una de las acciones de acuerdo a la ley, en el caso de los cerrados
se valúa como un título público a cotización al cierre.

VENTA Y REEMPLAZO:

Es una opción, se puede hacer o no.

Se aplica para lo que es bienes muebles e inmuebles amortizables (bienes de uso).

El objetivo es diferir la utilidad, la ganancia del bien de uso vendido.

Requisitos para el uso:

- Tiene que tener una venta de bien de uso y una compra de otro bien de uso en
reemplazo. Establece un límite de tiempo entre la venta y la compra no debe pasar
más de 12 meses. No tiene que estar dentro del mismo período fiscal.
- Como hago para pagar menos, la gcia. que genera la va absorber el valor del bien que
compra en reemplazo, si lo absorbe implica que voy a tener un valor amortizable
menor. Voy a descontarme impositivamente un valor menor del que establece
- Si vendo un bien mueble, compro otro que cumpla la misma finalidad.
- Si vendo un bien inmueble, el reemplazo puedo comprar otro inmueble dentro del
plazo de los 12 meses, puedo comprar bienes muebles.
- Si vendo un bien inmueble, compro un terreno para edificar el requisito es comenzar la
obra dentro de los 12 meses y terminarla antes de los 5 años.

Técnica de liquidación:

1) Determinar la utilidad impositiva, la gcia. Por la venta del bien de uso (precio de venta
– valor residual del que vendí). Valor de origen – amortizaciones acumuladas
impositivas (Valor residual).
2) Ajusto la liquidación, anulo todos los conceptos o cargos contables asociados a la
operación de venta y reemplazo (utilidad contable columna 1 y amortización del bien
comprado en reemplazo columna 2)
3) No va en ajuste, tomo el valor de compra del nuevo bien y le resto la utilidad
impositiva que calcule en el punto 1. Nuevo valor amortizable
4) Determino la nueva amortización que va en la columna 1 que va ser menor a la
amortización que anulé en el paso 2.
Deducciones especiales:

Criterio general: gastos necesarios para mantener, obtener y conservar la ganancia gravada o
la fuente de ganancias.

 Gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio (todo lo relacionado al

negocio es deducible siempre que tenga documentación de respaldo porque si no el
fisco aplica una presunción SALIDA NO DOCUMENTADA) Se aplica una sanción del 35%
si no tenemos la documentación de carácter único y definitivo. No va aplicar la
presunción cuando haya comprado ese gasto sin documentación para adquirir un bien.
Cuando el fisco presume que no hay una ganancia omitida.
 Los gastos de organización: afectación al primer ejercicio o su amortización en un plazo
no mayor a 5 periodos (son los gastos necesarios para poner en marcha la empresa,
contable impositivamente se activan, se puede deducir la amortización). La ley nos da
una opción de deducir la amortización de estos gastos entre 1 hasta 5 períodos
fiscales.
 Previsión por reservas matemáticas y reservas para riesgos en curso (solo para
empresas de seguros, la voy a deducir cuando se constituye cuando afecta el resultado
porque es el momento que reconocen el resultado negativo)
 Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero (solo puedo deducirme cuando
estén pagados en el período fiscal)
 Gastos en favor de los empleados, dependientes u obreros. Límite de $663 por año.

26/10/2022

Multas, sanciones e intereses punitorios no son deducibles.

Gastos de representación: para la Ley son todas las erogaciones realizadas por la empresa
fuera del establecimiento de ésta con el fin de incrementar las ventas. Tiene que tener
documento de respaldo, límite 1.5% del monto total de las remuneraciones pagadas en el
ejercicio fiscal.

Las sumas que se destinen al pago de honorarios de directores, síndicos, consejo de vigilancia,
administradores. Requisitos para la deducción: se haya aprobado antes del vencimiento de la
declaración jurada, no se aprobó no se deduce en el período pero puedo en el siguiente. Los
límites no aplican al síndico (se deduce 100%).

1er Límite es individual: por cada director se puede deducir $12.500 por c/u; o

2do Límite es global: 25 % del resultado impositivo antes de quebrantos

De los 2 tomo el más alto para deducirme.

Honorarios Individual
A 100.000 12.500
B 20.000 12.500
C 6.000 6.000
126.000 31.000
Resultado impositivo fue de $200.000

Individual: 31.000

Global: 200.000 x 0,25 %= 50.000

En columna 1 va los $50.000 (el más alto)

Honorarios Individual Global

A 70.000 12.500
B 70.000 12.500
C 70.000 12.500
210.000 37.500
Resultado impositivo $100.000

Global= 100.000 * 0,25= 25.000

En columna 1 va los 37.500

Honorarios Individual Global

A 50.000 12.500
B 10.000 10.000
C (Síndico) 150.000
60.000 22.500
Resultado impositivo $500.000

Global: 500.000 * 0,25= 125.000

En columna 1 va los $125.000

No computabilidad de los honorarios

(VER VIDEO)

Deducción por incobrables (malos créditos)

La ley permite deducir los incobrables, pero no cualquiera, dos métodos:

 Método por incobrables reales

 Método por previsión impositiva

Es uno u otro, si cambio de método debo avisar al fisco, si cambias de previsión a incobrables
debes pedir autorización a la AFIP.

 Se van a poder deducir en el período siempre que cumplan cualquiera de los siguientes
índices de incobrabilidad:
-Verificación de concurso preventivo (cuando el acreedor presenta que le deben y el
síndico le valida el crédito), debe suceder el período fiscal.
-Declaración de quiebra del deudor, debe suceder en el período fiscal, por
jurisprudencia se le suma un requisito más, con verificación del crédito antes del
vencimiento de la declaración jurada.
-Juicio ejecutivo
-Prescripción 5 años
 -Desaparición manifiesta del deudor, se tiene que probar. Constatación notarial o se
envió una CD.
-Paralización de las operaciones del deudor
-Por resultar antieconómico, Créditos menores. Los requisitos son: que la deuda sea
inferior a los $20.000, que tenga una mora mayor a 180 días, que le haya comunicado
su condición de moroso y por último que no opere más con ese cliente.

 Me indica como calcularla, sacamos un coeficiente que surge de la sumatoria de los

últimos años 3 quebrantos incobrables impositivos dividido la sumatoria de los últimos
3 saldos iniciales de créditos comerciales.

Realización empresarial: el objetivo de la norma es colaborar con una infusión. No grava

las ganancias por transferencias de una sociedad a otra. Requisitos:

- Participación de los socios (la empresa reorganizada dentro de su capital el 80% tiene
que pertenecer a las antecesoras, se tiene que mantener durante dos años contados a
partir de la fecha de reorganización, se va considerar fecha de reorganización fecha de
puesta en marcha)
- Actividad (deben cumplir con el principio de empresa en marcha las antecesoras a la
fecha de reorganización, en caso de haber cesado sus actividades debe ser en el lapso
de los 18 meses anteriores a la fecha de reorganización, las antecesoras deben realizar
actividades similares o vinculadas entre sí, la reorganizada debe realizar una actividad
vinculada a las antecesoras y debe mantener esa actividad por 2 años)
- Otros requisitos (se debe comunicar a la AFIP dentro de los 180 días de la fecha de
reorganización.

Tipos de reorganización:

 Fusión
 Escisión
 Venta o transferencia dentro de un mismo grupo económico

Disposición de fondos es a favor de terceros. Es una presunción, ganancia presumida se va dar

cuando un sujeto de 3ra categoría tiene salida de fondos a favor de terceros y dicha salida no
está relacionada con el objeto principal de la empresa.

La presunción se va calcular una tasa descuentos comerciales del banco de Argentina o el 8%

más el índice al por mayor nivel general. El mayor de los dos sobre la salida de fondos.

La presunción no se aplica siempre que se determine intereses reales y entre el interés real y el
presunto hay una diferencia menor al 20%

Canteras
Sufren un desgaste por agotamiento, tienen un tratamiento especial. Su valuación es el valor
de adquisición o concesión más todos los gastos de explotación realizados. La ley te permite
deducir todos sus gastos por deducción de agotamiento, (valuación impositiva dividido
unidades esperadas de extracción, el resultado lo multiplico por las unidades extraidas) si tiene
una diferencia se ajusta en el período fiscal.

Bienes personales

Bienes al 31/12:

 Domiciliado (bienes del país + los del exterior)

 No domiciliado (solo bienes del país

No tienen el cuenta el mínimo exento y aplica alícuota máxima.

Inmuebles, Rodados, Créditos, Otros Bs. Banco, Efectivo

El inmueble se valúa al valor residual o la valuación fiscal, la mayor de las dos. La hipoteca (el
saldo adeudado al 31/12 el capital se resta de la base impositiva).

Rodados valor residual o valuación realizada por la superintendencia de seguros, siempre que
tenga vida útil.

La suma de todos los bs (6.000.000 MNI) si superas ese monto pagas la diferencia. Las
alícuotas son progresivas

02/11/2022

Práctica:

Comenzamos con el resultado del ejercicio

Otro dato es el cierre para poner el vencimiento

El primer ajuste que tenemos es el Impuestos a las Ganancias

En el rubro créditos hay que analizar dos puntos:

 Respecto de la previsión (la previsión contable no está admitida para el Imp. A las
Gcias. La debo anular solo en el período que la constituyo/incremento o recupero
 Relacionado a créditos

Acciones impositivamente va a valor de adquisición

Los títulos van a valor de cotización al cierre

Aclaración 9: …… por$15.000. Precio de venta $30.000 adquiridos el 20/09/2016 en $40.000