MARGEN DE CONTRIBUCIÓN DE UN SOLO NIVEL AÑO 2020

Modelo de bicicleta A Modelo de bicicleta B Total

Ventas* $ 20,000.00 $ 10,000.00 $ 30,000.00
(-) Costos Variables $ 5,000.00 $ 2,000.00 $ 7,000.00
Margen de contribución $ 15,000.00 $ 8,000.00 $ 23,000.00
(-) Costos fijos $ 5,000.00
(=) Resultado operativo $ 18,000.00

% MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 75.00% 80.00% 76.67%

*Ingresos netos, IVA no incluido

ventas - costo variables

ratios financieros
categoria: rentabilidad
 ESTADO DE RESULTADO AÑO 2021 variaciones

$ 32,000.00 $ 20,000.00
$ 7,500.00 $ 5,000.00
VENTAS - COSTOS VARIABLES $ 24,500.00 $ 15,000.00
CF $ 5,000.00
$ 19,500.00 $ 15,000.00

(VENTAS - COSTO VARIABLES)/VENTAS 76.56%

podemos calcular margendes (por producto marca modelo o por global permite compararon con ot

comparaioen entre distintos

permite compararon con oto margen de contribucion de otras empresas
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN MULTINIVEL
Ventas*
(-) Costos Variables
Margen de contribución I
(-) Costos fijos del producto
Margen de contribución II
(-) Costos fijos del departamento
Margen de contribución III
(-) Costos fijos de la empresa
(=) Resultado operativo
*Ingresos netos, IVA no incluido
margen de contribucion nivel I
Bicicleta A Bicicleta B Departamento 1
$ 20,000.00 $ 10,000.00
$ 5,000.00 $ 2,000.00
$ 15,000.00 $ 8,000.00
$ 2,000.00 $ 1,000.00
$ 13,000.00 $ 7,000.00 $ 20,000.00
$ 2,000.00
$ 18,000.00
65.00% 70.00%
60.00%
 E-bike A E-bike B Departamento 2 TOTAL GENERAL
$ 25,000.00 $ 30,000.00 $ 85,000.00
$ 6,000.00 $ 8,000.00 $ 21,000.00
$ 19,000.00 $ 22,000.00 $ 64,000.00 75.29%
$ 3,000.00 $ 2,000.00 $ 8,000.00
$ 16,000.00 $ 20,000.00 $ 36,000.00 $ 56,000.00 65.88%
$ 6,000.00 $ 8,000.00
$ 30,000.00 $ 48,000.00 56.47%
$ 20,000.00
$ 28,000.00

64.00% 66.67%
EMPRESA HUASI S.A.
La compañía espera vender en el año 20XX, 20,000 unidades a $20 cada una,con un costo variable de $12. Al fina

HUASI S.A.
Comparación entre datos reales y presupuestados para el año 20XX

Real Presupuestado Variación

Unidades vendidas 21,000.00 20,000.00 1,000
PRECIO $ 19.00 $ 20.00
Ventas $ 399,000.00 $ 400,000.00 -1,000.00 P*Q
Costo variables UNITARIO $ 12.00 $ 12.00
Costo variables $ 252,000.00 $ 240,000.00 12,000.00 CV*Q
Margen de contribución $ 147,000.00 $ 160,000.00 -13,000.00
MC X UNIDAD 7.00 8.00

Explicación de la variación
1) Las unidades vendidas han variado en 1,000 unidades. Fueron más altas que las esperadas.
2) Los ingresos fueron $1,000 más bajos que los esperados.
3) Los costos variables se incrementaron en $12 mil dólares con respecto a los presupuestados. Y que el costo unitario (var
4) El MC fue $13 mil dólares más bajos que lo esperado.

1.- Variación en el volumen de ventas

Variación en el volumen de ventas= Margen de contribución presupuestada por unidad x (Volumen real de ventas - volu

Variación en el volumen de ventas= $8 x (21,000-20,000)

Variación en el volumen de ventas= $8,000

2.- Variación en precio de venta

Si el costo variable por unidad no se modifica, un cambio en el precio de venta ocasiona una variación en el margen de con

Variación del precio de ventas= unidades vendidas x (precio de venta real - precio de venta presupuestado)
Variación del precio de ventas= 21,000 x ($19-$20)
Variación del precio de ventas= $21,000

Variación de volumen y precio

HUASI S.A.
Cálculo de variaciones para el año 20XX

Volumen real a precio Resultado

Real presupuestado presupuestado
Unidades vendidas 21,000.00 21,000.00 20,000.00
Ventas $ 399,000.00 $ 420,000.00 400,000.00
Costo variables $ 252,000.00 $ 252,000.00 240,000.00
Margen de contribución $ 147,000.00 $ 168,000.00 160,000.00
Variación en precio $ 21,000.00 desfavorable
Variación del volumen $ 8,000.00 Favorable
Variación total $ 13,000.00 desfavorable
 variable de $12. Al final del año, Huasi vendio 21,000 unidades a un precio de $19.

Variación de $1 dólar

que el costo unitario (variable) fue el mismo para lo real y esperado.

men real de ventas - volumen presupuestado de ventas)

ción en el margen de contribución unitario por la misma cantidad.

upuestado)
FORMAS PARA REPRESENTAR EL PUNTO DE QUILIBRIO

1.- Algebráica
IT= CT
P(X)= CV(X) + CF
P(X) - CV(X)= CF
X( P-CV)= CF
X= CF
P-CV

Una empresa vende sus artículos a $20 por unidad y su costo variable es de $10; tiene costos fijos de $50,000
Calcule el punto de equilibrio

X= CF $ 50,000.00 5000 unidades

P-CV 10

2.- Gráfica

Rubros /Unidades 3000 4000 5000 6000

Ventas $ 60,000.00 $ 80,000.00 $ 100,000.00 $ 120,000.00
Costos variables $ 30,000.00 $ 40,000.00 $ 50,000.00 $ 60,000.00
Margen de contribución $ 30,000.00 $ 40,000.00 $ 50,000.00 $ 60,000.00
Costos fijos $ 50,000.00 $ 50,000.00 $ 50,000.00 $ 50,000.00
Utilidad o pérdida $ -20,000.00 $ -10,000.00 $ - $ 10,000.00

P= $ 20.00
CV= $ 10.00
 P= PRECIO POR UNIDAD
X= NÚMERO DE UNIDADES VENDIDAS
CV= COSTO VARIABLE POR UNIDAD
CF= COSTO FIJO TOTAL EN UN PERIODO DETERMINADO

ostos fijos de $50,000

Datos:
P= 20
CV= 10
CF= $ 50,000.00

Dólares

140,000 IT (VENTAS)
7000
$ 140,000.00 120,000 CTOTAL
$ 70,000.00
$ 70,000.00 100,000
$ 50,000.00 P.E
$ 20,000.00
80,000

60,000

40,000

20,000

1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000

 IT (VENTAS)

CTOTAL

CV

CF

7000 8000 Unidades

PUNTO DE EQUILIBRIO PARA VARIAS LÍNEAS

1) Planea para el siguiente periodo la participación de cada una, en relación con el total del margen de contribución obt

Línea A 30%
Línea B 40%
Línea C 20%
Línea D 10%
100%

2) Costos fijos totales son de $140 mil.Los precios de venta de cada línea y sus costos variables son:

A B C D
Precio de venta $ 3.80 $ 2.50 $ 4.50 $ 1.40
Costo variable $ 1.80 $ 1.50 $ 3.00 $ 0.40
Margen de contribución $ 2.00 $ 1.00 $ 1.50 $ 1.00
(x) Participación 30% 40% 20% 10%
(=) Margen contribución ponderado $ 0.60 $ 0.40 $ 0.30 $ 0.10

3) Punto de equilibrio

Punto de equilibrio= Costos fijos / Margen de contribución

Punto de equilibrio= $140,000 / $1,40 100,000 unidades GLOBAL

Linea A 30% 30,000 unidades

Linea B 40% 40,000 unidades
Linea C 20% 20,000 unidades
Linea D 10% 10,000 unidades
100% 100,000
4) Estado de Resultado

A B C D
Ventas $ 114,000.00 $ 100,000.00 $ 90,000.00 $ 14,000.00
Costos varables $ 54,000.00 $ 60,000.00 $ 60,000.00 $ 4,000.00
Margen de contribución $ 60,000.00 $ 40,000.00 $ 30,000.00 $ 10,000.00
Costos fijos
Equilibrio

ANALISIS DE SENSIBILIDAD PESIMISTA

A B C D
Ventas $ 102,600.00 $ 90,000.00 $ 81,000.00 $ 12,600.00
Costos varables $ 48,600.00 $ 54,000.00 $ 54,000.00 $ 3,600.00
Margen de contribución $ 54,000.00 $ 36,000.00 $ 27,000.00 $ 9,000.00
Costos fijos
Pérdida
ANALISIS DE SENSIBILIDAD OPTIMISTA
A B C D
Ventas $ 125,400.00 $ 110,000.00 $ 99,000.00 $ 15,400.00
Costos varables $ 59,400.00 $ 66,000.00 $ 66,000.00 $ 4,400.00
Margen de contribución $ 66,000.00 $ 44,000.00 $ 33,000.00 $ 11,000.00
Costos fijos
Utilidad
del margen de contribución obtenido.

100%
$ 1.40 GLOBAL

CF= $ 140,000.00
MCP= $ 1.40

IT= CT
$ 318,000.00 = $ 318,000.00

ER
Total
$ 318,000.00
$ 178,000.00
$ 140,000.00
$ 140,000.00
$ - Objetivo= 0

Q*
Total ESCENARIO PESIMISTA 90,000.00
$ 286,200.00
$ 160,200.00
$ 126,000.00 Linea A 30% 27,000
$ 140,000.00 Linea B 40% 36,000
$ -14,000.00 Linea C 20% 18,000
Linea D 10% 9,000
 90,000

Q*
Total ESCENARIO ÓPTIMISTA 110,000 10% ESTAREGIAS DE MKT CP
$ 349,800.00
$ 195,800.00
$ 154,000.00 Linea A 30% 33,000
$ 140,000.00 Linea B 40% 44,000
$ 14,000.00 Linea C 20% 22,000
Linea D 10% 11,000
110,000
TAREGIAS DE MKT CP
1.- Cambios en la variable de costos unitarios
Una estrategia para incrementar utilidades, y por lo tanto hacer bajar el punto de equilibrio es tratar de reducir los costos

Ejemplo:
Una empresa tiene costos variables de $1,50, $1 de variables de producción y $0,50 de variable de venta. Sus costos fijos s
Actualmente logra su punto de equilibrio si vende 100,000 unidades; en un nivel de ventas de 120,000 unidades obtiene u
¿Qué pasaría con sus utilidades y el punto de equilibrio si introdujera un sustituto de cierta materia prima que reduce $0

Situación actual Propuesta

CV $ 1.50 $ 1.20
CF $ 50,000.00 $ 50,000.00
PV $ 2.00 $ 2.00
PE (unidades) 100,000 62,500
PE (dólares) $ 200,000.00 $ 125,000.00
MCU $ 0.50 $ 0.80
MCU% 25% 40%
Utilidad $ - $ -

Estado de Resultado ( PLANEACIÓN DE VENTAS 120 MIL)

SA (120 MIL) PROP (120 MIL)
Ventas $ 240,000.00 $ 240,000.00
CV $ 180,000.00 $ 144,000.00
MC $ 60,000.00 $ 96,000.00
CF $ 50,000.00 $ 50,000.00
UTILIDAD $ 10,000.00 $ 46,000.00
MCoperación(
uo/ventas) 4.17% 19.17%
% MC 25% 40%
2.- Cambios en la variable precios - Disminución de 0,30

Situación actual Propuesta

CV $ 1.50 $ 1.50
CF $ 50,000.00 $ 50,000.00
PV $ 2.00 $ 1.70
PE (unidades) 100,000 250,000
PE (dólares) $ 200,000.00 $ 425,000.00
MC $ 0.50 $ 0.20
MC% 25% 12%
Utilidad $ - $ -

Estado de Resultado ( PLANEACIÓN 140 MIL)

SA PROP
Ventas $ 280,000.00 $ 238,000.00
CV $ 210,000.00 $ 210,000.00
MC $ 70,000.00 $ 28,000.00
CF $ 50,000.00 $ 50,000.00
UTILIDAD/PÉRDIDA $ 20,000.00 $ -22,000.00
MCoperación(
uo/ventas) 7.14% -9.24%
% MC 25% 12%
3.- Cambios en la variable costos fijos
Incrementan en $10,000

Situación actual Propuesta

CV $ 1.50 $ 1.50
CF $ 50,000.00 $ 60,000.00
PV $ 2.00 $ 2.00
PE (unidades) 100,000 120,000
PE (dólares) $ 200,000.00 $ 240,000.00
MC $ 0.50 $ 0.50
MC% 25% 25%
Utilidad $ - $ -

Estado de Resultado (Plan de 120 mil unidades)

SA PROP
Ventas $ 240,000.00 $ 240,000.00
CV $ 180,000.00 $ 180,000.00
MC $ 60,000.00 $ 60,000.00
CF $ 50,000.00 $ 60,000.00
UTILIDAD $ 10,000.00 $ -

MCoperación(
uo/ventas) 4.17% 0.00%
% MC 25% 25%

4.- Análisis de la variable volumen

Suponga que se desea realizar una campaña publicitaria con el objeto de incrementar las ventas de 120,000 a150,000 con

Estado de Resultado
SA PROP
Ventas $ 240,000.00 $ 300,000.00
CV $ 180,000.00 $ 225,000.00
MC $ 60,000.00 $ 75,000.00
CF $ 50,000.00 $ 55,000.00
UTILIDAD $ 10,000.00 $ 20,000.00

MCoperación(
uo/ventas) 4.17% 6.67%
% MC 25% 25%
atar de reducir los costos variables. Se logra si utiliza eficazente los recursos o insumos o empleando materias primas más baratas que

e venta. Sus costos fijos son de $50,000 y su precio de venta es de $2.

0,000 unidades obtiene una utilidad de $10,000. Planea vender 120,000 unidades.
eria prima que reduce $0,30 sus costo variables de producción?.

Nivel planeado de ventas 120,000 unidades

Nivel del nuevo punto de equilibrio 62,500 unidades
Unidades por encima del punto de equilib 57,500 unidades

Utilidad $ 46,000.00

Planear: 140 mil unidades

Nivel planeado de ventas 140,000 unidades

Nivel del nuevo punto de equilibrio 250,000 unidades
Unidades por debajo del punto de equilibr -110,000 unidades

Pérdida $ -22,000.00
 Planear: 120 mil unidades

Nivel planeado de ventas 120,000 unidades

Nivel del nuevo punto de equilibrio 120,000 unidades
Igual al P.E. - unidades

EQUILIBRIO $ -

de 120,000 a150,000 con un costo adicional de publicidad de $5,000

rias primas más baratas que las utilizadas actualmente.