UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

Curso:
DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

Profesor (a):
TITO CAPCHA CARRILLO

Trabajo:
IMPUESTO A LA RENTA

Integrantes:
- Sanchez Veramendi, Violeta U18305866
- Chujutalli Mendoza, Wendy Melissa U21229454
- Hurtado Pumacarhua, Henry Roland U21223304
- Nanfuñay Minguillo, Juan Carlos U21213063
- Zuta Chavez, Nancy U21211174

Lima, Perú 2023

 ÍNDICE

INTRODUCCION
IMPUESTO A LA RENTA
I. TEORIA DE LA RENTA
1.1. Teoría de la fuente o de la renta producto
1.2. Teoría del flujo de riqueza
1.3. Teoría del balance o del incremento patrimonial
II. CATEGORIA DEL IMPUESTO
A. Renta de primera categoría
B. Renta de segunda categoría
C. Renta de Tercera Categoría
D. Renta de cuarta categoría
E. Renta de quinta categoría
2.1. Renta de personas naturales
2.2. Renta de personas jurídicas
III. REGIMENES DE RENTA
3.1. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
3.2. REGIMEN DE MYPES TRIBUTARIO (RMT)
3.3. REGIMEN GENERAL
IV. REGIMENES ESPECIALES
4.1. Régimen Especial en Educación
4.2. Régimen especial en Exportaciones
4.3. Régimen especial en Amazonía
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
 INTRODUCCION

En el Perú, la primera Ley Orgánica sobre Impuesto a la Renta (ley 7904) se

promulgó en 1934 y permaneció vigente durante largo tiempo, pero con muchas
modificaciones que la volvieron sumamente compleja. Una reforma importante se
introdujo en 1968 (DS 287-68HC), en la cual se dividió las rentas en cinco
categorías con deducciones específicas en cada una de ellas para obtener, así,
sendas sumas netas que, en conjunto, arrojaban la materia imponible global que se
sometía a una escala progresiva por escalones. Sin embargo, con el tiempo la
estructura se ha ido modificando y actualmente las de primera, segunda y tercera
categoría no son acumulables entre sí ni con las demás, sino que están sujetas al
tributo con una tasa proporcional, que restringe su progresividad.

Como consecuencia del régimen vigente, ingresos de monto significativo derivados

del arrendamiento de predios, de la enajenación de estos bienes o acciones entre
otros casos dan lugar al gravamen con la tasa definitiva de 5%, mientras que los del
trabajo generan el impuesto sobre la base de una escala progresiva que empieza en
8% y llega hasta 30%. Este impuesto reviste gran importancia como medio de
recaudación para el Estado y como costo para las personas y empresas.
Finalmente, se aborda el tratamiento que corresponde a la fusión, escisión y
reorganización simple de sociedades o empresas, indicándose los diversos
regímenes tributarios que los contribuyentes pueden adoptar, así como los derechos
susceptibles de transmitirse o no a los adquirentes. En el caso de las personas
naturales, no se contemplaba deducción alguna por cargas de familia, pago de
pensiones escolares de los hijos o egresos similares, como ocurre en otras
realidades. Durante mucho tiempo, solo se ha permitido que los perceptores de
rentas del trabajo deduzcan anualmente, por todo concepto, una suma equivalente a
siete UIT; pero, a partir del ejercicio 2017, se autoriza el descuento por
arrendamiento de bienes, intereses por créditos para adquirir vivienda única y pagos
a determinados profesionales.
 IMPUESTO A LA RENTA

I. TEORIA DE LA RENTA:
El impuesto a la Renta es uno de los tributos más importantes en el país. Por
tanto, su recaudación está debidamente estructurada de acuerdo a la
secularización de rentas. La renta, a su vez, está influenciada por tres teorías,
las cuales tienen un elemento determinante para reconocer este tributo. La
manifestación de riqueza es elemento común que permite la justificación de
este impuesto.
Según Horacio García Belsunce (1967), la determinación teórica de lo
que debe considerarse como renta constituye una cuestión esencial
con miras a dos objetivos: uno, orientar al legislador en la fijación del
objeto y alcance de los impuestos que gravan las rentas y, otro,
orientar al intérprete de la ley cuando ella elude la definición y se limita
a consignar, a título enunciativo, los distintos beneficios que resultan
comprendidos en el tributo.

En la doctrina existen temperamentos contrapuestos sobre lo adecuado o no de

una definición en la ley positiva. Hay quienes estiman que ello es inútil porque
científicamente no existe una posición única sobre la materia y que la noción
siempre se desarrolla a lo largo del ordenamiento que es donde debe
encontrarse el criterio del legislador. Se trata, en realidad, de una definición
legalista. En forma sumamente apretada y siguiendo a Roque García Mullín,
podría señalarse que por renta debe entenderse:

 El producto periódico de un capital.

 El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea el total de
enriquecimientos que provienen de fuera del individuo, cualquiera sea su
origen y sean o no periódicos.
 El total de enriquecimientos del individuo, ya se hubieran traducido en
satisfacciones (consumo) o en ahorros, a lo largo de un periodo; este
 concepto implica considerar todo lo consumido en el periodo, más (menos) el
cambio producido en su situación patrimonial (García Mullín, 1978, p. 11).

Como ya se indicó, para la definición de renta no existe una posición doctrinaria

uniforme, por lo que cada legislador adopta la tesis que considera conveniente a
su propia realidad, introduciendo variantes en las teorías más difundidas, que
reseñamos a continuación.

I.1. Teoría de la fuente o de la renta producto:

La renta-producto hace referencia a que la renta proviene de una fuente

durable y que es periódica. En otras palabras, se quiere representar que
el pago de la renta deviene de los ingresos que tiene la persona en un
espacio de tiempo determinado proveniente de una labor, actividad o
acción que sea capaz de generar ingresos.
Ejemplo de esta teoría son: El ingreso que genera renta por el trabajo de
docente universitario por el hecho de explotar su fuente durable
consistente en difundir sus conocimientos, los cuales serán reconocidos al
momento de ser remunerado, y por lo cual, si supera el monto mínimo y
no esta acogido a la suspensión de renta, debe pagar el impuesto que
señala la norma.

Entre otros aspectos debemos tener presente el espacio de tiempo por el

cual el trabajador recibirá una remuneración., verificándolo a través del
contrato de trabajo. Otro ejemplo lo constituye, la renta generada por los
alquileres. En este caso se firma un contrato en el que se señala el
espacio de tiempo que será arrendado determinado bien y también se fija
la contraprestación que se realizará en favor del propietario del bien. Este
hecho genera renta de primera categoría por lo cual el propietario debe
pagar el impuesto a la renta.

I.2. Teoría del flujo de riqueza:

Esta teoría del impuesto a la renta, además de considerar a la Renta
Producto, también toma en cuenta a los demás ingresos que se obtiene
 por diferentes circunstancias, que pueden ser eventuales, pero tienen que
ser declarados pues está denotando generación de riqueza, por tanto,
estaría dentro de los parámetros fijados por el impuesto a la renta.

Ejemplo de esta teoría son: Cuando una persona enajena un bien

inmueble una vez en un ejercicio gravable, por lo cual, debe pagar renta
de segunda categoría, considerando que es un ingreso que podría
considerarse eventual pero que merece ser considerado como renta a
través de esta teoría.
Constituye también Flujo de riqueza cuando existe una persona que se
gana la lotería, lo cual se asume que producirá un incremento patrimonial
en las cuentas de la persona, situación a la que es aplicable esta teoría
dado que es considerado como un ingreso eventual o circunstancial que
debe ser declarado y pagado dentro de los límites correspondientes.

I.3. Teoría del balance o del incremento patrimonial:

Esta teoría considera los ingresos que ha podido tener una persona a
través de las presunciones y otras verificaciones que puede efectuar la
Administración Tributaria. Un caso común lo constituye cuando la Sunat
efectúa las fiscalizaciones donde finalizado esta puede emitir diferentes
valores, los que determinan pagar tributos que han sido omitidos por
ingresos que no han sido sustentados. Es lo que comúnmente se
denomina presunciones los cuales son recogidos por esta teoría y por lo
cual se justifica el pago del impuesto a la Renta.

II. CATEGORIA DEL IMPUESTO:

Las categorías del impuesto a la renta que dispone la SUNAT son 5, siendo la
dos últimas las más conocidas.

A. Renta de primera categoría:

Este impuesto se aplica a personas naturales que tuvieron ingresos de
alquileres de bienes inmuebles como casas, departamentos, terrenos y
muebles como maquinarias o vehículos. El impuesto a pagar
 corresponde al 5% cualquiera sea su monto y se debe pagar a la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT) ingresando con tu número de RUC y clave SOL.

¿Cómo hacer el cálculo?

 Identifica el monto: Por ejemplo, si alquilas un vehículo a S/ 1,000 al
mes, entonces sobre este número deberás aplicar el impuesto.
 Aplica el descuento: Realiza la siguiente operación que corresponde al
porcentaje del impuesto. S/ 1,000 x 5% = a S/ 50.00.
 Ingresa al Portal de la Sunat y paga los 50 soles que corresponden. Si
al cabo de un año, aportas más del monto mínimo (360.00), entonces
ya no será necesario presentar la declaración jurada anual.

B. Renta de segunda categoría

La renta de segunda categoría se aplica a las personas naturales que
realizan ventas de acciones, valores mobiliarios, acciones, colocación de
capitales, regalías, patentes y otras actividades relacionadas.

¿Cómo hago el cálculo?

 Aplica el Índice de Corrección Monetaria - ICM para actualizar el costo
de adquisición.
 Realiza la operación: Si vendiste un departamento a S/ 180,000, pero
te costó S/ 120,000 debes aplicar un 1,17 al valor de adquisición.
Como resultado son S/ 140,000 que deberás restar al valor de venta
del inmueble. Así el valor a la renta neta de segunda categoría por la
venta del predio es de 39,600.
 Aplica el 5% del impuesto a la renta de segunda categoría y obtendrás
el monto a pagar en el mes siguiente de recibir el pago por la venta de
tu inmueble.

C. Renta de Tercera Categoría:

El impuesto a la renta de tercera categoría se aplica a personas naturales
y jurídicas que realicen actividades de inversión de capital y actividades
empresariales. Entre las industrias se encuentran la minería, comercio,
 explotación pesquera, agropecuaria y forestal. Este impuesto corresponde
al 1.5% y se pagan todos los meses del año.

D. Renta de cuarta categoría:

El impuesto a la renta de cuarta categoría se aplica a los servicios que se
prestan de manera independiente. En este mismo régimen se encuentran
los trabajadores que tienen contrato CAS.

E. Renta de quinta categoría:

Este impuesto a la renta se aplica a los ingresos que se obtienen por el
trabajo del personal. Todo empleado registrado en planillas o que tenga
cargos públicos, están afectados por los impuestos. Para realizar el
cálculo de este tributo se toma en cuenta los sueldos, asignaciones,
comisiones, gratificaciones y toda retribución por servicios personales.

II.1. RENTA DE PERSONAS NATURALES:

Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y pueden
percibir rentas de todas las categorías y, desde luego, son las únicas que
pueden obtenerlas de la fuente trabajo (rentas de cuarta y quinta
categoría) que, sumadas a las de fuente extranjera, están sujetas a la
escala progresiva acumulativa prevista en el artículo 53 de la ley.

II.2. RENTA DE PERSONAS JURIDICAS

La persona jurídica, es una figura jurídica, y este tipo de rentas pertenece
a la renta de Tercera Categoría, las cuales se imponen a todos los
ingresos de las personas y empresas que desarrollan actividades
netamente empresariales. Es decir, producido por el comercio, la
industria, la minería y cualquier actividad que genere un negocio o
empresa.
“Son las legislaciones las que deciden que modalidades de
personas jurídicas se consideran empresas, y por ende
contribuyentes para efecto del impuesto a la renta. La postura
que adoptan las legislaciones va de un extremo a otro”
 La LIR (Ley del Impuesto a la Renta) en su artículo 14 de forma detallada
menciona quienes son consideradas personas jurídicas:
- Las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
- Las cooperativas, incluidas las agrarias de producción.
- Las empresas de propiedad social.
- Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
- Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de
compensación minera y las fundaciones no consideradas en el Artículo
18º.
- Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de
cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma
perciban renta de fuente peruana.
- Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en
el país.
- Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
- Las sociedades agrícolas de interés social.
- Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423° de la Ley
General de Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures,
consorcios y otros contratos de colaboración empresarial que lleven
contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.

III. REGIMENES DE RENTA

Los regímenes de renta o llamados regímenes tributarios son las categorías
bajo las cuales una persona natural o jurídica que es propietaria o pretenda
establecer un negocio debe registrarse ante la SUNAT. El régimen tributario
determina los procedimientos de pago de impuestos y las tasas de pago de
las mismas.
En la actualidad nuestro país cuenta con cuatro regímenes tributarios para
empresas. Las cuales son el: El Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),
Régimen Especial de Renta (RER), Régimen MYPE tributario (RMT) y
 Régimen General (RG), y como futuro contribuyente tienes la opción de elegir
alguno de estos cuatro regímenes antes mencionados.

III.1. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

Este régimen tributario está dirigido a pequeñas empresas (persona
Natural o jurídica) residentes en nuestro país que se dedican a la
comercialización de bienes adquiridos o fabricados por ellas, y a la
prestación de servicios cuyos ingresos netos y anuales o compras no
excedan los s/ 525, 000.
“Está orientado a pequeñas empresas que realicen actividades
de comercialización de bienes que adquieran o produzcan, así
como la prestación de servicios. A diferencia del NRUS, en este
régimen tributario pueden estar tanto las Personas Naturales
como las Personas Jurídicas. También se puede emitir Facturas
a los clientes”

Este régimen te ofrece ventajas y estas son:

 Se lleva solo dos registros contables (compras y ventas)
 Se presentan solo declaraciones mensuales
 Emiten cualquier tipo de comprobante

Las pequeñas empresas en este régimen pagan:

 Impuesto a la Renta Mensual: El 1.5% de sus ingresos netos
mensuales
 Impuesto General a las Ventas mensual: 18% (incluye el impuesto
de promoción municipal)

También existen Exclusiones. Es decir, aquellas actividades que no

pueden acogerse al RER y estas son:
 Contratos de construcción
 Transporte de mercancías que tienen carga mayor o igual a 2
toneladas.
  Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros
 Actividades médicas, odontológicas, veterinarias, jurídicas e
ingeniería.

III.2. REGIMEN DE MYPES TRIBUTARIO (RMT)

El Decreto Legislativo N° 1269 tiene por objeto establecer el Régimen
MYPE Tributario – RMT, que incluye a los contribuyentes especificados
en el artículo 14 de la Ley del Impuesto a La Renta, domiciliados en el
país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT al año.
“La micro y pequeñas empresas MYPE son un conjunto
heterogéneo de unidades económicas (en términos de tamaño
sector, región, tipo de producto/servicio desarrollado, etcétera),
que ha aumentado sostenidamente en las últimas décadas en
América Latina. Las MYPES constituyen un creciente sector en
la economía, llegando a representar en algunos países hasta el
90% de todas las unidades económicas. Tienen un gran
potencial para los países en desarrollo, fundamentalmente por
su contribución al PBI,

Ventajas que ofrece este régimen:

 Se paga el impuesto de acuerdo a la ganancia obtenida
 Emiten cualquier tipo de comprobante de pago
 Pueden realizar todo tipo de actividad económica
 Solo llevas registro de ventas, compras y Libro Diario Simplificado
(Hasta 300 UIT)
 Tiene opción de acogerse a la Prorroga del IGV

Los sujetos de este régimen determinaran la renta neta de conformidad

con lo dispuesto en el Régimen General prescritos en la Ley del Impuesto
a la Renta y su reglamento.
Existe pago a cuenta del impuesto a la renta, la cual se detalla a
continuación:
 Monto de ingresos netos Tasa
Menor a 300 UIT 1% de los ingresos netos
A partir del mes que supere las 1.5% de los Ingresos Netos o
300 UIT Coeficiente

Tasa del Impuesto: En este régimen se presenta declaración anual y se

determina de acuerdo a lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta y
esto depende de la ganancia obtenida.
A continuación, se detalla la escala progresiva acumulativa:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Si los Activos superan el s/ 1,000,000 se debe declarar el Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN) y esta tiene una Tasa: 0.4%.

III.3. REGIMEN GENERAL

En este régimen están las personas que cuentan con un negocio y las
personas jurídicas es decir aquellas que se dedican a actividades
habituales con el fin de generar economía, dentro de estas actividades
están las industriales y mineras, pesquería, agropecuaria, trasporte,
financieras , etc. Por ello se dice que este régimen se aplica en las
medianas y grandes empresas es decir a aquellas que durante un año
generan ingresos que superen las 1,700 UIT.
El Régimen General al Impuesto a la Renta, es un régimen tributario que
comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de
tercera categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la
aplicación conjunta de ambos factores). (LP PASION POR EL DERECHO,
2016, pág. SP)
Cabe mencionar que este régimen no existe un límite de ingresos y
compras, es decir en este régimen no existe restricciones de actividades
puedes desarrollar cualquier actividad económica. Sin embargo, las
personas tanto natural y jurídica que se amparan deben llevar libros o
registros contables y pagar cada mes el IGV y el impuesto a la renta, así
como también dar declaraciones anualmente.
 Finalmente destacar que el Régimen General es el régimen más complejo
a comparación de los demás regímenes que existen en el Perú.

Métodos para calcular los pagos a cuenta del régimen general.

- Método del coeficiente: este se calcula aplicando un coeficiente sobre
los ingresos netos devengados en el mes.
Coeficiente = impuesto calculado del año anterior * los ingresos netos
del ejercicio anterior.
- Método del porcentaje del 2%.
Se calcula aplicando el 2% sobre los ingresos netos devengados en el
mes.

Impuestos que pagan en el régimen general.

En este régimen se pagan los siguientes tipos de renta mensuales.
- Impuesto a la renta: 1.5 % o coeficiente de ingresos mensuales.
- Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual: 18%, este incluye 2%
del impuesto de promoción municipal.
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
- ESSALUD: 9% según planilla del trabajador.

Tipo de comprobante: En este régimen se emiten los siguientes

comprobantes: Boletas, Facturas, Liquidaciones de compras, Tikets
emitidos por un sistema informáticos, Tikets emitidos por la máquina
registradora, Notas de crédito, Notas de debito y Guías de remisión.

IV. REGIMENES ESPECIALES

Este régimen fue creado en un primer momento para complementar al
Régimen Único Simplificado, el cual buscaba simplificar el pago de manera
sencilla y directa, la cual tuvo su última modificación. (ARISMENDIZ, 2017,
pág. 40)
Este régimen se aplica a las pequeñas empresas (personas naturales y
jurídicas) es decir a aquellas que sus ingresos o compras no superen los s/
525,000. Dicho régimen está contemplado en el capitulo XV de la ley del
impuesto a la renta el cual fue aprobado por el decreto legislativo N° 938
aprobado en el año 2003 y publicado en el diario oficial el peruano.
En dicho régimen también tiene sus exclusiones en la cual nos dice que
personas no pueden ser amparadas por dicho régimen. (SUNAT , 2018, pág.
SP) Si realizas estas actividades, no podrás acogerte al RER:
 Contratos de construcción.
 Transporte de mercancías en vehículos con capacidad de carga mayor
o igual a 2 toneladas.
 Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
 Actividades de médicos y odontólogos, veterinarias, jurídicas e
ingeniería.
El régimen especial llevas solo dos registros contables como son: registro de
compras y ventas, así como también puedes emitir cualquier comprobante de
pago y sobre todo solo presentas declaraciones mensuales.
(GOBIERNO DEL PERU, 2022, pág. SP) Además, deben considerar que existen
restricciones en este régimen:
- Sus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000.00.
- Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo.
- El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00
(excepto vehículos y predios).
- Tampoco pueden realizar actividades no comprendidas en el RER.

Por lo tanto, si buscas pertenecer a dicho régimen debemos tener presente

estos requisitos con respecto a ingresos, compras, cantidad de empleados y
el valor de activos.
Debido a las facilidades de este régimen con respecto a las obligaciones
tributarias, SUNAT tiene limitaciones en accesibilidad con algunas
actividades, para que puedan ser más supervisadas y así tener un mejor
control con respecto a la evasión de los tributos. Es por ello, que estas
actividades tienen la necesidad de informar todas sus operaciones para una
 mayor supervisión por parte de la SUNAT. (Apaéstegui Gallardo & Garcia
Chavarria, 2021, pág. 22)
Cuanto se paga en el régimen especial RER
En este régimen se paga los siguientes tipos de renta:
- Impuesto a la Renta mensual: cuota de 1.5% de ingresos netos
mensuales
- Impuesto General a las ventas (IGV) mensual: 18% (incluye el
Impuesto de Promoción Municipal).

IV.1. Régimen Especial en Educación.

En la constitución política del Perú nos hace referencia sobre la
inafectación tributaria es su artículo:
Artículo 19.- Las universidades, institutos superiores y demás
centros educativos constituidos conforme a la legislación en la
materia gozan de inafectación de todo impuesto directo e
indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios
de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de
importación, puede establecerse un régimen especial de
afectación para determinados bienes.

Con respecto al impuesto a la renta la SUNAT nos dice lo siguiente:

- las Instituciones Educativas Particulares (IEPs) generan rentas de
tercera categoría, aplicándosele las normas del Régimen General
del Impuesto a la Renta.
- Tratándose de IEPs con finalidad lucrativa, la renta anual que
obtengan se encuentra afecta a la tasa del 30%.

A continuación, presentamos un cuadro sobre el resumen de impuestos

en el sector educación.
 Fuente: SUNAT

IV.2. Régimen especial en Exportaciones

Las exportaciones de bienes y servicios en Perú están exoneradas del
IGV, un impuesto al valor agregado que se aplica a nivel local. Esto
significa que las empresas exportadoras no deben pagar el IGV en las
ventas que realicen al extranjero. Para aplicar esta exoneración, es
necesario cumplir con ciertos requisitos formales, como emitir facturas de
exportación y declarar correctamente las operaciones en el Sistema de
Despacho Aduanero (SDA). (SOSCIA, 2023, pág. SP)
Las empresas exportadoras pueden acogerse al Régimen Especial de
Recuperación Anticipada del IGV (RERAIGV) para recuperar de forma
anticipada el crédito fiscal del IGV pagado en la adquisición de bienes y
servicios utilizados en la producción de bienes y servicios destinados a la
exportación. (SOSCIA, 2023, pág. SP)
Este régimen permite que las empresas dedicadas a la exportación
puedan mejorar su liquidez y de este modo promover competitividad a
nivel internacional, todo ello a través del DRAWBACK esto consiste en la
devolución de los aranceles que pagan para la importación de dichos
bienes, esta devolución comprende el 3% del valor FOB, pero ello será
posible siempre y cuando cumplan con todos los requisitos y condiciones
que establece la ley peruana.

IV.3. Régimen especial en Amazonía

A. Sujetos Comprendidos
Se encuentran comprendidas aquellas personas naturales o jurídicas
que realicen las siguientes actividades económicas: agropecuaria,
acuicultura, pesca, turismo, así como las actividades manufactureras
vinculadas al procesamiento, transformación y comercialización de
productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y
la transformación forestal, siempre que sean producidos en la zona de
Amazonía.
Cabe señalar que la zona “Amazonía” se encuentra delimitada en el
artículo 3° de la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (Ley
27037 y modificatorias). Esta Ley y su reglamento señalan una serie
de requisitos que los contribuyentes deben de cumplir a fin de poder
acogerse a este beneficio.

Según la Ley de la Amazonía comprende:

 Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y
San Martín.
 Distritos de Sivia y Ayahuanco de la provincia de Huanta y Ayna,
San Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del
departamento de Ayacucho.
 Provincias de Jaén y San Ignacio del Departamento de Cajamarca.
 Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La
Convención, Kosñipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y
Marcapata de la provincia de Quispicanchis, del Departamento del
Cusco.
 Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Marañón y Pachitea, así
como los distritos de Monzón de la provincia de Huamalíes,
Churubamba, Santa María del Valle, Chinchao, Huánuco y A
marilis de la provincia de Huánuco, Conchamarca, Tomayquichua y
Ambo de la Provincia de Ambo del Departamento de Huánuco.
 Provincias de Chanchamayo y Satipo del Departamento de Junín.
 Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.
  Distritos Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabán de la
provincia de Carabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya,
Phara de la provincia de Sandia, del Departamento de Puno.
 Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia de
Tayacaja del departamento de Huancavelica.
 Distrito de Ongón de la Provincia de Pataz del departamento de La
Libertad.
 Distrito de Carmen de la Frontera de la Provincia de Huancabamba
del Departamento de Piura.

B. Declaración y Pago del Impuesto.

Los contribuyentes ubicados en la Amazonía, dedicados
principalmente a las actividades comprendidas en el párrafo anterior,
así como a las actividades de extracción forestal aplicarán para efectos
del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categoría,
una tasa de 10% (diez por ciento).
Cabe señalar que la Ley señala otras tasas teniendo en cuenta el tipo
de cultivo, la actividad comercial, etc. Señaladas también en la Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía.

C. Exoneraciones.
El numeral 3 del artículo 12° de la Ley de Promoción de la Inversión en
la Amazonía señala que los contribuyentes de la Amazonía que
desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformación
o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo en dicho ámbito, estarán exoneradas del Impuesto a la
Renta.
 CONCLUSIONES

1. El impuesto a la Renta es uno de los principales impuestos directos que se

aplica en nuestro país. Este impuesto es directamente pagado a quien
genera la renta, entendida como la ganancia o riqueza que obtiene por el
ejercicio de una actividad económica. Es así que el legislador tributario
observa los hechos de la realidad con sustancia económica y extiende
mediante una norma la aplicación del Impuesto a la Renta.
2. En nuestro país se han categorizado las rentas en cinco categorías y que
atienden a la obtención de renta de acuerdo participación de la fuerza física,
la generada por bienes tangibles e intangibles hasta su conjunción con los
medios productivos, asi tenemos: las rentas que generan los inmuebles,
valores mobiliarios, intangibles dentro de la primera y segunda categoría; las
rentas empresariales ubicadas en la tercera categoría y las rentas personales
por trabajo dependiente e independiente ubicadas en la cuarta y quinta
categoría.
3. Para el pago del Impuesto a la Renta, la Administración Tributaria ha
establecido regímenes de acuerdo a la capacidad contributiva de los
administrados, así tenemos, el régimen especial del Impuesto a la Renta que
esta limitado a un tipo de contribuyente y especifico servicio; el Mype
Tributario dirigido a las medianas y pequeñas empresas y el Régimen
General que abarca a quienes obtienen mayores ingresos.
4. Asimismo, el legislador con el fin de impulsar a algunos sectores vitales para
la economía y ha otorgado beneficios con la disminución de tasas impositivas
del Impuesto a la Renta, e incluso con la exoneración del impuesto, entre los
regímenes especiales se halla la educación, las zonas de frontera, la
amazonía.

RECOMENDACIONES

1. Al ser un impuesto directo se tiene que identificar al real generador de la

renta, por lo que los programas de fiscalización de la SUNAT deben ser
orientados a descubrir casos de testarrefatos y simulaciones por parte de los
administrados.
2. El legislador tributario realiza constantes reformas a la norma del Impuesto a
la Renta, ello va direccionado a cubrir los vacíos normativos y que es
identificado por los contribuyentes para defraudar la norma. Por lo que se
requiere de un trabajo técnico especializado de expertos tributarios.
3. Al dejar al contribuyente la elección de la categorización de renta se puede
crear una errada ubicación, pues en los contribuyentes de niveles bajos de
ingresos desconocen la categorización y no cuentan con asesoramiento, por
lo que se pueden acoger en regímenes muy perjudiciales a ellos. Por lo que
se sugiere incidir en la orientación tributaria en estos sectores.
4. El legislador tributario, debe identificar aquellas actividades económicas que
después de haber sido beneficiadas con beneficios y exenciones tributarias
han contribuido al fin para el que fueron creadas normativamente. Solo
después de ello se puede eliminar exoneraciones que no han cumplido su fin.
 BIBLIOGRAFÍA

- SUNAT (2023). Portal web de orientación. Impuesto a la Renta.

https://orientacion.sunat.gob.pe/
- Congreso de la República, (1998) . Ley 27037 Ley de PROMOCIÓN DE LA
inversión en la Amazonía.
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