CASO PROPUESTO

La compañía Payne fabrica dos tipos de pisos de vinilo. Los datos operativos reales y presupuestados para 2021

Presupuesto estático
Comercial Residencial
Unidades de Ventas en rollos 20000 60000
Margen de contribución S/10,000,000.00 S/24,000,000.00
Mezcla de ventas 0.25 0.75
Margen de contribución por un S/500.00 S/400.00

Se pide.
1.Calcule la variación en el Presupuesto Estático, variación del Presupuesto Flexible y la variación en el Vo
2.Calcule la variación en la mezcla de ventas y la variación en la cantidad de ventas por tipo de piso de vinilo
3.Esquematizar el panorama general de las variaciones
4.Hacer el análisis respectivo.

SOLUCIÓN

1.Calcule la variación en el Presupuesto Estático, variación del Presupuesto Flexible y la variación en el Vo

Cuadro N° 2

Análisis de variaciones del presupuesto flexible y del volumen de ventas en Compañ

Para junio 2020
Resultados reales: Unidades reales de todos los
productos vendidos x -1mezcla real de ventas x
Comercial margen real de
84,000 contribución
X 0.30 por unidad
X S/ 475 S/.11,970,000.00
Residencial 84,000 X 0.70 X S/ 420 S/.24,696,000.00
Totales S/.36,666,000.00

Nivel 2
Variación del presupuesto flex
Nivel 1

Variación en el Presupuesto Estático

La variación en el presupuesto estático es la diferencia entre un
resultado real y el monto presupuestado correspondiente en el
presupuesto estático. Nuestro análisis se concentra en la diferencia
entre los márgenes de contribución reales y presupuestados. La variación
total en el presupuesto estático es de S/.2.666.000,00 (F) (margen de
La variación en el presupuesto estático es la diferencia entre un
resultado real y el monto presupuestado correspondiente en el
presupuesto estático. Nuestro análisis se concentra en la diferencia
entre los márgenes de contribución reales y presupuestados. La variación
total en el presupuesto estático es de S/.2.666.000,00 (F) (margen de
contribución real de S/.36.666.000,00– margen de contribución
presupuestado de S/.34.000.000,00).

2.Calcule la variación en la mezcla de ventas y la variación en la cantidad de ventas por tipo de piso de vinilo

Cuadro N° 3

Fabrica Payne
Variación en la mezcla de ventas

Unidades reales de todos los

X
productos vendidos
Comercial 84000 X

Residencial 84000 X
Variación Total en la mezcla de ventas

Cuadro N° 4

Análisis de variaciones de la mezcla de ventas y de la cantidad de ventas en Compañía Payne

Para 2021
Presupuesto flexible: Unidades reales de todos
los productos vendidos-1X mezcla real de ventas
Comercial X margen de contribución
84,000 X 0.30 X S/ presupuestado por
500 S/.12,600,000.00
unidad
Residencial 84,000 X 0.70 X S/ 400 S/.23,520,000.00
Totales S/.36,120,000.00
 Nivel 3
Variación en la mezcla de ven
Nivel 2

Analisis Variación en el mezcla de ventas

La variación en la mezcla de ventas es la diferencia entre lo siguiente: el ma
contribución presupuestado para la mezcla de ventas real y el margen de con
presupuestado para la mezcla de ventas presupuestada.

Surge una variación favorable en la mezcla de ventas para el tipo de piso comercial,
del porcentaje real de la mezcla de ventas excede el 25% del porcentaje de la mezcla
presupuestada.

En contraste, el tipo de piso residencial tiene una variación desfavorable ya que el 70

porcentaje de la mezcla de ventas reales es inferior al 75% del porcentaje de la mezc
presupuestada.

Para las 84,000 unidades que realmente se vendieron, este decremento se convierte e
en la mezcla de ventas de S/.420.000,00 (F)

3.Esquematizar el panorama general de las variaciones

Variación en la Cantida

Panorama General de las variaciones para Compañía Pay

Para 2021

Nivel 1

Nivel 2 Variación del

presupuesto flexible S/.546.000,00 F
Nivel 3
 PROPUESTO
os reales y presupuestados para 2021 son los siguientes:

tico Resultados Reales

Total Comercial Residencial Total
80000 25200 58800 84000
S/34,000,000.00 S/11,970,000.00 S/24,696,000.00 S/36,666,000.00
1.00 0.30 0.70 1.00
S/900.00 S/475.00 S/420.00 S/895.00

esto Flexible y la variación en el Volumen de Ventas.

d de ventas por tipo de piso de vinilo y en total. (Calcule todas las variaciones en términos de los márgenes de contribución.

esto Flexible y la variación en el Volumen de Ventas.

del volumen de ventas en Compañía Payne

Presupuesto flexible: Unidades reales Presupuesto estático: Unidades

de todos los productos
-2 vendidos X presupuestadas
-3 de todos los
mezcla
84,000 real de
X 0.30 ventas
X S/ X margen de
500 S/.12,600,000.00 productos
80,000 vendidos
X 0.25 X S/ X mezcla
contribución presupuestado por prespuestada de 500
ventas X margen
84,000 X 0.70 X unidad
S/ 400 S/.23,520,000.00 80,000
de X 0.75 X presupuestado
contribución S/
S/.36,120,000.00 400
por unidad

S/.546,000.00 S/.2,120,000.00
Variación del presupuesto flexible Variación en el volumen de ventas
S/.2,666,000.00
Variación en el presupuesto estático

Variación en el Presupuesto Flexible

La variación en el presupuesto flexible es la diferencia entre un resultado
real y el monto correspondiente del presupuesto flexible, con base en el
nivel real de producción del periodo del presupuesto.
El margen de contribución del presupuesto flexible es igual al margen de
contribución presupuestado por unidad multiplicado por las unidades reales
 La variación en el presupuesto flexible es la diferencia entre un resultado
real y el monto correspondiente del presupuesto flexible, con base en el
nivel real de producción del periodo del presupuesto.
El margen de contribución del presupuesto flexible es igual al margen de
contribución presupuestado por unidad multiplicado por las unidades reales
vendidas de cada producto.

La variación en el presupuesto flexible de S/ 546,000 (F) surge porque el margen de

contribución real sobre las ventas para el piso residencial de S/ 420 por caja es
mayor que el monto presupuestado de S/ 400 por caja.
La administración de La compañía Payne está consciente de que esta diferencia de
S/ 20.00 por caja fue el resultado de una buena politica de ventas. Pero debemos
tomar en cuenta que el margen contribución real para el piso comercial es de S/ 475
por caja por lo que se puede notar que es menor que el monto presupuestado de S/
500 por caja. Por lo tanto es importante mencionar que estamos teniendo una
perdida en este sector comercial, por lo que se debe de implementar un plan de
acción para mejorar sus ventas en el futuro.

d de ventas por tipo de piso de vinilo y en total. (Calcule todas las variaciones en términos de los márgenes de contribución.

Ventas Margen de
Ventas reales
presupuestadas contribución
(porcentaje de - X
(porcentaje de presupuestado
la mezcla)0.30 - 0.25 X S/500.00
la mezcla) por unidad

0.70 - 0.75 X S/400.00

as en Compañía Payne
Analisis en base a unidades reales
Unidades reales de todos los productos Presupuesto estático: Unidades
vendidos x mezcla
-2 de ventas presupuestadas
-3 de todos los
presupuestada x margen de
84,000 X 0.25 X S/ 500 S/.10,500,000.00 80,000 X 0.25 X S/ X mezcla
productos vendidos
contribución presupuestado por prespuestada de 500
ventas X margen
84,000 X 0.75 X S/ 400 S/.25,200,000.00 80,000 X 0.75 X S/
unidad de contribución presupuestado
S/.35,700,000.00 400
por unidad
 S/.420,000.00 S/.1,700,000.00
Variación en la mezcla de ventas Variación en la cantidad de ventas
S/.2,120,000.00
Variación en el volumen de ventas

cla de ventas Variación en la cantidad de v

a diferencia entre lo siguiente: el margen de
la de ventas real y el margen de contribución
resupuestada.
e ventas para el tipo de piso comercial, porque el 30%
cede el 25% del porcentaje de la mezcla de ventas
una variación desfavorable ya que el 70% del
ferior al 75% del porcentaje de la mezcla de ventas
ndieron, este decremento se convierte en una variación
La variación en la cantidad de ventas es la diferencia entre
contribución presupuestado con base en las unidades reale
todos los productos de acuerdo con la mezcla presupuestad
de contribución en el presupuesto estático (el cual se basa
presupuestadas de todos los productos que se van a vender
la mezcla presupuestada).
La variación en la cantidad de ventas es favorable cuando las u
todos los productos vendidos exceden las unidades presupuesta
productos vendidos.
Para la compañia Payne la variación en la cantidad de ventas es
vendió 4,000 unidades (84,000 - 80,000) más que las que se pre
cual dio como resultado una variación en la cantidad de ventas
S/.1.700.000,00 (F).

Variación en la Cantidad de Ventas

as variaciones para Compañía Payne

Variación del presupuesto estático

S/.2.666.000,00 F

Variación en el
volumen en ventas S/.2.120.000,00 F
Variación en la mezcla de ventas Variación en la cantidad en ventas
S/.420.000,00 F S/.1.700.000,00 F
árgenes de contribución.

esto estático: Unidades

uestadas
-3 de todos los
os vendidos X mezcla ###
ada de ventas X margen
ibución presupuestado###
por unidad ###

umen de ventas

Variación en el Volumen de Ventas

La variación en el volumen de ventas es la diferencia entre una
cantidad del presupuesto flexible y la cantidad correspondiente del
presupuesto estático.
En el Cuadro N° 2, la variación en el volumen de ventas muestra el
efecto sobre el margen de contribución presupuestado proveniente de la
 La variación en el volumen de ventas es la diferencia entre una
cantidad del presupuesto flexible y la cantidad correspondiente del
presupuesto estático.
En el Cuadro N° 2, la variación en el volumen de ventas muestra el
efecto sobre el margen de contribución presupuestado proveniente de la
diferencia entre la cantidad real de unidades vendidas y la cantidad
presupuestada de unidades vendidas.

La variación en el volumen de ventas de S/ 2.120,000 (F) es la

diferencia entre las columnas 2 y 3 del Cuadro N° 3. En este caso, es
favorable en general porque, aunque las ventas unitarias del piso
residencial fueron menores que el presupuestado en un (-5%), las ventas
del piso comercial, estuvieron por encima del presupuestoen un (+5%).

Los gerentes de Compania Payne. pueden obtener una comprensión

sustancial de la variación en el volumen en ventas, subdividiéndola en la
variación en la mezcla de ventas y la variación en la cantidad de
ventas.

árgenes de contribución.

Variación en la
= mezcla de
= ventas
S/.2,100,000.00 F

= -S/.1,680,000.00 D
S/.420,000.00 F

esto estático: Unidades

uestadas
-3 de todos los
os vendidos X mezcla ###
ada de ventas X margen
###
ibución presupuestado
por unidad ###
tidad de ventas

cantidad de ventas
ventas es la diferencia entre: el margen de
n base en las unidades reales vendidas de
con la mezcla presupuestada y, el margen
sto estático (el cual se basa en las unidades
oductos que se van a vender de acuerdo con

ntas es favorable cuando las unidades reales de

eden las unidades presupuestadas de todos los

ón en la cantidad de ventas es favorable porque

80,000) más que las que se presupuestaron, lo
ción en la cantidad de ventas de
en la cantidad en ventas
/.1.700.000,00 F