UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

“FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS”

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN

CURSO: ORGANIZACIÓN CONTABLE

TEMA: AJUSTES CONTABLES

DOCENTE: DR. SANTIAGO BOCANEGRA

INTEGRANTES: PAZ RIOS PEDRO MIGUEL

QUILCAT ZAVALETA, STEVE JORDY
QUISPE SANDOVAL YOLDER ESIDIO
REYNA QUISPE, LUIS ENRIQUE
RODRIGUEZ AGREDA GLADYS NICOL
TISNADO PORTAL, JENNYFER STEFANY

CICLO: III “B”

FECHA: 3 DE JULIO – 2018

TRUJILLO – PERÚ
 AJUSTES CONTABLES
I. DEFINICIÓN
Ajuste contable es el diseño de registro contable que permite conocer el saldo real de una
cuenta. Generalmente al finalizar un período contable, las cifras de los libros mayores y los
auxiliares no presentan el verdadero valor de las cuentas, por lo que hay necesidad de establecer
dichos valores reales, con el fin de que los estados financieros reflejen la verdadera situación de
la empresa, lo cual solo es posible a través de la realización de los ajustes contables
correspondientes.

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos
valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no
son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable
llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una
cuenta a su valor real.

El concepto hace referencia a la regularización que debe hacer una empresa para imputar
adecuadamente los gastos, ingresos, activos y pasivos a los ejercicios que correspondan. Es
fundamental realizar una auditoría a todas las cuentas para tener un diagnóstico claro y
proceder con los respectivos ajustes.

II. CARACTERÍSTICAS DE LOS AJUSTES CONTABLES

 Todo asiento de ajuste involucra el reconocimiento de un ingreso o un gasto. Por lo que

todo asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos)
como una cuenta del balance general (activos, pasivo y capital).
 Los asientos de ajuste se basan en los conceptos de la contabilidad de causación, y no en
las facturas mensuales o en las transacciones de fin de mes.
 Se preparan periódicamente, lo recomendable es incorporarles en la contabilidad cada
mes.

III. OBJETIVOS DE LOS AJUSTES CONTABLES

 Determinar los resultados obtenidos en una empresa aplicando la base de contabilidad

del devengado.
 Determinar la situación patrimonial y financiera de una empresa a una determinada
fecha, incluyendo operaciones de devengado.
 Reconocer los efectos de la inflación de acuerdo con normas de contabilidad para
preparar y emitir estados financieros a moneda constante.
 Regularizar el saldo en valores monetarios de las cuentas siempre y cuando están sobre o
sub valuadas, para de esta manera exponer razonablemente la información.
 Normalizar saldos deformados de ciertas cuentas, es decir que debiendo presentar saldo
deudor presenta saldo acreedor o viceversa.
 Incorporar transacciones comerciales pendientes de registración a una determinada
fecha.
IV. IMPORTANCIA DE LOS AJUSTES CONTABLES
Los ajustes dentro de la contabilidad, son necesarios para poder emitir estados financieros
ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa, además de cumplir con los
principios de contabilidad.

Las proyecciones y planes de la empresa, por lo general se realizan al iniciar el año, y es de suma
importancia contar con información financiera ajustada a la realidad, algo que no se logra sino
se hacen los ajustes y correcciones del caso.

Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se hagan antes del cierre
contable, pues esta es la oportunidad para sanear la contabilidad y los estados financieros,
puesto que una vez realizado el cierre y emitidos los estados financieros, se hace más difícil el
proceso de corrección y ajuste.

V. CAUSAS QUE ORIGINAN LOS AJUSTES CONTABLES

 Durante el ejercicio contable, los errores son casi inevitables, lo que hace necesaria una
revisión al final del periodo para identificar y corregir esos errores.
 Algunos hechos económicos, debido a que en el momento de su registro no se conocen
plenamente, se registran de forma incompleta, de modo que se hace necesario realizar el
ajuste respectivo al finalizar el periodo contable cuando ya se tiene la información
completa.
 Cuando el valor de los bienes del activo fijo que aparece como saldo en las cuentas
respectivas, ya no es el mismo, pues evidentemente el tiempo transcurrido y el uso al que
han estado sometidos dichos bienes, han originado en ellos una disminución en su valor.
 Cuando el valor de los conceptos del activo diferido, por ejemplo, el de los gastos de
instalación, papelería, propaganda, rentas, primas de seguros, etc., que figura como saldo
en las cuentas respectivas, no corresponde al que realmente se tiene, debido a que su valor
ha ido disminuyendo durante el ejercicio conforme se han utilizado, amortizado o
disfrutado dichos conceptos.
 Cuando existan cantidades a favor del negocio no cobrado, por ejemplo, rentas, intereses,
dividendos, etc.
 Cuando existan cantidades a cargo del negocio no liquidadas, por ejemplo, rentas, sueldos,
impuestos, intereses.
VI. CUENTAS QUE DEBEN AJUSTARSE

 Caja  Gastos pagados por anticipado y

 Bancos
 Provisiones y deudas de difícil
cobro
 Inventario de mercancías
 Depreciación acumulada
 Acumulación de activos
cargos diferidos.
 Ingresos recibidos por anticipado
 Ingresos por cobrar
 Costos y gastos por pagar
 Provisiones para obligaciones
laborales

VII. CLASIFICACIÓN DE LOS AJUSTES

1. AJUSTES POR INGRESOS ACUMULADOS

Se presenta cuando la empresa ha prestado servicios durante el ejercicio contable, pero
que al finalizar el mismo no le han sido cancelados debido a que no se ha expedido la
respectiva factura. Los ingresos acumulados o activos acumulados son ingresos que se han
devengado sin que se hayan registrado en las cuentas.
Un ejemplo de ingreso acumulado son los honorarios por servicios que presta un abogado
y no ha facturado al cliente cuando concluye el periodo.
Los ingresos acumulados se utilizan para las transacciones en que los bienes y servicios han
sido prestados, pero el dinero todavía no ha sido recibido. En muchos casos, estos ingresos
se incluyen en la lista de las cuentas por cobrar, y los contadores no tienen que buscarlos
para registrarlos por separado. Una situación común es el interés devengado de ingresos
que se han ganado, pero aún no han sido recibidos. El registro es de débito (aumento) de
los intereses por cobrar, una cuenta de activa, y al crédito (aumento) de los ingresos por
intereses, que se registran en la cuenta de resultados. Cuando los intereses se reciben, la
entrada es de débito efectivo ya que aumenta y cobra los intereses y reduce a cero el
crédito. El resultado final es el reconocimiento de los ingresos en la cuenta de resultados
antes de que el dinero sea recibido efectivamente.

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2. AJUSTES POR GASTOS ACUMULADOS
Son aquellos gastos por servicios recibidos durante un determinado período pero que al
momento del cierre de operaciones no han sido contabilizados.
Los gastos acumulados o pasivos acumulados son gastos en los que se incurre sin que se
hayan registrado en las cuentas.
Un ejemplo de gasto acumulado son los sueldos y salarios acumulados que se adeudan a
los empleados al final de un periodo.
Otros ejemplos serían los intereses acumulados sobre documentos por pagar y los
impuestos acumulados.

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3. AJUSTES POR INGRESOS DIFERIDOS

Se ocasionan cuando la empresa ha recibido una determinada cantidad de dinero con el
compromiso de prestar algún servicio, o de vender alguna mercancía en el futuro. Estos
anticipos representan un pasivo corriente para la empresa que los recibe.
Los ingresos diferidos o los ingresos no devengados son partidas que se registran
inicialmente como pasivos, pero se espera que se vuelvan ingresos con el tiempo o con las
operaciones normales de la empresa. Un ejemplo de ingresos diferidos es la renta o alquiler
no devengado. Otros serían las colegiaturas que recibe una escuela al principio de los
cursos, honorarios anuales que cobra un abogado, primas que cobra por anticipado una
compañía aseguradora y suscripciones a una revista que cobra por anticipado una editorial.

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4. AJUSTES POR GASTOS DIFERIDOS
Los gastos diferidos o los gastos pagados por anticipado son partidas que se registran
inicialmente como activos, de las cuales se espera que se conviertan en gasto con el
tiempo o con la operación normal de la empresa.
Los insumos y seguros pagados por anticipado son dos ejemplos de gastos pagados por
anticipado que pueden requerir ajustes al terminar en ejercicio contable. Otros
ejemplos incluyen la publicidad e interese pagados por anticipado.

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635
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5. AJUSTES POR DEPRECIACIÓN
Se originan por la pérdida de valor en que incurren las propiedades, planta y equipo y
que se ocasiona por el uso o desgaste que sufren los mismos durante su vida útil, es
decir durante el lapso de tiempo durante el cual prestan servicio o generan ingresos a
la empresa. Para calcular la depreciación de los activos fijos se deber tener en cuenta
tanto su costo histórico (o de adquisición) como la vida útil estimada.
Existen varios métodos para calcular la depreciación tales como: línea recta,
suma de los dígitos de los años, saldos decrecientes, doble saldo de declinación,
unidades producidas entre otros.

Método de Línea Recta

Es el método de más utilizado en el país - entre otras cosas por la facilidad para su
aplicación - pues basta dividir el costo del activo entre el número de años estimado
como vida útil, para obtener el valor de la depreciación anual, pues supone que los
activos se usan con la misma intensidad año por año, a lo largo de su vida útil, por tanto
la depreciación periódica debe ser del mismo monto.

Depreciación Anual = Costo Histórico / Años de vida útil

C = Costo del equipo de oficina

n = Meses (10 años = 120 meses)

Soles/mes S = Valor de Salvamento

Soles/mes

Cuando se deprecia un activo fijo se suele dejar una cuota de salvamento, decisión que
a veces no comprendemos del todo. La cuota de salvamento es aquel valor del activo
que no depreciamos, de modo que al terminar la vida útil del activo, nos queda
ese valor residual sin depreciar.

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Soles

6. AJUSTES A LA CUENTA CAJA

Ocasionados por arqueo:
Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe
comparar su valor con el saldo en los libros. Al efectuar esta comparación se pueden
presentar los siguientes casos:
 El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este
caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un
ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario
disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la
cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el faltante.
 Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de mas

El cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale

de Caja. Si no hay razón que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda
para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores.
Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9.000
Asiento de Ajuste:
CUENTA DEBE HABER

CUENTAS POR COBRAR A

14 TRABAJADORES 9000

101 CAJA 9000

  El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros:
En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por
este valor.

Para llevar el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo,

debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, según la razón del
sobrante, así:

 Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.

Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona $17.000, valor no registrado por el

cajero, ocasionando un sobrante en Caja.
Asiento de Ajuste:

CUENTA DEBE HABER

101 CAJA 17000

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

- TERCEROS 17000

7. AJUSTE POR PROVISION DE OBLIGACIONES LABORALES

Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa,
al finalizar el periodo contable deben hacerse los cálculos y asientos de ajustes por
este concepto.
a) Se liquidan las prestaciones causadas por cada trabajador, se compara con el valor
total de la liquidación de las prestaciones sociales con el valor registrado en libros
b) Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitando la cuenta
para obligaciones laborales, según aumente o disminuya la provisión, utilizando como
partida la cuenta de gastos.

Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza la liquidación de vacaciones del personal de la

empresa y se compara con el saldo en libros para elaborar los ajustes
correspondientes:

Valor Valor Valor

Liquidación Libros Ajuste

b. Vacaciones 120840 130700 -9860

 CONTABILIZAR AJUSTES

CUENTA DEBE HABER

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 41

Vacaciones 4115 9860

GASTOS DE PERSONAL 62

Vacaciones 6215 9860

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 41
Vacaciones
4115 120840

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE FECTIVO 10 120840

8. AJUSTES POR PROVISIONES Y DEUDAS DE DIFÍCIL COBRO

Es normal que un negocio que vende mercancías y servicios a crédito tenga
algunos clientes que no paguen cuentas. Estas cuentas se conocen como
incobrables y se clasifican en el rubro de gasto por cuentas incobrables en la
sección de gastos de venta del estado de resultados. Al terminar cada periodo
contable se estima el importe de las cuentas incobrables para obtener una cifra
razonable de las pérdidas en cuentas incobrables, el importe en el estado de
situación financiera se ajusta utilizando la cuenta de estimación para cuentas
incobrables, de naturaleza acreedora. Este proceso es necesario para cumplir
con el postulado básico de asociación de costos y gastos con ingresos y lograr
incluir todos los gastos en el periodo correspondiente.
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LINKOGRAFIA:
 https://es.scribd.com/document/262771609/AJUSTES-CONTABLES
 https://www.youtube.com/watch?v=fWuVMElvYgM
 https://www.youtube.com/watch?v=_zr9vYW5BFI
 https://www.youtube.com/watch?v=oDuZObPi5zw
 https://www.youtube.com/watch?v=sPuW2JeMbAw
 https://prezi.com/wm4_sq_ff-zz/ajustes-contables/
 https://m.monografias.com/trabajos12/ajus/ajus.shtml