Jose Navarro 0605-2004-00429

UNIVERSIDAD CATOLICA DE HONDURAS

NUESTRA SEÑORA REINA DE LA PAZ

“CAMPUS GLOBAL”

2DAI GUIA ACUMULATIVA III PARCIAL: CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

TEMA: PRESUPUESTO FLEXIBLES Y VARIACIONES

MSC. WILFREDO SANCHEZ

TIPO PRÁCTICO

1. Presupuesto flexible. Brabham Enterprises fabrica neumáticos para el circuito de carreras de

automóviles Fórmula I. Para agosto de 2012, presupuestó que habría que manufacturar y
vender 3,000 neumáticos a un costo variable de $74 por neumático y con costos fijos totales
de $54,000. El precio de venta presupuestado fue de $110 por neumático. Los resultados
reales de agosto de 2012 fueron de 2,800 neumáticos fabricados y vendidos a un precio de
venta de $112 por neumático. El total del costo variable real fue de $229,600 y el total de los
costos fijos reales fue de $50,000.

Se pide:
a) Elabore un reporte de desempeño que use un presupuesto flexible y un presupuesto
estático.

Resultados actuales Variantes Presupuesto flexible Volumen ventas Presupuesto estático

Unidades vendidas 2,800.00 2,800.00 200.00 3,000.00
Ingresos 313,600.00 5,600.00 308,000.00 22,000.00 330,000.00
Costos variables 229,600.00 22,400.00 207,000.00 14,800.00 222,000.00
Costos fijos 50,000.00 (4,000.00) 54,000.00 54,000.00
Entradas de operaciones 34,000.00 (12,800.00) 46,800.00 7,200.00 54,000.00

2. Presupuesto flexible. Los precios presupuestados de la compañía Connor para los materiales
directos, la mano de obra directa y la mano de obra directa de marketing (distribución) por
portafolios son de $40, $8 y $12, respectivamente. El presidente está complacido con el
siguiente reporte de desempeño:

Costos reales Presupuesto estático Variación

Materiales directos $364,000 $400,000 $36,000 F

Mano de obra directa 78,000 80,000 2,000 F

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Mano de obra directa de marketing 110,000 120,000 10,000 F

La producción real fue de 8,800 portafolios. Suponga que las tres partidas de costos directos que
se muestran aquí son costos variables.

Se pide:

¿Está justificada la complacencia del presidente? Elabore un reporte de desempeño revisado que
use un presupuesto flexible y un presupuesto estático.

Unidades producidas
Costos reales Variación Presupuesto Variación Presupuesto
presupuesto flexible volumen de estático
flexible ventas
8,800.00 - 8,800.00 1,200.00 10,000.00
Costos variables
Materiales directos 364,000.00 12,000.00 352,000.00 48,000.00 400,000.00
Mano de obra directa 78,000.00 7,600.00 70,400.00 9,600.00 80,000.00
Mano de obra MKT 110,000.00 - 110,000.00 10,000.00 120,000.00

552,000.00 19,600.00 532,400.00 28,400.00 600,000.00

3. Preparación y análisis del presupuesto flexible. Bank Management Printers, Inc., produce
libretas de cheques de lujo con tres cheques y talonarios por página. Cada libreta se diseña
para un cliente individual y se ordena a través del banco del cliente. El presupuesto operativo
de la compañía para septiembre de 2012 incluyó estos datos:

 Número de libretas de cheques 15,000

 Precio de venta por libreta $ 20
 Costo variable por libreta $ 8
 Costos fijos para el mes $145,000

Los resultados reales para el mes de septiembre de 2012 fueron:

 Número de libretas de cheques elaboradas y vendidas 12,000
 Precio de venta promedio por libreta $ 21
 Costo variable por libreta $ 7
 Costos fijos para el mes $150,000

El vicepresidente ejecutivo de la compañía observó que la utilidad en operación de septiembre era

mucho más baja que lo que se había anticipado, aun a pesar de un precio de venta mayor que lo
presupuestado y un costo por unidad variable inferior a lo presupuestado. Como contador
administrativo de la compañía, se le solicita a usted que dé explicaciones para los decepcionantes
resultados de septiembre.

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Bank Management desarrolla su presupuesto flexible tomando como base los ingresos
presupuestados por unidad producida y los costos variables por unidad producida, sin un análisis
detallado de los insumos presupuestados.

Se pide:

a) Prepare un análisis de variaciones basado en un presupuesto estático para el desempeño de

septiembre.

Resultados reales Variación del Presupuesto estático

presupuesto estático
Unidades vendidas 12,000.00 3,000.00 D 15,000.00
Ingresos 252,000.00 48,000.00 D 300,000.00
Costos variables 84,000.00 36,000.00 F 120,000.00
Margen de 168,000.00 12,000.00 D 180,000.00
contribución
Costos fijos 150,000.00 5,000.00 D 145,000.00
Utilidad operativa 18,000.00 17,000.00 D 35,000.00

b) Prepare un análisis de variaciones basado en un presupuesto flexible para el desempeño de

septiembre.

Resultados Variación del Presupuesto Variación del Presupuesto

reales presupuesto flexible volumen de estático
flexible ventas
Unidades 12,000.00 0.00 12,000.00 3,000.00 15,000.00
vendidas
Ingresos 252,000.00 12,000.00 F 24,000.00 60,000.00 D 300,000.00
Costos 84,000.00 12,000.00 F 96,000.00 24,000.00 F 120,000.00
variables
Margen de 168,000.00 24,000.00 F 144,000.00 36,000.00 D 180,000.00
contribución
Costos fijos 150,000.00 5,000.00 D 145,000.00 0.00 145,000.00
Utilidad 18,000.00 19,000.00 F 1,000.00 36,000.00 D 35,000.00
operación

c) ¿Por qué Bank Management podría encontrar que el análisis de variaciones basado en el
presupuesto flexible es más informativo que el análisis de variaciones basado en el
presupuesto estático? Explique su respuesta.
La razón principal de que la variación del presupuesto estático sea desfavorable (17,000.00 D)
es la reducción de volumen de 15,000.00 unidades presupuestadas a una transferencia real de

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12,000.00, está reducción es el aumento en el precio de venta presupuestado de $20 a un real

$21. Se ha sido capaz de reducir los costos variables de 12,000.00 en relación con el
presupuesto flexible. Esta reducción podría ser una señal de una gestión eficiente,
alternativamente, podría ser debido a la utilización de materiales de calidad inferior.

4. Presupuesto flexible, trabajando hacia atrás. La compañía Clarkson fabrica piezas de motor
para las armadoras de automóviles. Un nuevo contador pasante en Clarkson borró de manera
accidental los cálculos del análisis de variaciones de la compañía, para el año que terminó el
31 de diciembre de 2012. La siguiente ilustración es lo que queda de los datos.

Reporte de desempeño, año que terminó el 31 de diciembre de 2012

Resultados Variaciones Presupuesto Variaciones Presupuesto

reales del flexible en el estático
presupuesto volumen de
flexible ventas
Unidades 130,000 120,000
vendidas
Ingresos (ventas) $ 715,000 $420,000
Costos variables 515,000 240,000
Margen de 200,000 180,000
contribución
Costos fijos 140,000 120,000
Utilidad en $ 60,000 $60,000
operación
Se pide:
a. Calcule las variaciones requeridas. (Si el trabajo es exacto, se encontrará que la variación
total del presupuesto estático es de $0.)

Resultados reales Variación del Presupuest Variación del Presupuesto

presupuesto flexible o flexible volumen de venta estático
Unidades vendidas 130,000.00 - 130,000.00 10,000.00 120,000.00
Precio 5.50 3.50 3.50
Ingresos 715,000.00 260,000.00 455,000.00 35,000.00 420,000.00
CV 515,000.00 255,000.00 260,000.00 20,000.00 240,000.00
Margen de contribución 200,000.00 5,000.00 195,000.00 15,000.00 180,000.00
CF 140,000.00 20,000.00 120,000.00 - 120,000.00
Utilidad en operación 60,000.00 15,000.00 75,000.00 15,000.00 60,000.00

b. ¿Cuáles son los precios de venta presupuestados y reales? ¿Cuáles son los costos variables
reales y presupuestados por unidad?

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El resultado de la variación es muy amplia, es notable la diferencia entre los datos reales y los
datos presupuestados.

c. Revise las variaciones que se han calculado y exponga las posibles causas y los problemas
potenciales. ¿Cuál es la lección de importancia que se ha aprendido aquí?

Bueno creo que para hacer un presupuesto debemos tener un análisis previo para estar seguros
de las decisiones a tomar antes de llevar a cabo un proceso, ya que de esta forma los cambios al
final de la operación no van a estar tan lejos de los resultados presupuestados a los resultados
reales. Es decir que uno debe seguir todo de acuerdo a como se ha explicado en los módulos para
así no llegar a tener ningún contra tiempo.

5. Variaciones en precio y en eficiencia. Peterson Foods elabora bollos de calabaza. En enero de

2012, presupuestó que compraría y usaría 15,000 libras de calabazas a razón de $0.89 por
libra. Las compras y el consumo reales para enero de 2012 fueron de 16,000 libras a $0.82 por
libra. Peterson presupuestó 60,000 bollos de calabaza. La producción real fue de 60,800 bollos
de calabaza.

Se pide:

a. Calcule la variación en el presupuesto flexible.

b. Calcule las variaciones en precios y en eficiencia.
c. Comete los resultados de los puntos 1 y 2 y dé una explicación posible para cada uno.

Datos
Presupuesto Presupuesto
Calabazas libra 15,000.00
Precio x libra 0.86
Producir bollos calabazas 60,000.00

Consumo real
Calabazas libras 16,000.00
Precio x libra 0.82
Producir bollos calabazas 60,800.00

Real Presupuesto flexible

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Calabazas libras 16,000.00 - 16,000.00

Precio x libra 0.82 (0.07) 0.89
Total gastado 13,120.00 (1,120.00) 14,240.00
Producir bollos calabazas 60,800.00 800.00 60,000.00
712.00

Se obtuvo una variación desfavorable de eficiencia de $712.00 y la variación en el precio fue

favorable con $1,112

La variación de presupuesto flexible es de $408

6. Variaciones en materiales y en mano de obra de manufactura. Considere los siguientes datos

que se recopilaron para Great Homes, Inc.:

Materiales directos Mano de obra directa

Costo incurrido: Insumos reales * precios reales $200,000 $90,000
Insumos reales * precios estándar 214,000 86,000
Insumos estándar para la producción real *
precios estándar 225,000 80,000

Se pide:

Calcule las variaciones en precio, en eficiencia y en el presupuesto flexible, para los materiales
directos y para la mano de obra directa.

Material directo:

Qr x Pr Qr x Pst Qst x Pst

$ 200,000.00 $ 214,000.00 $ 225,000.00
Variación precio= (214,000.00 $14,000.00 F Variación eficiencia= $ 11,000.00 (F) (225,000.00
– 200,000.00) – 214,000.00)
Variación ppto. Flexible= 25,000.00
(F)

Mano de obra directa:

Hr x Pr Hr x Pst Hst x Pst

$ 90,000.00 $ 86,000.00 $ 80,000.00

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Variación precio= (90,000.00 $ 4,000.00 (D) Variación eficiencia= $ 6,000.00 (D)

– 86,000.00) (86,000.00 – 80,000.00)
Variación ppto. Flexible= $ 10,000.00 (D)

7. Variaciones en materiales directos y en la mano de obra directa. Gloria Dee, Inc., diseña y
fabrica camisetas, que vende a minoristas de ropa con nombres de marca en lotes de una
docena. En el mes de mayo, los resultados presupuestados y reales a nivel estático para los
insumos directos de Gloria Dee de 2011 son los siguientes:

 Presupuesto estático
Número de lotes de camisetas (1 lote = 1 docena) 500

 Por lote de camisetas:

Materiales directos 12 metros a $1.50 por metro = $18.00
Mano de obra directa 2 horas a $8.00 por hora = $16.00

 Resultados reales
Número de lotes de camisetas vendidas 550

 Total de insumos directos:

Materiales directos 7,260 metros a $1.75 por metro = $12,705.00
Mano de obra directa 1,045 horas a $8.10 por hora = $8,464.50

Gloria Dee tiene la política de analizar todas las variaciones de los insumos cuando ascienden a
más del 10% del costo total de los materiales y de la mano de obra del presupuesto flexible, y esto
es lo que ha sucedido en mayo de 2011. El gerente de producción examina las fuentes de las
variaciones: ”En mayo se compró un nuevo tipo de material. Esto condujo a operaciones de corte y
de cosido más rápidas, pero los trabajadores usaron más materiales de lo normal, hasta que
aprendieron a trabajar. Por ahora, los estándares están bien.”

Se pide:

 Calcule las variaciones en precio y en eficiencia para materiales directos y mano de obra
directa en mayo de 2011. ¿Cuál es el total de la variación en el presupuesto flexible para
ambos insumos (materiales directos y mano de obra directa) en forma combinada? ¿Qué
porcentaje representa esta variación del costo total de los materiales directos y la mano
de obra directa en el presupuesto flexible?

Resultados Presupuesto Variación %Variación

reales estático
Unidades 550 500 50

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Materiales 12,705.00 9,000.00 3,705.00 41.17%

directos
Mano obra 8,464.50 8,000.00 464.50 5.81%
directa
Costos variables 21,169.00 17,000.00 4,167.50 24.53%
Presupuesto Presupuesto Variación %Variación
flexible flexible
Unidades 550 550 50
Materiales 12,705.00 9,900.00 2,805.00 28.33%
directos
Mano obra 8,464.50 8,800.00 -335.50 -3.81%
directa
Costos variables 21,169.50 18,700.00 2,469.50 13.21%

8. Variaciones en precio y en eficiencia, asientos de diario. La corporación Monroe fabrica

lámparas y ha establecido los siguientes estándares por unidad terminada en cuanto a
materiales directos y a mano de obra directa:

 Materiales directos: 10 libras a $4.50 por libra $45.00

 Mano de obra directa: 0.5 horas a $30 por hora 15.00

El número de unidades terminadas que se presupuestó para enero de 2012 fue de 10,000; en
realidad se produjeron 9,850 unidades.

Los resultados reales en enero de 2012 fueron como sigue:

 Materiales directos: 98,055 libras usadas

 Mano de obra directa de: 4,900 horas $154,350

Suponga que no había inventario inicial ni de materiales directos ni de unidades terminadas.

Durante el mes, los materiales que se compraron fueron de 100,000 libras con un costo total de
$465,000. Las variaciones de los precios de los insumos se aíslan en el momento de la compra. Las
variaciones en la eficiencia de los insumos se aíslan en el momento del consumo.

Se pide:

1) Calcule las variaciones en precio y eficiencia para materiales directos y mano de obra directa
en enero de 2012.

Variación costo por unidad materiales directos: $4.50 - $4.65 = 0.15

Variación mano de obra directa por hora: $15.00 - $ 15.75 = 0.75

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Variación en eficiencia en materiales directos por unidad: 10-9.95 = -0.05 lb

Variación en eficiencia de mano de obra: 4,925 – 4,900 horas= -25 horas

2) Prepare asientos de diario para registrar las variaciones en el punto 1.

Control de materiales directos $450,000.00

Variación en precios de materiales directos $15,000.00

Control de cuentas por pagar $465,000.00

Control de productos en proceso de elaboración $150,000.00

Variación en el precio de la mano OD $3,750

Variación en la eficiencia de la mano OD $600

Control de sueldos por pagar $154,350.00

3) Comente las variaciones en precio y en eficiencia de Monroe en enero de 2012.

El impacto por las variaciones en precios fue mayor al beneficio obtenido por la variación en
eficiencia, lo que trajo consigo un incremento en los costos.

9. Variaciones en la mano de obra directa y los materiales directos, carencia de datos.

(Adaptado de CMA.) Morro Bay Surfboards fabrica tablas deslizadoras acuáticas hechas de
fibra de vidrio. El costo estándar de los materiales directos y la mano de obra directa es de
$225 por tabla. Esto incluye 30 libras de materiales directos, al precio presupuestado de $3
por libra; y 9 horas de mano de obra directa, a la tasa presupuestada de $15 por hora.

A continuación se presentan datos adicionales para el mes de julio:

 Unidades completadas 5,500 unidades

 Compras de materiales directos 190,000 libras
 Costo de las compras de materiales directos $579,500
 Horas reales de mano de obra directa 49,000 horas
 Costo de la mano de obra directa real $739,900
 Variación en la eficiencia de los materiales directos $ 1,500 F

No había inventarios iniciales.

Se pide:

a. Calcule las variaciones en la mano de obra directa para julio.

b. Calcule las libras reales de los materiales directos usados en producción en julio.
c. Calcule el precio real por libra de los materiales directos comprados.
d. Calcule la variación en precio de los materiales directos.

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b) Concept Presupuesto Presupuesto Costo

Costo unitario
o Real Estático unitario
Producción y
5500   5500  
ventas
Materiales $
190000 lb 3,05 165,000 lb
directos 3,00
Mano de obra $ $
49,000 hrs 49,500 hrs
directa 15,10 15,00

Variaciones
Variaciones
Resultados del Presupuesto Presupuesto
  en el volumen
Reales presupuesto flexible estático
de ventas
flexible
Unidades
5500   5500   5500
vendidas
Materiales $
$ 579.500,00 $ 570.000,00 $ -75.000,00 495000
directos 9.500,00
Mano de obra $ $
$ 739.900,00 $ 735.000,00 $ 7.500,00
directa 4.900,00 742.500,00
Total de costos $ $
$ 1.319.400,00 $ 1.305.000,00 $ -67.500,00
directos 14.400,00 1.237.500,00

Mano de obra directa:

Variación en precio:
VP= ($15.10 -$ 15.00)*49,000 horas
Variación en precio:-$ 4,900.00

Variación en eficiencia (Uso):

VE= (49,000 hrs-49,500 hrs)*$ 15.10

Variación en eficiencia= $ - 7,550.00

10. La gerencia de Alfman Brothers estableció un estándar en un material directo en US$25 por
unidad. El costo real de este material directo fluctuó durante el periodo. De las 10,000
unidades compradas, el 50% tenía un costo de US$24.70, el 20% se compró a un precio de
US$24.90 y las unidades restantes tenían un costo de US$25.60. ¿Cuál es la variación del
precio de los materiales directos?

a US$ 200 favorable

b US$ 3,000 favorable

Contabilidad Administrativa II 0700. WISA 2022 Pá gina 10

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c US$ 100 desfavorable

d US$ 6,000 desfavorable

11. Slacker Com pany tuvo las siguientes variaciones de costos indirectos de fabricación:
 Variación de la eficiencia = US$8,000 desfavorable
 Variación controlable = US$12,000 desfavorable
 Variación del volumen de producción = US$20,000 desfavorable

¿Cuál es la variación total de los costos indirectos de fabricación de Slacker Com pany utilizando el
análisis con base en una variación?

a USS 40,000 desfavorable

b US$ 32,000 desfavorable

c US$ 24,000 desfavorable

d US$ 20,000 desfavorable

e N o puede determinarse a partir de la información suministrada

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