SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

Curso 2019-2020 Prueba final

Grupo 311

SUPUESTO DE HECHO:
Ignacio y Ana están casados en régimen de gananciales y tienen dos hijos, Alejandro, de 14
años de edad y Blanca de 26 años, residiendo todos en el domicilio familiar.

Ignacio es piloto de líneas aéreas percibiendo por ello un sueldo fijo de 80.000 € al año, sobre
los que la empresa practicó las correspondientes retenciones al tipo del 30%. La cotización a la
Seguridad Social por cuenta del trabajador ha sido de 6.000 €. Ignacio, también ha pagado el
año X, la cantidad de 3.000 € al sindicato de pilotos SEPLA. La empresa le ha suministrado dos
uniformes completos por valor de 700 €. Además, por ser trabajador técnico de la empresa
Ignacio tiene una serie de billetes gratuitos para él y toda su familia, habiendo utilizado durante
el año X billetes valorados en 5.000 €. La empresa ha realizado una aportación al Plan de
Pensiones de Ignacio por importe de 10.000 € e Ignacio, por su parte, realizó una aportación
propia de 4.000 €.

Ignacio, además posee como titular, 3.000 acciones del banco Santander, de las que ha recibido
300 € en concepto de dividendo bruto, teniendo de administración y deposito un gasto de 20 €.

Ignacio y Ana son propietarios de una vivienda en Madrid donde viven con sus hijos, La
adquirieron en 2006 por un importe de 400.000 € y tiene un valor catastral revisado en 2011 de
320.000 € (60% suelo y 40% construcción). El IBI de dicha vivienda en el año del ejercicio fue
de 1.000 €. Para adquirir la vivienda pidió un préstamo hipotecario al Banco Santander por
importe de 100.000 € por el que han pagado en el año del ejercicio 6.000 € en concepto de
amortización de capital y 3.000 € en concepto de intereses.

Además, poseen un apartamento en la playa que adquirieron en 2010 por 200.000 €. Para
comprarlo pidieron un préstamo hipotecario a Bankinter por importe de 120.000€, por el que
han pagado el año del ejercicio, 5.000€ en concepto de amortización de capital y 4.000€ en
concepto de intereses. El valor catastral del apartamento revisado en 2012 es de 300.000 (60%
suelo y 40% construcción). El IBI del apartamento es de 600€/año. El apartamento ha estado
alquilado de enero a junio y el inquilino ha pagado 500€/mes por dicho alquiler. En verano lo
utilizaron para las vacaciones familiares y el 1 de octubre lo vendió por 300.000€.

Durante el año X, en su residencia habitual, sufrieron un robo que les supuso una perdida de
30.250 €.

Por su parte Ana, trabaja como abogada por cuenta propia, encontrándose en régimen de
prorrata, realizando durante el ejercicio entre otras las siguientes operaciones:

COMPRAS
A Pagó a una empresa alemana 20.000 € por la adquisición de programas informáticos
B Pagó 300.000 € a una empresa inmobiliaria por la compra de un inmueble en el que
estableció su despacho profesional
C Adquirió el 30% de las acciones de una empresa española de editorial jurídica por

1
 importe de 30.000 €

PRESTACIÓN DE SERVICIOS
D Realizó un dictamen jurídico para la empresa italiana IURIS por el que cobró 60.000 €
E Facturó 10.000 € a una Sociedad Española por defensa jurídica
F Realizó cursos de formación jurídica en un máster por los que facturo 15.000 €
G Realizó un servicio de asesoría a un cliente particular establecido en Canarias por
importe de 12.000 €

El despacho profesional de Ana ha facturado en el año X 200.000 €, de los que 140.000

provienen de operaciones sujetas y no exentas. En el año X-1, la empresa facturó 120.000 €, de
los que 60.000 € provienen de operaciones sujetas y no exentas. Por otra parte el despacho de
Ana ha soportado gastos de la actividad durante el año X de 140.000 €, con unas cuotas
soportadas de IVA de 20.000 €. El año X-1 tenía gastos por un total de 80.000 €, con unas
cuotas de IVA soportadas de 10.000 €.

Cuestiones:
1.- Determine la base liquidable del IRPF de Ignacio en el año X.
2.- Explique las consecuencias que cada una de las operaciones realizadas por Ana,
descritas en el recuadro de compras y prestaciones de servicios tiene en el IVA o ITPAJD,
indicando las características esenciales de su régimen: impuesto aplicable, sujeto pasivo,
exenciones y, en su caso, explicando quien devenga, repercute y soporta el IVA aplicable, y
las condiciones de deducibilidad de las cuotas tributarias soportadas, así como las
consecuencias de la eventual exención.
3.- ¿Cómo se aplica la prorrata del despacho profesional de Ana del año X y que
consecuencias tiene?