Caso Colegi Santa Rebeca

INICIAL PRIMARIA
Ingresos y Costos Variables
Ingreso x Pensión
Pensión mensual x Alumno (S/) Soles / Alum 650 550
Numero de Alumnos / Salon #Alumnos 15 30
Numero Salones #Salones 3 6

Gastos x Profesor
Sueldo x Prfesor Soles/profesor 3,000 2,500
# Profesores 8 12

Depreciación Activos
Activos Sujetos Soles 1,000,000 1,750,000
Tasa anual Depre 10% 10%
100,000 175,000
Costo/Gasto Indirecto fijo x Mes 65,200

Actividades Cost driver (Base Asignación) Costo Fijo (S/)

Admnistrar colegio # Mt2 ocupa cada línea de negocio 36,800

Manter Activos Activos sujetos a Depre (S/) 12,400
Supervisar Profes # Profesores cada línea negocio 16,000
Total 65,200

INCIAL PRIMARIA SECUNDARIA TOTAL

Espacio que ocupa
200 350 400 950
cada linea (Mt2)
 1) Metodo Tradicional

SECUNDARIA Ventas
Gasto Profesor
Gasto Depre
800 Margen Contribución
20 Costo/Gasto Fijo
5 Utilidad Operación

2,000 Calculando Tasa de Asignación

15
Tasa=

2,500,000
10%
250,000 Distribución Costo/Gasto Fijo
65,200

2) Método ABC/ABM

Margen Contribución
C/G FIJOS
Admnistrar colegio
Manter Activos
Supervisar Profes
TOTAL
Utilidad Operación

Calculando Tasa de Asignación

Tasa Asignación Cost Driver (Base Asignación

38.737 Admnistrar colegio

 13.053 Manter Activos
16.842 Supervisar Profes

3) Análisis, Conclusiones y Recomendaciones

Calculando Punto de Equilibrio y Margen de Seguridad

Punto de Equilibrio
Costo Fijo
MC Unitario
--> Punto de Equil

Margen de Seguridad

COMPARACIÓN ENTRE MÉTODO TRADICIONAL Y MÉTODO ABC

UO
TRADICIONAL
ABC

Podemos concluir que bajo el método tradicional tanto el canal primeria como el
son los que afectan de forma positiva a la utilidad operativa, no obstante, en amb
utilidad oeprativa del canal "Inicial", nos arroja una perdida operativa.

Se podría recomendar elimiar o cerrar el canal "Inicial" para evitar la perdida ope

De igual forma comentar, que por el modelo de negocio y por las ventas obtenida
parece ser el indicado para la obtención de los CGF por actividades.
 INICIAL PRIMARIA
Cantidad Unitario Total % Cantidad Unitario
45 650 29,250 100% 180 550
8- 3,000 - 24,000 -82% 12 - 2,500
1- 8,333 - 8,333 -28% 1- 14,583
- 3,083 -11%
- 9,027.69
- 12,111.03 -41%

Costo /Gasto Fijo = 65,200 = 200.6154

# Alumnos 325

Tasa #Alumnos COSTO/GASTO FIJO

INICIAL 200.6154 x 45 = 9,027.69
PRIMARIA 200.6154 x 180 = 36,110.77
SECUNDARIA 200.6154 x 100 = 20,061.54
325 65,200.00

INICIAL PRIMARIA
Cantidad Unitario Total % Cantidad Unitario
- 3,083 -11%

- 7,747.37
- 2,610.53
- 3,368.42
- 13,726.32
- 16,809.65 -57%

C/G NFIJOS ASIGNADOS (S/)

INICIAL PRIMARIA SECUNDARIA

7,747.37 13,557.89 15,494.74 36,800.00

 2,610.53 4,568.42 5,221.05 12,400.00
3,368.42 5,894.74 6,736.84 16,000.00
65,200.00

de Seguridad INCIAL PRIMARIA

- 200.33 79.46
13,726.32 24,021.05
- 68.52 302.31
- 130,214.51 Soles 43,701.39

29,049.67 55,298.61

ONAL Y MÉTODO ABC

INICIAL PRIMARIA SECUNDARIA
- 12,111.03 18,305.90 9,105.13
- 16,809.65 30,395.61 1,714.04

cional tanto el canal primeria como el canal secundaria

utilidad operativa, no obstante, en ambos métodos la
rroja una perdida operativa.

anal "Inicial" para evitar la perdida operativa.

o de negocio y por las ventas obtenidas, el método abc no

los CGF por actividades.
PRIMARIA SECUNDARIA
TOTAL
Total % Cantidad Unitario Total %
99,000 100% 100 800 80,000 100% 208,250
- 30,000 -30% 15 - 2,000 - 30,000 -38% - 84,000
- 14,583 -15% 1- 20,833 - 20,833 -26% - 43,750
54,417 55% 29,167 36% 80,500
- 36,110.77 - 20,061.54 - 65,200.00
18,305.90 18% 9,105.13 11% 15,300.00

PRIMARIA SECUNDARIA
TOTAL
Total % Cantidad Unitario Total %
54,417 55% 29,167 36% 80,500

- 13,557.89 - 15,494.74 - 36,800.00

- 4,568.42 - 5,221.05 - 12,400.00
- 5,894.74 - 6,736.84 - 16,000.00
- 24,021.05 - 27,452.63 - 65,200.00
30,395.61 31% 1,714.04 2% 15,300.00
SECUNDARIA

94.12
27,452.63
291.67
75,298.65

4,701.35
%

100%
-40%
-21%
39%

7%

100%

-46%
-15%
-20%
-81%
7%
1) ESSTADO DE RESULTADO POR SERVICIO DE TRANSPORTE

Mineria Antapaccay Gelncore

TOTAL % TOTAL

VENTAS 240,000 100% 267,750

COSTO/GASTO
SUELDO CHOFERES - 40,000 -17% - 50,000
CONBUSTIBLE - 96,000 -40% - 85,000
DEPRECIACIÓN - 11,667 -5% - 18,750
REPUESTOS - 4,667 -2% - 5,625
MC 87,667 37% 108,375
CGF - 87,843.14 -37% - 93,333.33
UO - 176.47 -0.07% 15,041.67

DISTRIBUCIÓN CIF ENBASE # KILÓMETROS X CLIENTE

TASA DE APLICACIÓN DE LOS CGF TOTALES

INDUCTOR= # KM X CLIENTE
TASA = CFG ÷ # KM X CLIENTE
TASA= 280,000 ÷ 1,275,000
TASA= 0.22 TASA DE APLICACIÓN

2) ESTADO DE RESULTADOS POR CADA CLIETNE Y POR EL TOTAL MÉTODO ABC

Mineria Antapaccay Gelncore

TOTAL % TOTAL

VENTAS 240,000 100% 267,750

COSTO/GASTO
SUELDO CHOFERES - 40,000 -17% - 50,000
CONBUSTIBLE - 96,000 -40% - 85,000
DEPRECIACIÓN - 11,667 -5% - 18,750
REPUESTOS - 4,667 -2% - 5,625
MC 87,667 37% 108,375
SUPERVISAR RECORRIDO CAMINONES 16,000 7% 17,000
 PROCESAR PEDIDOS DE VENTA 1,547.62 1% 6,190.48
MANTENER CAMINONES OPTIMAS CONDICIONES 12,777.78 5% 25,555.56
UO 57,341.27 24% 59,628.97

CGF ASIGNADOS 30,325 48,746

PE(SOLES) 83,020.10 120,431.37
RMC 37% 40%
MS(SOLES) 156,979.90 147,318.63

SUPERVISAR RECORRIDO CAMINOES

DETARMINAR TASA
INDUCTOR= #KM RECORRIDOS
TASA= 100,000 ÷ 2,500,000
TASA= 0.0400

PROCESAR PEDIDOS DE VENTA

DETERMINAR TASA
INDUCTOR= #PEDIDOS ATENDIDOS
TASA= 65,000 ÷ 420
TASA= 154.761904761905

MANTENER CAMIONES OPITMAS CONDICIONES

DETERMINAR TASA
INDUCTOR= # HORAS MANTENIMIENTO
TASA= 115,000 ÷ 4500
TASA= 25.5555555555556

3) ANÁLISIS RESULTADOS

ANTAPACCAY GLENCORE TRAFIFURA

TRADICIONAL - 176.47 15,041.67 32,676.47
ABC/ABM 57,341.27 59,628.97 18,658.73

CONCLUISIONES y RECOMENDACIONES

Podemos observar que bajo el método tradicional el canal de servicio Antapaccay muestra una perdida
operativa por S/ .176.47 soles, mientras que en el análisis ABC/ABM, al ser asignados los CGF de forma
eficiente la utilidad operativa aumenta a S/. 57,341.27 soles.

Existe una gran diferencia entre el método tradicional y el método ABC debido a la gran capacidad ociosa
que contemplan los CGF por un total de S/88,087 Soles.

Inclusive, utilizar el método ABC permite equipara las Razones de Margen de Contribución (RMC), es decir
en este negocio se recomienda implementar de forma definitiva el método ABC /ABM
Gelncore Trafigura Perú CAPACIDAD
OCIOSA
% TOTAL %
TOTAL TOTAL %
100% 337,500 100% 845,250.00 100%

-19% - 100,000 -30% - 190,000.00 -22%

-32% - 81,000 -24% - 262,000.00 -31%
-7% - 20,833 -6% - 51,250.00 -6%
-2% - 4,167 -1% - 14,458.33 -2%
40% 131,500 39% 0 327,541.67 39%
-35% - 98,823.53 -29% 0 - 280,000.00 -33%
6% 32,676.47 10% 0 47,541.67 6%

APLICACIÓN DE LOS CGF TASA DE

# KM X CLIENTE CGF
APLICACIÓN
ANTAPACCAY 400,000 0.22 87,843.14
GLENCORE 425,000 0.22 93,333.33
TRAFIFURA 450,000 0.22 98,823.53
CAPACIDAD OCIOSA 0
TOTAL 1,275,000 280,000.00

Gelncore Trafigura Perú CAPACIDAD

% TOTAL % OCIOSA
TOTAL TOTAL %
100% 337,500 100% 845,250.00 100%

-19% - 100,000 -30% - 190,000.00 -22%

-32% - 81,000 -24% - 262,000.00 -31%
-7% - 20,833 -6% - 51,250.00 -6%
-2% - 4,167 -1% - 14,458.33 -2%
40% 131,500 39% 0 327,541.67 39%
6% 18,000 5% 49,000 100,000.00
 2% 30,952.38 9% 26,309.52 65,000.00
10% 63,888.89 19% 12,777.78 115,000.00
22% 18,658.73 6% - 88,087 -10% 47,541.67

112,841
289,611.62
39%
47,888.38

X CLIENTE X
TOTALCAMI TASA ABC /ABM
ONES APLICACIÓN
APLICACIÓN
ANTAPACCAY 400,000 0.04 16,000
GLENCORE 425,000 0.04 17,000
TRAFIGURA 450,000 0.04 18,000
CAPACIDAD OCIOSA 1,225,000 0.04 49,000
TOTAL 2,500,000 100,000

# DE TASA
PEDIDOS ABC/ABM
APLICACIÓN

APLICACIÓN
ANTAPACCAY 10 154.7619048 1,547.62
GLENCORE 40 154.7619047619 6,190.48
TRAFIGURA 200 154.7619047619 30,952.38
CAPACIDAD OCIOSA 170 154.7619047619 26,309.52
TOTAL 420 65,000.00

#HORAS
MANTENIMI TASA ABC/ABM
ENTO APLICACIÓN
APLICACIÓN
ANTAPACCAY 500 25.55555556 12,777.78
GLENCORE 1000 25.55555555556 25,555.56
TRAFIGURA 2500 25.55555555556 63,888.89
CAPACIDAD OCIOSA 500 25.55555555556 12,777.78
TOTAL 4500 115,000.00
uestra una perdida
s los CGF de forma

ran capacidad ociosa

bución (RMC), es decir

M
47,541.67
135,628.97 47,541.67