Modelos de Planificación de Utilidades

Lic. Iván Alfonso Lima J.

LABORATORIO No. 5
Problema N. 1
Durante varios años, B.T. Krandall ha vendido una línea de suministros para hoteles, moteles y establecimientos similares.
Cuando tenía cuarenta y cuatro años de edad, Krandall ya había ahorrado una buena cantidad, que invirtió en acciones
comunes. Krandall y B. B. Knox decidieron abrir una pequeña compañía de distribución en el estado en el que residía Knox.
Se constituyó la sociedad Krandall-Knox para distribuir una línea de suministros similares a los que Krandall había vendido
durante varios años. Este último invirtió $50 000 y Knox $20 000. Inicialmente contrataron tres vendedores para desarrollar
una distribución en todo el estado. Knox se encargaba de las compras, los envíos y las entregas a clientes, así como de
diversas tareas administrativas.
La compañía tuvo éxito principalmente debido al trabajo de Krandall con el personal de ventas, así como al hecho de que el
competidor más fuerte era una antigua compañía “familiar”. Krandall creía que su competidor operaba todavía “al estilo de
los días del caballo y el carrito”, lo cual no estaba muy alejado de la verdad. En el término de diez años, Krandall-Knox
había crecido notablemente. Los datos que se tabulan enseguida muestran el crecimiento correspondiente al final del
primero, quinto y décimo años:

De acuerdo con el contrato de la sociedad, un contador público independiente tenía que practicar una auditoría. Después de
la presentación del último informe de auditoría, el CP entregó a Knox un memorando por separado en el que hacía notar la
tendencia de las utilidades en relación con el activo y las ventas totales, lo que, junto con otros datos, “indicaba ciertas
deficiencias internas que estaban desarrollándose”. El memorando sugería que, en vista del creciente tamaño de la
compañía, debía considerarse muy seriamente la necesidad de mejorar el sistema de contabilidad y de establecer un
programa de planificación y control de utilidades. Agregaba que podría ser particularmente útil un programa de PCU para:
1) asignar precios, 2) incrementar el volumen de ventas, 3) controlar los gastos y 4) administrar los inventarios. Asimismo,
se hacía notar que el control de los inventarios parecía un problema de la empresa que se iba agravando. Knox quedó
impresionado con las sugerencias: “Krandall, yo creo que el CP tiene algo interesante; ¿por qué no ponemos en marcha lo
antes posible un programa? Ciertamente, nuestro margen de utilidad se está encogiendo”. “Bueno, no sé. Me tendría que
oponer a un presupuesto, si eso es a lo que ellos se refieren. La compañía para la que yo vendía antes, tenía un presupuesto y
siempre me estaba acosando con el presupuesto de gastos y el presupuesto de la cuota de ventas.
Realmente yo nunca necesité ningún presupuesto y, si hubiera podido ahorrarme el tiempo y la preocupación, podría haber
vendido todavía más”, fue la respuesta de Krandall.

SE PIDE
Analice la situación, identifique el problema o problemas fundamentales y presente las recomendaciones que considere
procedentes, debidamente soportadas.

Problema No. 2
Supreme Corporation es una pequeña compañía que fabrica tres diferentes modelos de un sencillo artículo para el hogar. El
producto se vende a través de canales de mayoreo independientes, en un área que cubre tres estados. Recientemente, un
competidor parece haberse salido del mercado. La administración de Supreme Corporation está interesada en una
evaluación del efecto de este suceso sobre las operaciones y las utilidades, porque cree que es de esperarse un incremento en
la demanda de los productos de la compañía.
La administración de esta empresa nunca ha empleado la planificación y control de utilidades. Ha hecho su planificación
sobre una base informal y no sistemática. Al comentarse la nueva noticia con los miembros del consejo de administración
(quienes se reúnen trimestralmente), el presidente discutió, en términos generales, el probable volumen (en unidades) y los
precios unitarios con motivo de la nueva situación. El consejo aprobó la resolución de que el CP de la compañía preste su
ayuda a través de algunos análisis relativos a esta cuestión.
El estado real de resultados para el ejercicio pasado (muy simplificado y con cifras redondeadas)
mostró los siguientes datos:

Ventas $500 000

Costos y gastos:
Materiales directos $110 000
Mano de obra directa $ 80 000
Gastos de fabricación —fijos $ 20 000
Gastos de fabricación —variables $ 40 000
Gastos de administración $ 30 000
Gastos de venta $ 20 000
Total $400 000
Utilidad neta $100,000

Posteriormente, al analizar la situación (siguiendo ciertos procedimientos recomendados por el CP), la administración
desarrolló las siguientes estimaciones para el año entrante:

1. El volumen físico (unidades) de las ventas aumentará en un 20 por ciento.

2. Los precios de los materiales aumentarán en 15%.
3. Los gastos de administración se elevarán, en total, 10%.
4. Las cuotas de salarios de la mano de obra directa se incrementarán en 20%.
5. Los gastos de venta aumentarán, en total, en 30% del monto de las ventas, si se elevan los precios de venta. Si no
se aumentan éstos, los gastos de venta se incrementarán, en total, sólo en 10% del monto de las ventas.
6. Habrá una reducción de 10% en el contenido del material, de cada unidad de los artículos terminados.
7. Los gastos fijos de manufactura, de $20 000, no cambiarán.

SE PIDE
a. Con base en estas estimaciones, la alta administración pidió al contralor que preparara dos estados de resultados
presupuestados, como sigue:

CASO A
El monto de la utilidad que se obtendría suponiendo que no se cambien los precios de venta.

CASO B
El monto de la utilidad que se obtendría suponiendo que los precios promedio de venta se aumenten de modo que
se perciba un rendimiento de 20% sobre los activos totales estimados de $655 000.

Use el siguiente formato:

b. Evalúe los resultados tanto del caso A como del caso B (en cuanto a cualquiera de las limitaciones (o beneficio
práctico).
c. ¿Qué análisis y enfoques adicionales sugeriría usted que fueran útiles para la administración?