CASO PRÁCTICO Nº 3: IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

(SUCESIONES)

El 1 de febrero de 2021 comparecen en tu despacho de asesor fiscal Dña. Carmen López

Martínez, D. José Luis Rodríguez López y D. Francisco Javier Rodríguez López, y te indican lo
siguiente:
1.- El 12 de enero de 2021 falleció su esposo y padre, respectivamente, que era residente
en Madrid.

2.- Una vez efectuados el avalúo de los bienes, realizaron el 27 de enero y asistidos por
su abogado el borrador de cuaderno particional que te aportan en ese acto (y que se adjunta como
documento adicional al supuesto), en el que se contiene la disolución de la sociedad de
gananciales y la liquidación de la herencia y adjudicaciones del caudal relicto. A los efectos de
este caso práctico, los bienes y derechos de la sociedad de gananciales son los siguientes:

a) Cuentas corrientes (suponiendo que no existen bienes privativos):

- Caja de Ahorros de Madrid 5.654,00 Euros
- Banco Simeón 132.222,66 Euros
- Banco Simeón 2.039,03 Euros
- BBVA 337,64 Euros

b) Valores mobiliarios (suponiendo que no existen bienes privativos):

- Telefónica móviles 321,75 Euros
- Telefónica 218,73 Euros
- Bankinter 253,65 Euros

c) Inmuebles (suponiendo que no existen bienes privativos):

- C/ Sta. Joaquina de Vedruna 78.131,57 Euros
- C/ Zurbarán 3.610,00 Euros

TOTAL: 222.789,03 Euros

3.- El referido cuaderno particional se protocolizará ante notario en los próximos días.

Requieren de tus servicios para que les liquides el Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones y les informes sobre la cuota que debe abonar cada uno y sobre el plazo tienen para
ingresarlo, así como del lugar en el que deberá hacerse el ingreso.

1
 CUADERNO PARTICIONAL POR FALLECIMIENTO DE D. JOSÉ LUIS RODRÍGUEZ
MARTÍN, CONTENIENDO DISOLUCIÓN DE LA SOCIEDAD DE GANANCIALES,
LIQUIDACION DE LA HERENCIA Y ADJUDICACIONES DE CAUDAL RELICTO, PARA
SU PROTOCOLIZACION.

EN MADRID A VEINTISIETE DE ENERO DOS MIL VEINTIUNO.

FORMALIZAN ESTAS OPERACIONES:

DOÑA CARMEN LÓPEZ MARTÍNEZ, mayor de edad, viuda, vecina de Madrid, con
domicilio en c/ Santa Joaquina de Vedruna, 13-5º-A, y N.I.F nº 4.085.326 C, de 63 años de edad.
DON JOSÉ LUIS RODRÍGUEZ LÓPEZ, mayor de edad, soltero, vecino de Madrid, con
domicilio en c/ Santa Joaquina de Vedruna, 13-5º-A, y N.I.F. nº 28.939.696 S.

DON FRANCISCO JAVIER RODRÍGUEZ LÓPEZ, mayor de edad, soltero, vecino de

Madrid, con domicilio en c/ Santa Joaquina de Vedruna, 13-5º-A, y N.I.F. nº 28.939.696 S.
INTERVIENEN los señores antes reseñados en su propio nombre y derechos, y actuando en
el ejercicio de sus propias facultades llevan a efecto la práctica de las siguientes operaciones:

I.-INVENTARIO Y AVALUO DE BIENES QUE INTEGRAN EL CAUDAL DE LA SOCIEDAD

DE GANANCIALES DEL CAUSANTE DON JOSÉ LUIS RODRÍGUEZ MARTÍN, AL DÍA 12
DE ENERO DE 2021:
A.-Ajuar doméstico:

1.-Ropas, muebles y enseres, con la minoración

prevista en el artº 1.321 del código Civil por im-
porte de 6.683,67 Eu.

B.-Dinero metálico:

2.- En Caja de Ahorros de Madrid:

*Libreta Ahorro nº 2099.0200.81.000135799.1,
abierta a nombre del causante y de su esposa Dª
Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ 5.654,00 Eu.

3.-En Banco Simeón, Grupo Caixa Geral de Depósitos:

*Cuenta a la vista con el nº 0130.8875.74.03222251.86, a
nombre de la esposa del causante Dª Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ, por 132.222,66 Eu.
*Cuenta a la vista con el nº 0130.8875.72.02258902.53, a
nombre de la esposa del causante Dª Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ por 2.039,03 Eu.

4.-En Banco Bilbao Vizcaya Argentaria (BBVA), con el nº

0182.0395.020.150710.1, abierta a nombre de la esposa del

2
causante Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ y de D. Francisco
Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ, cuyo importe asciende a 337,64 Eu.

C.-Valores mobiliarios:

5.- 99 Acciones de Telefónicas móviles, cuyos titulares son

Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ y D. Francisco Javier
RODRÍGUEZ LÓPEZ, ascendiendo el importe a 321,75 Eu.

6.-46 Acciones de Telefónica, cuyos titulares son Dª Carmen

LÓPEZ MARTÍNEZ y D. Francisco Javier RODRÍGUEZ
LÓPEZ, ascendiendo el importe a 218,73 Eu.
7.- 19 Acciones de Bankinter, cuyos titulares son Dª Carmen
LÓPEZ MARTÍNEZ y D. Francisco Javier RODRÍGUEZ
LÓPEZ, ascendiendo el importe a 253,65 Eu.
D.-Inmuebles:

8.-Urbana: Número veintidós.-Piso quinto exterior,

subiendo por la caja de escaleras, tipo A, de la casa señalada
con el número trece en la calle Santa Joaquina de Vedruna,
de Madrid.
Consta de hall de entrada, estar-comedor, cuatro dormitorios,
dormitorio de servicio, despensa, dos armarios empotrados,
cocina cuarto de baño, aseo de servicio, terraza en fachada
principal y terraza o tendedero a patio interior de luces.
Su superficie útil es de ciento diecinueve metros, cuarenta y
cuatro decímetros cuadrados.
Linda, por la derecha entrando en él, con casa de D.
Francisco Rivero y otros; izquierda, con piso quinto tipo C; y
fondo, con calle de su situación y al frente con piso tipo D.
Cuota.- Representa una cuota en el total del valor de la finca
y elementos comunes de CUATRO ENTEROS Y TREINTA
Y UNA CENTÉSIMAS de otro entero por ciento.
78.131,57 Eu.
Referencia Catastral.-Está catastrada a nombre del
causante, D. José Luis RODRÍGUEZ MARTÍN, como se
acredita con certificación catastral y gráfica que se adjunta,
bajo el nº de referencia catastral 5523010QD2752D0021RZ.
Título: Adquirieron esta vivienda D. José Luis RODRÍGUEZ
MARTÍN y su esposa Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ, para
su Sociedad de Gananciales, por compra-venta celebrada con
D. José Luis Macías Núñez y esposa Dª María Josefina Tovar
Carrero mediante escritura pública otorgada ante el Notario
de Madrid D. Pablo Blanco Bueno, en fecha 5 de Junio de
2001, obrante al número 1.558 de su protocolo.
Inscripción: Figura inscrito en el Registro de la Propiedad nº
1 de Madrid, al tomo2.124, libro 1.069, folio 213, finca
12.477 N, inscripción 10ª.
Cargas: Está libre de cargas y gravámenes.

3
 9.- UNA CENTÉSIMA Y SETENTA Y OCHO
CENTÉSIMAS de otro de la finca NÚMERO UNO.
URBANA: LOCAL en planta de sótano, de edificio en
Madrid, con fachadas a las calles San José, Parras y
Zurbarán. Tiene acceso mediante rampa en la calle Zurbarán
y también por escaleras interiores. Está destinado a plazas de
aparcamiento de automóviles, motocicletas y trasteros.

Ocupa una superficie construida de mil trescientos setenta y

dos metros y ochenta y seis decímetros cuadrados.
Linda; al frente, La calle Zurbarán y traseras de vivienda tipo
E. subsuelo de plaza en proyecto; izquierda, edificio
construido ATYBA y vendió en régimen de propiedad
horizontal; derecha, subsuelo, la plaza en proyecto y subsuelo
propio edificio; y fondo, la calle San José. Los trasteros han
sido suprimidos.
Cuota.- En los elementos comunes del edificio
DIECISÉISCENTÉSIMAS Y CUARENTA CENTÉSIMA
DE OTRA.
3.610,00 Eu.
Referencia Catastral.- Está catastrada a nombre del
causante, D. José Luis RODRÍGUEZ MARTÍN, como se
acredita con certificación catastral descriptiva y gráfica que
se adjunta, bajo el nº de referencia catastral
6031809QD2763A0065EQ.
Título: Adquirieron esta plaza de garaje D. José Luis
RODRÍGUEZ MARTÍN y su esposa Dª Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ, para su Sociedad de Gananciales, por compra-
venta celebrada con D. Gabino Tejedor Tejedor y esposa Dª
María del Pilar García Vicente mediante escritura pública
otorgada ante el Notario que fue de Madrid D. Valero Soler
Marzo, en fecha 2 de Marzo de 1.991, obrante al número 591
de su protocolo.
Inscripción: Figura inscrito en el Registro de la Propiedad nº 1
de Madrid, al tomo 1.624, libro 577, folio 172, finca 28.701,
inscripción 55.
Cargas: Está libre de cargas y gravámenes.
Importa el valor de los bienes inventariados, 229.472,70 Euros.

II.-BASES PARA LA LIQUIDACIÓN DE LA HERENCIA DE D. JOSÉ LUIS

RODRÍGUEZ MARTÍN.
PRIMERA.- El causante D. José Luis RODRÍGUEZ MARTÍN, hijo de D. José y Dª
Máxima (fallecidos), natural y vecino de Madrid, falleció en Madrid, en estado de casado en únicas
nupcias con Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ, el día 12 de Enero de 2021.
SEGUNDA.-El finado otorgó testamento abierto ante el Notario que fue de esta Ciudad, D.
Francisco Díaz Domínguez, en fecha 1 de Noviembre de 1.992, legando a su esposa Dª Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ el usufructo universal vitalicio de todos sus bienes, con relevación de hacer inventario y de
fianza, con facultad de tomar por sí misma posesión de su legado, e instituyendo herederos universales,

4
por partes iguales entre ellos, a sus dos hijos D. José Luis y D. Francisco Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ,
sustituyéndoles por sus descendientes.
Se acompañan certificación literal de defunción de la causante, certificado de últimas
voluntades, así como copia autorizada del testamento del Sr. RODRÍGUEZ MARTÍN.
TERCERA.- Importaron los gastos de última enfermedad y enterramiento del la causante:
-De última enfermedad 276.-Euros.
-De enterramiento:
*Arcón y otros 1.919.- Euros.
*Lápida 150.- Euros.
*Derechos municipales 60,84 Euros.
Total 2.405,84 Euros.

III.-ACEPTACIÓN DE LA HERENCIA DEL CAUSANTE D. JOSÉ LUIS

RODRÍGUEZ MARTÍN:
Todos los señores intervinientes en estas operaciones particionales, declaran aceptar pura y
simplemente la herencia de su esposo y padre, y practican las siguientes operaciones:

IV.-DISOLUCIÓN DE LA SOCIEDAD DE GANANCIALES FORMADA POR EL

CAUSANTE D. JOSÉ LUIS RODRÍGUEZ MARTÍN Y SU ESPOSA DÑA. CARMEN
LÓPEZ MARTÍNEZ.

Habiendo contraído matrimonio, en únicas nupcias, el causante con Dª. Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ, bajo el régimen de Sociedad de Gananciales, y haber quedado disuelta ésta, procede
practicar su liquidación, ya que todos los bienes inventariados tienen tal carácter, lo que hacemos del
modo siguiente:
Importe total de bienes gananciales inventariados, 229.472.70 Eu.

De donde han de deducirse los gastos de enfermedad y entierro

del causante, por 2.405,84 Eu.
Importa el líquido de la sociedad de gananciales 227.066,86 Eu.

De los que la mitad corresponden al cónyuge superviviente, por 113.533,43.Eu.

Y el resto a la herencia por 113.533,43 Eu.

V.-LIQUIDACIÓN DE LA HERENCIA:

Corresponden a la herencia de D. José Luis RODRÍGUEZ MARTÍN

bienes por importe de 113.533,43 Eu
sobre los que el causante estableció usufructo vitalicio universal a favor
de su esposa Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ, constituyendo en la nuda
propiedad de los mismos a sus hijos D. José Luis y D. Francisco Javier
RODRÍGUEZ LÓPEZ, correspondiendo a cada hijo habiendo de
percibir bienes por valor de 56.766,715 Euros menos la parte
proporcional del ajuar que se entregará a la Sra. LÓPEZ MARTÍNEZ, a
quien se le adjudicarán además 2.405,84-Euros para liquidar las deudas

5
de ultima enfermedad y de enterramiento del causante, a cuyo efecto se
efectúan las siguientes operaciones:

VI.-HABERES Y ADJUDICACIONES AL CÓNYUGE Y A LOS

RESTANTES HEREDEROS:

A.- Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ ha de HABER:

a).-Por su mitad de gananciales, no computable a

efectos fiscales en el haber, según preceptúa el artº 1.321 del
Código Civil 113.533,43 Euros.

b).-El usufructo vitalicio universal de todos los

bienes de la herencia, que según artº 49 del R. Decreto
1626/1991, 8 de noviembre se valora, a efectos impositivos en
15.871,05 Eu.

c).-El 50 % del ajuar doméstico correspondiente a la

herencia, sin computarlo en su haber de conformidad con lo
previsto por el artº 1.321 del Código Civil, ascendente a 3.341,84 Euros.

d).-Para pago de las deudas del causante 2.405,84 Euros.

Total haber: 119.281,11 Euros.

Y en pago se le ADJUDICA EN PLENO

DOMINIO:
1.-Por su mitad de gananciales,
a).-El 50% de ropas, muebles y enseres, por 3.341,84 Euros.
b).-Dinero metálico de los siguientes bancos:

-b1.-De Caja de Ahorros de Madrid

inventariado bajo el nº 2:
*De libreta Ahorro nº
2099.0200.81.000135799.1, abierta a nombre del causante y
de su esposa Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ:

*Para pago de deudas de la sociedad de

Gananciales: 2.405,84 Euros.
*50% del resto (3.248,16 Euros) 1.624,08 Euros.

c2.-En Banco Simeón, Grupo Caixa Gral de

Depósitos inventariado bajo el nº 3:
*El 50% del saldo de cuenta a la vista con el nº
0130.8875.74.03222251.86, a nombre de la esposa del
causante Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ, por 66.111,33 Eu.

6
 *El 50% del saldo de cuenta a la vista con el nº
0130.8875.72.02258902.53, a nombre de la esposa del
causante Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ por 1.019,51 Eu.

c3.-De la cuenta nº 0182.0395.020.150710.1

abierta a nombre de la esposa del causante Dª Carmen
LÓPEZ MARTÍNEZ y de D. Francisco Javier RODRÍGUEZ
LÓPEZ en Banco Bilbao Vizcaya Argentaria (BBVA),
inventariada bajo el nº 4,, el 50% 168,83 Eu.

d).- Valores mobiliarios:

d1.-El 25% 99 Acciones de Telefónicas móviles

(24,75 acciones) cuyos titulares son Dª Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ y D. Francisco Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ,
inventariadas bajo el nº 5, ascendiendo esta participación a 160,88 Eu.

d2.-El 25% de 46 Acciones de Telefónica (11,50

acciones), cuyos titulares son Dª Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ y D. Francisco Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ
inventariadas bajo el nº 6, ascendente esta participación a 109,36 Eu.
d3. El 25% de 19 Acciones de Bankinter (4,75
acciones), cuyos titulares son Dª Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ y D. Francisco Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ,
inventariadas bajo en nº 7, ascendente esta participación a 126,82 Eu.
f.-Inmuebles:

e1.-Mitad indivisa de urbana: Número veintidós.-

Piso quinto exterior, subiendo por la caja de escaleras,
tipo A, de la casa señalada con el número trece en la calle
Santa Joaquina de Vedruna, de , inventariada bajo el nº 8,
por. 39.065,78 Eu.
e2.-Mitad indivisa de una centésima y setenta y
ocho centésimas de otro de la finca número uno. urbana:
local, inventariada bajo el nº 9, por 1.805,00 Eu.

2.-El 50% del ajuar de la herencia inventariado bajo

el nº 1, por 3.341,84 Euros.

Y EN USUFRUCTO VITALICIO, todos los

bienes de la herencia, siendo su valor según artº 49 de R. Dtº
1629/1991, de 8 de marzo de 2002, 15.871,05 Euros.
TOTAL ADJUDICADO ESPOSA 119.281,12 Eu.

B.-D. José Luis y D. Francisco Javier

RODRÍGUEZ LÓPEZ han de HABER:

-Por su herencia 113.533,43 Euros.

7
 De la que habrá de deducirse la mitad del ajuar
doméstico que se entrega a su madre Dª Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ en 3.341.84 Euros.

Total haber: 110.191,59 Euros.

Y en pago se les ADJUDICA, POR MITADES

INDIVISAS Y EN NUDA PROPIEDAD:

1.-Dinero metálico:

1.1-De Caja de Ahorros de Madrid:

*Libreta Ahorro nº 2099.0200.81.000135799.1,
abierta a nombre del causante y de su esposa Dª Car--
men LÓPEZ MARTÍNEZ, inventariada bajo el nº 2, el
50% del resto, una vez deducidas las deudas 1.624,08 Eu.

1.2.-En Banco Simeón, Grupo Caixa Geral de

Depósitos, inventariado bajo el nº 3:
*El 50% del saldo de la cuenta a la vista con el nº
0130.8875.74.03222251.86, a nombre de la esposa del causante
Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ, por 66.111,33 Eu.
*El 50% de la cuenta a la vista con el nº
0130.8875.72.02258902.53, a nombre de la esposa del causante
Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ por 1.019,52 Eu.

1.3.-El 50% de la cuenta nº 0182.0395.020.150710.1

abierta a nombre de la esposa del causante Dª Carmen LÓPEZ
MARTÍNEZ y de D. Francisco Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ en
el Banco Bilbao Vizcaya Argentaria (BBVA) inventariada
bajo el nº 4, siendo el saldo de la de la Sociedad de Gananciales
de 337,64 Eu), por 168,81 Eu.

2.- Valores mobiliarios:

2,1.-El 25% de 99 Acciones de Telefónicas (24.75

acciones), cuyos titulares son Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ y
D. Francisco Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ, inventariadas bajo el
nº 5,1, ascendiendo a 160.87 Eu.
2.2.-El 25% de 46 Acciones de Telefónica (11.5
acciones), cuyos titulares son Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ y
D. Francisco Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ inventariadas bajo el
nº 5,2, que asciende a 109.37 Eu.
2.3.-El 25% de 19 Acciones de Bankinter (4.75
acciones), cuyos titulares son Dª Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ y
D. Francisco Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ, inventariadas bajo el
nº 5,3, que asciende a 126.83 Eu.
3.-Inmuebles:

3.1.-Mitad indivisa de urbana: Número veintidós.-

Piso quinto exterior, subiendo por la caja de escaleras, tipo

8
 A, de la casa señalada con el número trece en la calle Santa
Joaquina de Vedruna, de , inventariada bajo el nº 8, por. 39.065,78 Eu.
3.2.-Mitad indivisa de una centésima y setenta y ocho
centésimas de otro de la finca número uno. urbana: local,
inventariada bajo el nº 9, por 1.805,00 Eu.
TOTAL ADJUDICADO A LOS HIJOS Y
HEREDEROS EN NUDA PROPIEDAD Y POR MITADES
INDIVISAS: 110.191,59 Eu.

V.-COMPROBACIÓN.

Total adjudicado a cónyuge supérstite 119.281.11 Eu.

Total adjudicado en nuda propiedad a los hijos y

herederos, 110.191,59 Eu.

IGUAL AL TOTAL DE LOS BIENES IVENTARIADOS

Y ADJUDICADOS.

VI.-DECLARACIONES FINALES:

1ª.-No existen más bienes conocidos del causante que los inventariados. Si aparecieran otros,
se haría declaración de los mismos y se adjudicarían a los intervinientes en estas operaciones
particionales, siguiendo el mismo criterio.
2ª.-El ajuar familiar adjudicado íntegramente a la esposa, no debe computarse en su haber
según establece el artº 1.321 del Código Civil, y por tanto no debe tenerse en cuenta a efectos fiscales.
3ª.-Solicitamos la exención (total o parcial según norma existente en la comunidad Autónoma
de Madrid) del Impuesto de Sucesiones respecto a la vivienda familiar, de exclusivo uso de los
intervinientes en estas operaciones, comprometiéndose éstos a no enajenarla en el plazo de años (s/
norma Madrid).
4ª.-Los comparecientes hacen constar que sus patrimonios individuales no superan el mínimo
reglamentario del primer tramo establecido en el artº 44,1 del Real Decreto 1629/1991, de 8 de
noviembre, en relación con el artº 22, 4, C de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, reguladora del
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
5ª.-Con estas declaraciones finales damos por concluidas las operaciones anunciadas al
principio, firmando el representante de los formalizantes en prueba de conformidad, en lugar y fecha al
principio indicados.

Fdº: Carmen LÓPEZ MARTÍNEZ. Fdº: José Luis RODRÍGUEZ LÓPEZ.

Fdº: Francisco Javier RODRÍGUEZ LÓPEZ.