Derecho Financiero y Tributario II.

Curso 2020-2021

CASO PRÁCTICO: IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

Antonio Pérez y Margarita García están casados en régimen de gananciales. Eran titulares a 31
de diciembre de 2020 del siguiente patrimonio:

1) Un piso, adquirido constante matrimonio, en 1998 y que constituye la vivienda

habitual de los esposos. Por el piso se pagó un precio de 60 millones de pesetas, aunque se
escrituró por 30 millones de pesetas. La Comunidad de Cataluña, al estimar excesivamente bajo
el valor declarado, liquidó el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales sobre un valor
estimado de 55 millones de pesetas. Actualmente, tiene un valor catastral de 200.000 euros, y un
valor de mercado (estimado) de 510.000 euros.

2) D. Antonio heredó de su padre en septiembre de 2020 un total de 30.000 acciones de

BANESTO (fecha de emisión 12-1-1993) que fueron declaradas en el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones por un valor de 199.663.200 de pesetas.

3) Tienen -ambos esposos- varias cuentas corrientes que arrojan a 31 de diciembre de

2020 un valor de 1.200.000 euros. El saldo medio del último trimestre del año en tales cuentas
es de 1.169.000 euros.

4) Dña. Margarita heredó de su padre 2.000 acciones en una empresa familiar, El

Ladrillo SA, en la que ostenta el 20% del capital social y en la que forma parte del consejo de
administración. Dicha empresa no cotiza en bolsa y sus acciones tienen un valor nominal de
10.000 ptas. El último balance aprobado en 2018 (no auditado) arrojó los siguientes datos:

Activo: 400.000 euros

Pasivo exigible: 300.000 euros.
Pasivo no exigible 100.000 euros.

Las pérdidas de los 3 últimos años fueron de 40.000, 60.300 y 83.000 euros,
respectivamente.

5) Poseen como coche familiar un BMW serie 5 de la más alta gama adquirido el 12-5-
2018.

Adicionalmente, se conoce lo siguiente:

a) Antonio tiene suscrito un plan de pensiones cuyos derechos consolidados, en la fecha

de devengo del impuesto, ascienden a 150.000 euros.

b) Margarita tiene joyas diversas, herencia de familia, cuyo importe asciende a 40.000
euros.

c) La única deuda que ostenta el matrimonio es un crédito hipotecario sobre el domicilio

familiar que asciende a 31-12-2020 a 180.000 euros.

b) Antonio y Margarita hacen declaraciones separadas en el IRPF. Antonio declarará

por dicho impuesto en 2016 una base imponible (sin contar con ganancias patrimoniales
derivadas de transmisiones de elementos de su patrimonio) de 450.000 euros y Margarita una
base imponible de 35.000 euros, correspondiéndoles respectivamente una cuota de 180.000 y
8.000 euros.

c) Antonio posee una pequeña propiedad en Francia (valorada según la administración

francesa en 100.000 euros) por la que ha pagado en el periodo impositivo considerado un tributo
al estado francés de 1.000 euros.
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Con los datos referidos anteriormente, determinar la cuota tributaria que deberían
ingresar en sus respectivas declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio de 2020 (en su caso)
tanto Antonio Pérez como Margarita García, considerando que ambos viven en Barcelona y son
residentes en la Comunidad Autónoma de Cataluña a efectos del impuesto.

SUPUESTO ADICIONAL:

D. Wilhem Mühler, residente en Alemania, tiene un pequeño apartamento en la Costa

del Sol que adquirió hace varias décadas por 2 millones de pesetas, y que actualmente tiene un
valor catastral de 100.000 euros. ¿Qué cuota deberá ingresar el Sr. Mühler y qué obligaciones
formales deberá cumplir?