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Atentamente,
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
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Boletín 3050
Boletín 3050
ÍNDICE
PÁRRAFOS
Generalidades ...................................................................... 1
Alcance ................................................................................ 3
Objetivo ............................................................................... 4
Vigencia ............................................................................. 52
Apéndices:
II Situaciones a informar
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
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Boletín 3050
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Generalidades
Alcance
Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el 3
auditor efectúa en una revisión de estados financieros, practicada con-
forme a las normas de auditoría generalmente aceptadas y no se refiere
a la opinión que el auditor emite sobre el control interno contable exis-
tente en una empresa, la cual es tratada en el Boletín 4100 de esta misma
comisión.
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Objetivo
Definición y elementos de la
estructura del control interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y 5
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable
de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura
consiste de los siguientes elementos:
a) El ambiente de control
b) La evaluación de riesgos
e) La vigilancia
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A) Ambiente de control
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Para que un sistema contable sea útil y confiable, debe contar con méto- 14
dos y registros que:
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D) Procedimientos de control
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E) Vigilancia
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Consideraciones generales
— Tamaño de la entidad
— Organización de la entidad
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Evaluación preliminar
Aun y cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por 32
lo tanto, aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá prime-
ramente:
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Pruebas de cumplimiento y
evaluación final
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El objetivo del auditor en una auditoría, es emitir una opinión sobre los 44
estados financieros de la entidad, por lo que no tiene la obligación de
investigar y encontrar situaciones a informar. Sin embargo, debe estar al
tanto de ellas, a través de la evaluación de los elementos de la estructura
del control interno, de la aplicación de procedimientos de auditoría sobre
saldos o transacciones o de alguna otra manera dentro del curso de la
revisión.
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Vigencia
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Apéndice I
Introducción
Este apéndice explica más ampliamente los factores del ambiente de control,
identificados en el párrafo 7 del Boletín.
Estructura de organización
Comité de Auditoría
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Una función de auditoría interna efectiva debe contar con relaciones de autori-
dad e información adecuada, personal capacitado y recursos suficientes para
llevar a cabo su función.
Influencias externas
Están representadas por actores ajenos a la entidad, que afectan las operaciones y
prácticas de la misma. Incluyen los requisitos de vigilancia y cumplimiento esta-
blecidos por organismos reguladores y la evaluación efectuada por terceros, de las
acciones de la entidad. Aunque las influencias externas suelen estar fuera de con-
trol de la entidad. Podrán aumentar la conciencia y actitud de la administración,
hacia la conducción e información de las operaciones y hacer que se establezcan
procedimientos o políticas especificas de control interno al respecto.
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Apéndice II
Situaciones a informar
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Deficiencias en la Operación de la
estructura del control interno
— Deficiencias en los controles establecidos para la prevención y detección
de omisiones en la información contable.
Otras
— Declaraciones incorrectas por parte del personal del cliente hacia el auditor.
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Apéndice III
Al Consejo de Administración
de __________________:
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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Muy atentamente,
Nota: Si este informe se emite antes de que la auditoría se complete, el final del
1er. Párrafo debe modificarse, indicando:
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PROYECTO PARA AUSCULTACIÓN
Separata del Boletín Nuestro Instituto: Enero 2001
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Colegio al que pertenece:
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Necesitamos tu participación envía esta opinión al fax 55-96-69-50
con atención al Vicepresidente de Legislación