Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Tributaria
Teorías sobre el concepto de renta
Logro de aprendizaje
Los Impuestos
Gravan
Manifestaciones de
riqueza
IGV No Empres
empresariales ariales
Teorías sobre el concepto de renta
IR no empresarial IR empresarial
Grava las rentas que provengan Grava las rentas que provengan
del capital (primera y segunda de la aplicación conjunta del
categoría) y del trabajo (cuarta y capital y del trabajo (tercera
quinta categoría), entendiéndose categoría), entendiéndose como
como tales aquellas que tales aquellas que provengan de
provengan de una fuente durable una fuente durable y susceptible
y susceptible de generar ingresos de generar ingresos periódicos.
periódicos. (Artículo 1 de la LIR, (Artículo 1 de la LIR, Teoría de la
Teoría de la Renta Producto) Renta Producto)
IR no empresarial IR empresarial
SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
Para gravar las manifestaciones de riqueza de las personas y empresas –rentas-, los Estados
tienen que establecer qué van a gravar (Ley del Impuesto a la Renta), la renta, el patrimonio
o el consumo. Para lo cual es necesario que se apoye en teorías probadas en el mundo.
¿Cuáles son las teorías que debe aplicar el Estado peruano para gravar con el Impuesto a la
Renta?
Teorías sobre el concepto de renta
2. EL CONCEPTO DE RENTA
Según Horacio García Belsunce (1967), la determinación teórica de lo que debe de
considerarse como renta constituye una cuestión esencial con miras a dos objetivos:
• Uno, orientar al legislador en la fijación del objeto y alcance de los impuestos que gravan
las rentas y,
• Otro, orientar al interprete de la ley cuando ella elude a la definición y se limita a
consignar, a título enunciativo, los distintos beneficios que resultan comprendidos en el
tributo.
2. EL CONCEPTO DE RENTA
Hay quienes sostienen que es una posición inútil porque científicamente no existe una posición única
sobre la materia y que la noción siempre se desarrolla a lo largo del ordenamiento que es donde debe
encontrarse el criterio del legislador.
Ganancia Renta
Un sujeto podría percibir un beneficio muy significativo y, sin embargo, no estar obligado a pagar
el tributo.
Ejemplo 1: una persona que recibe una herencia o un legado; pero, como este aumento de su
fortuna carece de periocidad y no proviene de una fuente durable, no califica como renta.
Ejemplo 2: Los premios obtenidos en juegos de azar, loterías, casinos, apuestas en carreras de
caballos y ganancias similares.
Teorías sobre el concepto de renta
Ejemplo 3: Las distinciones literarias, artísticas o científicas que muchas veces representan
un ingreso cuantioso para los ganadores, como ocurre con el Premio Nobel.
Teorías sobre el concepto de renta
Ejemplo 4: Un caso especial sería el de las EMPRESAS, que venden su activo fijo y obtienen
una ganancia. Dicha ganancia no es periódica ni es durable ¿Está gravado con el Impuesto a la
renta?.
Bajo esta teoría no estaría gravado con el Impuesto a la Renta; sin embargo, tendríamos que
analizar la Teoría de Flujo de Riqueza que es aplicable a las empresas.
Teorías sobre el concepto de renta
Para esta teoría, lo único que importa es la diferencia entre el patrimonio que se tenía al
inicio del ejercicio y el que se cuenta al cierre de este, con independencia del origen, de
derivarse o no de la venta de activo fijo o circulante.