A01. - Operación Renta at 2020 Modificado 27-01-2020VJJLv2

REFORMA TRIBUTARIA
Ley 20.780 de 2014

Ley 20.899 de 2016
OPERACIÓN RENTA A.T. 2020
Javier Jaque López

Christian Delcorto Pacheco
Enero 2020
2
SISTEMAS IMPOSITIVOS
Pre 20.780 Ley 20.780-20.899
• Renta efectiva contabilidad ► Renta efectiva contabilidad
completa: completa:
 Balance General  14 A Atribuida
 Art 14 bis  14 B Parcialmente Integrado
 Art 14 ter  14 C 1
 Art 14 quáter  14 C 2
• Renta efectiva contabilidad  14 D
simplificada  14 E
 14 F
• Renta presunta
► Sin Contabilidad Completa
• Regímenes sustitutivos:
 14 Ter A
 Pequeños contribuyentes
 14 Ter B
DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex. DJ 1929 MODIFICADA

 14 Ter C en Res. Ex.
N°87, 28 de Septiembre 2018. N°88, 28 de Septiembre 2018.
2
AVANCE PROYECTO REFORMA TRIBUTARIA 3
23.08.18 Envio a Congreso Proyecto de

Reforma Tributaria
10.04.19 Aprobación de idea de legislar

(8 votos a favor 5 en contra)
03.07.19 Comienzo de ingreso de

indicaciones al proyecto original
22.08.19 63 Modificaciones o nuevas

precisiones LIR (31) IVA (15) nuevos artículos
(17) + artículos permanentes y transitorios
18.12.19 Nuevas Indicaciones proyecto de

Reforma Tributaria
DJ 1929final-
Nota: 28 de enero del 2020 se votara proyecto MODIFICADA en Res.
Promulgacion Ex. 2020
Febrero
3
4
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
Conciliación
Financiera/Tributaria
• Diferencias Temporales
• Diferencias Permanentes
RLI
Resultado s/balance
Ajustes que no Gastos no Necesarios
Menos
impliquen salida de - Adeudados
Utilidades recibidas de Fuente dinero - Pagados
DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex.
Chilena DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex.
4
5
DETERMINACIÓN BASE IMPONIBLE. DE S.A., SpA, C.P.A., AGENCIAS EXT, EI, SOC. DE PER. E EIRL
(+) INGRESOS BRUTOS ART. 29
(-) COSTOS DIRECTOS ART.30
RENTA BRUTA
(-) GASTOS NECESARIOS ART. 31
RENTA LÍQUIDA
( +/- ) AJUSTES DE C.M. ART. 32
(=) RENTA LÍQUIDA AJUSTADA
(+) AGREGADOS ART.33/1
(-) DEDUCCIONES ART.33/2
(=) RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE Deducción

Artículo 14
(-) PART. AFECTAS A I. ÚNICO ART. 21 ter letra C)
(+) REPOSICIÓN ART. 33 N°5 [REGIMEN ART. 14 A)] ART. 33 N°5
(=) BASE IMPONIBLE

N°87, 28 de Septiembre 2018.
5
6
Artículo 29 + Ingresos Brutos
Artículo 30 - Costos Directos
Artículo 31 - Gastos Necesarios
Articulo 32 + /- Corrección Monetaria
Artículo 33 - 1 + Ajuste por Gastos Rechazados
Artículo 33 - 2 - Ajustes por Rentas Exentas y otras
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE

Todos los artículos de la Ley sobre Impuesto a la Renta, DL N°824

6
7
Ley de Pronto Pago
PAGO 30 DÍAS COMPROMISO DEL SECTOR CERTEZA EN EL MONTO Y

PÚBLICO PLAZO DE PAGO
COBROS ANTE ATRASOS EN MEDIDAS PARA EVITAR

EL PAGO ABUSOS
8
Ley de Pronto Pago
Aplicación responsabilidad administrativa
(Sector Público)
Obligatoriedad Guía de Despacho Electrónica
Informe SII sobre uso IVA Crédito
Inicio pago a 30 días (plazo original)
Informe Minecon sobre pago Salud,
Excepciones: Servicios de Salud, Inicio pago a 30 días
Cenabast y Municipalidades
Cenabast, Municipalidades. Para servicios de Salud,
Informe Minecon sobre registro de contratos Sector Público: licitaciones o Cenabast y Municipalidades
De excepción contratos con tope de 60 días. (todas las facturas)
Publicación diario Oficial
febrero/ marzo
16 enero 2019 16 mayo 2019 16 enero 2020 2020
16 febrero 2021 01 junio 2021 01 junio 2022
Entrada en vigencia Ley (60 días) Inicio pago a 30 días para Servicios
de Salud, Cenabast y Municipalidades
Publicación reglamento y herramienta
Inicio pago a 30 días (facturas emitidas por empresas de
Digital para Registro contratos de Excepción
(nuevo plazo) a la espera menor tamaño)
Plataforma para Cálculo interés y mora de publicación de la ley.
Sector Privado: 30 días (excepto contratos registrados en Minecon)

Inoponibilidad de las notas de crédito Sector Público: 30 días (excepto licitaciones o contratos con tope 60 días)
Y débito a facturas cedidas e
Irrevocablemente aceptadas *Excepción sector Salud, Cenabast y Municipalidades:
30 días desde 1 junio 202 para facturas de empresas de menor tamaño
y desde junio 2022 para todas las facturas
Sector Privado: 60 días (excepto contratos registrados en Minecon)

Sector Público: 60 días (excepto Salud, Cenabast, Municipalidades)
Pie de página
9
Ley de Pronto Pago - Sanciones

Intereses por mora (artículo 2 bis ley 21.131): Se cobrará un interés el se calcula en base al monto
adeudado, desde el primer día de atraso hasta el pago efectivo.
• No se encuentra gravado con IVA (Oficio 1304 de mayo de 2019)

• Vendedor debe emitir documento tributario, a menos que su giro sea bancario o
institución financiera (Oficio 1304 de mayo de 2019)
• Ingreso devengado artículo 29 de la LIR (Oficio 1510 de mayo de 2019)
• Castigo sólo procede agotando todos los medios de cobro 31 inciso 4 N°4 LIR. (Oficio
1510 de mayo de 2019)
• Base de PPM (Oficio N° 2270 del 30 de agosto de 2019)
Comisión fija por recuperación de gastos (artículo 2 ter ley 21.131): Por otro lado, la comisión
moratoria, es similar a una multa, es fija y equivale al 1% del saldo adeudado
• No se encuentra gravado con IVA (Oficio N° 1304 de mayo de 2019)

• Emisión de documento interno (Oficio N° 1304 de mayo de 2019)
• Base de PPM (Oficio N° 2270 del 30 de agosto de 2019)
Pie de página
10
Ley de Pronto Pago – Precisiones SII

Intereses por mora (artículo 2 bis ley 21.131) y Comisión fija por recuperación de gastos (artículo 2
ter ley 21.131), para contribuyentes con contabilidad completa (Oficio N° 2245 del 30-08-2019)
ACREEDOR
• Corresponde a un ingreso bruto Artículo 29 LIR (devengado o percibido)
• Derecho personal
• Interés y comisión son Ingresos propios de la actividad
• Corresponde ajuste en RLI
• Si el pago de ellos no se ha verificado dentro del plazo de 3 meses, se entienden agostados
los medios de cobro, procede su castigo.
DEUDOR
• Debe cumplir con requisitos generales del artículo 31 para ser reconocido como gasto
• Puede ser costo o gasto según corresponda (sigue la suerte de lo principal)
• Si no cumple requisitos puede ser considerado gasto rechazado afecto a 40% siempre que
se pagué (desembolso)
• Procede ajuste en RLI en el caso de no pagar (agregado)
• Reconocimiento en el momento que se pagué o se adeude.
CONTRIBUYENTES DE ART. 14 Ter A): Ingresos sólo percibidos / Gastos sólo pagados
Pie de página
11
Determinación del Resultado Tributario
IFRS 15: Ingresos procedentes de contratos con clientes
IFRS
Efectivo para los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de
2017
Fecha efectiva
US GAAP
Efectivo para los ejercicios anuales que comiencen a partir del 15 de
diciembre de 2016 para entidades públicas. Las entidades no públicas
tienen un aplazamiento opcional de un año.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL:
LA ENTIDAD DEBE RECONOCER SUS INGRESOS ORDINARIOS DE FORMA QUE LA TRANSFERENCIA DE BIENES O SERVICIOS
COMPROMETIDOS CON LOS CLIENTES SE REGISTRE POR UN IMPORTE QUE REFLEJE LA CONTRAPRESTACIÓN QUE LA ENTIDAD
ESPERA QUE LE CORRESPONDA A CAMBIO DE DICHOS BIENES Y SERVICIOS.
12
Alcance
Todos los contratos con clientes, excepto:
(a) contratos de arrendamiento dentro del alcance de la NIC 17 Arrendamientos;
(b) contratos de seguro dentro del alcance de la NIIF 4 Contratos de Seguros;
(c) instrumentos financieros y otros derechos u obligaciones contractuales dentro del alcance de la
NIIF 9 Instrumentos Financieros, NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, NIIF 11 Acuerdos Conjuntos,
NIC 27 Estados Financieros Separados y NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos; e
(d) intercambios no monetarios entre entidades en la misma línea de negocios hechos para facilitar
ventas a clientes o clientes potenciales. Por ejemplo, esta Norma no se aplicaría a un contrato entre
dos compañías de petróleo que acuerden un intercambio de petróleo para satisfacer la demanda de
sus clientes en diferentes localizaciones especificadas sobre una base de oportunidad.
13
• La Norma debe aplicarse a cada contrato con carácter individual.
• No obstante, se permite un tratamiento colectivo siempre que exista una expectativa razonable
de que el efecto en los estados financieros no diferirá significativamente del que resultaría de
aplicar la Norma a cada contrato con carácter individual.
• Pasos para determinar el precio a reconocer en el contrato
Distribuir el precio Contabilizar los

Paso 1 Identificar Paso2 Identificar
Determinar el de la transacción ingresos cuando (o
el contrato las obligaciones
precio de la entre las a medida que) la
separadas del
con el cliente transacción obligaciones del entidad satisface las
contrato
contrato obligaciones
14
Rentas Pasivas- Países de baja y nula tributación
 Paraísos Tributarios y paises de nula o baja tributación
Artículo 41 D N° 2 LIR (Decreto N° 628 de 2003) (Derogado)

Artículo 41 H LIR (vigencia enero 2015)
 Rentas Pasivas Ley 20.780 y 20.899
Artículo 41 G LIR (vigencia enero 2016)
 Instrucciones
Circular 30 del 2015, Normas relativas al artículo 41 G
Circular 12 del 2015, Normas relativas al artículo 41 F y 41 H
Circular 21del 2016, Normas relativas al artículo 41 G (Ley 20.899)
Circular 34 del 2016, Normas relativas 41F y 41H
Circular 40 del 2016, Normas relativas al artículo 41 G (Ley 20.899)
Circular 48 del 2016, Normas relativas al artículo 41 A,B,C respecto 41 G (Ley 20.899)
Circular N° 13 de 2018, Modificación de plazo para inscripción en RIE para utilización de Crédito IPE
Resolución 87 del 2016 Estado de Curazao PBNT
Resolucion 124 del 2017 actualizacion de listado País de baja o nula tributación
Resolución 55 del 2018 actualizacion de listado País de baja o nula tributación
Instituto Tributario Financiero

15
Reconocimiento de rentas

16
OCDE: Acción 3 Plan BEPS Septiembre – 2015
Chile
Holding Estructura del nuevo Artículo 41 G:
A.- Entidades controladas sin domicilio o residencia

Operativa en Chile.
Entidad
Controladora
B.- País o territorio de baja o nula tributación.
C.- Rentas pasivas.
D.- Forma de reconocer en Chile las rentas
percibidas o devengadas de conformidad a este
artículo.
E.- Crédito por impuestos pagados o adeudados en
CFC el exterior por rentas pasivas.
F.- Dividendos que corresponden a rentas pasivas.
G.- Obligaciones de registro e información
Exterior Rentas
Pasivas

17
PAIS BAJA NULA TRIBUTACION
Ley 21.047 del 23 de Noviembre de 2017, establece :
Derogar el régimen de sociedades plataformas de inversión contenido en el artículo 41 D de
la Ley sobre Impuesto a la Renta. (Entrará en vigencia el 1 de enero del año 2.022. No obstante
lo anterior, a partir de la publicación de la presente ley, no podrán ingresar nuevas empresas al
régimen establecido en la norma del artículo 41 D.) Nota
Eliminación listado D.S. 628 del 2003, nómina de paraísos fiscales.
Ampliar el plazo para la suscripción y ratificación de acuerdos para evitar la doble tributación
internacional.
Nota: Artículos LIR afectados con derogación 41 D.

i. Artículo 14 letra E), N1, letra a) de la LIR
ii. Artículo 41 F de la LIR Resolución Exenta 55 del 2018
iii. Artículo 41 G de la LIR
iv. Artículo 59 de la LIR

18


18
19
DETERMINACION DEL RESULTADO TRIBUTARIO
Artículo 30
Costos Directos
Tratamiento
COSTO DIRECTO Financiero Tributario
Precio de adquisición según Precio de adquisición según

Mercaderías Nacionales factura + fletes y seguros hasta factura y optativamente fletes
bodegas del adquirente. y seguros.
CIF + D° aduana + gastos CIF + D° aduana + gastos

Mercaderías Importadas desaduanaje + seguros y fletes desaduanaje + opción seguros
DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex. hasta bodega. y fletes.
19
20
Artículo 30
Costos Directos
Tratamiento
COSTO DIRECTO Financiero Tributario
Precio de adquisición según Precio de adquisición según

Mercaderías Nacionales factura + fletes y seguros hasta factura y optativamente fletes
bodegas del adquirente. y seguros.
CIF + D° aduana + gastos CIF + D° aduana + gastos

Mercaderías Importadas desaduanaje + seguros y fletes desaduanaje + opción seguros
DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex. hasta bodega. y fletes.
20
21
Elementos del costo en la compañía:
● Materia Prima: Este es el valor del
material ocupado directamente
durante el proceso de producción.
● Mano de Obra: Valor determinado de

la mano de obra directamente
relacionada con la producción, por
ejemplo; remuneración del personal
con directa participación del proceso
productivo.
● Costos Indirectos de Fabricación: Corresponden a todos los gastos que no pueden ser
identificados directamente con un proceso productivo en particular, por ejemplo; remuneraciones del
personal con indirecta participación en el proceso productivo, depreciación, combustible, etc.
Tratamiento
COSTO DIRECTO Financiero (medición inicial) Tributario
DJ 1929 MODIFICADA
Producción propia en Res. Ex.MPD + MOD + GIF MPD + MOD
21
22
Determinación del resultado tributario- Existencias medición

posterior (NIC 2)
• Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea
menor.
 Impairment (Deterioro)
La N.I.C 2 Define el Valor neto realizable “ el precio estimado

de venta de un activo en el curso normal de la operación menos
los costos estimados para terminar su producción y los
necesarios para llevar a cabo la venta”.
Por ende al termino del ejercicio contable debemos determinar el valor
de las existencias según su método de costeo y compararlo con el
precio de venta del mercado, así determinar sí ha sufrido una
variación negativa.
Entonces: Si es así estaremos en presciencia de un deterioro de valor, por ende
financieramente este deberá ser Ajustado.
Medición posterior:
Valor menor entre: Costeo inicial (según método de costeo) y valor neto realizable
23
DJ 1929Todos
MODIFICADA
los artículosen
deRes. sobre Impuesto a la Renta, DL N°824
la LeyEx.
23
24
Artículo 31
Gastos Necesarios
► Concepto
 Sacrificio económico que, sin tener el carácter de costo, dice
relación con el funcionamiento y desarrollo de la empresa como
unidad productiva.
► Requisitos para su deducción
 Necesarios para producir la renta. Inevitables y Obligatorios.
 Que no se hayan deducidos como costo.
 Adeudados o pagados durante el ejercicio.
 Acreditados fehacientemente ante el SII.
 Que corresponda al ejercicio.
Oficio 216 de 1999.
Oficio 2.566 de 2000.
24
25
Artículo 31
Gastos Necesarios
Gastos explícitos que el artículo 31 excluye como necesarios para la obtención de la

renta.
 Gastos relacionados con automóviles, station wagons y

similares; (Nota 1)
 Gastos relacionados con bienes del activo de la empresa
utilizados por los dueños para fines no necesarios para
producir la renta a los cuales se les aplique la presunción de
derecho a que se refiere el literal iii) del inciso tercero del
artículo 21 y la letra f), del número 1° del artículo 33.
Nota 1: Circular 5 del 2.018
25
26
Artículo 31 NORMA QUE RIGEN A CONTAR DEL 1º DE
Gastos Necesarios ENERO DE 2015
► Modificaciones en artículo 31, LIR Inciso Primero.

Se modifica el inciso 1°, estableciéndose requisitos adicionales para
la deducción de gastos incurridos en supermercados y comercios
similares.
 El tope es de 5 UTA
 Si excede este monto, DDJJ (monto, nombre y RUT de
proveedores)
 Si no se cumplen los requisitos – Gasto rechazado (art. 21) DP
RESOLUCIÓN EX. SII No 123 (2015) La obligación de informar al Servicio se entenderá

cumplida mediante la declaración en los Códigos (761) y (762) del formulario N° 29, de
todos los meses del año en que haya incurrido en los referidos gastos.
26
27
Determinación del Resultado

Artículo N 31 Inciso 2
Tributario Chile
Pagos incurridos en el extranjero
Exterior
“Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de
conformidad a las disposiciones legales del país respectivo, siempre que conste en ellos, a lo menos, la
individualización y domicilio del prestador del servicio o del vendedor de los bienes adquiridos según corresponda, la
naturaleza u objeto de la operación y la fecha y monto de la misma”
Adicionalmente, “El contribuyente deberá presentar una traducción la castellano de tales documentos cuando así lo
solicite el Servicio de Impuestos Internos.”
28
NORMAS QUE RIGEN A CONTAR DEL 1º
Artículo 31 inciso 3. Gastos Necesarios
DE ENERO DE 2015
Aquellos desembolsos efectuados por cantidades pagadas, abonadas en cuenta o

puestas a disposición en virtud del artículo 59 de la LIR (regalías, intereses,
servicios, etc.), cuando sean efectuadas entre partes relacionadas en virtud del
artículo 41 E de la LIR, sólo podrán rebajarse como gasto en el ejercicio en que se
haya declarado y pagado el Impuesto Adicional por dichas cantidades, (salvo que
estas estén exentas o no gravadas con Impuesto Adicional por la Ley o un CDTI) y
siempre que cumplan con los requisitos generales para ser considerados como
necesarios para producir la renta.
Recuadro 4 Datos Informativos - Reverso F.22

28
29
Gastos Regulados (Art 31 Inc 4)
RT 2018
Deroga Nº 12
13. Gastos medioambientales

14. Indemnizaciones por daño RT 2018
patrimonial a clientes o usuarios
29
30
Artículo 31 inc 4 Nº 3. Gastos Necesarios
“…Las pérdidas sufridas por el negocio o empresa durante el año comercial a que
se refiere el impuesto, comprendiendo las que provengan de delitos contra la
propiedad…”
“… Podrán, asimismo, deducirse las pérdidas de ejercicios anteriores, siempre

que concurran los requisitos del inciso precedente…”
“…Las pérdidas deberán imputarse a las rentas o cantidades que perciban, a título
de retiros o dividendos afectos a los impuestos global complementario o adicional,
de otras empresas o sociedades, sumas que para estos efectos deberán previamete
increentarse en la forma señanada en el inciso final del Nº 1 del artículo 54 y en los
numeros 58 numero 2) y 62…”
• Pérdidas no absorbidas se imputarán en ejercicio siguiente reajustadas

• DJSi1929
las pérdidas absorben
MODIFICADA en Res.total
Ex. o parcial utilidades percibidas PPUA
• N°87,
Norma28de decontrol de uso
Septiembre de pérdidas por cambio de propiedad
2018.
30
31
Artículo 31 Gastos Necesarios
• Salidas de inventario
– Propio contribuyente: Retiros
– Acción de terceros: Robos y hurtos
• Pérdida de bienes
– Casos fortuitos o fuerza mayor
– Acción de fenómenos naturales, biológicos, químicos físicos
• Acreditación para salidas de inventario
– Anotaciones contables cronológicas
– Denuncias por robos o accidentes a Carabineros o Investigaciones (se debe acompañar declaración jurada
sobre la preexistencias de los bienes)
– Informe de liquidación de seguros
– Mermas reconocidas por disposiciones legales vigentes
• ¿Qué ocurre con los faltantes de inventario? Efectos en IVA y en

Impuesto a la Renta
•DJ 1929
¿Qué MODIFICADA en Res.deEx.
ocurre con los castigos inventario?
31
32
Artículo 31 ► PERDIDA TRIBUTARIA
Gastos Necesarios
Resultado según balance -80.000.000
Orden de imputación Se agrega:

1° Dividendos percibidos, por Multas al Fisco 1.500.000
una 14 B, afectos a IGC o IA
Se deduce:
provenientes de un 14 B.
Dividendo desde 14 B) con obl. Restituir, tasa vigente -10.000.000
(0,369863)
- Contabilizado en ingreso RLI antes de ajuste art. 31 N° 3 -88.500.000
- Crédito asociado a utilidad
es PPUA. Ajuste Art. 31° N° 3
- No aplica restitución del Dividendo percibido 14 B) 10.000.000
Incremento 3.698.630
35%.
RLI -74.801.370
2° Remanente es gasto
deducible de la RLI para PPUA ((10.000.000+3.698.630)x27% 3.698.630
ejercicios siguientes. Explicación Cálculo Tasa (3.698.630) ´= 27%
(10.000.000+3.698.630)
32
33
Anverso
► PERDIDA TRIBUTARIA
3.698.630 3.698.630
Reverso
74.801.370
DDJJ
10.000.000
3.698.630
33
34
Artículo 31 ► PERDIDA TRIBUTARIA
Gastos Necesarios
Resultado según balance -1.000.000
Orden de imputación
Se agrega:
1° Dividendos percibidos, por Multas al Fisco 1.500.000
una 14 B, afectos a IGC o IA
Se deduce:
provenientes de un 14 B. Dividendo desde 14 B) con obl. Restituir, tasa vigente -10.000.000
(0,369863)
- Contabilizado en ingreso RLI antes de ajuste art. 31 N° 3 -9.500.000
- Crédito asociado a utilidad
Ajuste Art. 31° N° 3 Total dividendos
es PPUA. Dividendo percibido 14 B) 10.000.000 6.935.000
- No aplica restitución del Incremento 3.698.630 2.565.000
35%.
RLI 0
2° Remanente es gasto PPUA ((6.935.999+2.565.000)x 27%) 2.565.000

deducible de la RLI para Pérdida Tributaria de arrastre ejercicios siguientes 0
ejercicios
N°87, 28 siguientes.
de Septiembre 2018.
34
35
Anverso
► PERDIDA TRIBUTARIA
2.565.000 2.565.000
Reverso
0
DDJJ
6.935.000
2.565.000
35
36
• Artículo31 inciso 4 Nº 5. ”Una cuota anual de depreciación por los bienes físicos
del activo inmovilizado a contar de su utilización en la empresa…”
• Depreciación normal (Res ex 43 del 2002) o Depreciación acelerdada 1/3 de
la vida útil normal sobre bienes nuevos o internados
• Bienes totalmente depreciados controlar $1
• Bienes inservibles, puede aumentarse al doble la depreciación
Modificaciones normas de Gastos, artículo 31 LIR Incorporación Nº5 bis: (Vigencia
01.10.2014) conforma DDAN
• Contribuyentes con promedio anual (3 años) de ingresos del giro = o < a 25.000
UF, depreciación en 1 año. (Bienes nuevos o usados) [Art 31, 5 Bis Inc 1].
• Contribuyentes con promedio anual (3 años) de ingresos del giro > a 25.000 UF
y < a 100.000 UF depreciación en 1/10 de la vida útil fijada por la Dirección o
DJ D.R.
1929(Bienes
MODIFICADA en oRes.
nuevos Ex.
importados) [Art 31, 5 Bis, Inc 2]
36
37
Ejercicio comparativo
• La Sociedad YYY Ltda contribuyente de IVA Adquiere un edificio, valor factura
1.000.000 + IVA
Financiero Normal Acelerado Ultra acelerado Instantáneo
Vida útil 100 50 16 5 1

Depreciación 10.000 20.000 62.500 200.000 1.000.000
por ejercicio
(de 12 meses)
38
Métodos de depreciación
Se depreciará de forma separada cada parte de un activo
fijo que tenga un costo significativo con relación al costo
total del activo. (COMPONENTIZACION)
Por ejemplo, podría ser adecuado depreciar por separado
la estructura y los motores de un avión.
No obstante partes con las mismas vidas útiles y métodos
de depreciación pueden ser agrupados para determinar el
cargo por depreciación.
• Periodo:
• La depreciación de un activo fijo comenzará cuando
esté disponible para su uso, y terminará cuando este se
encuentre fuera de operaciones y disponible para la
venta o simplemente cuando se produzca la baja en
cuentas del mismo.
39
Métodos de depreciación
• El método de depreciación utilizado representa el consumo de los beneficios
futuros del activo. El método de depreciación debe revisarse al cierre de cada
ejercicio y se producen cambios significativos en el patrón de consumo este
deberá ajustarse como cambio en una estimación contable de acuerdo a las
disposiciones de la NIC 8.
Ejemplos:
- Años / Ciclos de producción / Unidades producidas
/ horas de producción
Deterioro
Para determinar si un activo fijo ha visto deteriorado
su valor, la entidad deberá aplicar la NIC 36 Deterioro de
Valor de los activos.
40
N.I.I.F. 16 Leasing /
Arrendamientos
• Para lograr contabilizar estos efectos el International Accounting Standards Board (IASB), dispone en el año
2005 la Norma Internacional de Contabilidad Nº 17, la que en Enero del año 2016 fue sustituida por la Actual
Norma Internacional de Información Financiera (NIIF ) Nº16.
• Su Objetivo es prescribir el tratamiento contable de los Arrendamientos y su información a revelar en los

Estados Financieros en el que destaca dos tipos de operaciones, pero la que se revisara en este curso es la
primera
• La Norma diferencia un arrendamiento y un contrato de servicios en función de la capacidad del cliente de
controlar el activo objeto del arrendamiento. Un contrato es, o contiene un arrendamiento si otorga al cliente
el derecho a ejercer el control del uso del activo identificado durante un período de tiempo a cambio de una
contraprestación. Se considera que existe control si el cliente tiene:
Diagrama de presencia de un 41
Contrato en Leasing
NO
¿Existe un activo identificado ?
SÍ
¿Tiene el cliente el derecho de obtener sustancialmente todos los beneficios NO
económicos del activo a lo largo del periodo de uso?
► El cliente SÍ
► El proveedor
¿Tiene el cliente, proveedor, o ninguna de las partes, el derecho de dirigir la forma y
finalidad del uso del activo a lo largo del periodo de uso?
Ninguno. La forma y la finalidad de utilización del activo está

predeterminada
¿Tiene el cliente el derecho a explotar el activo a lo largo del periodo de uso, sin que
SÍ
el proveedor pueda cambiar dichas instrucciones de explotación?
NO
¿Ha diseñado el cliente el activo de una forma que predetermina la forma y finalidad NO
en que será usado el activo a lo largo del periodo de uso?
SÍ
El contrato NO
El contrato
contiene un
contiene un
arrendamiento
arrendamiento
42
Reconocimiento
• Reconocimiento El arrendatario deberá reconocer en la fecha de inicio del
arrendamiento un derecho de uso del activo y un pasivo por arrendamiento. La
fecha de inicio de un arrendamiento se define en la Norma como la fecha en la que
el arrendador pone el activo subyacente a disposición del arrendatario para su uso.
• Valoración
Derecho de uso del activo
El coste del derecho de uso de los activos incluye las siguientes partidas:
43
Pasivo por Arrendamiento

Pasivo por arrendamiento
Las entidades deberán valorar los pasivos por arrendamiento al valor actual de sus cuotas de
arrendamiento, descontadas utilizando el tipo de interés implícito en el arrendamiento, si dicho tipo de
interés puede determinarse fácilmente. Si una entidad no
es capaz de calcular el tipo de interés implícito en el arrendamiento, el arrendatario deberá utilizar el tipo
de interés incremental de sus préstamos.
Valor Actual
Pagos por Rentas Pagos al final del contrato
Pagos Fijos Pagos Variables Pagos Opcionales Garantías de valor residual
Incluyendo aquellos Se incluyen aquellos que Si son razonablemente

dependen de un índice o ciertos, por ejemplo, pagos Si se espera el pago de, por ejemplo
que son fijos “en obligaciones de cubrir, variaciones en
sustancia tipo (como el IPC). por opciones de compra,
penalizaciones por el valor del activo subyacente
cancelación, etc.
44
► RECUADRO Nº 5 DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

44
45
NIC 17 NIIF 16
Arriendo operativo Arrienfo financiero Arriendo operativo Arrienfo financiero
Reconocimiento de
activo o Derecho a r a a
Efecto contable Gasto contable Activo y Pasivo Activo y Pasivo
Depreciación No aplica Aplica Aplica
Amortización intereses No aplica Aplica
Arrendamientos a corto plazo y en los que el

Excepción activo es de bajo valor
Tratamiento Tributario:
(*) Salvo arrendamientos de corto plazo

o de bajo valor que se hayan decidido
contabilizar como gasto operativo.
46

46
47
Capital Propio Tributario
Método del Activo
Procedimientos
para determinar el
Capital Propio Tributario
Método del Pasivo no
exigible o Patrimonio

47
48
Artículo 32
► Fases de Corrección Monetaria
1. Revalorización del Capital Propio.

 Capital Propio Inicial.
 Aumentos de Capital Propio.
 Disminuciones del Capital.
2. Revalorización de los Activos No Monetarios.
3. Revalorización de los Pasivos Reajustables.

48
49
Método
Capital Propio del Activo $
Tributario Total activos 1.026.415.369
Se deduce:
Otros Activos No Pérdida acumulada (46.630.123) (46.630.123)

Controlados en
Activo depurado o Capital efectivo 979.785.246
Balance
Total Pasivo (1.032.712.740)
(-) Capital 266.409.172
(-) Rev Capital 1.250.000
Pasivo Exigible (765.053.568)
Se agrega:
Provisión vacaciones 200.500 (764.853.068)
Capital Propio Tributario al 01.01.20XX 214.932.178

49
50
Disposición Legal Concepto Clasificación
Art 41 Nº1 Inc 1º CPI
Art 41 Nº1 Inc 2º (+) Capital
Art 41 Nº1 Inc 3º (-) Capital Item
Art 41 Nº 2 Activo Fijo Activo
Art 41 Nº 2 inc 1º Anteriores y del año en CLP
Art 41 Nº 2 inc 2º Anteriores y del año en ME o Reaj (+) mejoras
Art 41 Nº 3 Existencias adquiridas mercado nacional Activo
Art 41 Nº 3 letra A Con adquisiciones 2º semestre
Art 41 Nº 3 letra B Con adquisiciones sólo 1 º semestre
Art 41 Nº 3 letra C Provenientes años anterior sin compras en el año
Art 41 Nº 3 letra D Existencias adquiridas mercado extranjero
Art 41 Nº 3 letra D inc 1º Con internaciones 2º semestre
Art 41 Nº 3 letra D inc 2º Con adquisiciones sólo 1 º semestre
Art 41 Nº 3 letra D inc 3º Provenientes años anterior sin Imp. en el año
Art 41 Nº 3 letra D inc 5º Mercaderias y MP importadas en transito fecha balance
Art 41 Nº 3 letra E Productos Terminados o en proceso
Art 41 Nº 4 Créditos o derechos en moneda extranjera o reajustable Activo
Art 41 Nº 5 Existencias en ME y Monedas de oro Activo
Art 41 Nº 6 Intangibles (Dº de llave, Pertenencias, Conceciones) Activo
Art 41 Nº 7 GOPM pendientes de amortizar Activo
Art 41 Nº 8 Acciones de S.A Activo
Art 41 Nº 9 Aportes a Sociedades de personas Activo
Art 41 Nº 10 Deudas y Obligaciones en ME o Reajustables Pasivo
Art 41 Nº 11 Otros no contemplados anteriormente Act/Pas
Art 41 Nº 12 Ordena Forma de Registro N/A
Art 41 Nº 13 Tratamiento de Mayor y Menor Valor del CPI y variaciones N/A
50
CPT / Reforma Tributaria/RAI
Concepto Monto
El CPT, según su valor positivo determinado al término del año comercial respectivo
(+)
según normas del N°1 del artículo 41 de la LIR.
Por no formar parte del saldo del CPT al término del año comercial respectivo, debe
reponerse para efectos de calcular el saldo de rentas :
El monto de los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio no imputados a los
remanentes de rentas o cantidades provenientes del ejercicio anterior anotados en
(+)
los registros RAI, FUF y REX, que la LIR califica como provisorios.
Estas partidas deben incorporarse reajustadas por el porcentaje de variación del IPC
entre el mes anterior al del retiro, remesa o distribución y el mes que precede al término
del año comercial respectivo.
Saldo positivo del registro REX (Incluye el FUNT) que se determine al término del
año comercial y para el ejercicio siguiente (una vez que se ha efectuado la imputación (-)
de los retiros, remesas o distribuciones al remanente inicial).
Capital aportado efectivamente a la empresa, más sus aumentos y menos sus
disminuciones (todas esas cantidades reajustadas por el porcentaje de variación del
IPC entre el mes anterior al del aporte o aumento de capital o disminución del mismo, y
el (-)
Nomes
se anterior al término
considerará bajodel añoconcepto,
este comercial respectivo).
los valores de aporte o de aumentos de
capital, que hayan sido financiados con reinversiones, cualquiera sea la fecha en que
éstas se hayan realizado.
Saldo de FUR determinado al término del año comercial respectivo (sólo debe
considerarse cuando no ha sido considerado dentro del valor del capital aportado a la (-)
empresa).
Cantidades afectas al IGC o IA, determinado al término del año comercial
(=)
respectivo (se considera sólo el valor positivo que resulte).
Nota: (-) Ajuste por sobreprecio en la colocación de acciones de primera emisión

Modelo según circular N°49 del 2016 REGISTRO RAI
52
¿Cuál es el efecto del tipo de cambio en la RLI 2020
Supuesto: Inversión de CLP 1.000.000.000 millones efectuada en Dólares
en una sociedad en el exterior.
Inversión en
CLP Actualización
Moneda RLI
1.000.000.000 CPT
Extranjera
Capital Inicial 694,8 10.000.000.000 10.000.000.000
CM 2,80%
(280.000.000) (280.000.000)
Tipo de cambio 748,7 776.803.834 776.803.834
Capital Final 9.720.000.000 10.776.803.834 496.803.834 Utilidad

Impuesto
134.137.035 27%
52
53
DJ 1929los
Todos MODIFICADA
artículos deenlaRes. sobre Impuesto a la Renta, DL N°824
LeyEx.
53
54
• Agregados
Artículo 33
Ajustes a la RLI • Deducciones
► AGREGADOS Art. 33 N°1: Siempre que se hayan contabilizado como

pérdida
a) Derogado
b) Remuneraciones pagados al cónyuge o hijos solteros menores de 18 años.
(Retiros en dinero o en especies por empresario o socios.
c) Cantidades que deben imputarse al costo de bienes Activo Fijo.
d) Costos, Gastos y desembolsos imputables a ingresos no reputados renta o
rentas exentas.

54
55
• Agregados Agregados que
Artículo 33 representan
desembolso efectivo se
aplica CM
► AGREGADOS Art. 33 N°1: Siempre que se hayan contabilizado como pérdida
f) Gastos o beneficios especiales relacionados con las siguientes personas:

 Que hayan podido influir, a juicio del D.R. en la fijación de las
remuneraciones. Ejemplo: Relación familiar, económica, etc.
 Accionistas S.A. c; Accionistas S.A. ab. dueño +10% acciones.
 E. Individuales; Socios de Soc. personas.
 En General, cualquier persona que tenga interés en la empresa:

 Entregados a título gratuito o inferior al costo.
 Castigos de deudas, mediante condonación.
 Arriendos pagados o percibidos desproporcionados.
 Pérdida por acciones suscritas a precios especiales; etc.
55
56
• Agregados
Artículo 33
► DEDUCCIONES Art. 33 N°2: Siempre que se hayan contabilizado como ganancias
 Dividendos percibidos (fuente chilena)

 Utilidades sociales percibidas o devengadas (fuente chilena)
 Rentas exentas por leyes especiales.
 Las cantidades a que se refieren los numerales i. del inciso primero e i) del
inciso tercero, del artículo 21. ( Ley 20 780 )

56
57
Artículo 21 Inciso 1°
Tasa i) Del Artículo 33 N°1 cuando no

Impuesto sean atribuibles a los socios.
Único
EMPRESA ii) Rentas tasación 17 N°8 inciso 5°,
40% * 35,36 inciso 2°, 41 E, 70 y 71 +
64 y 65 CT
iii) Cantidades que las S.A destinen

a la adquisición de acciones de
su propia emisión. (27 A y plazo
27 C Ley Nº18.046)
Renta efectiva contabilidad completa
y balance. General (S.A, Soc.
Personas, E. Individual,
Contribuyentes . artículo 58 )
57
58
Artículo Inciso 2°
Exentos
del i) Gastos anticipados que deban ser aceptados
Impuesto en ejercicios posteriores*.
Gastos del año
ii) Los Impuestos de 1ª Categoría, Impuesto
• Se agregan a la RLI para 14 A y 14 B Único del Artículo 21; Art 38 bis Nº 2 x E 14 B
• Contribuyente Art. 14 A, paga IIFF con la atribución Impto. único del N°3 del artículo 104, todos
y lo rebaja del registro RAP del año. de la LIR y el Impuesto territorial todos
• Contribuyente Art. 14 B lo rebaja del registro SAC pagados.
del año (créditos nuevos con restitución) –puede
quedar negativo iii) Intereses, reajustes y multas pagadas al
Fisco, Municipalidades , organismo e
Gastos provisionados años anteriores instituciones públicas creadas por ley.
• Se agregaron a la RLI del año de la provisión, iv) Los pagos del N°12 del Art. 31 y el pago de
ingresaron a FUT patentes mineras, (en ambos casos en la
• Contribuyente Art. 14 A, forma parte del STUT parte que no puedan ser deducidos como
inicial, lo rebaja actualizado del registro STUT y gasto)
SAC antiguo (excepto IDPC)
• Contribuyente Art. 14 B, forma parte del STUT
DJ 1929
inicial, MODIFICADA
lo rebaja endel
actualizado Res.
RAI,Ex.
SAC y STUT
58
58
59
Articulo 21 Inciso 3°
Ley 20.780 - modifica la tasa de
retención de IA, sobre las partidas
Renta señaladas en el inciso 3°, del
i) Del Artículo 33 N°1 atribuibles a los Bruta
Global
artículo 21 de la LIR, desde un 35% a
socios.
(IGC) un 45%.
ii) Préstamos a los propietarios,
calificado como crédito encubierto
que resulte imputado a cantidades Base
10%
afectas a impuesto según art 14 Imponible
(salvo S.A. Abierta) Impuesto
Adicional
iii) Uso o goce, a cualquier título, o sin 35%
titulo alguno que no sea necesario
para producir la renta. Se aplica también cuando los beneficiarios sean
Se agregan a la
también:
iv) Bienes entregados en garantía y RLI.
• Cónyuges de los socios, accionistas
ejecutadas a favor de los • Hijos no emancipados legalmente de los socios
Se Deducen de
propietarios RLI y se informan • Personas relacionadas con los propietarios, socios o
en DDJJ 1909 dueños , en conformidad al artículo 100, de la Ley
N°18,045, LMV
N°87, 28 de Septiembre 2018. 59
59
60
DONDE SE ENTERA EL IMPUESTO MULTA DEL 10% F.22
► Contribuyente de GC
Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en

28 910 +
línea 3 (Inc. 3°, Art. 21).
► Contribuyente de IA

60
61
• Agregados
Artículo 33
Ajustes a la RLI
• Deducciones
► Artículo 33 N°4:
 La renta líquida que no se determine en base a los resultados de un
balance general, deberá reajustarse de acuerdo con el IPC.
 No quedará sujeta a las normas sobre reajustes contempladas en este
número ni a las de los artículos 54 inciso penúltimo, y 62, inciso primero, la
renta líquida imponible que se establezca en base al sistema de
presunciones que contempla el artículo 34.

61
62
Artículo 33 • Agregados
Ajustes a la RLI
• Deducciones
Otras cantidades
Si monto de retiro excede
otros registros
62
63
Resultado según balance 15.000.000
APLICACION Se agrega
Multas pagadas al Fisco, act. 250.000
- Contribuyente acogido a 14 A, percibe
utilidades afectas a IGC o IA.
Se deduce
Dividendo percibido 14 B)
- 14 A es propietario de 14 B
Crédito 27% con obligación de restituir (12.000.000)
- Utilidades deben agregarse a RLI
incrementadas. RLI antes de ajuste 33° N° 5 3.250.000
- Conversión de utilidades de un régimen Ajuste

a otro Dividendo percibido 12.000.000
Incremento (27/73 = 0,369863) 4.438.356
- Crédito asociado a utilidades percibidas
se imputa contra el impto. de 1° RLI 19.688.356
categoría que se determine por RLI.
Impuesto 1° categoría determinado (25%) 4.922.089
- DJ
Aplica
1929restitución
MODIFICADAdel 35%,
ensalvo
Res.PT.
Ex. Créd. por impto. 1° categoria ($4.318.356 * 65%)(2.884.931)
Impuesto a pagar 2.037.158
63
64
Anverso
4.922.089 19.688.356
19.688.356 2.884.931 2.037.158
Reverso
2.669.800
2.884.931
DDJJ
3.250.000
12.000.000
4.438.356
19.688.356

N°87, 28 de Septiembre 2018. 19.688.356
64
65
CREDITO VOLUNTARIO
• Artículo 14 A), N° 5, párrafo 7
• Artículo 14 B), N° 3, párrafo
En caso que al término del ejercicio, los retiros, remesas o distribuciones afectas a IGC o
IA no tengan derecho a crédito, atendido que no existe un SAC que asignar, la empresa
o sociedad, podrá optar por pagar voluntariamente a título de IDPC, una suma
equivalente a la que resulte de aplicar la tasa del referido tributo a una cantidad tal, que
al restarle dicho impuesto, la cantidad resultante sea el monto neto del retiro, remesa o
distribución.
Cantidad – Tasa = Monto neto del retiro, remesa o distribución
Ejemplo: Remesa de 75, tasa de impuesto 25%
100-25= 75 Recuerde orden de los créditos:
i) Créditos nuevos (TV)
Nota: La empresa podrá deducir el pago del crédito voluntario de laii)RLICréditos
en elantiguos
año comercial
(TEF) en
que haya pagado el impuesto. iii) Créditos voluntarios
LINEA 51 F 22 AT 2018- LINEA 53 AT 2019 – LINEA 53 AT 2020

65
66
ART. 14 LETRA A): Crédito de Primera Categoría voluntario
En caso de retiros Tasa impuesto 1° Impuesto 1 categoría

Monto retiro X =
que no obtengan categoría vigente a pagado voluntariamente
crédito por IDPC 1 - tasa impuesto 1° categoría fecha del retiro
asociado
10.000.000
X 0,25 = 3.333.333
0,75
Rebaja de RLI en ejercicios del

pago o posteriores. Rebaja con
Retiro incrementado 13.333.333 tope RLI (no produce pérdida
tributaria)
Impuesto 1° categoría (3.333.333)
Retiro neto 10.000.000 Este crédito no tiene la
obligación de restitución del 35%.

Crédito personalísimo
66
67
ART. 14 LETRA B) Nº3: Crédito de Primera Categoría voluntario
En caso de Tasa impuesto 1°

Monto retiro Impuesto 1 categoría
retiros que no X categoría vigente a =
pagado voluntariamente
obtengan 1 - tasa impuesto 1° categoría fecha del retiro
crédito por
IDPC asociado
10.000.000
X 0,27 = 3.698.330
0,73
Rebaja de RLI en ejercicios del
pago o posteriores. Rebaja con
tope RLI (no produce pérdida
Retiro incrementado 13.698.330 tributaria)
Impuesto 1° categoría (3.698.330) Este crédito no tiene la obligación

de restitución del 35%.
Retiro neto 10.000.000
Crédito personalísimo

67
68
INCENTIVO TRIBUTARIO PARA PYME 14 TER C
Requisitos:
• Renta efectiva según contabilidad completa

• Acogido al régimen 14 A) o 14 B)
• Promedio anual de ingresos no superior a 100.000 UF (últimos 3 años)
• No poseer o explotar: (de poseer o explotar, no puede superar 20% de los ingresos del
ejercicio)
• Normas de contaminación (suma ingresos empresas relacionadas)
– Derechos sociales
– Cuotas de fondos de inversión
– Cuotas de fondos mutuos
– Acciones de S.A.
– No formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación
“podrán optar anualmente por efectuar una deducción de la RLI gravada con IDPC hasta por
un monto equivalente al 50% de la RLI que se mantenga invertida en la empresa.”
Tope deducción:
N°87, 4.000 UF 2018.
28 de Septiembre
68
69
Artículo 14 ter letra C, deducción a la RLI.
¿En qué consiste esta opción? EJEMPLO A) y B)

Rebaja del 50% de la RLI reinvertida, con
tope UF 4. 000
RLI 200.000.000
RLI reinvertida = RLI (–) retiros del ejercicio
Retiros actualizados -45.000.000
reajustados.
RLI reinvertida 155.000.000
Requisitos
- Ingresos anuales promedio últimos 3
años < UF 100.000 Rebaja 50% de RLI 77.500.000
- Ingresos provenientes de DS, acciones, FI, Valor UF 26.300
asociación o cta. en participación o de Tope UF 4.000 105.200.000
inversión en instrumento renta fija no
pueden superar en conjunto un 20% del
total de ingresos del ejercicio. RLI afecta a impto 1° categoría 200.000.000
Rebaja 50% -77.500.000
Plazo para optar: El mismo que para la
RLI definitiva 122.500.000
declaración anual de impuestos,
DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex. .
manifestando la opción en forma expresa
69
70
Artículo 14 ter letra C, deducción a la RLI.
Obligación contribuyentes acogidos al 14 B)
Se debe considerar en RLI de ejercicios siguientes, un monto equivalente al 50% de los retiros
efectuados en el ejercicio, afectos a IGC o IA hasta completar el monto deducido por este
concepto los ejercicios anteriores, lo que deberá mantenerse controlado.
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
RLI 80.000.000 RLI 100.000.000 RLI 120.000.000

Retiros actualizados -25.000.000 Retiros actualizados -40.000.000 Retiros actualizados -75.000.000
RLI reinvertida 55.000.000 RLI reinvertida 60.000.000 RLI reinvertida 45.000.000
Rebaja 50% de RLI 27.500.000 Rebaja 50% de RLI 30.000.000 Rebaja 50% de RLI 22.500.000
Valor UF 26.300 Valor UF 26.300 Valor UF 26.300
Tope UF 4.000 105.200.000 Tope UF 4.000 105.200.000 Tope UF 4.000 105.200.000
RLI afecta a impto 1° cat. 80.000.000 RLI afecta a impto 1° cat. 100.000.000 RLI afecta a impto 1° cat. 120.000.000
Rebaja 50% -27.500.000 Rebaja 50% -30.000.000 Rebaja 50% -22.500.000
RLI definitiva 52.500.000 Reverso por retiros 20.000.000 Reverso por retiros 37.500.000
RLI definitiva 90.000.000 RLI definitiva 135.000.000
Control rebajas 14 ter C) Control rebajas 14 ter C) Control rebajas 14 ter C)

Rebaja año 1 27.500.000 Rebaja año 1 27.500.000 Rebaja año 1 27.500.000
Saldo por reversar 27.500.000 Rebaja año 2 30.000.000 Rebaja año 2 30.000.000
Reverso retiro año 2 -20.000.000 Reverso retiro año 2 -20.000.000
Saldo por reversar 37.500.000 Rebaja año 3 22.500.000
DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex. Reverso retiro año 3 -37.500.000
N°87, 28 de Septiembre 2018. Saldo por reversar 22.500.000
70
71
Artículo 14 letra A)
Contribuyentes sujetos al régimen de primera categoría con

imputación total de crédito en los impuestos finales.
Deberán atribuir las rentas o cantidades percibidas o

devengadas o aquellas que les hayan sido atribuidas.
71
72
REGISTROS DEL ARTÍCULO 14 LETRA A)

CRE: CONTROL DE RENTAS EMPRESARIALES
a) Rentas Atribuidas Propias (RAP)
b) Diferencia Depreciación Acelerada versus Normal (DDAN

o FUF)
c) Rentas Exentas e INR (REX + FUNT)
d) Saldo Acumulado de Crédito (SAC)
72
73
Orden de Imputación para Pérdidas Tributarias
1. Retiros de utilidades y dividendos percibidos durante

ejercicio, afectos a IGC o IA.
 Si se recibieran varios, orden cronológico

 En PPUA Con D/Dev o Sin D/Dev, se imputa primero Sin D/Dev.
 Recuperación del 100% de créditos de empresas régimen B.
 Oficios 194/2010 y 198/2014 derogados.
2. Imputación como Gasto en RLI siguiente.
73
74
Ejemplo de PPUAs 14 letra A)

Situación 1
Resultado según Balance -800.000

Se deduce:
Dividendos o retiros percibidos art. 33 n°2 (Créditos c/Rest, 27%) -200.000
Sub Renta Líquida Imponible -1.000.000
Se agrega:
Dividendos o retiros percibidos art. 33 n°5 200.000
Créditos asociados a dividendos o retiros percibidos 73.973
Total Resultado del ejercicio -726.027
PPUA determinado
74
75

Situación 2
Resultado según Balance 75.000

Se deduce:
Sub Renta Líquida Imponible -125.000
Se agrega:
Total Resultado del ejercicio 148.973
Impuesto de Primera Categoría determinado 37.243
Crédito contra el impuesto de primera categoría
Impuesto total a pagar
PPUA determinado
Devolución o pago
75
76

Situación 3

Se deduce:
Dividendos o retiros percibidos art. 33 n°2 (Créditos TEF, 0,287425) -375.000
Sub Renta Líquida Imponible -195.000
Se agrega:
Total Resultado del ejercicio 287.784
Impuesto de Primera Categoría determinado 71.946
Crédito contra el impuesto de primera categoría
Impuesto total a pagar
PPUA determinado
Devolución o pago
76
77

3. Nota: Efecto en resultado, Oficio 476 de 2018.
A partir del 1° de enero de 2017, la recuperación del impuesto de primera categoría como un
pago provisional, tanto en régimen de renta atribuida como en imputación parcial de créditos, no
debe ser incluido como un ingreso o renta para efectos tributarios, puesto que se reconoce dicho
ngreso al imputar la pérdida tributaria al dividendo efectivamente percibido, incrementado en el
monto del crédito por impuesto de primera categoría.
77
78
¿Cálculo de la TEF?: Situación Especial
Factores 0,265822 0,197604 0,315789
2014 2016 Crédito
Crédito por Crédito por Incremento
rentas
Propias Ajenas Propias Impuesto de Impuesto de por
externas
Detalle Control Utilidades Impuesto de Primera Primera Impuesto de
Utilidades Utilidades para
Netas Primera Categoría Categoría Primera
Netas 21% Netas 24% impuestos
16,5% Categoría S/D° Dev. C/D° Dev. Categoría
finales
Remanente anterior 5.095.500 5.095.500 1.354.496 1.354.496
Más: Reajuste anual (2,9%) 147.770 147.770 39.280 39.280
Remanente reajustado 5.243.270 5.243.270 1.393.776 1.393.776
RLI 83.294.559 63.303.865 19.990.694 6.274.529 13.716.165 19.990.694
Menos: Crédito por impuestos externos -10.572.759 -4.298.230 -6.274.529 4.298.230
Subtotal 72.721.800 59.005.635 13.716.165 6.274.529 13.716.165 19.990.694 4.298.230
Menos: Gastos rechazados pagados
Multas fiscales, pagadas y reajustadas -421.200 -421.200 -44.789 -97.910 -142.699 -30.682
RLI depurada 72.300.600 58.584.435 13.716.165 6.229.740 13.618.255 19.847.995 4.267.548
18-09 Dividendo percibido de la Soc. Comercial Sour S.A.. 18.700.000 18.700.000 3.695.195 3.695.195
Fut antes de imputaciones 96.243.870 5.243.270 18.700.000 58.584.435 13.716.165 6.229.740 18.707.226 24.936.966 4.267.548
Menos: Retiros efectivos
- Clemente Ojeda 12.000.000 48,00% -12.000.000 -2.516.769 -8.976.000 -507.231 -53.938 -2.560.614 -2.614.552 -36.949
- Andrónico Santander 13.000.000 52,00% -13.000.000 -2.726.500 -9.724.000 -549.500 -58.433 -2.773.999 -2.832.431 -40.028
25.000.000 100,00%
Saldo FUT para el ejercicio siguiente 71.243.870 0 0 57.527.704 13.716.165 6.117.369 13.372.613 19.489.982 4.190.571
78
79
Artículo 14 letra B)
Contribuyentes sujetos al régimen de primera categoría con deducción

parcial de crédito en los impuestos finales.
Quedarán gravados con los impuestos global complementario o

adicional, según corresponda, sobre todas las cantidades que a
cualquier título retiren, les remesen o les sean distribuidas.
79
80
Sujetos al régimen de primera categoría con deducción parcial de
crédito en los impuestos finales.
REGISTROS:
a) Rentas afectas al Impuesto Global Complementario o Adicional. (RAI)
b) Diferencia Depreciación Acelerada versus Normal (DDAN o FUF)
c) Rentas Exentas e INR (REX)
d) Saldo acumulado de crédito (SAC)

i) Crédito no sujeto a restitución (1ra. Imputación)
ii) Crédito sujeto a restitución (2da. Imputación)
80
81
Determinación del RAI
Concepto Monto
El CPT positivo determinado al término del año comercial (+)
Por no formar parte del saldo del CPT al término del año comercial, debe reponerse:
El monto de los retiros, remesas o distribuciones del ejercicio calificados como provisorios. (+)
Saldo positivo del registro REX incluye FUNT) que se determine al término del año comercial (-)
(efectuada la imputación de los retiros, remesas o distribuciones al remanente inicial).
Capital aportado efectivamente a la empresa, más sus aumentos y menos sus disminuciones (-)
No se considera los valores de aporte financiados con reinversiones, sin importar fecha. (Depurar K
Inicial de Reinversiones)
Saldo FUR determinado al término del año comercial (-)
Cantidades afectas al IGC o IA al término del año comercial (sólo el valor positivo) (=)
81
82
Determinación del RAI
Nota: Oficio 476 de 2018.

De acuerdo a lo expuesto cabe informar que se confirman los criterios consultados, según
lo siguiente:
1° Para determinar el RAI al 1°de enero de 2017, debe considerarse:
a) la suma del Saldo (positivo) Total de las Utilidades Tributables (STUT)

acumuladas en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT) al 31 de diciembre 2016; y
b) El monto (positivo o negativo) que se determine por la diferencia que resulte de restar al valor
positivo del capital propio tributaria, lo siguiente:
i) el monto positivo del FUT, Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR) y Fondo de Utilidades
No Tributables (FUNT);
ii) el valor del capital aportado efectivamente a la empresa más sus aumentos y menos sus
disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variación del IPC entre el mes anterior a
aquél en que se efectúa el aporte, aumento o disminución y el mes de noviembre de 2016.
82
83
1. A los retiros y dividendos afectos al IGC o IA percibidos en el mismo ejercicios,

que no deban formar parte de la RLI.
 Si se recibieran varios, orden cronológico.

 En PPUA Con D/Dev o Sin D/Dev, se imputa primero Sin D/Dev.
 Recuperación del 100% de créditos de empresas régimen B.
 Oficios 194/2010 y 198/2014 derogados.
2. Imputación como Gasto en RLI siguiente.
83
84
3. Nota: Efecto en resultado, Oficio 476 de 2018.
2° A partir del 1° de enero de 2017, la recuperación del impuesto de primera categoría como un
pago provisional, tanto en régimen de renta atribuida como en imputación parcial de créditos, no
debe ser incluido como un ingreso o renta para efectos tributarios, puesto que se reconoce dicho
ingreso al imputar la pérdida tributaria al dividendo efectivamente percibido, incrementado en el
monto del crédito por impuesto de primera categoría.
84
85
Ejemplo de PPUAs 14 letra B)

Situación 1
Resultado según Balance -800.000

Se deduce:
Renta Líquida Imponible antes de agregado a RLI por PPUA ajeno -1.000.000
Agregrado PPUA Ajeno 73.973
Resultado Tributario del ejercicio -926.027
Determinación de PPUAs
Dividendos o retiros percibidos art. 33 n°2 (Créditos c/Rest, 27%) 200.000
PPUA Determinado 73.973
Pérdida Tributaria ejercicios siguientes -726.027
85
86
Ejemplo de PPUAs 14 letra B)

Situación 2 (mismo escenario con PPUA de TEF)

Se deduce:
Renta Líquida Imponible antes de agregado a RLI por PPUA ajeno -125.000
Agregrado PPUA Ajeno 33.750
Resultado Tributario del ejercicio -91.250
Determinación de PPUAs
Dividendos o retiros percibidos art. 33 n°2 (Créditos c/Rest, 27%) 200.000
PPUA Determinado 33.750
Pérdida Tributaria ejercicios siguientes 0
Créditos al SAC nuevo ??
86
87
CRÉDITOS DE IDPC VOLUNTARIOS
CRÉDITOS EN EXCESO
87
88
¿Aplicación Oficio 471 del año 2018?
1er Escenario Oficio 471 de 2018
Detalle RAI DDAN REX SAC STUT TEF Inicio 0,000000

Saldo de inicio 0 0 0 0 0
Durante el año 1.000 270 1.000
Saldo final 1.000 0 0 270 1.000
Dividendo provisorios -1.000 0 -1.000
Saldo 0 0 0 270 0

Saldo de inicio 0 0 0 0 0
Saldo final 1.000 0 0 270 1.000 TEF Recalculada 0,270000
Dividendo provisorios -1.000 -270 -1.000
Saldo 0 0 0 0 0
88
89
2do Escenario Oficio 471 de 2018

Saldo de inicio 0 0 0 111 1.000
Durante el año 270 1.000
Saldo final 2.000 381 2.000
Saldo 0 0 0 159 0

Durante el año 270 1.000
Saldo final 2.000 381 2.000 TEF Recalculada 0,190500
Saldo 0 0 0 0 0
89
90
3er Escenario Oficio 471 de 2018

Saldo final 2.000 381 2.000
Saldo 590 0 0 0 590

Saldo final 2.000 381 2.000 TEF Recalculada 0,190500
Saldo 590 0 0 112 590
90
91
Incumplimiento de Requisitos
 Las EI, EIRL, Comunidades, SP, Contribuyentes del artículo 58 Nº1 y SpA,
sujetas a Régimen A, dejen de cumplir requisito que correspondan al tipo
de entidades señaladas, quedarán sujetas al Régimen B, 01/01 del año de
incumplimiento. Aviso 01/01 al 30/04.
 Cuando se incumpla requisito de estar conformadas exclusivamente por

PN afectos a IGC o IA o SpA incumpla inciso 6to, a contar del 01/01 del
ejercicio siguiente. Aviso 01/01 al 30/04 año de incorporación.
 Los propietarios afectarán con inciso 1ro del artículo 21, rentas afectadas
serán consideradas INR y atribuidas no volverán a atribuirse.
 Enajenación de acciones o derechos sociales, sólo deducir como costo

según artículo 41 Nº 8 y 9.
91
92
NORMAS DE ARMONIZACIÓN
EFECTOS DEL CAMBIO DE RÉGIMEN
92
93
REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
93
94
División, Conversión y Fusión, Régimen A
 En División de Empresa sujeta a Régimen A), el saldo de registros a), b), c) y d) se

asignará en proporción al capital propio tributario.
 En Conversión o Fusión de sociedades sujetas a Régimen A), el saldo de registros a), b),
c) y d) deberá ser mantenido por la continuadora. La empresa que se convierte o
fusiona, afectará con impuestos y deberá atribuir. No aplica artículo 38 bis.
 En Fusión o Absorción de empresas o sociedades donde la absorbente esté sujeta a

Régimen A y una o más absorbidas en Régimen B, entonces estas últimas se afectarán
con artículo 38 bis, artículo 21 inciso 2do y crédito registrar en letra d) del Régimen A.
 En fusión por creación la sociedad que se constituye podrá optar por Régimen A) o B).
94
95
División, Conversión y Fusión, Régimen B
 En División de Empresa sujeta a Régimen B), el saldo de registros a), b), c) y d) se

asignará en proporción al capital propio tributario.
 En Conversión o Fusión de sociedades sujetas a Régimen B), el saldo de registros a),

b), c) y d) deberá ser mantenido por la continuadora. La empresa que se convierte o
fusiona, afectará con impuestos y deberá tributar. No aplica artículo 38 bis.
 En Fusión o Absorción de empresas o sociedades donde la absorbente esté sujeta a

Régimen B y una o más absorbidas en Régimen A, entonces:
a) y c) en c)
 d) en d) i) Saldo inicial del Registro a)
b) afecto a IGC o IA en b) de Régimen B), diferencia:
CPT 31/12/xx y registros a) y
c) + capital + aumentos -
disminuciones
95
96
Modelo de cruce de datos

Declaraciones Juradas – Formulario N° 22
POST – Reforma Tributaria
Fuentes de
Declaraciones Juradas Operación Renta
Información
Revisión F22 Socios y empresa
Marzo – Abril - Mayo Abril
BALANCE 1940 – 14 A Formulario 22

1938 - 1939 - FUT Socios /
Accionistas
RLI 1941 – 14 B
CPT 1926 - 1923 – RLI y

Resultado Financiero
FUT
Formulario 22
1847 - Balance Empresas
El SII controla en forma cruzada la información que declara cada contribuyente, con lo que informan sus
relacionados; con sus clientes; sus proveedores; con lo que declaran los propietarios y lo que informan las
entidades públicas
96
97
Proceso de Impugnación
Abril Mayo Junio a
Set de
Observaciones
Diciembre
Declaraciones
Declaración de Proceso de Devoluciones
sin
Renta Impugnación totales
Observaciones
7 EMISIONES
Fuentes de Declaraciones
Información Observadas
Declaraciones
Matriz de con
Riesgo Observaciones
secundarias
Declaraciones Proceso de
diferencias que devoluciones
se giran o parciales o sin
retiene devolución
Declaraciones Proceso
Impugnadas revisión F22
97
Anverso F-22
Reverso F-22- Recuadro 2
Reverso F-22
► Recuadro 4: Composición capital aportado
Cruces:
Capital aportado (Devolución de K, 38 bis)
Determinación RAI
Reverso F-22
► F 22 AT 2019
► F 22 AT 2020
Créditos Externos
Créditos NUEVOS Créditos ANTIGUOS
Otros créditos que se deben
controlar en el CPT
DECLARACIONES JURADAS DE RENTA
PLAZOS DE VENCIMIENTO AT 2020
CON FECHA 30 DE SEPTIEMBRE DE 2019, EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS PUBLICÓ A TRAVÉS DE LA
RESOLUCIÓN EXENTA N°111, NUEVOS PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS
DE RENTA, AÑO TRIBUTARIO 2020.
Fecha de vencimiento Formulario N°

28 de Febrero 1811, 1822, 1834, 1891, 1900, 1902 y 1903
9 de Marzo 1896 y 1898
16 de Marzo 1871 y 1922
19 de Marzo 1887, 1870, 1873 y 1890
23 de Marzo 1941
25 de Marzo 1812, 1832, 1835, 1862, 1879, 1895, 1897, 1899, 1904, 1909, 1914, 1919 y 1932
27 de Marzo 1805, 1806, 1828, 1874, 1889 y 1894
30 de Marzo 1829, 1840, 1841, 1843, 1923, 1924, 1933, 1940, 1942, 1943 y 1944
11 de Mayo 1847, 1926 y 1913
15 de Mayo 1938, 1939
18 de Mayo 1837
1 de Julio 1866, 1867, 1907, 1929, 1930, 1937, 1945 y 1946
106
DECLARACIONES JURADAS DE RENTA
ACTUALES – NO INCLUIDAS | AÑO TRIBUTARIO 2020
68 DJ Actuales DJ Eliminadas
AT 2020
DJ con modificación
1805 1836 1870 1895 1909 1929 1943 de instrucciones
(Resol ex. 110/2019)
1806 1837 1871 1896 1913 1930 1944
1811 1839 1873 1897 1914 1931 1945 DJ con modificación
1812 1840 1874 1898 1919 1932 1946 de layout (Resol ex.
1820 1841 1879 1899 1921 1937 110/2019)
1822 1842 1887 1900 1922 1933
1828 1843 1889 1901 1923 1938

1829 1847 1890 1902 1924 1939
1832 1862 1891 1903 1926 1940
1834 1866 1894 1904 1927 1941
1835 1867 1895 1907 1928 1942

Nota:
DJ 1913 se mantiene con fecha de presentación y declaración junto a F22.
Dado que, Res. Ex. N°110, del 2015 no ha sido modificada.
107
Modificaciones relevantes DDJJ AT 2020
DDJJ 1926: Se añade en campo resumen:

1. Resultado Financiero
2. Reverso 14 Ter C, rentas e incremento absorbidos por PT
3. Renta Líquida o pérdida tributaria
DDJJ 1894: Se añade campo que solicita “rut de fondo mutuo”
DDJJ 1932: Se añade la obligación de informar “país fuente de la renta”
108
DECLARACIONES JURADAS DE RENTA RECURRENTES
Renta atribuida (Art. 14 letra A) LIR)
1835
Declaración Fecha de
Jurada N° Detalle/Descripción Vencimiento
1946 1847 1835 Bienes Raíces No Agrícolas Arrendados 25 de Marzo
DJ Anual sobre Balance de 8 Columnas y otros
1847
antecedentes 11 de Mayo
Retenciones efectuadas conforme a los Arts. 42 N° 2 y
1879
48° de la LIR 25 de Marzo
1940 1887 Rentas del Art. 42° N° 1 (Sueldos), otros componentes de
1887 la Remuneración y Retenciones del Impuesto Único de
2da Categoría de la LIR 19 de Marzo
DJ anual sobre Base Imponible de Primera Categoría y
1926
Datos Contables de Balance 11 de Mayo
1938 1879 DJ Anual sobre movimientos y saldos de los registros de
rentas empresariales del Régimen de imputación parcial
1923 1939 de crédito a que se refiere la letra b) del Art. 14 de la LIR,
y de los registros contables en el número 2) del artículo
81 de la Ley N° 20.712 15 de Mayo
DJ anual sobre retiros, remesas y/o distribuciones y
DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex. créditos correspondientes efectuados por
1909:Declaración
N°87, 28 deJurada Anual sobre
Septiembre Desembolsos
2018. 1941 contribuyentes sujetos al régimen de la letra B) del
y Otras Partidas o Cantidades a que se refiere el Artículo 14 de la LIR y sobre saldo de retiros en exceso
inc. 3 art. 21 pendientes de imputación 23 de Marzo
1946 DJ anual sobre operaciones en Chile 1 de Julio
109
DECLARACIONES JURADAS DE RENTA RECURRENTES
Renta atribuida (Art. 14 letra B) LIR)
Declaración Fecha de
1835 Jurada N° Detalle/Descripción Vencimiento
1835 Bienes Raíces No Agrícolas Arrendados 25 de Marzo
1946 1847 DJ Anual sobre Balance de 8 Columnas y otros
1847
antecedentes 11 de Mayo
Retenciones efectuadas conforme a los Arts. 42 N° 2 y
1879
48° de la LIR 25 de Marzo
Rentas del Art. 42° N° 1 (Sueldos), otros componentes de
1941 1887 1887 la Remuneración y Retenciones del Impuesto Único de
2da Categoría de la LIR 19 de Marzo
DJ anual sobre Base Imponible de Primera Categoría y
1926
Datos Contables de Balance 11 de Mayo
DJ Anual sobre movimientos y saldos de los registros de
1939 1879 rentas empresariales del Régimen de imputación parcial
1939 de crédito a que se refiere la letra b) del Art. 14 de la LIR,
1926 y de los registros contables en el número 2) del artículo
81 de la Ley N° 20.712 15 de Mayo
DJ anual sobre retiros, remesas y/o distribuciones y
créditos correspondientes efectuados por
1941 contribuyentes sujetos al régimen de la letra B) del
1909:Declaración Jurada Anual sobre Artículo 14 de la LIR y sobre saldo de retiros en exceso
Desembolsos y Otras Partidas o Cantidades a pendientes de imputación 23 de Marzo
que se refiere el inc. 3 art. 21 1946 DJ anual sobre operaciones en Chile
DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex. 1 de Julio
110
DDJJ 1879- Honorarios
Declaración Jurada anual sobre retenciones efectuadas conforme a los arts. 42° N° 2 y 48° de la LIR. FOLIO
Vencimiento: 25 de Marzo
Sección A: IDENTIFICACION DEL DECLARANTE
ROL UNICO TRIBUTARIO NOMBRE O RAZON SOCIAL
C1
DOMICILIO POSTAL COMUNA
CORREO ELECTRONICO TELEFONO
Sección B: DATOS DE LOS INFORMADOS (Receptor de la renta: Profesional, Ocupación Lucrativa, Director o Consejero de S.A.)
RUT DEL RECEPTOR DE MONTO RETENIDO ANUAL ACTUALIZADO (DEL 01/01 AL 31/12) HONORARIOS Y MONTO PAGADO
PERIODO AL CUAL CORRESPONDEN LAS RENTAS OTROS ANUAL
LA RENTA HONORARIOS Y ACTUALIZADOS ACTUALIZADO NUMERO
Nº OTROS (ART.42 N° 2) REMUNERACION DE DIRECTORES (ART. 48) TRABAJADORES DE POR SERVICIOS CERTIFICAD
LAS ARTES Y PRESTADOS EN O
MAR
AGO
MAY
NOV
OCT
ENE
ABR
SEP
JUN
FEB
JUL
TASA 10% TASA 10% TASA 35%
DIC
ESPECTÁCULOS ISLA DE PASCUA
C0 C2 C3 C4 C5 C12 C13 C14 C15 C16 C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25 C11
CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACION

MONTO RETENIDO ANUAL ACTUALIZADO HONORARIOS Y OTROS MONTO PAGADO
ACTUALIZADOS ANUAL
HONORARIOS Y OTROS REMUNERACION DE DIRECTORES TRABAJADORES DE LAS ACTUALIZADO POR TOTAL DE CASOS
(ART.42 N° 2) (ART. 48) ARTES Y SERVICIOS INFORMADOS
ESPECTÁCULOS PRESTADOS EN
TASA 10% TASA 10% TASA 35%
ISLA DE PASCUA
C7 C8 C9 C26 C27 C10
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESION FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE
HONORARIOS Y MONTO PAGADO
HONORARIOS Y OTROS MONTO PAGADO OTROS ANUAL
RUT REPRESENTANTE LEGAL
ACTUALIZADOS ANUAL ACTUALIZADOS ACTUALIZADO POR
TRABAJADORES DE LAS ACTUALIZADO POR TRABAJADORES DE SERVICIOS
ARTES Y SERVICIOS LAS ARTES Y PRESTADOS EN
ESPECTÁCULOS PRESTADOS EN ESPECTÁCULOS ISLA DE PASCUA
ISLA DE PASCUA
C26 C27 C24 C25
DDJJ 1907- Precios Transferencia Vencimiento: 01 de Julio
Declaración Jurada anual sobre F1907
precios de transferencia
Prorrogable FOLIO
Sección A : IDENTIFICACION DEL DECLARANTE
ROL ÚNICO TRIBUTARIO RAZON SOCIAL

ingresos y pagos por reembolso
CORREO ELECTRONICO FAX TELEFONO de gastos (en código de
INFORMACIÓN GENERAL DE LAS OPERACIONES
operación, códigos 122 y 222
N° Nombre Número Código del país Tipo de Código de la Moneda Monto de la Método de
C57 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C15
OPERACIONES SOBRE BIENES TANGIBLES OPERACIONES FINANCIERAS

Tasa de interés
Precio Monto vigente de Tipo de Comisiones
Parte Análisis global o Indicador de Resultado de la Monto de la Tasa de Tasa de Plazo
Precio compara la operación tasa de Plazo desde u otros
analizada segmentado rentabilidad operación operación interés de Spread interés fija hasta
ble informada interés cargos
referencia
C16 C17 C18 C19 C20 C21 C22 C46 C23 C24 C25 C26 C27 C28 C45
OPERACIONES DERIVADAS DEL OPERACIONES DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS O COMISIONES

Criterio de Rega Tipo de Parte Análisis global o Indicador de Resultado de la Criterio de Tasa de Criterio de Comisión
C30 C29 C31 C32 C33 C34 C35 C37 C36 C39 C38
CUENTAS CORRIENTES MERCANTILES

Saldo Débitos Créditos Saldo final
inicial Cargos Cargos en Cargos en Otro Abonos en Abonos en especies Abonos en Otro
C47 C48 C49 C58 C50 C51 C52 C59 C53 C54
Sección C: INFORMACIÓN ESPECÍFICA DEL DECLARANTE
Ajuste de El grupo Nombre o razón El grupo Nombre o razón
precios de presenta social de la
Actividad del
Resultad
transferenci Tipo de Reorganización Reporte País compañía que Código del presenta social de la
o
declarante
operativo
a ajuste empresarial por País presenta Reporte país Reporte País compañía que Código del
País por País
por País presenta Reporte país
C40 C41 C55 C60 C56 C61 C62 C63 País por País
C61 C62 C63

REPRESENTANTE
DDJJ 1937- CbCr
Vencimiento: 01 de Julio FOLIO F1937
AÑO TRIBUTARIO 2019
Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE
Prorrogable
ROL ÚNICO TRIBUTARIO NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
CORREO ELECTRÓNICO FAX TELÉFONO
Sección B: DISTRIBUCIÓN GENERAL DE INGRESOS, IMPUESTOS Y RESULTADOS POR PAÍS

INGRESOS Ganancia Impuesto Número de Activos
País –
Partes (Pérdida) Impuesto Determinado Capital Utilidades Trabajador Tangibles
Jurisdicción
Relacionad Partes Independientes Total antes de Pagado (Año Actual) Declarado Acumuladas es (distintos
Tributaria
as Impuestos a Efectivo
C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11
Sección C: LISTADO DE TODAS LAS ENTIDADES QUE INTEGRAN EL GRUPO Y LAS ACTIVIDADES POR PAIS
Número de País de Principal(es) Actividad(es) de Negocio(s)
Identificación Constitución Prestación
País – Tenencia o Servicios
Entidades Tributaria (Si es distinto Manufactura Ventas, de Servicios Financia
Jurisdicción Investigación y Administración Compra o Administrativo Otro
Integrantes (Tax ID) al de o Marketing o a Terceros miento del
Tributaria Desarrollo de Propiedad Adquisición s o de Apoyo *
residencia). Producción Distribución Grupo
Intelectual a la Gestión
C12 C13 C31 C14 C15 C16 C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23
* Especificar naturaleza de la actividad de la entidad que integra el Grupo de Empresas Multinacionales en la seccion D: Información Adicional.
Sección D: INFORMACIÓN ADICIONAL
Nombre del grupo de C25
Tipo de cambio utilizado en C26
Descripción de la fuente C27
Descripción de actividad C28
Incluir cualquier información C29
Total datos informados C30
Tax ID o Número de C24

Declaracione Jurada - Formulario 1923
Sobre la determinación de la renta imponible que se acogieron al régimen 14 A)
Se amplia la solicitud de información para las

columnas de “Dividendo de remesas o
distribuciones afectas a los IGC y/o IA”, “Dividendo,
Vencimiento: 30 Marzo
remesas o distribuciones no constituidos de renta”,
“créditos para impuestos global complementarios
• ”.
Declaraciones Juradas - Formulario 1923
Sobre la determinación de la renta imponible que se acogieron al régimen 14 A)
Vencimiento: 30 de marzo
Contribuyentes obligados:
Propietarios, titulares, socios,
accionistas de Spa o comuneros para
contribuyentes acogidos al 14 letra A)
de la LIR.
1926 Base Imponible de Primera Categoría y
Datos Contables Balance.
Vencimiento: 11 Mayo
1, 2 o 3
E
J.
SECCIÓN III
AJUSTES TRIBUTARIOS (DDJJ 1926 Sección B)
Código ID
Partida Descripción
5.01.01.00 Por Efectivo y Valores Negociables
5.01.02.00
5.01.03.00
Por Instrumentos Derivados y contratos de Retrocompra o Retroventa
Por deudores comerciales Obligados:
5.01.04.00 Por Activo realizable (inventarios) y Activos Biológicos
• Contribuyentes clasificados en
segmentos de Medianas Empresas y
Grandes Empresas
• También aquellos que se encuentren en
la nómina de grandes contribuyentes
Modificación Declaración Jurada N°1926
Sobre Base imponible de primera categoría y datos contables
Vencimiento: 11 de Mayo
Debe ser presentada por los contribuyentes que

al 01 de enero año comercial que declara se
encuentren obligados a declarar sus rentas
efectivas determinadas sobre la base de un
balance general según contabilidad completa,
sujetos al régimen de impuesto de primera
categoría con deducción parcial del crédito en
los impuestos finales.
Incluye Resultado Agrega Reverso

Financiero al Letra C Art 14 al Agrega RLI al
Cuadro resumen Cuadro resumen Cuadro resumen
Anexo 1926
Modificación Anexo 1926
Declaración Jurada 1932
F1932
FOLIO
Declaración Jurada anual sobre rentas obtenidas por terceros.
Sección B: DATOS DE LOS INFORMADOS (Beneficiarios de la Renta) Y MONTO DE LAS OPERACIONES Y RENTAS
ANTECEDENTES DE LOS DEPOSITANTES,

RENTAS NACIONALES O DEL EXTERIOR
INVERSIONISTAS, PRESTAMISTAS O MONTO DE LAS OPERACIONES
RECEPTORES DE LA RENTA PERCIBIDAS DEVENGADAS
RUT TAX-ID DEL
Nº MES DEPOSITANTE, DEPOSITANTE, DEPÓSITOS,
CONTRATOS
INVERSIONISTA, INVERSIONISTA, INVERSIONES RESCATES O OTRAS OTRAS FUENTE (País) DE
PAÍS INTERESES DIVIDENDOS POR INTERESES
PRESTAMISTA O PRESTAMISTA O O DEVOLUCIONES RENTAS RENTAS LA RENTA
DIFERENCIAS
RECEPTOR DE RECEPTOR DE PRÉSTAMOS
LA RENTA LA RENTA
C1 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C24
1.- Debe desplegar lista de
Paises
2.- Debe permitir incluir la

sigla RFE (dicha sigla
debe ser creada, no existe)
CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN
MONTO DE LAS OPERACIONES

RENTAS NACIONALES O DEL EXTERIOR Ojo
PERCIBIDAS DEVENGADAS
TOTAL DE CASOS
TOTAL MONTO DEPÓSITOS, TOTAL MONTO TOTAL INFORMADOS
TOTAL TOTAL OTRAS TOTAL TOTAL OTRAS
INVERSIONES O RESCATES O TOTAL INTERESES CONTRATOS POR
DIVIDENDOS RENTAS INTERESES RENTAS
PRÉSTAMOS DEVOLUCIONES DIFERENCIAS
C15 C16 C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESIÓN FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE
Declaraciones Juradas – Registro RAP
“F- 1938 Sobre movimiento y saldos de los registros de renta
empresariales de renta atribuida”
Contribuyentes sujetos al Régimen de Renta Atribuida, de
acuerdo a la letra A) del artículo 14 de la LIR, que no envíen
la información a través de la aplicación dispuesta a través del
sitio web del SII en la confección de los registros obligatorios.
► SECCIÓN B: Antecedentes de los Registros:

“Primera parte: N°, Tipo de operación, Fecha de Registro, Control, RAP y
DDAN”. Vencimiento:15 de Mayo
DIFERENCIA ENTRE
RENTAS ATRIBUIDAS
TIPO DE DEPRECIACIÓN ACELERADA
Nº FECHA DE REGISTRO CONTROL PROPIAS
OPERACIÓN Y NORMAL
(RAP)
(DDAN)
C0 C1 C2 C3 C4 C5
► SECCIÓN B: Antecedentes de los Registros

“Segunda parte: Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta (REX)”.
RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (REX)
INGRESOS NO RENTA
RENTAS EXENTAS DE
IMPUESTO GLOBAL RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA
COMPLEMENTARIO (IGC)
INGRESOS NO RENTA OTRAS RENTAS RENTAS GENERADAS
Y/O ADICIONAL (IA) RENTAS PROVENIENTES
PERCIBIDAS DESDE 14 HASTA EL 31.12.83 Y
DEL REGISTRO RAP
TER LETRA A) O 14 UTILIDADES AFECTADAS
C6 C7 C8 C9 C10

“Tercera parte: Saldos acumulados de créditos (SAC)”.
SALDOS ACUMULADOS DE CRÉDITOS (SAC)
ACUMULADOS A CONTAR DEL 01.01.2017 ACUMULADOS HASTA EL 31.12.2016
CRÉDITO TOTAL
SIN DERECHO A CON DERECHO A CON DERECHO A SIN DERECHO A
DISPONIBLE CONTRA
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
IMPUESTOS FINALES
C11 C12 C13 C14 C15
CRÉDITO POR SALDO TOTAL DE

IMPUESTO TASA UTILIDADES
ADICIONAL EX. ART. TRIBUTABLES
21 LIR. (STUT)
C16 C17
► SECCIÓN C:Tasa efectiva del crédito del FUT (TEF)
Tasa Efectiva del crédito del FUT (TEF) Numérico con 6

C25 decimales
► Cuadro Resumen:
“Primera parte: RAI y DDAN”
Diferencia entre
Rentas afectas a los
depreciación
impuestos global
acelerada y
complementario o
normal
adicional (RAI)
(DDAN)
C26 C27
Sobre movimiento y saldos de los registros de renta empresariales de imputación parcial
Contribuyentes sujetos al Régimen Semi-integrado,

de acuerdo a la letra B) del artículo 14 de la LIR.
También estarán obligadas a presentar esta
declaración, Administradoras de Fondos de
Inversión, Administradoras de Fondos Mutuos y
Administradoras de Fondos de Inversión Privados,
en la medida que tengan inversiones en
sociedades 14 B, o en otros fondos.

“Primera parte: Tipo de operación, fecha del registro, control, RAI y DDAN”
Rentas afectas a Diferencia entre

los impuestos depreciación
FECHA DEL
TIPO DE OPERACIÓN CONTROL global acelerada y
REGISTRO
complementario normal
o adicional (RAI) (DDAN)
C1 C2 C3 C4 C5

“Segunda parte: Rentas exentas e Ingresos no constitutivos de Renta (REX)”.
Ingresos No Renta
Rentas con tributación cumplida
Rentas exentas de
impuesto global Rentas generadas
complementario Otras rentas hasta el 31.12.1983
Ingresos no
(IGC) y/o impuesto constitutivos de renta percibidas Rentas y utilidades
adicional (IA) desde 14 ter provenientes del afectadas con
letra A) o 14 registro RAP impuesto
letra C N°s 1 y 2 sustitutivo al FUT
(ISFUT)
C6 C7 C8 C9 C10

“Tercera parte: Saldo Acumulado de Créditos (SAC)”
SALDO ACUMULADO DE CREDITOS (SAC)
Acumulados a contar del 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016
No Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución

Crédito por
Crédito total Saldo total de
Crédito total impuesto
disponible utilidades
disponible tasa
contra tributables
Con derecho a Sin derecho a contra impuestos adicional, Ex.
impuestos (STUT)
Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a Con derecho a devolución devolución finales (Arts. 41 Art. 21 LIR.
finales (Arts. 41
devolución devolución devolución devolución A) y 41 C) de la
A) y 41 C) de la
LIR)
LIR)
C11 C12 C13 C14 C15 C16 C17 C18 C19 C20

“Retiros, Remesas o Distribuciones afectos a IGC o IA, no imputados a los
Registros RAI, DDAN o REX”.
Retiros, Remesas o Distribuciones afectos a IGC o IA, no

Rentas o
Imputados a los Registros RAI, DDAN o REX.
cantidades de
fuente
extranjera
(RFE), según
Con Con crédito Con crédito lo establecido
derecho a por IDPC por IDPC en numeral iii
Sin derecho
crédito por acumulados generados a de la letra B)
a crédito
IDPC hasta el contar del del Art. 82 de
voluntario 31.12.2016 01.01.2017 Ley N°20.712
C21 C22 C23 C46 C24

► SECCIÓN C:Tasa efectiva del crédito del FUT (TEF)
Tasa Efectiva del crédito del FUT (TEF) Numérico con 6

C25 decimales
► Cuadro Resumen:
“Primera parte: RAI y DDAN”
Diferencia entre
Rentas afectas a los
depreciación
impuestos global
acelerada y
complementario o
normal
adicional (RAI)
(DDAN)
C26 C27
Sobre retiros remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes
efectuados por contribuyentes sujetos al régimen letra A)”
Parte 1 cam bian los nom bres
C41 se elimina
2da parte Afecto IGC o IA Se elimina retiros efectivos y retiros presuntos
Se cre columna c3 c4 c5 c6
Vencimiento:30 de marzo
Declaración jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y sobre saldo de retiros en exceso pendiente de imputación.
F1940
FOLIO
Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE (Contribuyente sujeto al Régim en de Renta Atribuida)

ROL ÚNICO TRIBUTARIO NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
DOMICILIO COMUNA
CORREO ELECTRÓNICO TELÉFONO
Sección B: ANTECEDENTES DE LOS INFORMADOS (Receptor del retiro, rem esa y/o dividendo distribuido: Persona Natural o Jurídica Extranjera)
MONTOS RETIROS, REMESAS Y/O DIVIDENDOS DISTRIBUIDOSREAJUSTADOS ($) CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O ADICIONAL
AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O ADICIONAL EXENTOS O NO AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O ADICIONAL
RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA ACUMULADOS A CONTAR DEL 01.01.2017 ACUMULADOS HASTA EL 31.12.2016
RUT DEL BENEFICIARIO DEL DEVOLUCIÓN DE
FECHA DEL RETIRO, REMESA Y/O DIVIDENDO CRÉDITO POR NÚMERO DE
Nº RETIRO, REMESA Y/O INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA CAPITAL ART.17
DISTRIBUIDO CON CRÉDITO POR CON DERECHO IMPUESTO TASA CERTIFICADO
DIVIDENDO DISTRIBUIDO CON CRÉDITO POR IDPC CRÉDITO TOTAL N° 7 LIR
IDPC ACUMULADOS A CRÉDITO SIN DERECHO A RENTAS EXENTAS DE ADICIONAL EX.
GENERADOS A CONTAR DISPONIBLE
HASTA EL POR IDPC CRÉDITO IMPUESTO DE GLOBAL RENTAS GENERADAS ART. 21 LIR.
DEL 01.01.2017 INGRESOS NO RENTAS CON CONTRA
31.12.2016 VOLUNTARIO COMPLEMENTARIO (IGC) Y/O HASTA EL 31.12.83 Y SIN DERECHO A CON DERECHO A CON DERECHO A SIN DERECHO A
CONSTITUTIVOS DE TRIBUTACIÓN IMPUESTOS
ADICIONAL (IA) UTILIDADES DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
RENTA CUMPLIDA FINALES (ARTS. 41
AFECTADAS CON ISFUT
A) Y 41 C) DE LA
LIR)
C0 C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C15 C16 C17 C18
Sección C: ANTECEDENTES DE RETIROS EN EXCESO EXISTENTES AL 31.12.2016, PENDIENTES DE IMPUTACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INFORMADO (Detalle de saldos pendientes de im putación)
RUT DEL BENEFICIARIO

MONTO DE RETIROS
Nº DEL RETIRO (TITULAR O
EN EXCESO
CESIONARIO)
REAJUSTADOS ($)
C19 C20 C21
CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN

MONTOS RETIROS, REMESAS Y/O DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS REAJUSTADOS ($)
CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL EXENTOS O NO AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
CON CRÉDITO POR

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA ACUMULADOS A CONTAR DEL 01.01.2017
ACUMULADOS HASTA EL 31.12.2016
CRÉDITO POR
DEVOLUCIÓN DE
CAPITAL ART.17 N°
7 LIR
TOTAL DE CASOS
INFORMADOS
MONTO DE
RETIROS EN
EXCESO,
REAJUSTADOS
TOTAL DE CASOS
DE RETIROS EN
EXCESO
CON CRÉDITO POR IDPC GENERADOS A CON DERECHO A CRÉDITO IMPUESTO TASA INFORMADOS
IDPC ACUMULADOS SIN DERECHO A CRÉDITO RENTAS EXENTAS DE IMPUESTO DE ($)
CONTAR DEL 01.01.2017 POR IDPC VOLUNTARIO RENTAS GENERADAS ADICIONAL EX. ART.
HASTA EL 31.12.2016 GLOBAL COMPLEMENTARIO (IGC) INGRESOS NO CRÉDITO TOTAL
RENTAS CON TRIBUTACIÓN HASTA EL 31.12.83 Y/O 21 LIR.
Y/O ADICIONAL (IA) CONSTITUTIVOS DE DISPONIBLE CONTRA
CUMPLIDA UTILIDADES AFECTADAS SIN DERECHO A CON DERECHO A CON DERECHO A SIN DERECHO A
RENTA IMPUESTOS FINALES
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
Contribuyentes sujetos al
CON ISFUT
(ARTS. 41 A) Y 41 C) DE
LA LIR)
C22 C23 C24 C25 C26 C27 C28 C29 C30 C31 C32 C33 C34 C35 C36 C37 C38 C39
Régimen de Renta Atribuida,
RUT REPRESENTANTE LEGAL RUT PROFESIONAL TÉCNICO ENCARGADO DE CONFECCIONAR ESTOS REGISTROS de acuerdo a la letra A) del
artículo 14 de la LIR.
Sobre sobre retiros remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes
efectuados por contribuyentes sujetos al régimen letra B)”
Vencimiento:23 de marzo
Agrega el total de
casos informados
Contribuyentes obligados: al, Cuadro
resumen
Contribuyentes sujetos al
Régimen Semi-integrado, de
acuerdo a la letra B) del
artículo 14 de la LIR.
Sección del Registro RAI
Sección B: ANTECEDENTES DE LOS INFORMADOS (Receptor del retiro, remesa y/o dividendo distribuido: Persona Natural o Jurídica Extranjera)
MONTOS RETIROS, REMESAS Y/O DIVIDENDOS DISTRIBUIDOSREAJUSTADOS ($)
AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O ADICIONAL EXENTOS O NO AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O ADICIONAL
RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

RUT DEL
FECHA DEL RETIRO,
BENEFICIARIO DEL
REMESA Y/O INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
Nº RETIRO, REMESA Y/O
DIVIDENDO RENTAS EXENTAS
DIVIDENDO CON CRÉDITO POR IDPC CON CRÉDITO POR IDPC CON DERECHO A
DISTRIBUIDO SIN DERECHO DE IMPUESTO DE RENTAS
DISTRIBUIDO GENERADOS A CONTAR DEL ACUMULADOS HASTA EL CRÉDITO POR IDPC
A CRÉDITO GLOBAL GENERADAS
01.01.2017 31.12.2016 VOLUNTARIO
COMPLEMENTARI INGRESOS NO RENTAS CON HASTA EL 31.12.83
O (IGC) Y/O CONSTITUTIVOS DE RENTA TRIBUTACIÓN CUMPLIDA Y UTILIDADES
ADICIONAL (IA) AFECTADAS CON
ISFUT
C0 C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10
Sección C: ANTECEDENTES DE RETIROS EN EXCESO EXISTENTES AL 31.12.2016, PENDIENTES DE IMPUTACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO INFORMADO (Detalle de saldos pendientes de imputación)
RUT DEL BENEFICIARIO MONTO DE RETIROS

Nº DEL RETIRO (TITULAR EN EXCESO
O CESIONARIO) REAJUSTADOS ($)
C19 C20 C21

Sección del Registro SAC
Sección B: ANTECEDENTES DE LOS INFORMADOS (Receptor del retiro, remesa y/o dividendo distribuido: Persona Natural o Jurídica Extra
CRÉDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O ADICIONAL
ACUMULADOS A CONTAR DEL

ACUMULADOS HASTA EL 31.12.2016 CRÉDITO POR DEVOLUCIÓN
01.01.2017 NÚMERO DE
IMPUESTO DE CAPITAL
TASA CERTIFICAD
ART.17 N° 7
Crédito contra ADICIONAL O
LIR
CON impuestos EX. ART. 21
SIN DERECHO A CON DERECHO A SIN DERECHO A
DERECHO A finales (Arts. 41 LIR.
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
DEVOLUCIÓN A) y 41 C) de la
LIR)
C11 C12 C13 C14 C15 C16 C17 C18
1847 Balance de 8 columnas y otros antecedentes
Contribuyentes Obligados:
• Contribuyentes clasificados en Vencimiento: 11 de Mayo
segmentos de Medianas Empresas
y Grandes Empresas
• También aquellos que se
encuentren en la nómina de
grandes contribuyentes R. EX 147
DE 2018
Res. Ex.
76/ 2017
DDJJ 1847 Conciliación
• C8: [F22 cód 122] Total activo. / C9: [F22 Cód 123] Total pasivo
• C10: Gastos (RLI – DJ 1923 o 1926) /C11: Ingresos (RLI – DJ 1923 o 1926)
• C29: [645] / [646] Capital Propio (positivo/negativo)
DDJJ 1847 Cambios 2020 Anexo
Modificación Declaración Jurada N°1929
DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex.Sobre Operaciones en el exterior Vencimiento: 01 de julio
N°87, 28 de Septiembre 2018. DECLARACION JURADA ANUAL SOBRE OPERACIONES EN EL EXTERIOR
SECCION A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE Modificaciones:

ROL ÚNICO TRIBUTARIO RAZON SOCIAL
● Se incluye la columna
CORREO ELECTRÓNICO TELÉFONO

Nombre Fondo en el caso
SECCION B: ANTECEDENTES DE LAS OPERACIONES EN EL EXTERIOR
que esta declaración jurada
ANTECEDENTES DE LAS OPERACIONES EN EL EXTERIOR RENTAS DEL EXTERIOR
sea presentada por una
REGISTRO DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y ENTIDAD EXTRANJERA CONTROLADA
IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR, E IMPUESTO
ADICIONAL
sociedad administradora de IMPUESTO A NIVEL DE

TOPE CRÉDITO
N° OPERACIÓN
NOMBRE
NOMBRE O
RAZON TAX-ID PAÍS RELACIÓN PARTICIPACIÓN
MONTO
ACTUALIZADO AL
RENTAS DEL RENTAS PÉRDIDAS EN EL
INGRESOS
PERCIBIDOS O
COSTOS Y GASTOS
PERCIBIDOS O
AGREGADOS A LA fondos de inversión publico,
DEDUCCIONES
GASTOS RECHAZADOS
AFECTOS AL ARTÍCULO
IMPUESTO A LA
LA ENTIDAD
EXTRANJERA,
ESTABLECIMIENTO
IMPUESTO POR
ADICIONAL IMPUESTOS
FONDO EXTERIOR PASIVAS EXTERIOR RLI DE LA RLI REMESA PAGADO EN PAGADOS EN
SOCIAL 31.12 DEVENGADOS DEVENGADOS
Fondos mutuo y fondos de
21 PERMANENTE, O
FILIALES DE LA ENTIDAD
EXTRANJERA
CHILE EL
EXTRANJERO
C1 C2 C31 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 C15 inversión privado

C16 C17 C18 C19 C20 C21
SECCIÓN C: RESUMEN DE LA DECLARACIÓN
TOTAL IMPUESTO A
TOTAL NIVEL DE LA ENTIDAD TOTAL TOPE
TOTAL
TOTAL TOTAL GASTOS TOTAL EXTRANJERA, TOTAL IMPUESTO CRÉDITO POR
MONTO TOTAL RENTAS
RENTAS PÉRDIDAS EN RECHAZADOS IMPUESTO A ESTABLECIMIENTO ADICIONAL PAGADO IMPUESTOS
ACTUALIZAD DEL EXTERIOR
PASIVAS EL EXTERIOR AFECTOS AL LA REMESA PERMANENTE, O EN CHILE PAGADOS EN EL
O AL 31.12
ARTÍCULO 21 FILIALES DE LA EXTRANJERO
ENTIDAD EXTRANJERA
● Los contribuyentes con domicilio o residencia en chile y las administradoras de

C22 C23 C24 C25 C26 C27 C28 C29 C30
RUT REPRESENTANTE
patrimonios tales como fondos de inversión publico, fondos mutuo y fondos de
inversión privado donde a través de los mismos se invierta en el exterior
● Las operaciones en el exterior que deben ser informadas incluyendo las realizadas a
través de fondos de inversión publico, fondos mutuos y fondos de inversión privado
independiente de si estas hubieran generado rentas en el ejercicio, o si hubiera
resultado gravadas en el extranjero.
Sobre contribuyentes acogidos a las normas de los números 1 y/o 2 de la
letra c) del artículo 14 de la LIR Vencimiento:30 de Marzo
Empresarios Individuales, Empresas

Individuales de Responsabilidad
Limitada, Sociedades de Personas,
Sociedades por Acciones,
Sociedades Anónimas, Sociedades
de Hecho, Comunidades o
Cooperativas, acogidas a las
disposiciones, de los números 1 y/o 2
de la letra C), del artículo 14° de la
Ley de la Renta.
Declaraciones Juradas – Formulario 1945 124
Sobre ingresos desembolsos y otros antecedentes de las
organizaciones sin fines de lucro
Vencimiento: 1 de julio
Organizaciones sin Fines de Lucro

(OSFL), que obtengan ingresos en dinero o
en especies (percibidos) u otros, por
montos superiores a 12.000 UF vigente al
31 de diciembre de cada año, por
cualquier concepto, tales como, donaciones,
asignaciones, aporte de fundadores, cuota
de asociados, aportes del Estado, aportes
por derechos de imagen u otros intangibles,
derechos de imagen de terceros, rentas
clasificadas en el artículo 20 de la LIR y
cualquier otro tipo de ingreso.
Declaraciones Juradas – Formulario 1946 125
Sobre Operaciones en Chile.

Resolucion exenta 86 - 1 de julio
R.Ex. 88/2018 Nuevo obligado: beneficiario de fondo Vencimiento: 1 de julio
F 1946
DECLARACION JURADA ANUAL SOBRE OPERACIONES EN CHILE Folio N°
SECCION A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE
ROL UNICO TRIBUTARIO RAZON SOCIAL O APELLIDOS

• Personas con residencia en Chile que remesen rentas
NOMBRES
DOMICILIO
CORREO ELECTRÓNICO
derivadas de las operaciones que una persona sin
CIUDAD
TELÉFONO
residencia en Chile realiza en el país o en el extranjero; o

SECCION B: ANTECEDENTES DE LAS OPERACIONES EN CHILE Y RENTAS REMESADAS en su lugar, los agentes responsables para fines
N° OPERACIÓN TIPO DE RENTA
ANTECEDENTES DE LAS RENTAS DERIVADAS DE OPERACIONES EN CHILE
RENTA BRUTA TASA DE RETENCIÓN IMPUESTO RENTA LIQUIDA CRÉDITO POR IDPC OTROS CRÉDITOS
ANTECEDENTES DEL F50
CÓDIGO FOLIO
tributarios de acuerdo a lo instruido en Resolución N°
FECHA
ANTECEDENTES DEL PAGO
MONEDA TIPO DE CAMBIO
C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11
36 de 2011.
C12 C13 C14
• Personas con residencia en Chile respecto de las rentas

SECCIÓN C: ANTECEDENTES DEL PAGADOR DE LAS RENTAS
ANTECEDENTES DEL PAGADOR DE LAS RENTAS

derivadas de operaciones que versan sobre cualquier
TIPO JURÍDICO
RAZÓN SOCIAL O
APELLIDOS
NOMBRE RUT DV DOMICILIO CIUDAD RELACIÓN
GRUPO O
HOLDING
título o instrumento de deuda contraído o emitido a
EMPRESARIAL
C15 C16 C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 través de un establecimiento permanente en el exterior.
SECCIÓN D: ANTECEDENTES DEL PERCEPTOR DE LA RENTA
ANTECEDENTES DEL PERCEPTOR DE LA RENTA

NÚMERO DE
• Las sociedades administradoras de fondos de inversión públicos o

PAÍS DE RAZÓN SOCIAL O FECHA DE TIPO DE
TIPO JURÍDICO NOMBRE IDENTIFICACIÓN RUT DV DOMICILIO CIUDAD PAÍS
RESIDENCIA APELLIDOS NACIMIENTO DOMICILIO
TRIBUTARIA
C24 C25 C26 C27 C28 C29 C30 C31 C32 C33 C34 C35
privados y de fondos mutuos, que hayan remesado rentas a personas
SECCIÓN E: ANTECEDENTES DEL BENEFICIARIO EFECTIVO DE LA RENTA DE ACUERDO A CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION sin residencia en Chile;
PAÍS DE RAZÓN SOCIAL O
ANTECEDENTES DEL BENEFICIARIO EFECTIVO DE UN CONVENIO
NÚMERO DE
FECHA DE
• Establecimientos permanentes situados en Chile de una persona
TIPO JURÍDICO NOMBRE IDENTIFICACIÓN TIPO DE DOMICILIO DOMICILIO CIUDAD PAÍS
C36
RESIDENCIA
C37
APELLIDOS
C38 C39
TRIBUTARIA
C40
NACIMIENTO
C41 C42 C43

sin residencia en el país, ya sea que dichos establecimientos
C44 C45
permanentes realicen operaciones en Chile o en el exterior;

• El adquirente de las acciones, cuotas, títulos o derechos emitidos
SECCIÓN F: RESUMEN DE LA DECLARACIÓN
TOTAL RENTAS TOTAL RENTAS

BRUTAS
TOTAL IMPUESTO TOTAL CRÉDITOS
LÍQUIDAS
por una sociedad o entidad extranjera, respecto de operaciones que
C46 C47 C48 C49
recaigan sobre activos subyacentes en Chile.
• Personas con residencia en Chile que hayan determinado partidas
RUT REPRESENTANTE
o cantidades indicadas en el inciso tercero, del artículo 21 de la Ley

sobre Impuesto a la Renta.
Nuevas Declaraciones Juradas – Formulario 1913
Caracterización Tributaria Global.
Contribuyentes Obligados:
• GRANDES EMPRESAS
• GRANDES CONTRIBUYENTES Res EX 147 DE 2018
• Complementada por Res EX 103 de 2019
SECCIONES
Sección A: ANTECEDENTES DEL DECLARANTE
Sección B: GRUPO O HOLDING EMPRESARIAL
Sección C: REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
Sección D: INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y/O CONTRATOS DE DERIVADOS
Sección E: RESULTADO ANTES DE IMPUESTO

Sección F: BIENES DE CAPITAL
Sección G: OPERACIONES INTERNACIONALES
RUT: REPRESENTANTE LEGAL.

Sección B: DATOS REFERIDOS A GRUPO O HOLDING EMPRESARIAL
Nº PREGUNTA
¿Qué porcentaje (%) del total de sus ingresos representan las operaciones con empresas
4 relacionadas efectuadas durante el año comercial anterior? (desde 0% al 20%, del 21% al
50% o más de 50%.)
► B4. Fiscalizaciones por materialidad u activos relevantes.

Sección B: DATOS REFERIDOS A GRUPO O HOLDING EMPRESARIAL
Nº PREGUNTA
En el caso anterior, operaciones con empresas del Grupo o Holding ¿algunas de las
5 empresas contrapartes de esas operaciones no posee personal propio ni activos
relevantes?
► B5. Transferencias de pérdidas y utilidades entre empresas
relacionadas.
► B5. Servicios no realizados

Sección C: DATOS REFERIDOS A REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL
Nº PREGUNTA
¿En el o los procesos de reorganización empresarial llevados a cabo en el último
1 año comercial participó algún asesor externo, nacional o internacional, persona
jurídica o natural?
► C1. Tiene relación con la DJ de reestructuraciones (1807).

► C1. Estas preguntas únicamente aplicarían cuando exista conversión
de un empresario individual en una sociedad de cualquier tipo,
transformación de sociedades, división y fusión de empresas.
Nº PREGUNTA
En el caso que se haya efectuado una o más fusiones de empresas en el último año
2
comercial ¿Se generó un Goodwill o Badwill tributario?
► C2. El SII busca generar base de dato para futuras fiscalizaciones.

Nº PREGUNTA
En el o los procesos de reorganización llevados a cabo durante el año comercial
anterior, dentro de los 12 meses anteriores y 12 meses posteriores a dicha
3
reorganización o conjunto de ellas ¿Se crearon empresas que fueron disueltas en el
mismo acto o dentro de dichos plazos?
► C3. Busca saber si existen transacciones prepararatorias de

ciertos actos que puedan provocar erosiones a la base fiscal
Sección D: DATOS REFERIDOS A INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y/O CONTRATOS DE

DERIVADOS
Nº PREGUNTA
¿Quién decide las políticas o estrategias sobre inversión en instrumentos financieros
y/o contratos de derivados que celebra la empresa? (Directorio o Administrador,
1
Gerencia General o de Finanzas en Chile, otra entidad en Chile u otra entidad en el
extranjero.)
¿Quién decide tomar instrumentos financieros y/o celebrar o suscribir contratos
2
derivados?
► D1 y D2: Busca conocer el riesgos asociados a utilidades o pérdidas

de los instrumentos y si existen especulación dentro del grupo
económico, además de definir responsabilidades.
Sección E: DATOS REFERIDOS A RESULTADO ANTES DE IMPUESTO

Nº PREGUNTA
Tomando como referencia el EBITDA contable de la empresa. ( significa “Resultado
Financiero antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones”.)
1 ¿destina más del 30% de éste al solventar regalías, intereses y gastos financieros,
derivados, honorarios de gerenciamiento u otros conceptos en beneficio de
empresas relacionadas?
► E1. Busca crear un posible criterio cuantitativo de

razonabilidad del gasto Temas de PT.
► E1. También afecta a las operaciones locales (gasto
rechazado).

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REFORMA TRIBUTARIA

Ley 20.780 de 2014

OPERACIÓN RENTA A.T. 2020

Javier Jaque López

• Renta efectiva contabilidad  14 D

DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex. DJ 1929 MODIFICADA

23.08.18 Envio a Congreso Proyecto de

10.04.19 Aprobación de idea de legislar

03.07.19 Comienzo de ingreso de

22.08.19 63 Modificaciones o nuevas

18.12.19 Nuevas Indicaciones proyecto de

(+) INGRESOS BRUTOS ART. 29

(-) COSTOS DIRECTOS ART.30

(-) GASTOS NECESARIOS ART. 31

( +/- ) AJUSTES DE C.M. ART. 32

(=) RENTA LÍQUIDA AJUSTADA

(+) AGREGADOS ART.33/1

(-) DEDUCCIONES ART.33/2

(=) RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE Deducción

(+) REPOSICIÓN ART. 33 N°5 [REGIMEN ART. 14 A)] ART. 33 N°5

(=) BASE IMPONIBLE

Artículo 29 + Ingresos Brutos

Artículo 30 - Costos Directos

Artículo 31 - Gastos Necesarios

Articulo 32 + /- Corrección Monetaria

Artículo 33 - 1 + Ajuste por Gastos Rechazados

Artículo 33 - 2 - Ajustes por Rentas Exentas y otras

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE

DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex.

PAGO 30 DÍAS COMPROMISO DEL SECTOR CERTEZA EN EL MONTO Y

COBROS ANTE ATRASOS EN MEDIDAS PARA EVITAR

Sector Privado: 30 días (excepto contratos registrados en Minecon)

Sector Privado: 60 días (excepto contratos registrados en Minecon)

Ley de Pronto Pago - Sanciones

• No se encuentra gravado con IVA (Oficio 1304 de mayo de 2019)

• No se encuentra gravado con IVA (Oficio N° 1304 de mayo de 2019)

Ley de Pronto Pago – Precisiones SII

IFRS 15: Ingresos procedentes de contratos con clientes

(a) contratos de arrendamiento dentro del alcance de la NIC 17 Arrendamientos;

(b) contratos de seguro dentro del alcance de la NIIF 4 Contratos de Seguros;

• Pasos para determinar el precio a reconocer en el contrato

Distribuir el precio Contabilizar los

Artículo 41 D N° 2 LIR (Decreto N° 628 de 2003) (Derogado)

 Rentas Pasivas Ley 20.780 y 20.899

Artículo 41 G LIR (vigencia enero 2016)

Instituto Tributario Financiero

Instituto Tributario Financiero

A.- Entidades controladas sin domicilio o residencia

Instituto Tributario Financiero

Eliminación listado D.S. 628 del 2003, nómina de paraísos fiscales.

Nota: Artículos LIR afectados con derogación 41 D.

ii. Artículo 41 F de la LIR Resolución Exenta 55 del 2018

iii. Artículo 41 G de la LIR

iv. Artículo 59 de la LIR

Instituto Tributario Financiero

Artículo 29 + Ingresos Brutos

Artículo 30 - Costos Directos

Artículo 31 - Gastos Necesarios

Articulo 32 + /- Corrección Monetaria

Artículo 33 - 1 + Ajuste por Gastos Rechazados

Artículo 33 - 2 - Ajustes por Rentas Exentas y otras

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE

DJ 1929 MODIFICADA en Res. Ex.