Ingresos, Costos y Gastos

operativos

Docente; Harry Barroeta

VII Semestre de Contaduría Pública Estudiantes:

Tania Rodríguez
Ci 24.342.481
Rosselys Delfin
Ci 24.144.124
 INTRODUCCIÓN

La contabilidad de gastos e ingresos es una herramienta fundamental para

conocer el buen estado de salud de tu empresa. Llevar buen control de las
finanzas, es fundamental para que una empresa tenga éxito. Con la
contabilidad de gastos e ingresos podrás saber si tu empresa está ganando
dinero. Es por ello que debes realizar un balance periódicamente,
preferiblemente mes a mes. Después habrá que hacer un balance anual.
Para que una contabilidad de gastos e ingresos sea correcto se debe
empezar por tener claro qué son los ingresos, los gastos y los resultados.

Es tarea importante del auditor público, verificar mediante la práctica de

auditoría, el cumplimiento de la legalidad en la actuación del Instituto, y
la aplicación de la normatividad para incrementar los niveles de
eficiencia, eficacia y productividad; motivo por el cual, se presenta esta
guía sobre la elaboración de papeles de trabajo, índices, cruces y marcas
de auditoría, para uniformar los criterios en su elaboración, ya que son la
principal herramienta que respalda el trabajo profesional del auditor.
 INGRESOS

Un ingreso es toda aquella ganancia que se recibe por la venta de un bien o

servicio, que generalmente se hace efectiva mediante un cobro monetario.

Existen dos tipos de ingresos. En primer lugar, los procedentes de la venta

de bienes y, en segundo, los originados por la prestación de servicios. Sin
embargo, para poder contabilizar los primeros es necesario que se cumplan
los siguientes requisitos:
 Que el vendedor haya transferido al comprador los riesgos y
beneficios inherentes a la propiedad de los bienes, con independencia
de su transmisión jurídica.
 Que el vendedor ni mantenga la gestión ni retenga el control de los
bienes vendidos.
 Que el importe de la operación se valore con fiabilidad.
 Que sea probable que el vendedor reciba los beneficios o
rendimientos económicos de la operación.
 Que los costes incurridos en la operación puedan ser medidos
también con fiabilidad.
En el caso de los ingresos procedentes de la prestación de servicios,
las condiciones a cumplir para que se puedan reconocer son:
 Que puedan valorarse con fiabilidad.
 Que sea probable que el vendedor reciba los beneficios de la
operación.
 Que el grado de realización de la prestación pueda ser valorado con
fiabilidad.
 Que los costes incurridos y los que faltan por incurrir puedan ser
también valorados con fiabilidad.
También se puede considerar como ingreso toda transferencia que reciban
los agentes económicos, tales como subsidios, donaciones y otras. Además,
dicho término puede adoptar la forma de salarios, intereses, dividendos,
rentas o beneficios.
COSTOS Y GASTOS
El costo y el gasto es son decrementos de los activos o incrementos de los
pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de
generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta
o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y,
consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable
respectivamente.
ELEMENTOS
 Durante un periodo contable
Se refiere a que el costo y el gasto deben reconocerse contablemente en el
periodo en el que puedan asociarse con el ingreso relativo.

 Con la intención de generar ingresos

El costo y el gasto representan el esfuerzo económico efectuado por la
administración para alcanzar sus logros y generar ingresos.
 Impacto desfavorable en su capital ganado o patrimonio contable
El reconocimiento de un costo y un gasto, debe hacerse sólo cuando el
movimiento de activos y pasivos impacte desfavorablemente al capital
ganado o patrimonio contable de una entidad, a través de la utilidad o
pérdida neta o, en su caso, del cambio neto en el patrimonio contable,
respectivamente
DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

Muchas veces cuando estamos iniciando nuestros negocios no llegamos a

interpretar de forma adecuada cual es la diferencia entre el costo y el gasto,
aunque pueda llegar a interpretarse como lo mismo, pero no lo son: ¿Cuál es
la diferencia entre el costo y el gasto?
Si trabajas en una empresa, tienes una compañía o deseas comenzar a
navegar por las aguas del mercado financiero, es de vital necesidad que
aprendas el lenguaje bursátil de manera correcta y puedas comprender las
marcadas diferencias.

Es muy común que se confundan algunas terminologías y los significado que

se les da a los mismos dentro de las empresas, y uno de ellos es el de
costos y gastos.

En terminologías generales, los gastos son la disminución del patrimonio de

una organización, esto quiere decir que es el egreso de dinero. Estos
egresos pueden ser fijos o variables, de operaciones o no. Pero como
requisito excluyente para que efectivamente sea considerado como un gasto,
es que debe estar relacionado con el desarrollo de las actividades
empresariales.

¿CÓMO DIFERENCIAR EL COSTO DEL GASTO?

Para poder realizar una diferenciación de estos dos términos de forma

práctica:

 El costo nos lo dará los egresos de una empresa en post de las

prestaciones de servicios o la producción y fabricación de artículos.
 El gasto por su parte, es el desembolso de la empresa para llevar a
cabo sus actividades habituales, como lo son los pagos de servicios
de la oficina: luz, gas y teléfono.
 El costo es la inversión obligatoria para la producción de tus
productos, es el dinero que se invierte para poder fabricar los
productos, por lo tanto genera un retorno de dinero.
  El gasto es el egreso de los fondos para poder llevar a cabo tu
actividad, para que la empresa pueda funcionar, son los gastos que se
necesitan realizar para poder desarrollar las labores cotidianas.

OPERACIONES EXTRAORDINARIAS DE INGRESOS Y EGRESO

Un ingreso extraordinario es una modalidad de ingreso que se caracteriza

por ser imprevisible, independiente y no periódico.

El ingreso extraordinario, dentro de los tipos existente en el ámbito de la

contabilidad, responde a aquellas ganancias que obtiene una familia, o
empresa, de forma eventual.

En este sentido, el matiz de extraordinario hace referencia a la frecuencia

con la cual tienen lugar en el funcionamiento económico y contable. Es decir,
sucede esporádicamente y por diversos motivos.

La naturaleza de este tipo de ingresos es muy heterogénea, dando lugar a

múltiples ejemplos habituales en el día a día económico. Fruto de ello, es
frecuente encontrar casos extraordinarios como ingresos por testamentaría,
por regalos, y por donaciones de bienes o dinero.

CARACTERÍSTICAS DE UN INGRESO EXTRAORDINARIO

La modalidad de ingreso extraordinario cuenta con algunos rasgos

destacables:

 Sin periodicidad: Habitualmente, estos ingresos son recogidos de

manera excepcional e independiente. No responden a calendarios de
pagos y programas preestablecidos.
  Naturaleza variable: El origen de estos ingresos abarca desde premios
procedentes de sorteos y loterías, hasta regalías y herencias por
fallecimientos.
 Ajenos a la actividad habitual: Teniendo en cuenta el punto anterior,
se establece que estos ingresos no se producen con frecuencia y, por
ello, no forman parte de la actividad económica de la persona física o
jurídica.
 Difícil previsión: Si bien un gasto extraordinario no puede preverse con
seguridad –debido a su no periodicidad–, a menudo puede esperarse.
Esto sucede en casos de ayudas públicas o búsqueda activa de venta
de un piso o un automóvil, por ejemplo.

GASTOS EXTRAORDINARIOS
Los gastos extraordinarios en contabilidad son gastos no habituales,
excepcionales, y no esperados que se producen a raíz de la actividad
empresarial o que repercuten en esta. Son un tipo de gasto diferente a los
corrientes y que en la mayoría de los casos tenemos la posibilidad de
deducirlos de alguna forma.

TIPOS DE GASTOS EXTRAORDINARIOS.

Dentro de los gastos considerados excepcionales y que se salen de lo
normal tenemos los que podemos recoger dentro de los siguientes apartados
reflejados:
 Gastos por Inundaciones.
Cuando en nuestro negocio suframos daños por una inundación, los gastos
que se acarrean y las perdidas son de consideración extraordinarias, con lo
que podrás incluirlos como gastos de este tipo y tener la posibilidad de
desgravar fiscalmente estos cargos.
  Gastos por Sanciones.
Cuando tengamos sanciones que influyan sobre nuestra actividad
empresarial, como por ejemplo un embargo o una sanción por no presentar
un determinado impuesto en plazo, podremos reclamar los gastos que nos
conlleven. En estos casos es mejor consultarlo ya que no todos estos tipo de
gastos son susceptibles de ser deducibles.

 Gastos por Multas.

Las multas son incidencias que se pueden producir en nuestro negocio sin
que nosotros lo tengamos controlado, pero lo que si aceptamos es el pago ya
que sin ese nuestra actividad podría quedar paralizada. En estos casos
podríamos incluir estos pagos como gastos excepcionales para nuestro
negocio. También es recomendable estudiar con detenimiento estos casos.
 Gastos por Incendios.
Al igual que las inundaciones los incendios son un tipo de incidencia que no
tenemos contemplada, ya que son algo que no es normal que nos suceda,
con lo que de tener la mala suerte de sufrir uno, podemos declarar los gastos
de este para poder descontarlos.
OBJETIVO DE AUDITORIA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE
RESULTADO
Como parte de los estados financieros de una empresa, se encuentra el que
se conoce como el estado de resultados; aquel también es conocido como el
estado de ganancias y pérdidas. Este es un reporte importante para todo
negocio ya que le permite saber, a una empresa, si en un periodo
determinado, ha conseguido alcanzar los objetivos deseados. Con un estado
de resultados, se puede tener una mejor visión de la situación financiera del
negocio, por lo que se pueden tomar decisiones a conciencia, a tiempo.
En este tipo de reporte se puede obtener información financiera en relación
con los ingresos y gastos que presenta una empresa. Así se puede saber si
aquella ha tenido beneficios o pérdidas en un lapso específico. No solo, esto,
sino que también ofrece datos específicos sobre los productos o servicios
que generan más o menos utilidades, también cómo se administran los
gastos del negocio, etc. Todo en pro de tomar decisiones que beneficien el
negocio.
Además de medir el desempeño operativo de una empresa, en un periodo, el
estado de resultados también presenta otros objetivos; estos son:
 Evaluar la rentabilidad de la empresa.
 Descubrir la forma de pueden optimizar recursos.
 Evaluar la eficiencia operativa.
 Definir el reparto de utilidades.
 Hallar la manera de maximizar las utilidades de un negocio.
 Saber cuánto dinero se invierte por cada cifra ganada.
 Estimar proyecciones de ventas.
 Descubrir si es posible disminuir costes.
 Reconocer aquellos procesos en los que se invierten más recursos.
CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DE RESULTADO
El estado de resultados de una empresa resume las operaciones derivadas
de sus actividades económicas durante un periodo determinado. Este estado
financiero incluye todos los ingresos generados por la empresa y también los
gastos en que ha incurrido para, finalmente mostrar el resultado, que pueden
ser ganancias o pérdidas.
Ingresos menos gastos es igual a resultado. El estado de resultados es la
cifra que sale de restar la suma de los gastos a la suma de los ingresos.
Dicho estado financiero es una síntesis de los cambios de capital y
patrimonio durante un período que resultan de las actividades comerciales.
Por lo tanto, muestra si se están cumpliendo los objetivos definidos por la
empresa en relación de beneficios o pérdidas, de una forma clara y
definitoria.
Por este motivo, el control de la cuenta de pérdidas o ganancias es
fundamental para poder tomar acciones de refuerzo o correctivas. Dicho
seguimiento servirá también como herramienta para formular la política
económica y financiera de la organización.
Por eso, el auditor deberá conocer las principales actividades que la entidad
lleva a cabo para realizar un seguimiento del control interno relativo a la
información financiera, incluidas las actividades de control interno relevantes
para la auditoría. También, el auditor deberá revisar el modo en que la
entidad toma medidas para corregir las deficiencias en sus controles.
Adicionalmente, obtener un entendimiento suficiente del control interno
implica la realización de procedimientos de valoración del riesgo para
identificar los controles que directa o indirectamente atenúen el riesgo de
incorrección material. La información obtenida ayuda al auditor a valorar el
riesgo residual (riesgo inherente y de control) de incorrección material a nivel
de los estados financieros y de las afirmaciones; y por otra parte, contribuye
en el diseño de procedimientos de auditoría posteriores que respondan a los
riesgos valorados.
Es importante puntualizar que solo son relevantes para la auditoría los
controles que atenúan riesgos de incorrección material, causada por fraude o
error, en los estados financieros. Debido a esto, las actividades de control
que no sean relevantes deben dejarse fuera de la auditoría por completo.
Para conocer el entorno de control de la empresa, el auditor valorará si la
Dirección ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de
comportamiento ético. También, el auditor evaluará si los puntos fuertes del
entorno de control proporcionan colectivamente una base adecuada para los
demás componentes del control interno y si estos otros componentes no han
sido menoscabados como consecuencia de deficiencias en el entorno de
control.
 PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORÍA EN LAS CEDULAS DE
AUDITORIAS

Los papeles de trabajo serán elaborados de acuerdo a las necesidades de

cada uno de los auditores encargados de la auditoría.
Para asegurar que los papeles de trabajo estén completos, sean
rápidos de localizar y fáciles de comprender, es recomendable la
aplicación de los siguientes aspectos:
Previo a su formulación:

 Determinar la necesidad de elaboración, teniendo presente que se

alcancen los objetivos de la auditoría.
 Establecer el diseño basado en la información a obtener,
así como las pruebas de cumplimiento y sustantivas que vayan
a realizarse.
Aprovechar, hasta donde sea posible y práctico, la documentación de
las áreas auditadas, como cédulas propias.
Al formularlos:
 Elaborar cédulas sumarias por cada área, capítulo o programa de
trabajo.
 Utilizar letra legible.
 Redactar en forma clara y precisa.
 Anotar en una columna la información que se va a revisar y en otra,
las revisiones efectuadas.
 Anotar la información conforme se obtenga.
 Respetar el orden en que aparece la información en los documentos
fuente.
 Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se
deriven de las pruebas realizadas.
 Anotar las marcas que sean necesarias.
  No pasar las cédulas en limpio, salvo casos excepcionales.
 Cruzar la información entre cédulas.
 Respaldar el avance del programa de auditoría y el logro de los
objetivos de la revisión.
 Determinar el grado de eficiencia, eficacia, economía y efectividad del
trabajo realizado.
Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican
en archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de
trabajo actuales o del período. A continuación, se señalan las características
de cada uno de ellos.
 Archivo permanente o expediente continuo de auditoría
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en el que
se concentran los documentos relacionados con la información general del
sujeto fiscalizado, como antecedentes, organización, operación, información
legal, fiscal, financiera, programático-presupuestal y de revisiones de
órganos de control interno y externo. Esta información se actualizará en
forma continua y servirá como instrumento de referencia y consulta en
auditorías posteriores.
El archivo se integrará de acuerdo con lo dispuesto en los Lineamientos para
la Integración del Archivo Permanente emitidos por la Firma; es necesario
que se inicie con un índice que permita identificar la información y facilitar su
localización.
 Papeles de trabajo actuales o del período
Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el
transcurso de la auditoría. En ellos se deja constancia o evidencia del
proceso de planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación
del control interno; de la selección de la muestra de auditoría; del análisis de
saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del
registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos y
técnicas de auditoría; de la supervisión realizada; de quién aplicó los
procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones
de la revisión; y del informe de auditoria en el que se incluyen las
recomendaciones formuladas.

 Integración de expedientes y orden de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo se archivarán conforme a un sistema alfanumérico,
para lo cual deberá considerarse el tipo de auditoría de que se trate y la
secuencia de los períodos o programas que han sido objeto de revisión.
Todos los archivos iniciarán con un índice que permita conocer su contenido.
Los papeles de trabajo se señalarán con índices y marcas para facilitar su
localización y relacionarlos entre sí. Los índices son de utilidad para indicar
en qué sección del expediente se encuentran determinados papeles de
trabajo; las marcas sirven de referencia para conocer el tipo de pruebas
realizadas.
Generalmente, al poner en práctica un procedimiento de auditoría, en el
análisis se utilizan varias cédulas, por lo que éstas deben numerarse
progresivamente, de acuerdo con los índices asignados a los rubros
(capítulo, concepto o partida) o subfunción de aplicación, de preferencia en
forma piramidal (cédulas sumarias, analíticas y subanalíticas).
Propiedad, custodia y confidencialidad
Los expedientes y papeles de trabajo que los servidores públicos de la Firma
elaboren e integren en el desempeño de sus funciones de auditoría serán
responsabilidad de la Firma, en su manejo se asegurará la protección de los
datos personales, y respecto del carácter de la información, deberá
clasificarla en sus modalidades de reservada o confidencial. Recordemos
que dichos papeles representan la prueba material del trabajo realizado.
El personal auditor será responsable de la custodia y cuidado de los papeles
de trabajo durante la realización de la auditoría, hasta que concluya la
revisión y se emita el o los informes respectivos.
Se señalará un lugar específico en las instalaciones de la Firma, a efecto de
que en él se archiven adecuadamente los expedientes y se evite su deterioro
y, una vez cumplida su vigencia administrativa, pasarán a formar parte del
archivo de la
Empresa dentro de la Firma.
Asimismo, para evitar el extravío de los documentos y que personal no
autorizado utilice indebidamente la información relativa a los hallazgos de
auditoría, los papeles de trabajo se guardarán, en días y horas inhábiles, en
el lugar que para tal fin sea asignado, preferentemente bajo llave.
El contenido de los papeles de trabajo deberá ser valorado por el auditor, con
el fin de identificar y salvaguardar los datos e información de acceso
restringido.
Los papales de trabajo se clasifican en cédulas sumarias, analíticas,
sub-analíticas, cédulas de discusión de observaciones y cédula de marco
conceptual.
 Cédula sumaria.-
Contiene los datos en forma global o general de las cifras,
procedimientos, conclusiones o las observaciones determinadas,
correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos cuyo
análisis se encuentra en otras cédulas.

 Cédula analítica.-
Describe un procedimiento de auditoría desarrollado o aplicado sobre
aquellas partidas que han sido seleccionadas para su revisión y
comprobación en los diversos tipos de auditoría que se practican,
mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así
como las marcas y notas explicativas de auditoría.

 Cédula subanalítica.
Se elabora para examinar con mayor detalle, algún concepto y para
explicar otros procedimientos adicionales contenidos en una u otra cédula
analítica de auditoría.
 Cédula de discusión de observaciones.-
Sólo se debe formular previa autorización del superior jerárquico, en ella
se describe con claridad y objetividad las decisiones que se consideren
necesarias a seguir en relación con el resultado obtenido de la auditoría;
siendo útil al área auditada para mejorar sus sistemas operativos o de
administración.
También se señalan los puntos de vista del titular del área auditada y
las diferencias con lo sustentado por el auditor a fin de determinar la pauta
a seguir en su caso.
El contendido de las cédulas debe darse a conocer a los titulares de las
áreas auditadas, a través del informe de auditoría respecto al resultado de la
revisión efectuada y poder decidir cual será la opción tomada, para corregir
las irregularidades que se detectaron durante la revisión.

 Cédula de marco conceptual.-

Es la cédula por medio de la cual el auditor da a conocer en forma general el
objetivo, alcance, plan de trabajo, estrategia y cualquier otro recurso del cual
se valdrá para lograr el objetivo deseado, adicionalmente, deberá prepararse
al inicio de la auditoría por cada uno de los auditores que integran el grupo
de trabajo de la revisión.
Es importante señalar que cualquier modificación significativa en la
revisión realizada deberá ser considerada en esta cédula, por lo que debe
estar actualizada conforme a la revisión que se llevó a cabo.
Por su parte, el informe de auditoría, también llamado dictamen de auditoría
de cuentas anuales, es el documento final que redactan los auditores
después de la realización completa de la auditoría, donde señalan la
situación económica de la empresa y donde muestran su opinión sobre la
realidad económica de la empresa. Este documento es muy importante para
todos los públicos, ya sean los accionistas, entidades financieras o
empleados para conocer el estado real de la empresa y ver la salud
económica y su viabilidad.
CASO PRÁCTICO
La firma de auditores independientes VALDEZ PEREZ Y ASOCIADOS, ha
sido contratado para realizar una auditoría al Estado de Resultados de la
empresa “EL MANANTIAL, S. A.”, por el período comprendido del 01
de enero al 31 de diciembre de 2009.
El Consejo de Administración solicitó a la firma de auditoría que se
realice auditoría únicamente del Estado de Resultados debido a que tiene la
intención de realizar un análisis de las cuentas que integran dicho estado
financiero, porque de acuerdo a su conocimiento pueden existir errores
significativos en los montos que conforman los valores de dichas cuentas.
La firma les informó que no es una práctica común realizar una auditoría
específicamente al Estado de Resultados ya que los estados financieros
se deben ver en conjunto porque están íntimamente vinculados entre si
y para expresar una opinión de auditoría debe hacerse por el total de los
estados financieros. Sin embargo la administración de la empresa
reitera su deseo de obtener una revisión del Estado de Resultados
únicamente.
La firma accede haciendo del conocimiento de la administración que al
realizar este trabajo se verá en la necesidad de emitir un informe con
propósito especial, a un solo estado financiero y dicho informe podrá no tener
la misma validez para la empresa, si esta necesita utilizarlos para
propósito de obtener financiamiento u otro tipo de negociación. La
administración acepta las condiciones y reitera el deseo de que sea
realizada la auditoría únicamente por el Estado de Resultados del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2009
La empresa “EL MANANTIAL, S. A.” fue constituida bajo las leyes de la
República de Venezuela, el 1 de julio de 1996, su principal actividad
comercial es el transporte de periódicos matutinos en todo el país. Las
depreciaciones de los Activos Fijos se realizan bajo el método de línea
recta utilizando los porcentajes máximos que permite la ley del
Impuesto Sobre la Renta, que son similares a las tasas basadas en la
vida útiles estimadas de los Activos. Los Activos fijos se inician a
depreciar el mes siguiente a su adquisición.
Registran los gastos por prestaciones laborales de acuerdo a los
porcentajes siguientes:
• Indemnizaciones 9.72%
• Aguinaldo 8.33%
• Bono 14 8.33%
• Vacaciones 4.17%
Para realizar el trabajo de auditoría la compañía proporcionó el Estado
de Resultados siguiente:
INFORMES A LA ADMINISTRACIÓN
a) Informe de Auditoría:
Al concluir nuestra revisión, presentaremos un informe en español y en
quetzales, del Estado de Resultados de Transportes El MANANTIAL, S. A.
por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009.
El informe de auditoría con propósito especial, de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditoría incluye la opinión de los auditores
independientes, el estado de resultados y las notas al estado de
resultados.
Si por alguna razón nuestra revisión no pudiera desarrollarse con el
alcance requerido por las normas o alguna cuenta o transacción
importante no se hubiera registrado de acuerdo con normas
internacionales de contabilidad, estamos obligados a mencionarlo en
nuestra opinión, sin embargo, cuando estas circunstancias ocurren,
contendemos con el cliente con el fin de desvanecer las causas que dan
origen a la salvedad, previo a emitir la opinión.
b) Adicional al dictamen proporcionaremos una carta a la gerencia con
observaciones y recomendaciones que a nuestro criterio sean
importantes para la administración de la empresa.
Personal Clave
Gerente General y Representante Legal Mario Pérez Rodas
Jefe Financiero Administrativo Carlos Álvarez López
Contador General Juan Antonio Orozco
4. Objetivos y Estrategias de la empresa
El objetivo principal de la empresa es incrementar en un 10% las
ventas totales con relación a año 2008.
Lo pretende lograr siguiendo las estrategias siguientes:
Obtener más clientes que deseen transportar sus productos al interior del
país en no más de 24 horas.
Incrementar sus servicios diurnos a otros clientes a nivel capitalino
y aprovechando que el 50% de los vehículos están sin uso durante el día.
Incrementar sus servicios a los clientes actuales, transportando otros
artículos que estos producen en sus plantas de producción tales como
afiches, volantes, revistas, etc.
Prestar servicios de mantenimiento preventivo y reparación en su taller
a los vehículos que poseen sus clientes actuales así como a terceros.
5. Principales Clientes
Sus principales clientes son los siguientes, Prens Libre, Nuestro Diario,
El Periódico y el Quetzalteco.
6. Principales Proveedores:
Tanto sus vehículos, repuestos, combustibles, lubricantes entre
otros, son comprados en el mercado local y sus principales proveedores
son los siguientes; Motores Hino de Guatemala, Exel Automotríz,
Cofiño Stall, Europa Motors Company, Combustibles Esso, Llantas Vifrio y
Lubricantes Castrol.
7. Fuentes de Financiamiento
La empresa utiliza eventualmente financiamiento externo para sus
operaciones, el cual obtiene a través de préstamos y además aprovecha el
crédito de 30 días que le otorgan sus proveedores.
8. Factores externos del negocio
Como para cualquier empresa, Transportes El MANANTIAL, S. A. se ve
afectada por los factores externos que son generados por el ambiente en
general de negocios y por las características especiales de sus operaciones.
Debido al cambio de gobierno en el país se espera un incremento en el valor
del dólar de los Estados Unidos y aunque las compras se realizan a nivel
local, todos los artículos que necesita para su funcionamiento la
empresa, son importados, tales como combustibles, lubricantes y
repuestos.
Estos afectarán directamente los costos de la misma
9. Controles gerenciales:
La compañía ha mostrado siempre la existencia de adecuados controles
internos, así como una supervisión constante a todos los niveles, a pesar de
no contar con un departamento de auditoría interna.

10. Control interno

Se realizará una evaluación del control interno en el desarrollo de nuestro
trabajo con el fin de determinar si ha habido cambios sustanciales y
para detectar las desviaciones de control interno para discutirlos
posteriormente con la gerencia y emitir nuestras recomendaciones a
través de la carta a la gerencia.
11. Objetivo de la auditoria
El objetivo de la auditoria es obtener evidencia suficiente y competente para
estar satisfechos que el estado de resultados del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2009, este presentado de forma razonable y de esa
forma poder emitir nuestra opinión.

TRANSPORTES EL MANANTIAL, S. A.
NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2009
1. Constitución y Operaciones
La empresa Transportes El MANANTIAL, S. A. fue constituido bajo las
leyes de la República de Guatemala, el 1 de julio de 1996. Su actividad
principal consiste en transportar vía terrestre todo tipo de productos,
principalmente ejemplares de periódicos matutinos tanto dentro como fuera
de la capital.
La compañía es propiedad de accionistas venezolanos y esta ubicada en la
avenida Petapa de la zona 12 de la ciudad de guatire Al 31 de
diciembre de 2009 la compañía tenía un total de 58 empleados.
2. Periodo Contable
Transportes El MANANTIAL, S. A. tiene un periodo contable del 1 de enero
al 31 de diciembre de cada año.
3. Unidad Monetaria
El estado de resultados está expresado en bolivares, moneda de
curso legal en Guatemala.
4. Resumen de Política significativas de Contabilidad
a) Adopción de las Normas Internacionales de Información
Financiera
El estado de resultados de Transportes El MANANTIAL, S. A. ha sido
preparado de acuerdo a normas internacionales de información
financiera (NIIF) emitidas por el Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad.
b) Ingresos por Servicios
Los ingresos por servicios de transporte prestados se reconocen en el
estado de resultados bajo el método de lo devengado

Depreciación
La depreciación se contabiliza en el estado de resultados bajo el
método de línea recta basadas en la vida útil del bien que son
similares a los porcentajes que establece La Ley del Impuesto sobre
La Renta decreto 26-92 y sus modificaciones, un 20% sobre los
valores de vehículo y mobiliario y equipo de oficina. Los activos fijos se
inician a depreciar el mes siguiente a su adquisición, no se les asigna
valor residual, el costo y la depreciación acumulada permanecen en las
respectivas cuentas, hasta que los activos son vendidos o retirados.
d) Impuesto sobre la Renta
El impuesto sobre la renta es estimado a pagar sobre la renta
gravable para el año, utilizando las tasas vigentes a la fecha del
cierre. El período fiscal de la compañía termina el 31 de diciembre de
cada año, por lo que el impuesto definitivo se determina a esa fecha.
Indemnizaciones
La administración de la empresa después de haber evaluado la
necesidad de crear una reserva para indemnizaciones que le
muestre un resultado mas real de sus operaciones.
Adicionalmente respeta las leyes laborales de Guatemala, en donde
los patronos tienen la obligación de pagar a sus empleados y
trabajadores en el caso de despido injustificado una indemnización
equivalente al
sueldo de un mes por cada año trabajado a su servicio, o a sus
beneficiarios en caso de muerte, conforme a lo establecido por el
artículo 85 inciso a) del código de trabajo.
g) Productos Financieros
Los productos financieros corresponden a intereses bancarios
devengados sobre lo saldos de las cuentas de depósitos monetarios que la
compañía tiene en los distintos bancos del sistema.
Las declaraciones del impuesto sobre la renta de Transportes El
MANANTIAL, S. A., para el año terminado el 31 de diciembre 2009
están sujetas a revisión por parte de las autoridades fiscales. El
derecho del Estado para efectuar la revisión prescribe por el transcurso de
cuatro años.
El gasto de impuesto sobre la renta estimado para el año terminado
el 31 de diciembre 2009 ascendió a Bs.153,572.37. En la
determinación del estimado de gasto no se han identificado gastos no
deducibles, ni rentas no afectas en montos significativos.

CONCLUSIÓN:
Se aplicaron técnicas y procedimientos de auditoría al estado de resultados
conforme a NIA's, se realizó evaluación y prueba del Control Interno y se
determinó que después de efectuar los ajustes a los ingresos y gastos
incurridos por la empresa durante el periódo que terminó el31 de diciembre
2009, así como regularizar los saldos de ISR por Pagar y la Reserva Legal,
se determinó que la Ganancia Neta del Ejercicio asciende a Bs
334,202.75. Opinamos quelas cifras mostradas son razonables.

CONCLUSIÓN

Considerando la responsabilidad que el auditor asume al expresar una

opinión sobre los estados financieros, es necesario que antes de presentar
una propuesta de trabajo de auditoria, se realice una evaluación de la
entidad sobre aspectos contables, financieros, fiscales y legales.
También debe tomarse en cuenta la honorabilidad de sus integrantes y
administradores, para determinar el grado de riesgo que conlleva el
trabajo, evitando con ello emitir una opinión errónea a los usuarios de
los estados financieros auditados. Es importante que en la planeación
de la auditoría, se contemple la estrategia de auditoría y se realice una
evaluación adecuada del control interno, con lo cual el auditor estará en
posición de diseñar adecuados procedimientos de auditoría