Observaciones F22

Observaciones F22
AT 2021
Sergio Arriagada Rojas
MGPT
Contador Auditor
www.tribulex.cl
¿Por qué se generan las Observaciones?
• Cruces con Declaraciones Juradas del Año tributario.
• Saldos de arrastre de años anteriores.
• Cruces con información de agentes retenedores.
• Cruces de información con Formulario 29.
• Mala suerte!!!
¿Desde cuando se puede comenzar a
rectificar?
• Desde el 18 de Junio de 2021.
¿Existe algún manual de apoyo?
Si, esta aquí: https://www.sii.cl/ayudas/ayudas_por_servicios/2200-
ayuda_corregir_obs_2021-2385.html
Observación A01: CONTROL DE BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE LA PRIMERA
CATEGORÍA SOBRE RENTAS EFECTIVAS (Corregible por Internet)
• La base imponible del Impuesto de Primera Categoría declarada en los códigos [18], [1109] o
[1640] no es consistente con los datos de la determinación de la Renta líquida imponible,
declarada en la base imponible en el recuadros N°12 (Base Imponible de Primera Categoría
Régimen del Artículo 14 letra A) de la LIR o el recuadro N°17 (Base Imponible Pro Pyme - Art. 4
Letra D) N°3 de la LIR, según corresponda.
Observación A02: CONTROL DE LA TRIBUTACIÓN DE LOS
DESEMBOLSOS, PARTIDAS O CANTIDADES AFECTAS AL IMPUESTO
ÚNICO DEL INCISO PRIMERO DEL ARTÍCULO 21. (Corregible por
Internet)
• Según los antecedentes que cuenta el servicio de Impuestos Internos, los desembolsos, partidas o
cantidades afectos al Impuesto. Único inciso 1° del art. 21 LIR, generados en el ejercicio, no se encuentran
incluidos totalmente en la base imponible de dicho Impuesto, por lo cual, están sub declarados.
14 A
14 D N° 3
ANVERSO
Observación A07: Control de la declaración en el Global
Complementario de las Rentas Presuntas afectas a Primera
Categoría. (Corregible por Internet)
Según la información registrada por el SII no estarían incorporadas en su Renta bruta global (código [108]), la
totalidad de las Rentas presuntas propias y/o las provenientes de la participación que le corresponde en
sociedades o comunidades de las cuales es socio.
DDJJ 1943
Observación A08: Control a contribuyentes de 1ra Categoría, que
no declaran ingresos en RLI que declaran ingresos según F29 e
información de terceros. (Corregible por Internet)
Según antecedentes con que cuenta este Servicio, los ingresos obtenidos durante el año, declarados en su DJ1926 DJ 1847, según
corresponda, no se encontrarían totalmente declarados, de acuerdo a sus formularios 29
BALANCE GENERAL
EJERCICIO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2020
SUMAS SALDOS INVENTARIO RESULTADO Valores
CUENTAS DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS Tributarios
5101-01 VENTAS 0 692.590.340 0 692.590.340 0 0 0 692.590.340 1657

Debe coincidir 1847 e ingresos de primera categoría bien declarados en el F 29.
Observación A09: Control de la rebaja como gasto por
remuneraciones efectuada por contribuyentes de primera
Categoría.
Según antecedentes con que cuenta este servicio, el monto utilizado como gasto por remuneraciones, a que se
refiere el N°6 del artículo 31 de la Ley de Renta, declarado en el concepto o partida 6 de la DJ 1926 o 1847,
según corresponda, podría ser excesivo.
Tope del código 1662 del Recuadro 12 contribuyentes 14 A.
Debe ser la
misma suma F
1847
1887
TOTAL MONTOS ANUALES SIN ACTUALIZAR
IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA
RENTA TOTAL NETA CATEGORÍA RETENIDO POR REBAJA POR ZONAS
CATEGORÍA RETENIDO POR RENTA RENTA TOTAL RENTA TOTAL LEYES
PAGADA (Art.42 N°1, Ley de RENTAS ACCESORIAS Y/O EXTREMAS (FRANQUICIA
TOTAL NETA PAGADA DURANTE EL NO GRAVADA EXENTA SOCIALES
la Renta) COMPLEMENTARIA PAGADA D.L.889)
AÑO
ENTRE ENE-ABR. AÑO SGTE.
C6 C7 C32 C10 C34 C11 C36
1879
MONTO TOTAL
HONORARIOS (sin
actualizar)
C28
Observación A103: Control de la subdeclaración de la base
imponible del impuesto de la primera categoría de contribuyentes
acogidos al regimen de renta presunta. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrada en código 187 de base
imponible de rentas acogidas al régimen de renta presunta, de su Formulario 22 de Renta, sería inconsistente
con los datos de la determinación de la Base Imponible de la Declaración Jurada 1943.
52 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187

Observación A105: CONTROL DE LA SUBDECLARACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE LA
PRIMERA CATEGORÍA DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL REGIMEN DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
DEL ART. 14 LETRA B) N°1 DE LA LIR
Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrada en el código 1037 de
base imponible de rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa, de su Formulario 22 de Renta,
sería inconsistente con los datos de la determinación de la Base Imponible de la Declaración Jurada 1943, por
lo cual, éstas se encontrarían mal determinadas.
Sección C: BASE IMPONIBLE AFECTA A PRIMERA CATEGORÍA CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ART. 14 B) N° 1 LIR
CONCEPTO MONTO
Ingresos del giro percibidos o devengados reajustados C5

Costo directo de los bienes y servicios y gastos necesarios para producir los ingresos reajustados C6
Remuneraciones reajustadas C7
BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA A ASIGNAR O PÉRDIDA TRIBUTARIA C8
53 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1.037

Observación A105: CONTROL DE LA SUBDECLARACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE LA
PRIMERA CATEGORÍA DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL REGIMEN DE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
DEL ART. 14 LETRA B) N°1 DE LA LIR
Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrada en el código 1037 de
base imponible de rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa, de su Formulario 22 de Renta,
sería inconsistente con los datos de la determinación de la Base Imponible de la Declaración Jurada 1943, por
lo cual, éstas se encontrarían mal determinadas.
CONCEPTO MONTO

Costo directo de los bienes y servicios y gastos necesarios para producir los ingresos reajustados C6
53 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1.037

Observación A106: CONTROL DE LA CORRECTA DECLARACION DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
DE LA PRIMERA CATEGORÍA DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL REGIMEN DE CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA DEL ART. 14 LETRA B) N°1 DE LA LIR
• Libro de Ingreso y Egreso, con

CONCEPTO MONTO
la documentación de
respaldo.
• Resolución que lo autoriza a
llevar contabilidad
Costo directo de los bienes y servicios y gastos necesarios para producir los ingresos reajustados C6 Simplificada.
Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de

los impuestos registrada en la línea 51, código 1037 de base
imponible de rentas efectivas determinadas sin contabilidad
completa, de su Formulario 22 de Renta, sería inconsistente
con los datos de la determinación de la Base Imponible de la
Declaración Jurada 1943, por lo cual, éstas se encontrarían mal
determinadas.
Observación A109: CONTROL A CONTRIBUYENTES DE 1° CATEGORÍA, QUE NO DECLARAN INGRESOS EN
RLI QUE DECLARAN SEGÚN DTE EMITIDOS INGRESADOS RCV Y CÓDIGO 732 DEL F29
Según antecedentes con que cuenta este Servicio, los ingresos obtenidos durante el año, declarados en su DJ
1926 o 1847, según corresponda, no se encontrarían totalmente declarados, de acuerdo a los documentos del
Registro de Compras y Ventas y el Cod. 732 del F29
BALANCE GENERAL
EJERCICIO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2020
SUMAS SALDOS INVENTARIO RESULTADO Valores
CUENTAS DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS Tributarios
5101-01 VENTAS 0 692.590.340 0 692.590.340 0 0 0 692.590.340 1657
Debe coincidir 1847 e ingresos de primera categoría bien declarados en el F 29.

Observación A110: CONTROL DE LA CORRECTA DECLARACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
DE LA PRIMERA CATEGORÍA SEGÚN REGIMEN TRIBUTARIO
La Base Imponible De Los Impuestos De Primera Categoría Declarada En Los Códigos [18] Ó [1109] Ó [1640], No Es Consistente Con Los Datos De La Determinación De
La Renta Líquida Imponible Del Recuadro N°12 Del Régimen Art. 14 A, Declarada En Código (1690); Del Recuadro N°17 Del Régimen Art. 14 D N°3 Declarada En Código
(1440); Del Recuadro N°22 Del Régimen Art. 14 D N°8 (Código 1630).
Observación A111: CONTROL DE LA REBAJA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DE RENTAS
EFECTIVAS DEL 14 D N°3 EN EL RECUADRO N°08 DEL REVERSO DEL FORMULARIO 22.
La rebaja del Impuesto de Primera Categoría declarada en código [19], no ha sido detallada en el recuadro N° 8 del reverso del formulario 22, o excede a la suma de
dicho detalle
EFECTIVAS DEL 14 B N°31EN EL RECUADRO N°08 DEL REVERSO DEL FORMULARIO 22.
La rebaja del Impuesto de Primera Categoría declarada en código [1038], no ha sido detallada en el recuadro N° 8 del reverso del formulario 22, o excede a la suma de
dicho detalle
Observación A113: Control de remesas, retiros o dividendos imputados en el ejercicio por
contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra A) o Art. 14 D N°3 LIR
Según antecedentes con que cuenta este servicio, las remesas, retiros o dividendos imputados en el ejercicio al Registro Tributario de las Rentas Empresariales y
Movimiento STUT, podría ser inconsistente con la información que obra en poder del Servicio.
de las
Observación A114: Control del crédito IPDC asignado a remesas, retiros o dividendos imputados en el
ejercicio por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra A) N° 6 LIR
Crédito IPDC asignado a retiros o dividendos imputados en el ejercicio por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra A) N° 6 LIR, declarados en Recuadro
N°16, no concuerdan con lo informado en declaración jurada 1948.
Observación A115: Control del crédito IDPC asignado a Retiros en exceso imputados en el ejercicio,
reajustados por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra A) LIR
Crédito Impuesto de Primera Categoría asignado a retiros en exceso y devoluciones de capital declarados en Recuadro N°16, efectuados por contribuyentes acogidos al
régimen del Art. 14 letra A) N° 6 LIR, , no concuerdan con lo informado en declaración jurada 1948.
Asignado a retiros en exceso y devoluciones de capital

imputados en el ejercicio, reajustados
1.277 1.286 1.297 1.310 1.321 1.332 1.343 1.353 (-)
Observación A116: Control del crédito IDPC por retiros, dividendos o remesas percibidos por
contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra A) N° 6 LIR
Crédito IPDC dividendos o remesas percibidos por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra A) N° 6 LIR , declarados en Recuadro N°16, no concuerdan con lo informado en declaración jurada
1948.
IDPC retiros, dividendos o remesas percibidos 1.273 1.282 1.293 1.306 1.317 1.328 1.339 1.349 +
Observación A117: Control del crédito asignado a remesas, retiros
o dividendos imputados en el ejercicio del Art. 14 letra D) N° 3 LIR para nudo propietario
El Crédito por Impuesto de Primera Categoría de dividendos o remesas imputados por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D) N°3 LIR , declarados en
Recuadro N°21, no concuerdan con lo informado en declaración jurada 1948 y/o declaración jurada 1949
Observación A118: Control del crédito asignado a Retiros en exceso imputados en el ejercicio,
reajustados por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D) N° 3 LIR para nudo
propietarios
El Crédito por Impuesto de Primera Categoría de Retiros en exceso imputados por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D) N°3 LIR , declarados en
Recuadro N°21, no concuerdan con lo informado en declaración jurada 1948
Asignado a Retiros en exceso y

devoluciones de capital imputados en el 1.549 1.550 1.551 1.552 1.553 1.554 1.555 1.556 (-)
ejercicio
Observación A119: Control del crédito asignado a Retiros en exceso imputados en el ejercicio,
reajustados por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D) N° 3 LIR
El Crédito por Impuesto de Primera Categoría e Impuestos soportados en el extranjero de retiros o dividendos percibidos por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D) N°3 LIR , declarados
en Recuadro N°21, no concuerdan con lo informado en declaración jurada 1948 y/o declaración jurada 1949.
IDPC retiros, dividendos o remesa

percibidos
1.515 1.516 1.517 1.518 1.519 1.520 1.521 1.522 +
Observación A12: Control de contribuyentes Mineros, Agricultores y Transportistas de carga ajena que no pueden declarar sujetos al
sistema de Renta Presunta.
Cumpliendo ciertos requisitos:
Según
Renta • EI, EIRL, Comunidades, Cooperativas, Sociedades de
Rentas 10% Personas, SPA deben estar formadas exclusivamente por
antecedentes con
que cuenta este Presuntas Personas Naturales.
servicio, usted Agrícolas Avaluo
Reforma Ley •Ventas Netas anuales ( propias y relacionadas ) hasta
debe declarar en Fiscal 9.000 UF
base a Renta 20.780/14 y
efectiva 20.899/16 Con contenido de Oro, Cobre y Plata
determinada
según contabilidad Sobre las ventas netas, si el precio promedio de la libra del cobre, fijado por COCHILCO
completa (código Rentas y publicado en Febrero por el SII, en el año tributario respectivo:
[18]) y por lo tanto Si no excede de 292,87 centavos de dólar
no haber Presuntas 4% ( Cobre y Plata AT-2018, Circular: 11/18 )
declarado sus Minera
Rentas en base a BASE IMPONIBLE 6% Si excede de 292,87 centavos de dólar y no sobrepasa de 310,67 centavos
DE IDPC Mediana
Renta presunta 10% Si excede de 310,67 centavos de dólar y no sobrepasa de 355,02 centavos
según consta en su
Si excede de 355,02 centavos de dólar y no sobrepasa de 399,47 centavos
declaración de 15% ( Oro AT-2018, Circular: 11/18 )
Impuesto a la
Renta (código 20% Si excede de 399,47 centavos
[187]).
Sin Contenido de Oro, Cobre y Plata: 6%
• EI, EIRL, Comunidades, Cooperativas, Sociedades de
Transporte 10% Personas, SPA deben estar formadas exclusivamente por
Terrestre Personas Naturales.
Valor •Servicios Facturados ( propios y relacionados ) hasta
Carga/Pasajeros
Vehículo 5.000 UF
Artículo 34° Circular N°37 (28/05/2015) y Circular N°39 (08/07/2016)
Vigencia: 01.01.2016
Observación A120: Control de Arrastres Saldos acumulados de créditos (SAC) en F22 para
contribuyentes acogidos al régimen de la Letra A) del art 14 De la LIR
Control de los saldos de arrastre por créditos acumulados para el régimen tributario 14 letra A
RECUADRO N° 16: REGISTRO SAC

Acumulados a contar desde el 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016
(SALDO ACUMULADOS DE CRÉDITO) No Sujeto a Restitución Sujeto a Restitución
IPE Sin D° Devolución Con D° Devolución IPE
Sin D° Devolución Con D° Devolución Sin D° Devolución Con D° Devolución
Remanente ejercicio anterior (saldo positivo) 1.270 1.279 1.288 1.301 25.717.572 1.313 1.324 1.335 137.645.432 1.346 +
Observación A121: Control de Arrastres Saldos acumulados de créditos (SAC) en F22 para
contribuyentes acogidos al régimen de la Letra A) del art 14 De la LIR
Control de los saldos de arrastre por créditos acumulados para el régimen tributario 14 letra A)
Acumulados a contar desde el 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016

RECUADRO N° 21: REGISTRO SAC
(SALDO ACUMULADOS DE CRÉDITO)
No Sujeto a Restitución Sujeto a Restitución
IPE Sin D° Devolución Con D° Devolución IPE
Sin D° Devolución Con D° Devolución Sin D° Devolución Con D° Devolución
Remanente ejercicio anterior (saldo
positivo)
1.495 1.496 1.497 1.498 1.499 1.501 1.502 2.841.844 1.503 +
Remanente ejercicio anterior (saldo

negativo)
1.655 1.656 1.504 1.505 (-)
Observación A122: CONTROL DE LO DECLARADO COMO PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES EN EL
F22.
Control de los saldos de arrastre de perdidas del Ejercicio Anterior para cualquier régimen tributario.
AT 2020
AT 2021
Observación A123: CONTROL DE REMESAS, RETIROS, O DIVIDENDOS IMPUTADOS AL REGISTRO DE
RENTAS EMPRESARIALES, POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL ARTICULO 14 LETRA A).
Según antecedentes con que cuenta este servicio, las remesas, retiros o dividendos imputados en el ejercicio al Registro Tributario de las Rentas
Empresariales, podría ser inconsistente con la información que obra en poder del Servicio.
Remesas, retiros, o dividendos imputados a los

RRE, reajustados
1.208 206.499.000 1.218 1.230 1.745 1.746 1.242 1.254 1.267 (-)
Observación A124: CONTROL DE REMESAS, RETIROS, O DIVIDENDOS IMPUTADOS AL REGISTRO DE
RENTAS EMPRESARIALES, POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL ART. 14 LETRA D)
NÚMERO 3.
Según antecedentes con que cuenta este servicio, las remesas, retiros o dividendos imputados en el ejercicio al Registro Tributario de las Rentas
Empresariales, podría ser inconsistente con la información que obra en poder del Servicio.
Rentas Afectas a
los Impuestos
Global
DETALLE Control Complementario o
Adicional
(RAI)
(1)
1.1 Saldos iniciales
RAI 97.910.558 97.910.558

SAC
0 0
remanente reajustado 97.910.558 97.910.558
Reverso RAI (97.910.558) (97.910.558)
RAI del AÑO 86.310.042 86.310.042
Crédito del año Propio 0
Retiros (15.600.000) (15.600.000)
0
REMANENTE PARA EL EJERCICIO SIGUIENTE (positivo 70.710.042 70.710.042
RECUADRO N° 20: REGISTRO DE RENTAS

EMPRESARIALES Y MOVIMIENTO STUT RAI
Remanente ejercicio anterior (saldo positivo) 1.451 97.910.558
Remanente ejercicio anterior (saldo negativo)
Monto imputado al ISFUT art. 25° transitorio Ley

1.457
N°21.210
Aumentos del ejercicio (por reorganizaciones) 1.392
Disminuciones del ejercicio (por reorganizaciones) 1.396
Reversos y/o disminuciones del ejercicio (propias) 1.459 97.910.558
Aumentos del ejercicio (propios) 1.463 86.310.042
Otros aumentos del ejercicio 1.467
Otras disminuciones del ejercicio 1.471
Retiros, dividendos o remesas imputados a los RRE 1.475 15.600.000

Retiros en exceso, y devoluciones de capital imputados
1.480
en el ejercicio
Remanente ejercicio siguiente (saldo positivo) 1.484 70.710.042
Observación A18: CONTROL DE LA TRIBUTACIÓN DE RENTAS PROVENIENTES DE ARRIENDOS DE BIENES
RAICES AGRICOLAS YNO AGRICOLAS OBTENIDAS POR PERSONAS NATURALES Y
EMPRESARIOS INDIVIDUALES. (Corregible por Internet)
Según antecedentes con que cuenta este servicio, las remesas, retiros o dividendos imputados en el ejercicio al
Registro Tributario de las Rentas Empresariales, podría ser inconsistente con la información que obra en poder
del Servicio.
Su declaración ha sido observada, porque las Rentas declaradas por concepto de arrendamientos de bienes
raíces (agrícolas y/o no agrícolas) afectas al Impuesto Global Complementario, Código 955 del Formulario 22 de
Renta, no han sido declaradas en su totalidad.
Verifique los bienes raíces y montos informados al SII por terceros por este concepto, en Declaración Jurada
F1835.
Verifique que esté considerando correctamente los ingresos obtenidos en el arrendamiento de bienes raíces
DFL2, en el caso de tener más de 2 bienes raíces DFL2 adquiridas nuevas o usadas (Art. 20 N°1, letra d) de la LIR y
Circular 57/2010).
Observación A38: Control de los gastos presuntos declarados en Recuadro N°1.
Su declaración presenta observaciones, porque ha declarado gastos efectivos en el cód. 465 y gastos presuntos en el
cód 494 de forma simultanea, o bien el gasto presunto declarado en cód. 494 del Recuadro N°1, excede el 30% del
total de ingresos determinados por el Servicio, o del tope de las 15 UTA, establecido por el Art. 50° de la LIR
REQUISITOS GASTOS EFECTIVOS:
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS •Deben cumplir los requisitos de la Primera Categoría, en la
Impuesto retenido
Rentas de 2ª Categoría Renta actualizada
actualizado
medida que sean pertinentes según lo dispone Art. 50 y Circular
Honorarios anuales con retención 461 492 +
del SII N° 21 de 1991
- Necesarios para producir la renta.
Honorarios anuales sin retención 545 +
- Deben ser pagados.
Honorarios líquidos percibidos de fuente extranjera 1.650 +
- Deben corresponder al ejercicio.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior 856 + - Deben estar acreditados fehacientemente.
Total ingresos brutos 547 = Incluye:
Participación en soc. de profesionales de 2ª Categoría. 617 + •Intereses, reajustes, diferencias de cambio, por
Monto ahorro previsional, según art. 42 bis inc. 1° LIR 770 (-)
préstamos destinados al giro.
Gastos por donaciones para fines sociales, según art. 1° bis Ley N°
•Impuestos y contribuciones pagadas que no sean los de
19.885
872 (-)
la ley de la renta.
Gastos efectivos (solo rebajables del código 547) 465 (-)
•Remuneraciones al personal contratado.
Gastos presuntos: 30% sobre el código 547, con tope de 15 UTA 494 (-) •Gastos de cursos de capacitación
Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. N° 889 de 1975 850 (-) •Gastos por viajes de estudio, asistencia a congresos,
Total honorarios 467 = torneos científicos, etc.
•Cuotas a Asociaciones Gremiales, sociedades científicas,
Total remuneraciones directores S.A. 479 491 +
etc.
Total rentas y retenciones 618 619 =
•Adquisición de revistas, libros y material de consulta.
Participaciones en ingresos brutos soc. de profesionales de 2ª Categoría.
(Trasladar a línea 7, solo personas naturales) (Trasladar a línea 78, código 198)
•Arriendo de local u oficina.
896 0 •Gastos de vehículo que no sean automóviles, station
wagon o similares.
•Cotizaciones previsionales obligatorias y/o voluntarias.
•Pérdidas Tributarias de Arrastre.
•Depreciación de los Activo Fijos.
Observación A41: Control de los topes de venta y giro de Actividad de contribuyentes que declaran en renta presunta.
Cumpliendo ciertos requisitos:
Su declaración de Renta
Renta • EI, EIRL, Comunidades, Cooperativas, Sociedades de
presenta observaciones, Rentas 10% Personas, SPA deben estar formadas exclusivamente por
pues los valores
declarados por ventas
Presuntas Personas Naturales.
exceden los límites
Agrícolas Avaluo
Reforma Ley •Ventas Netas anuales ( propias y relacionadas ) hasta
establecidos por Ley para
acogerse al régimen de 20.780/14 y Fiscal 9.000 UF
presunción de rentas; o 20.899/16
bien la(s) actividad(es) Con contenido de Oro, Cobre y Plata
económica(s)
declarada(s) por usted Sobre las ventas netas, si el precio promedio de la libra del cobre, fijado por COCHILCO
ante este Servicio, no son Rentas y publicado en Febrero por el SII, en el año tributario respectivo:
susceptibles de acogerse
Si no excede de 292,87 centavos de dólar
a dicho régimen de
tributación.
Presuntas 4% ( Cobre y Plata AT-2018, Circular: 11/18 )
Minera
BASE IMPONIBLE 6% Si excede de 292,87 centavos de dólar y no sobrepasa de 310,67 centavos
DE IDPC Mediana
10% Si excede de 310,67 centavos de dólar y no sobrepasa de 355,02 centavos
Si excede de 355,02 centavos de dólar y no sobrepasa de 399,47 centavos

15% ( Oro AT-2018, Circular: 11/18 )
20% Si excede de 399,47 centavos
Sin Contenido de Oro, Cobre y Plata: 6%

• EI, EIRL, Comunidades, Cooperativas, Sociedades de
Transporte 10% Personas, SPA deben estar formadas exclusivamente por
Terrestre Personas Naturales.
Valor •Servicios Facturados ( propios y relacionados ) hasta
Carga/Pasajeros
Vehículo 5.000 UF
Artículo 34° Circular N°37 (28/05/2015) y Circular N°39 (08/07/2016)
Vigencia: 01.01.2016
Observación A48: Control de retenciones declaradas en el Recuadro N°1 por contribuyentes del Art. 42
N°2 y 48 de la LIR. (Corregible por Internet)
Las retenciones por concepto de honorarios y/o remuneraciones de directores de Sociedades Anónimas,
declaradas en el recuadro N°1 de su Formulario N° 22, no son consistentes con lo informado y/o pagado
por los respectivos agentes retenedores.
Existe una inconsistencia en los códigos [492], sobre retenciones
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS
Impuesto retenido
de honorarios y/o [491], sobre remuneraciones de directores de
Rentas de 2ª Categoría Renta actualizada
actualizado
Sociedades Anónimas, debido a: • El monto registrado en dichos
Honorarios anuales con retención 461 492 +
Honorarios anuales sin retención 545 + códigos no es consistente con lo informado por sus agentes
Honorarios líquidos percibidos de fuente extranjera 1.650 + retenedores e informantes, según Declaración Jurada de
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior 856 +
Honorarios Nº 1879. O bien, • Usted no fue informado por
Total ingresos brutos 547 =
Participación en soc. de profesionales de 2ª Categoría. 617 +

agentes retenedores en la Declaración Jurada de Honorarios Nº
Monto ahorro previsional, según art. 42 bis inc. 1° LIR 770 (-) 1879
19.885
872 (-)
Gastos presuntos: 30% sobre el código 547, con tope de 15 UTA 494 (-)
Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. N° 889 de 1975 850 (-)
Total honorarios 467 =
Total remuneraciones directores S.A. 479 491 +
Total rentas y retenciones 618 619 =

896 0
Observación A50: Control del crédito imputado por Empresas Constructoras con derecho a devolución.
(Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código [83] del Formulario N° 22, por la rebaja del Crédito Especial Empresas Constructoras (C.E.E.C), respecto de lo
informado por Ud. en el Formulario N° 29 del ejercicio comercial que se declara y/o en el cumplimiento de requisitos y condiciones para utilizar dicha
franquicia.
CRÉDITO ESPECIAL DE LAS CONSTRUCTORAS

Remanente
• El eventual remanente de Crédito especial, podrá ser imputado a otros impuestos de retención
o recargo que deban pagarse en esa misma fecha.
• Si continúa existiendo remanente de Crédito especial, se podrá imputar a los referidos

impuestos del mes siguiente (reajustado).
• El saldo (reajustado) que aún quedaré al mes de diciembre de cada año, tendrá el carácter de
pago provisional (devolución).
Observación A50: Control del crédito imputado por Empresas Constructoras con derecho a devolución.
Existe una inconsistencia en el código [83] del Formulario N° 22, por la rebaja del Crédito Especial Empresas Constructoras (C.E.E.C), respecto de lo
informado por Ud. en el Formulario N° 29 del ejercicio comercial que se declara y/o en el cumplimiento de requisitos y condiciones para utilizar dicha
franquicia.
En el F 29
En el F 22
Observación A51: Control de crédito por concepto de gastos de capacitación a contribuyentes que son
de Primera Categoría o si movimiento en F29.
Su declaración ha sido observada, porque está usando crédito por Gastos de Capacitación, código 82, del Formulario 22 de Renta y según los
antecedentes del SII usted no tiene movimiento de Primera Categoría en el Formulario 29, de declaración mensual y pago simultáneo de impuestos, por
lo que no le correspondería utilizar el crédito SENCE.
Crédito por gastos de capacitación, según Ley N°

76 82
19.518
Observación A52: Control de crédito por concepto de gastos de capacitación, no exceda los límites
establecidos por la Ley. (Corregible por Internet)
Los gastos de capacitación declarados en código [82] exceden los límites establecidos por la Ley

76 82
19.518
Explicación:
Existe una inconsistencia en código [82], relativa al crédito por concepto de gastos de capacitación, debido a una de las
siguientes situaciones
• No tiene derecho a utilizar la franquicia.
• El monto utilizado excede los límites establecidos por la Ley.
• Planilla anual de remuneraciones imponibles menor a 35 UTM, No tiene derecho.
• Planilla anual de remuneraciones imponibles igual o superior a 35 UTM e inferior a 45 UTM, tiene derecho con tope 7 UTM.
• Planilla anual de remuneraciones imponibles superior a 45 UTM, tiene derecho con tope 9 UTM.
Cabe señalar que los límites de 7 y 9 UTM sólo son aplicables cuando la suma máxima del 1% de las remuneraciones imponibles
sea inferior a dichos valores.
• Además puede poseer un crédito por concepto de un 0,25% por capacitación vía pre- contrato de acuerdo al artículo 14 de la
Ley N° 20.351.
• El crédito a utilizar en el presente código es el que no ha sido imputado mensualmente a los Pagos Provisionales Mensuales.
Observación A55: Control de crédito por concepto de gastos de capacitación versus lo informado por el
SENCE. (Corregible por Internet)
Los gastos de capacitación declarados en código [82] en el anverso del F22 y/o lo declarado en el recuadro N°9, en el reverso R6 del F22 son
inconsistentes con la información proporcionada por el Sence.

76 82
19.518
Explicación:
Existiría una inconsistencia en el código 82 debido a alguna de las siguientes situaciones:
• Usted no ha incurrido en gastos de capacitación.
• Usted no ha informado al Servicio Nacional de Capacitación y Empleo (SENCE) que ha incurrido en Gastos de Capacitación de
su personal.
• El monto que registra en el código 82 de su Formulario 22 no coincide con la información proporcionada por el SENCE.
Observación A55: Control de crédito por concepto de gastos de capacitación versus lo informado por el
SENCE. (Corregible por Internet)
Los gastos de capacitación declarados en código [82] en el anverso del F22 y/o lo declarado en el recuadro N°9, en el reverso R6 del F22 son
inconsistentes con la información proporcionada por el Sence.

76 82
19.518
Explicación:
Existiría una inconsistencia en el código 82 debido a alguna de las siguientes situaciones:
• Usted no ha incurrido en gastos de capacitación.
• Usted no ha informado al Servicio Nacional de Capacitación y Empleo (SENCE) que ha incurrido en Gastos de Capacitación de
su personal.
• El monto que registra en el código 82 de su Formulario 22 no coincide con la información proporcionada por el SENCE.
Observación A70: Control de crédito por concepto de gastos de capacitación, contribuyente debe ser
de Primera Categoría. (Corregible por Internet)
No tiene derecho a ocupar la franquicia tributaria Sence por no contar con un inicio de actividades en Primera Categoría durante el año tributario en que
está imputando la franquicia.

76 82
19.518
Su declaración ha sido observada pues existe una inconsistencia respecto del crédito por gastos de capacitación declarado en
línea 76 código [82] del formulario 22 ya que, según los registros del S.I.I. usted no realiza actividades de primera categoría.
Observación A58: Control de rentas por concepto de honorarios y
remuneraciones de director de S.A. (Corregible por Internet)
Los honorarios declarados en el recuadro N°1 de su formulario 22, no son consistentes con lo informado
y/o pagado por los respectivos agentes retenedores o con lo declarado directamente por usted en las
declaraciones mensuales.
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS • El monto registrado en dichos códigos no es consistente con lo
Impuesto retenido
Rentas de 2ª Categoría Renta actualizada informado por sus agentes retenedores e informantes, en la
actualizado
Honorarios anuales con retención 461 492 + Declaración Jurada de Honorarios Nº 1879.
Honorarios anuales sin retención 545 + • El monto registrado en el código [545] no es consistente con
Honorarios líquidos percibidos de fuente extranjera 1.650 + los Pagos Provisionales Mensuales de Segunda Categoría,
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior 856 + declarados por Ud., en los Formularios Nº 29 (código [152]) del
Total ingresos brutos 547 =
año calendario respectivo.
Participación en soc. de profesionales de 2ª Categoría. 617 +
• Usted no fue informado por agentes retenedores en
Monto ahorro previsional, según art. 42 bis inc. 1° LIR 770 (-)
Declaración Jurada de Honorarios Nº 1879.
19.885
872 (-)
• El monto registrado en dicho código no es consistente con lo
informado por Ud., en la Declaración Jurada F1929 sobre
Gastos presuntos: 30% sobre el código 547, con tope de 15 UTA 494 (-)
operaciones en el exterior.
Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. N° 889 de 1975 850 (-)
Total honorarios 467 =

• El monto registrado en el código [545] no es consistente con lo
Total remuneraciones directores S.A. 479 491 + informado por Instituciones de Salud Previsional (Isapres) y
Total rentas y retenciones 618 619 = Fondo Nacional de Salud (Fonasa) en la Declaración Jurada
Participaciones en ingresos brutos soc. de profesionales de 2ª Categoría. Anual sobre Detalle de Bonos de Atención Pagados a
896 0 Prestadores y Reembolsos Pagados a Afiliados.

Observación A62: Control del saldo a favor puesto por la sociedad
a disposición de los socios. (Corregible por Internet)
El saldo a favor puesto a disposición de los socios, en código 86, no guarda relación con las cantidades informadas en la declaración jurada
1837 o 1947, es inconsistente con el resultado líquido anual, en código 305, o no declara el monto puesto a disposición de los socios y fue
solicitada como devolución en código 87.
Observación A63: Control de la utilización del Pago Provisional puesto a disposición por Sociedades a
las que pertenece. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código 58 debido a alguna de las siguientes situaciones:
• El monto utilizado en este código por concepto de PPM o Créditos puestos a disposición por sociedades a las que pertenece no es consistente
con lo informado por éstas en sus respectivas declaraciones de renta y declaraciones juradas relacionadas.
• No puede hacer uso del crédito, ya que no es persona natural, como tampoco persona jurídica sin domicilio ni residencia en el país.
• Utilizó un crédito superior al monto de impuesto a pagar, solicitando devolución por este concepto, lo cual no corresponde.
Observación A88: Control de la Reliquidación de las Rentas del Articulo 42 N° 1, percibidas
simultáneamente. (Corregible por Internet)
Su declaración presenta observaciones, debido a que no incluye la reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría a los Trabajadores, o bien este
impuesto está subdeclarado. Según la información entregada por sus empleadores al SII, usted ha recibido más de un sueldo de distintos empleadores
durante uno o más meses, por lo que debe reliquidar su Impuesto Único de Segunda Categoría conforme al Artículo 47 de la LIR, modificado por la Ley
20.630, de 2012. Es importante destacar, que esta modificación legal también autoriza la reliquidación voluntaria del Impuesto Único de Segunda
Categoría.
Sueldos, pensiones y otras rentas

12 1.098
similares de fuente nacional
41 Crédito al IGC o IUSC por IUSC, según art. 56 N° 2 LIR 162 (-)
Observación A88: Control de la Reliquidación de las Rentas del Articulo 42 N° 1, percibidas
simultáneamente. (Corregible por Internet)
Su declaración presenta observaciones, debido a que no incluye la reliquidación del Impuesto Único de Segunda Categoría a los Trabajadores, o bien este
impuesto está subdeclarado. Según la información entregada por sus empleadores al SII, usted ha recibido más de un sueldo de distintos empleadores
durante uno o más meses, por lo que debe reliquidar su Impuesto Único de Segunda Categoría conforme al Artículo 47 de la LIR, modificado por la Ley
20.630, de 2012. Es importante destacar, que esta modificación legal también autoriza la reliquidación voluntaria del Impuesto Único de Segunda
Categoría.
Sueldos, pensiones y otras rentas

12 1.098
similares de fuente nacional
EFECTIVAS DEL 14 A) EN EL RECUADRO N°08 DEL REVERSO DEL FORMULARIO 22.
La rebaja del Impuesto de Primera Categoría declarada en códigos [19], [1111], [1038] y/o [188], no ha sido detallada en el recuadro N° 8 del reverso del formulario 22,
o excede a la suma de dicho detalle.
IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según art.

50 1.109 1.111
14 letra A) LIR
Observación A92: Control del Impuesto Único por retiros de ahorros voluntarios. (Corregible por
Internet)
El Impuesto único por retiro de ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario colectivo (N° 3 del inciso primero del art. 42 bis),
declarado en código [767] en el anverso del formulario 22, no es consistente con el retiro declarado por terceros que presentan el formulario 1899, en el cual usted
viene informado.
Impuesto Único por retiros de ahorro previsional,

73 767
según art. 42 bis inc. 1° N° 3 LIR
Observación A99: Control del crédito por Contribuciones de Bienes Raíces rebajado en contra del
Impuesto de Primera Categoría de las Rentas Efectivas y Presuntas.
Los contribuyentes que si pueden utilizar este beneficio deben provenir de actividades de Primera Categoría que demuestren los ingresos en
base a rentas efectivas y/o rentas presuntas y además, cumplir con las condiciones que se indican a continuación:
• Que sea originado por bienes raíces agrícolas o no agrícolas, estos últimos entregados en arrendamiento, durante el ejercicio comercial 2019
2020.
• Que las contribuciones se encuentren efectivamente pagadas al momento de presentar la respectiva declaración del Impuesto de Primera
Categoría.
• Que no se trate de una persona natural, dado que la renta de bienes raíces no agrícolas en este caso, se encuentra exenta de Impuesto de
Primera, por lo tanto no tiene derecho a rebajar crédito por contribuciones. (Circular 39, 2016).
• Que no sea contribuyente autorizado para tributar en el Régimen del Art. 14 letra D) N° 8 de la LIR del 14 ter, dado que no puede rebajar
crédito por contribuciones. • Que el crédito sea consistente con la información declarada a través del Formulario 1897, en el caso de los
usufructuarios.
• Que no haya rebajado como crédito el monto correspondiente a las cuotas de aseo, multas, reajustes o intereses por mora en el pago,
incluidos en el comprobante o recibo de contribuciones de Bienes Raíces.
• Las empresas constructoras o inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden a construir para su venta posterior, podrán rebajar el
Impuesto Territorial pagado desde la fecha de recepción definitiva de las obras de edificación, por lo que se deberá solicitar la presentación de
la recepción municipal de las propiedades por las cuales estén rebajando dichas contribuciones.
Crédito por contribuciones de bienes raíces 365
52 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187 188

Observación B01: CONTROL DE LA REBAJA COMO GASTO POR DEPRECIACIÓN ACELERADA 1/3 DE LA
VIDA ÚTIL EFECTUADA POR CONTRIBUYENTES DE PRIMERA CATEGORÍA (31 N° 5, INC. SEGUNDO).
Solo contribuyentes 14 A.
• Si no hay altas de activo fijo, debe ser depreciación anterior + corrección monetaria.
• Cambia si hay altas (debería ser más)
RECUADRO Nº 10: DEPRECIACIÓN

Cantidad de bienes del activo inmovilizado 940
Depreciación tributaria del ejercicio 1.679 (-)

Observación B24: Control de la rebaja como costo directo de bienes y servicios efectuada por
contribuyentes de primera Categoría y control del código de existencia final.
• Su declaración ha sido observada porque el monto de los costos directos de bienes y servicios, declarado en el Recuadro 12, código 1661,
no concuerda con las compras informadas por Ud. A través de sus declaraciones mensuales de impuestos Formularios 29 y a través de la
existencia final declarada en su misma declaración de renta Formulario 22.
• En el recuadro 12 del F 22, debe coincidir con lo informado en la DJJ 1847, mismo código.
• Saldo inicial mercaderías + compras del ejercicio – costo directo = Existencia final (código 129 recuadro 6)
Costo directo de los bienes y servicios 1.661 (-)
129
Existencia final
Observación B25: Control de la rebaja como costo directo de bienes y servicios efectuada por
contribuyentes de primera Categoría y control del código de existencia final.
• Los costos directos de los bienes y servicios que declara en el recuadro 12 , código 1661, podrían ser excesivos en relación con los ingresos
obtenidos por el contribuyente y/o con la información de las compras realizadas.
• Explicar el margen de utilidad
Costo directo de los bienes y servicios 1.661 (-)

Observación B36: CONTROL DEL PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DE
UTILIDADES ABSORBIDAS CON Y SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN
PPUA con derecho a devolución,

PPUA sin derecho a devolución, según art. 27
80
transitorio de la ley N° 21.210
912 según art. 27 transitorio de la ley 167 747 (-)
N° 21.210
Su declaración ha sido observada, para que acredite con documentación pertinente, procedencia y monto del Pago
Provisional correspondiente al Impuesto de Primera Categoría de utilidades absorbidas declarado en los códigos 912
y/o 167 ya que según antecedentes registrados por el SII, el monto solicitado como devolución por PPUA podría ser
excesivo.
Documentación Asociada:
-Carta explicativa firmada por representante legal en la cual se proporcione, una descripción detallada y
fundamentada, económica y financiera del origen de la Pérdida Tributaria.
-Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.
-Determinación de la RLI, de acuerdo al esquema indicado en la resolución correspondiente a su Documentación
Asociada: -Carta explicativa firmada por representante legal en la cual se proporcione, una descripción detallada y
fundamentada, económica y financiera del origen de la Pérdida Tributaria. -Registro de Rentas Empresariales según
régimen que se encuentra acogido. -Determinación de la RLI, de acuerdo al esquema indicado en la resolución
correspondiente a su régimen tributario.régimen tributario.
Observación B42: CONTROL REQUISITOS DEPRECIACIÓN ACELERADA EN 1/10 DE LA VIDA ÚTIL
NORMAL (ART. 31 N° 5 BIS)
RECUADRO Nº 10: DEPRECIACIÓN
Cantidad de bienes del activo inmovilizado 940
Depreciación acelerada en 1/3 vida util, del ejercicio
(art. 31 N° 5 LIR)
938 +
Depreciación acelerada vida útil de 1 año, del ejercicio
(art. 31 N° 5 bis LIR)
942 +
Depreciación acelerada en 1/10 vida últil, del ejercicio
(art. 31 N° 5 bis LIR)
949 +
Depreciación instántanea por el 50% del valor de
adquisición del bien físico del activo inmovilizado, 1.138 +
utilizado en el ejercicio (art. 21° transitorio Ley N°
adquisición del bien físico del activo inmovilizado,
adquirido en el ejercicio (art. 22° transitorio Ley N°
1.139 +
21.210)
adquisición del bien físico del activo inmovilizado,
adquirido en el ejercicio (art. 22° transitorio bis Ley N°
1.158 +
21.210, incorporado por la Ley N°21.256)
Total depreciación normal de los bienes con
depreciación acelerada y/o instantánea informada en 950 (-)
los códigos 938, 942, 949, 1138, 1139 y 1158
Diferencia entre depreciaciones aceleradas y/o
instantáneas y normales del ejercicio, anteriores
1.066 =
Su declaración ha sido observada porque, según antecedentes con que cuenta este Servicio, el monto utilizado como
gasto por depreciación, a que se refiere el inciso 2° del N° 5 bis del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
declarado en el Recuadro N° 10, Código [949], no procedería considerando el requisito del promedio anual de los
ingresos del giro, el cual debe ser menor o igual a 100.000 UF en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que comience
la utilización del bien.
Observación B45: Control de los requisitos para el uso por contribuciones de bienes raíces rebajado en
contra del impuesto de primera categoría de las rentas efectivas y presuntas.
Crédito por contribuciones de bienes raíces 365
• Que sea originado por bienes raíces agrícolas o no agrícolas, estos últimos entregados en arrendamiento,
durante el ejercicio comercial del AT en revisión.
• Que las contribuciones se encuentren efectivamente pagadas al momento de presentar la respectiva
declaración del Impuesto de Primera Categoría.
• Que no se trate de una persona natural, dado que la renta de bienes raíces no agrícolas en este caso, se
encuentra exenta de Impuesto de Primera; por lo tanto, no tiene derecho a rebajar crédito por
contribuciones. (Circular 39, 2016).
• Que el crédito sea consistente con la información declarada a través del Formulario 1897, en el caso de los
usufructuarios.
• Que no haya rebajado como crédito el monto correspondiente a las cuotas de aseo, multas, reajustes o
intereses por mora en el pago, incluidos en el comprobante o recibo de contribuciones de Bienes Raíces.
• Las empresas constructoras o inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden a construir para su
venta posterior, podrán rebajar el Impuesto Territorial pagado desde la fecha de recepción definitiva de las
obras de edificación, por lo que se deberá solicitar la presentación de la recepción municipal de las
propiedades por las cuales estén rebajando dichas contribuciones.
Observación B75: CONTROL DEL INGRESO DIFERIDO REGISTRADO EN LA BASE IMPONIBLE DE
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL REGIMÉN DEL N°3 LETRA D) ART. 14.
Observación B76: CONTROL DEL INGRESO DIFERIDO REGISTRADO EN LA BASE IMPONIBLE DE
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL REGIMÉN DEL N°8 LETRA D) ART. 14.
RECUADRO N° 7: INGRESO DIFERIDO Y SALDOS PENDIENTES DE AMORTIZACIÓN.

Saldo de rentas tributables Crédito
Detalle acumuladas
Incremento
Saldo de ingreso diferido pendiente de tributación correspondiente a lo dispuesto
en el ex art. 14 ter letra A N° 2 LIR y en el art. 3° transitorio de la Ley N° 20.780
1.008 1.009 1.010 1.356 +
Ingreso diferido a imputar en el ejercicio 1.011 1.012 1.013 1.357 (-)

Saldo de ingreso diferido pendiente de tributación de acuerdo al art 14 letra D)
N°8, letra d) de la LIR, artículo 40 transitorio de la Ley 21.210 y Circular 62 de 1.358 1.359 1.360 1.361 +
2020.
Saldo de ingreso diferido pendiente de tributación de acuerdo al art. 15° transitorio
de la Ley N° 21.210
1.365 1.366 1.367 +
Ingreso diferido a imputar en el ejercicio 1.185 1.369 1.370 (-)
TOTAL Saldo ingreso diferido a imputar en los ejercicios siguientes 1.096 1.097 1.106 1.372 =
Observación B77: CONTROL DE LA PERDIDA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL
RÉGIMEN DE LA LETRA A) ART. 14.
Muy similar a la Observación A 122 pero en este caso, es revisar la pérdida del ejercicio anterior respaldándola con el Formulario 1926, 1923 o
1924 del AT 2020
1926 AT 2020
F22 AT 2020
F 22 AT 2021
Observación B78: CONTROL DE LA PERDIDA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL
RÉGIMEN DE LA LETRA D N°3 ART. 14.
1924 del AT 2020
1923 AT 2020
CUADRO RESUMEN DE LA SECCIÓN B (Detalle de conceptos y/o partidas que componen la RLI y la Renta a Atribuir)
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE
(357.222.492)
RENTA A ATRIBUIR
0
F22 AT 2020
F 22 AT 2021
Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen 1.408 366.867.499 (-)

Observación B79: CONTROL DE LA PERDIDA TRIBUTARIA DE LOS
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE LA LETRA D N°8 ART. 14.
1924 del AT 2020
1924 AT 2020
F22 AT 2020
F 22 AT 2021
Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen 1.613 366.867.499 (-)
Observación B80: CONTROL DEL CREDITOS DE PRIMERA CATEGORIA CON OBLIGACION DE
RESTITUCION CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO A EN EL C-1024 DEL F22
Según antecedentes con que cuenta este servicio, existen diferencias entre lo declarado como crédito con obligación de restitución y con derecho
a devolución de Impuesto de Primera Categoría utilizado en el ejercicio, registrado en el código [1024] del F 22, y la suma de sus créditos y los
informados por terceros a través de la DDJJ 1948
Acumulados a Contar del 01.01.2017
Asociados a Rentas Afectas Asociados a Rentas Exentas
No Sujetos a Restitución generados No Sujetos a Restitución generados a

Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución
Hasta el 31.12.2019 contar del 01.01.2020
Crédito por IPE
Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a Con derecho a
devolución devolución devolución devolución devolución devolución devolución devolución
C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25
CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
Con derecho a Sin derecho a Con derecho a
Sin derecho a devolución
devolución devolución devolución
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1.592 1.024 1.593 1.025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1.594 1.026 1.595 1.027 105 +
Observación B81: CONTROL DEL CREDITOS SIN OBLIGACION DE RESTITUCIÓN DE PRIMERA CATEGORIA
CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1025 DEL F22 DEL F22
Según antecedentes con que cuenta este servicio, existen diferencias entre lo declarado como crédito sinn obligación de restitución y con
derecho a devolución de Impuesto de Primera Categoría utilizado en el ejercicio, registrado en el código [1025] del F 22, y la suma de sus créditos
y los informados por terceros a través de la DDJJ 1948

Crédito por IPE
C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25

RESTITUCION CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1026 DEL F22

Crédito por IPE
C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25

CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1027 DEL F22 DEL F22
Según antecedentes con que cuenta este servicio, existen diferencias entre lo declarado como crédito sinn obligación de restitución y con

Crédito por IPE
C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25

RESTITUCION SIN DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1592 DEL F22
Según antecedentes con que cuenta este servicio, existen diferencias entre lo declarado como crédito con obligación de restitución y sinn

Crédito por IPE
C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25

SIN DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1593 DEL F22 DEL F22
Según antecedentes con que cuenta este servicio, existen diferencias entre lo declarado como crédito sin obligación de restitución y con derecho

Crédito por IPE
C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25

Observación B86: CONTROL DEL CREDITOS CON OBLIGACION DE RESTITUCIÓN DE PRIMERA
CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1594 DEL F22 DEL F22
informados por terceros a través de la DDJJ 1948, 1949 y 1922

Crédito por IPE
C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25

SIN DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1595 DEL F22 DEL F22
Según antecedentes con que cuenta este servicio, existen diferencias entre lo declarado como crédito sin obligación de restitución y sin derecho a
devolución de Impuesto de Primera Categoría utilizado en el ejercicio, registrado en el código [1595] del F 22, y la suma de sus créditos y los
informados por terceros a través de la DDJJ 1948, 1949 y 1922

Crédito por IPE
C17 C18 C19 C20 C21 C22 C23 C24 C25

Observación B88: CONTROL DE SALDOS DE CREDITO DE INGRESO DIFERIDO Y/0 SU IMPUTACIÓN EN LA
BASE IMPONIBLE DEL EJERCICIO
Control del Ingreso Diferido declarado por contribuyentes acogidos al regimen PROPYME TRASPARENTE del articulo 14 letra D N°8.
AT 2020
Rentas tributables
Detalle Inc remento Crédito
DISPUESTO EN SU N° 2 Y EN EL
LETRA A) DE LA LIR, SEGÚN LO
ac umuladas
DIFERIDO CONTRIBUYENTES
ART. 3° TRANSITORIO DE LA
RECUADRO N° 12: INGRESO
ACOGIDOS AL ART. 14 TER

Saldo de ingreso diferido del año
anterior reajustado o saldo de
1008 1009 1010
rentas pendientes de tributación al
LEY N° 20.780
31.12.2018
Ingreso diferido a imputar en el

1011 1012 1013
ejercicio
Saldo ingreso diferido a imputar en

1096 1097 1106
los ejercicios siguientes
AT 2021
Detalle acumuladas
Incremento
1.008 1.009 1.010 1.356 +

2020.
1.365 1.366 1.367 +
Control del Ingreso Diferido declarado por contribuyentes acogidos al regimen PROPYME TRASPARENTE del articulo 14 letra D N°8.
AT 2020
Rentas tributables
Detalle Inc remento Crédito
DISPUESTO EN SU N° 2 Y EN EL
LETRA A) DE LA LIR, SEGÚN LO
ac umuladas
DIFERIDO CONTRIBUYENTES
ART. 3° TRANSITORIO DE LA
RECUADRO N° 12: INGRESO
ACOGIDOS AL ART. 14 TER

Saldo de ingreso diferido del año
anterior reajustado o saldo de
1008 1009 1010
rentas pendientes de tributación al
LEY N° 20.780
31.12.2018
Ingreso diferido a imputar en el

1011 1012 1013
ejercicio
Saldo ingreso diferido a imputar en

1096 1097 1106
los ejercicios siguientes
AT 2021
Detalle acumuladas
Incremento
1.008 1.009 1.010 1.356 +

2020.
1.365 1.366 1.367 +
Observación B89: CONTROL DE SALDOS DE INGRESO DIFERIDO Y/0 SU IMPUTACIÓN EN LA BASE
IMPONIBLE DEL EJERCICIO

Detalle acumuladas
Incremento
1.008 1.009 1.010 1.356 +

2020.
14 A REC 12 Ingreso diferido a imputar en el ejercicio 1.184 1.362 1.363 1.364 (-)
Ingresos devengados por cambio de régimen 1.151 + de la Ley N° 21.210
1.365 1.366 1.367 +

14 D N° 3 REC 17
Ingreso diferido imputado en el ejercicio,
debidamente incrementado y reajustado cuando 1.404 +
corresponda
14 D N° 8 REC 22
debidamente incrementado y reajustado, cuando 1.608 +
corresponda
Observación B90: CONTROL DE ADQUISION DE BIENES DEL ACTIVO FIJO DECLARADAS EN F22 POR
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE LA LETRA D) Nº 3 ART. 14
F 29 Y RCV
F 22 Recuadro N° 6
648
Bienes adquiridos contrato leasing
F 22 Recuadro N° 8
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366
Observación B91: CONTROL DE ADQUISION DE BIENES DEL ACTIVO FIJO DECLARADAS EN F22 POR
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE LA LETRA D) Nº 8 ART. 14
F 29 Y RCV
F 22 Recuadro N° 6
648
Bienes adquiridos contrato leasing
F 22 Recuadro N° 8
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366
Observación B92: CONTROL DE LOS HONORARIOS DECLARADOS EN EL COD. 1412 DEL F22
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL N°3 DE LA LETRA D ART. 14.
MONTO TOTAL
HONORARIOS (sin
actualizar)
Honorarios pagados 1.412 (-)
C28
El TOPE ES EL MONTO DECLARADO EN LA 1879

Observación B93: CONTROL DE LAS REMUNERACIONES DECLARADOS EN EL COD. 1616 DEL F22

AÑO
C6 C7 C32 C10 C34 C11 C36
Remuneraciones pagadas 1.616 (-)
El TOPE ES EL MONTO DE LAS SUMAS

DECLARADAS EN LA 1887
Observación B94: CONTROL DE LAS REMUNERACIONES DECLARADOS EN EL COD. 1411 DEL F22

AÑO
C6 C7 C32 C10 C34 C11 C36
El TOPE ES EL MONTO DE LAS SUMAS

DECLARADAS EN LA 1887
Observación B95: CONTROL DE LOS HONORARIOS DECLARADOS EN EL COD. 1617 DEL F22
MONTO TOTAL
(-)
HONORARIOS (sin
actualizar)
Honorarios pagados 1.617
C28
El TOPE ES EL MONTO DECLARADO EN LA 1879


Detalle acumuladas
Incremento
1.008 1.009 1.010 1.356 +

2020.
1.365 1.366 1.367 +
Crédito por ingreso diferido 1.153

Observación B98: CONTROL A LOS INGRESOS POR PARTICIPACIONES E INTERESES PERCIBIDOS POR
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL ART. 14 LETRA D N 3.
Recuadro N° 17: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN PRO PYME (art. 14 letra
D) N° 3 LIR)
PERCIBIDO O PAGADO
Ingresos percibidos 1.400 +
Rentas de fuente extranjera percibidas 1.401 +
Intereses percibidos 1.402 +

Mayor valor percibido por rescate o enajenación de
inversiones o bienes no depreciables
1.403 +
Ingresos percibidos o devengados por operaciones
con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR
1.587 +
Otros ingresos percibidos o devengados 1.588 +

debidamente incrementado y reajustado cuando 1.404 +
corresponda
Crédito sobre activos fijos adquiridos en el ejercicio

imputado al IDPC (art. 33 bis LIR)
1.405 +
TOTAL DE INGRESOS ANUALES 1.410 =
Explicar la ruta de los ingresos, la efectividad de la percepción, fijarse en la

información de los agentes retenedores y diferenciar entre percibido y devengado
Observación F100: observación de requisitos de existencia, como
contribuyente de 1° categoría
Su declaración ha sido observada para que acredite la procedencia, pertinencia y el monto
de los créditos solicitados en uno o más de los siguientes códigos de su Formulario N° 22:
• LINEA 76, Código [82], Crédito por Gastos en Capacitación.
• LINEA 77, Código [83], Crédito Empresas Constructoras.
• LINEA 80, Código [167], PPUA con derecho a devolución, según Art. 31 N° 3.
• LINEA 80, Código [912], PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N° 3.
• LINEA 82, Código [870], Crédito por Sistemas Solares Térmicos, según Ley N° 20.365.
• LINEA 84, Código [181], Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley N° 18.768.
• .Formulario4415, Inscripción al Rol Único Tributario y/o Declaración de Inicio de
Actividades.
• Formulario 3239, Modificación y Actualización de la Información
• Análisis con detalle del remanente de crédito, con las imputaciones al impuesto de dicho
crédito
Observación F103: CONTROL DE CONTRIBUYENTES PRIMERA CATEGORÍA CON MOVIMIENTO EN IVA Y
QUE SUBDECLARAN SU BASE IMPONIBLE EN F1943
Presenta inconsistencias entre sus declaraciones de Formulario 29 del

ejercicio comercial anterior y su Formulario 22 presentado, relativa a
los ingresos percibidos o devengados.
• Verifique que los movimientos de ventas registrados en sus
formularios 29 año comercial anterior, esten incluidos en su totalidad
en su Formulario 22 en el código de ingreso.
Observación G108: Control de cumplimiento de tributación de las rentas atribuidas propias o de
terceros por empresas que determinan su renta efectiva sin contabilidad completa, según
Art. 14 letra B) N° 1.
Existen diferencias entre lo declarado como rentas propias y/o de
terceros provenientes de empresas que declaren su renta efectiva y no
la declaren según contabilidad completa, atribuidas según Art. 14 letra
B) N° 1, en el código [955] del formulario 22, y lo informado en la DJ N°
1943.
• Presentar certificado 57 y verificar que coincida con la información de
los agentes retenedores.
• Si la renta es propia, llevar antecedentes de la determinación de la
RLI.
Observación G109: Control del crédito sin obligación de restitución con derecho a devolución asociado
a las rentas atribuidas propias o de terceros por empresas que determinan su renta efectiva sin
contabilidad completa, según Art. 14 letra B) N° 1.
Existen diferencias entre lo declarado como crédito por rentas propias
y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su renta
efectiva y no la declaren según contabilidad completa, atribuidas según
Art. 14 letra B) N° 1, en el código [954] del formulario 22, y lo
informado en la DJ N° 1943.
• Presentar certificado 57 y verificar que coincida con la información de
los agentes retenedores.
Otras rentas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que

5 determinan su renta efectiva sin contabilidad completa, según art. 14 letra 1.721 1.722 1.596 954
B) N° 1 LIR
Observación G110: Control de cumplimiento de tributación de las rentas presuntas atribuidas propias
o de terceros según Art. 14 letra B)N° 2 y Art. 34 de la LIR
Existen diferencias entre lo declarado como por rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren de acuerdo a
renta presunta según Art. Art. 14 letra B) N° 2 y Art. 34 de la LIR., en el código 108 y 187 del formulario 22, y lo informado en la DJ N°
1943.
• Presentar certificado 58 y verificar que coincida con la información de los agentes retenedores.
• Documentación que acredite la propiedad o el arriendo de los vehículos, bienes raíces agrícolas, dependiendo de la actividad que
realice el contribuyente, para acreditar la base imponible afecta a Impuesto de Primera, en el caso que corresponda.
• Antecedentes del RCV
52 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187 188 189 +
Rentas presuntas propias y/o de terceros, según art. 14 letra B) N° 2 y art.

4
34 LIR
603 108 +
Observación G111: Control del crédito asociado a las rentas atribuidas propias o de terceros por
empresas que determinan su renta presunta, según Art. 14 letra B N° 2 y Art. 34.
Existen n diferencias entre lo declarado en el código [603] del formulario 22, como crédito por Impuesto de Primera Categoría por
rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren en base a renta presunta Art. 14 letra B) N° 2 y Art. 34 de la LIR
y lo informado en la DJ N° 1943.
• Presentar certificado 58 y verificar que coincida con la información de los agentes retenedores.
• Documentación que acredite la propiedad o el arriendo de los vehículos, bienes raíces agrícolas, dependiendo de la actividad que
realice el contribuyente, para acreditar la base imponible afecta a Impuesto de Primera, en el caso que corresponda.
• Antecedentes del RCV
RENTA A TRIBUTAR POR LOS PROPIETARIOS DE LA EMPRESA O POR LOS COOPERADOS DE LA COOPERATIVA ACOGIDA AL
ART. 34 DE LA LIR, SEGÚN ART. 14 LETRA B) N° 2 DE LA LIR
MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE
DATO INFOMATIVO
RUT 1° CATEGORÍA
Nº
PROPIETARIO MONTO RENTA A TRIBUTAR CON LOS
IMPUESTOS FINALES RETIROS EFECTIVOS REALIZADOS EN EL
Con derecho a devolución
EJERCICIO
C12 C13 C14 C15 C17

4
34 LIR
603 108 +
Observación G112: Control de cumplimiento de requisitos y tope
de 8.000 UF por mayor valor en la enajenación de bienes raíces.
Verificar si en ejercicios anteriores ya se ha ocupado, cuanto es el saldo y su valorización

Verificar si se tenia o no derecho a la rebaja de las 8.000 UF
Observación G113: Control de la determinación y el cumplimiento de tributación del mayor valor
(precios de enajenación y costos) por sobre las 8.000 UF en la enajenación de bienes raíces
realizada por personas naturales.
Observación G114: Control de la Restitución del Crédito de Impuesto de Primera Categoría. (Corregible
por Internet)
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1.592 1.024
2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1.594 1.026
3 Gastos rechazados y otras partidas referidos en el art. 21 inc. 3° LIR

4
34 LIR
5 determinan su renta efectiva sin contabilidad completa, según art. 14 letra 1.721 1.722
(1592+1024+1594+1026
B) N° 1 LIR +1721+1722+1597+1598
6
Rentas asignada propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas
1.597 1.598
+1633+1105) * 35%
al art. 14 letra D) N° 8 LIR
Rentas percibidas de los arts. 42 Nº 2 (honorarios) y 48 (rem. directores

7
S.A.) LIR, según Recuadro N° 1
Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N° 2 LIR), mayor valor en rescate de
8 cuotas fondos mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17
N° 8 LIR) y retiros de ELD (arts. 42 ter y quáter LIR)
9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 1.633 1.105
25 Débito fiscal por restitución crédito por IDPC, según art. 56 N° 3 inc. final LIR 1.035 +
Observación G118: CONTROL DE CREDITO AL IGC POR INGRESO DIFERIDO SEGÚN ART. 14 LETRA D N°8
DE LA LIR
Presentar certificado N° 69 (que proviene de la DDJJ 1947)
39 Crédito al IGC por ingreso diferido, según art. 14 letra D) N°8 letra d) numeral (ii) LIR 1.639 (-)
Observación G119: CONTROL DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O
ADICIONAL A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN TRIBUTARIO TRANSPARENTE DEL N°8 DE LA
LETRA D) DEL ART. 14 DE LA LIR Recuadro N° 22: BASE IMPONIBLE RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA
TRIBUTARIA (art. 14 letra D) N° 8 LIR)
PERCIBIDO O PAGADO
Ingresos percibidos 1.600 +
Rentas de fuente extranjera 1.601 +
Intereses percibidos 1.602 +

Mayor valor por rescate o enajenación de
inversiones o bienes no depreciables
1.603 +
Dividendos o retiros percibidos en el ejercicio, por
participaciones en otras empresas
1.604 +
Incremento por impuesto de primera categoría y
crédito total disponible por impuestos pagados en el 1.605 +
extranjero
Ingresos percibidos o devengados por operaciones

con empresas relacionadas del art. 14 letra A) LIR
1.606 +
Otros ingresos percibidos o devengados 1.607 +

debidamente incrementado y reajustado, cuando 1.608 +
corresponda
Crédito por activos fijos adquiridos en el ejercicio
(art. 33 bis LIR, según instrucciones)
1.609 +
Total de Ingresos Anuales 1.610 =
Gasto por saldo inicial de existencias o insumos del

negocio en cambio de régimen
1.611 (-)
Gasto por saldo inicial de activos fijos depreciables

en cambio de régimen
1.612 (-)
Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen 1.613 (-)
Existencias o insumos del negocio, pagados 1.614 (-)
Gastos de rentas de fuente extranjera 1.615 (-)
Honorarios pagados 1.617 (-)
Adquisición de bienes del activo fijo, pagados 1.618 (-)
Servicios pagados 1.619 (-)
Arriendos pagados 1.620 (-)
Gastos aceptados por responsabilidad social 1.621 (-)
Intereses y reajustes pagados por préstamos y otros 1.622 (-)

Amortización de intangibles, art. 22° transitorio bis,
inc. 4°, 5° y 6° Ley N° 21.210
1.623 (-)
Pérdida en rescate o enajenación de inversiones o
bienes no depreciables
1.624 (-)
Otros gastos deducibles de los ingresos 1.625 (-)

Gastos o egresos pagados o adeudados por
operaciones con empresas relac. del art. 14 letra A) 1.626 (-)
LIR
Pérdidas de ejercicios anteriores 1.627 (-)
Créditos incobrables castigados en el ejercicio
(reconocidos sobre ingresos devengados)
1.628 (-)
Total de Egresos Anuales 1.629 =
Base Imponible a Asignar a Propietarios que

son Contribuyentes de Impuestos Finales, o 1.630 =
Pérdida Tributaria del Ejercicio

6 1.597 1.598 1.599 1.631 1.632 +
Observación G120: CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA SIN DERECHO A
DEVOLUCIÓN DECLARADO EN CODIGOS 1721 Y 1596
RENTA A TRIBUTAR POR LOS PROPIETARIOS DE LA EMPRESA ACOGIDA AL ART. 14 LETRA B) N° 1 LIR
MONTO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE 1° CATEGORÍA

MONTO RENTA A
TRIBUTAR CON LOS No sujetos a restitución Sujetos a restitución 1943
IMPUESTOS FINALES
Con derecho a Sin derecho a Con derecho a Sin derecho a
devolución devolución devolución devolución
C19 C20 C21 C32 C33

5 determinan su renta efectiva sin contabilidad completa, según art. 14 letra 1.721 1.722 1.596 954 955 +
B) N° 1 LIR
Certificado 57
Observación G121: Control del crédito sin obligación de restitución sin derecho a devolución asociado
contabilidad completa, según Art. 14 letra B) N°1.

MONTO RENTA A
IMPUESTOS FINALES
C19 C20 C21 C32 C33

B) N° 1 LIR
Certificado 57
Observación G122: Control del crédito con obligación de restitución sin derecho a devolución asociado
contabilidad completa, según Art. 14 letra B) N°1.

MONTO RENTA A
IMPUESTOS FINALES
C19 C20 C21 C32 C33

B) N° 1 LIR
Certificado 57
Observación G124: CONTROL DEL TRASPASO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1.592 1.024 1.593 1.025
2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1.594 1.026 1.595 1.027
3 Gastos rechazados y otras partidas referidos en el art. 21 inc. 3° LIR

4 603
34 LIR
5 determinan su renta efectiva sin contabilidad completa, según art. 14 letra 1.721 1.722 1.596 954
B) N° 1 LIR

6 1.597 1.598 1.599 1.631
Rentas percibidas de los arts. 42 Nº 2 (honorarios) y 48 (rem. directores

7
S.A.) LIR, según Recuadro N° 1
8 cuotas fondos mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17 605
9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 1.633 1.105 1.634 606
10 Otras rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA (según instrucciones) 1.635 1.031
32 Crédito al IGC por IDPC sin derecho a devolución, según arts. 20 N° 1 letra a), 41 A N° 4 letra A) letra a) y 56 N° 3 LIR 608 (-)
Observación G126: CONTROL DEL CREDITOS DE PRIMERA CATEGORIA CON OBLIGACION DE
RESTITUCION SIN DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1597 DEL F22

6 1.597
Observación G126 –G 127 - G 128 – G 129 - : CONTROL DEL CREDITOS DE PRIMERA CATEGORIA
Observación G130: CONTROL DE LAS RENTAS ASIGNADA PROPIAS Y/O DE TERCEROS, PROVENIENTES
DE EMPRESAS SUJETAS AL ART. 14 LETRA D) N° 8 LIR, DECLARADAS EN EL CODIGO 1632 DEL F22

6 1.597 1.598 1.599 1.631 1.632 +
Observación G13: CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DECLARADO EN
LÍNEA 4, CODIGO 603 (Corregible por Internet)

4
34 LIR
603 108 +
Observación G131: Control del crédito contra IGC por Impuesto Territorial pagado por explotación de
bienes raíces no agrícolas, según art. 56 N° 5 LIR
34 Crédito al IGC por Impuesto Territorial pagado por explotación de bienes raíces no agrícolas, según art. 56 N° 5 LIR 1.637 (-)
- Comprobantes de pago de contribuciones canceladas en el ejercicio comercial que se declara.

- Comprobante de contribuciones canceladas en el ejercicio comercial que se declara por sociedades a las
que pertenece, que declaren en base a Renta efectiva sin contabilidad completa.
- Contrato de arriendo del Bien Raíz.
- Declaración Jurada N° 1897, sobre Nómina de Bienes Raíces Agrícolas y No Agrícolas en los que se
constituyó usufructo a favor de terceros durante el año o parte de él, o se dio término del derecho de
usufructo cuando corresponda
Observación G132: Control de Crédito al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra D) N°8 letra a) numeral
(v) LIR, declarado en código 1638
35 Crédito al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra D) N°8 letra a) numeral (v) LIR 1.638 (-)
Observación G134: CONTROL DE CREDITO AL IGC POR INGRESO
DIFERIDO SEGÚN ART. 14 LETRA D N°8 DE LA LIR
39 Crédito al IGC por ingreso diferido, según art. 14 letra D) N°8 letra d) numeral (ii) LIR 1.639 (-)
Observación G135 – G 136 – G 137 – G138 – G139 – G140 : CONTROL DEL CRÉDITO POR RETIROS POR
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA, DECLARADO EN EL F22

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1.592 1.024 1.593 1.025
Certificado N° 70
Observación G14: CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CON DERECHO A
DEVOLUCIÓN
Explicación:
Existe una inconsistencia en el código 954 y/o 958, relativo al crédito por Impuesto de Primera Categoría proveniente de Rentas
determinadas:(Debería decir rentas determinadas según el artículo 14 D) de la LIR.
• Usted ha informado créditos por rentas determinadas según contabilidad simplificada, en calidad de empresario individual, los
cuales no son consistentes con el impuesto de primera categoría declarado en la Línea 51 de su Formulario 22.
• Usted ha informado créditos por rentas acogidas al, en calidad de empresario individual, los cuales no son consistentes con el
impuesto de primera categoría declarado en la Línea 52 de su Formulario 22.
• Usted ha informado créditos por rentas provenientes de arriendos de Bienes Raíces no Agrícolas, los cuales no coinciden con
aquellos Bienes Raíces que efectivamente se hayan afectado con el impuesto de Primera Categoría.
• Usted ha informado créditos por Rentas Esporádicas, los cuales no coinciden con el impuesto de Primera Categoría
efectivamente pagado por Ud. en el ejercicio, a través del Formulario 50.
• Usted participa en Sociedades que determinan sus rentas según Contabilidad Simplificada y el monto registrado en el código
954, no es consistente con su porcentaje de participación sobre el impuesto de Primera Categoría determinado por la sociedad
a través de la Línea 51 del Formulario 22.
Observación G141 – G 142 : CONTROL DEL CRÉDITO POR DIVIDENDOS POR IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORÍA , DECLARADO EN EL F22

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN
Sin derecho a devolución Con derecho a devolución Sin derecho a devolución Con derecho a devolución
2 Dividendos afectos al IGC o IA, según art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR 1.594 1.026 1.595 1.027
Certificado N° 70
Observación G145 – G146 G 147 – G 148 : CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORÍA POR RENTAS EXENTAS DEL IGC, S/ART.54 N°3
9 Rentas exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR 1.633 1.105 1.634 606 152 +
- Certificado N° 70 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes
efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) o al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR.
- Certificado N° 71 sobre situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en custodia
- Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate,
efectuados por bancos, corredores de bolsa y demás personas que intermedien a su nombre en fondos de inversión, fondos
mutuos y fondos de inversión privados, de acuerdo a los artículos 81, 82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la
ley sobre impuesto a la renta, no acogidos al artículo 42 bis de dicha ley - Certificado N° 44 sobre situación tributaria de
dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate de cuotas, efectuados por fondos de inversión, fondos
mutuos y fondos de inversión privados, de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la
ley de la renta, no acogidos al artículo 42 bis de dicha ley
Observación G15: CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DECLARADO EN
CODIGO 605. (Corregible por Internet)

8 cuotas fondos mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17 605
Su declaración presenta observaciones debido a que el crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho y sin
derecho a devolución que se genera por rentas declaradas en la línea 8 9, código 605 de su Formulario N° 22 no es
coincidente con la información que posee el SII.
Cotejar lo informado por terceros al Servicio en las Declaraciones Juradas, respecto al Crédito de Primera Categoría
y/o el crédito generado por operaciones del Artículo 17 N° 8 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
- Certificado N° 21 sobre mayor o menor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuosno acogidas a las
normas de los artículos 42 bis, 54 bis y 57 bis vigente al 31.12.2016 de la Ley de laRenta.
- Certificado N° 27 sobre seguros dotales contratados a contar del 7 de noviembre de 2001
- - Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o
rescate, efectuados por bancos, corredores de bolsa y demás personas que intermedien a su nombre en fondos
de inversión, fondos mutuos y fondos de inversión privados, de acuerdo a los artículos 81, 82 y 86 de la ley N°
20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis.
- Certificado N° 44 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o
rescate de cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privados, de acuerdo a
los artículos 81 y 82 y 86 de la Ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis.
Observación G17: Control a las Rentas obtenidas por participación en Sociedades de Profesionales de
Segunda Categoría. (Corregible por Internet)
896 0
Su Declaración de Renta ha sido observada porque los montos registrados en el Recuadro N° 1 de Honorarios, código
[617] de Participación en Sociedad de Profesionales de Segunda Categoría, no incluyen o no guardan relación con los
ingresos generados por la Sociedad de Profesionales, los cuales deben ser distribuidos a los socios en relación con su
participación en la sociedad, con el objeto de que cada socio tribute con sus demás rentas personales.
- Escrituras de Sociedades de la Segunda Categoría en las que participa.
Observación G33 - G 34: Control de la Tasa Adicional del 10 porciento sobre las partidas del Inciso
Tercero del artículo 21 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, de contribuyentes del Impuesto Global
Complementario. (Corregible por Internet)
3 Gastos rechazados y otras partidas referidos en el art. 21 inc. 3° LIR 106 +
26 Tasa adicional de 10% de IGC, sobre cantidades declaradas en línea 3 art. 21 inc. 3° LIR 910 +
Observación G36: Control de la Tributación de las Rentas de
Capitales Mobiliarios, Seguros Dotales y Ganancias de Capital del
Art. 17 N° 8. (Corregible por Internet)

8 cuotas fondos mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (art. 17 605 155 +
Observación G37: Control de Retiros y Dividendos percibidos por personas naturales afectas al IGC.

- Certificado N° 70 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes efectuados por
contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) o al régimen del numero 3 de la letra D) del articulo 14 de la LIR.
- Certificado N° 71 sobre situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en custodia.
- Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate, efectuados por
bancos, corredores de bolsa y demás personas que intermedien a su nombre en fondos de inversión, fondos mutuos y fondos de
inversión privados, de acuerdo a los artículos 81, 82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al
artículo 42 bis.
- Certificado N° 44 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate de cuotas,
efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privados, de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la Ley N°
20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis.
- Certificado 15:sobre reinversión de utilidades en otras empresas que llevan contabilidad completa, según normas del N° 2, de la letra
a), del Artículo 14 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta.
- Certificado 16: sobre situación tributaria definitiva de los retiros destinados a reinversión, según normas del N° 2, de la letra a), del
artículo 14 de la ley sobre impuesto a la renta.
Observación G44: Control de la Rebaja a la Renta Bruta Global por
concepto de Impuesto Territorial. (Corregible por Internet)
Impuesto Territorial pagado en el año

14 166
2020, según art. 55 letra a) LIR
En el código 166, las contribuciones de bienes raíces que pueden rebajarse de la Renta Bruta Global son las
efectivamente pagadas durante el año calendario anterior, sin importar el período al que correspondan, ya sea,
por cuotas normales, adicionales o suplementarias a las anteriores, considerando el valor neto actualizado, del
mes en que efectivamente se haya pagado, contemplando las respectivas cuotas pagadas por concepto de
contribuciones de bienes raíces, más las sobretasas establecidas por Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial o
leyes especiales, excluidos los derechos de aseo y los reajustes, intereses y multas que hayan afectado al
contribuyente por mora en el pago de las citadas contribuciones de bienes raíces.
- Comprobantes de pago de contribuciones canceladas en el ejercicio comercial que se declara.
- Comprobante de contribuciones canceladas en el ejercicio comercial que se declara por sociedades a las que
pertenece, que declaren en base a Renta Presunta o Contabilidad Simplificada.
Observación G47: CONTROL DEL ORIGEN DE LOS FONDOS PARA FINANCIAR INVERSIONES, GASTOS, Y/O
DESEMBOLSOS DEL GRUPO FAMILIAR
Su declaración ha sido observada, porque los ingresos declarados se encontrarían mal determinados o
subdeclarados, teniendo en consideración las inversiones, gastos o desembolsos efectuados durante el último
período comercial, para los fines establecidos en los artículos 70 y 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por lo
cual es necesario que aporte la documentación relativa que acredite el origen y disponibilidad de los fondos
aplicados a las inversiones, gastos o desembolsos antes mencionados.
Cabe señalar, que con posterioridad a la fecha en que usted será atendido, y si lo considera necesario, podrá
recurrir al Comité de Inversiones formado por el Director Regional, Jefe de Fiscalización y Jefe de la Oficina
Jurídica de la Dirección Regional, a fin de recabar o aportar antecedentes sobre el estado de su proceso de
fiscalización de inversiones de acuerdo a lo establecido en Circular N°8 del año 2000.
Facturas de compra de acción(es) realizada durante el periodo y/o contrato de operaciones simultáneas, en el
caso que hubiere efectuado dichas operaciones y/o sus hijos menores de edad. .
Factura o Contrato de compra-venta de vehículo(s) nuevo(s) realizadas en el periodo, por ud. o su(s) hijo(s)
menores de edad. .
Escritura de compra de bien raíz realizada en el periodo e inscripción en el Conservador de Bienes Raíces, por ud.
o su(s) hijo(s) menores de edad.
Observación G60: Control de la Rebaja por perdidas en operaciones de Capitales Mobiliarios y del Art.
17 N° 8. (Corregible por Internet)
15 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 8, 9 y 10 (arts. 54 N° 1 y 62 LIR) 169 (-)
´- Certificado N° 7 sobre Intereses u otras Rentas por operaciones de captación de cualquier naturaleza, no acogidas a las normas del
Artículo 104 de la Ley de la Renta.
- Documentos que acrediten las operaciones que generan las pérdidas por operaciones del Art. 17 N° 8 de la Ley de la Renta.
- Certificados N° 9 sobre Retiros Efectuados de la Cuentas de Ahorro Voluntario Establecidas en los Artículos 21 y 22 del D.L. Nº 3.500, de
1980, Sujetas a las Disposiciones Generales de la Ley de la Renta y retiros efectuados de ahorros previsionales voluntarios acogidos al
inciso segundo del Art. 42 bis de la Ley de la Renta.
- Certificados N° 10 sobre Situación Tributaria de inversiones en Fondos Mutuos, emitidos por las Administradoras de Fondos Mutuos.
- Certificado N° 21 sobre mayor o menor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos mutuos no acogidas a las normas de la letra
A) del Artículo 57 bis de la Ley de la Renta, adquiridas con posterioridad al 19.04.2001.
- Certificado N° 70 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes efectuados
por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) o al régimen del N° 3 de la letra D) del Artículo 14 de la LIR. Certificado N° 71
sobre situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en custodia.
- - CERTIFICADO N° 55 SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS Y CRÉDITOS RECIBIDOS POR ACCIONES EN
CUSTODIA. DJ 1942
- - Certificado N° 45: Acredita Inversiones, Reinversiones recibidas y/o Retiros de Inversiones de años anteriores acogidos al Artículo 54
Bis de la LIR.
Observación G72– G 148 : Control del crédito por Rentas Exentas
declaradas. (Corregible por Internet
29 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 9, según art. 56 N° 2 LIR 136 (-)
Existe una inconsistencia en el código 136, relacionada con la aplicación del crédito proporcional por rentas exentas
declaradas en su Impuesto Global Complementario, debido a alguna de las siguientes situaciones:
• No ha declarado rentas exentas para determinar la Base de su Impuesto Global Complementario, o bien, no tiene
informado créditos asociados a dichas rentas.
• El monto utilizado en esta línea no está adecuadamente calculado
Observación G74: Control del Traspaso del crédito por Impuesto de Primera Categoría con y sin
derecho a devolución. (Corregible por Internet)
32 Crédito al IGC por IDPC sin derecho a devolución, según arts. 20 N° 1 letra a), 41 A N° 4 letra A) letra a) y 56 N° 3 LIR 608 (-)
43 Crédito al IGC o IUSC por IDPC con derecho a devolución, según art. 56 N° 3 LIR 610 (-)
- Certificado N° 70 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes
efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) o al régimen del numero 3 de la letra D) del articulo 14 de la
LIR.
- Certificado N° 71 sobre situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en custodia.
- Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate,
efectuados por bancos, corredores de bolsa y demás personas que intermedien a su nombre en fondos de inversión, fondos
mutuos y fondos de inversión privados, de acuerdo a los artículos 81, 82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la
Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis.
- Certificado N° 44 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate de
cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privados, de acuerdo a los artículos 81 y
82 y 86 de la Ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis.
- Certificado 15:sobre reinversión de utilidades en otras empresas que llevan contabilidad completa, según normas del N° 2,
de la letra a), del Artículo 14 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta.
- Certificado 16: sobre situación tributaria definitiva de los retiros destinados a reinversión, según normas del N° 2, de la
letra a), del artículo 14 de la ley sobre impuesto a la renta.
Observación G77: Control del crédito por concepto de Impuesto
Único de Segunda Categoría. (Corregible por Internet)
- Certificado N° 6 sobre Sueldos y otras rentas similares correspondientes al período declarado, con firma y timbre
del representante legal de la empresa o institución.
- - Certificado N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similares –
- Certificado N° 41 sobre Sueldos y Otras Rentas Similares de los Trabajadores Agrícolas –
- Certificado N° 47, sobre Devolución de Fondos Previsionales a Técnicos Extranjeros y Trabajadores Desafiliados
del D.L. N° 3.500, de 1980.
G92
Observación G92: CONTROL DE LA TRIBUTACIÓN DE LA GANANCIA DE CAPITAL OBTENIDA EN LA
ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y FONDOS DE INVERSIÓN
RECUADRO N° 4: ENAJENACIÓN DE ACCIONES, DERECHOS SOCIALES; CUOTAS FONDOS MUTUOS Y/O DE INVERSIÓN CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO
GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO ADICIONAL
Régimen tributario
N° acciones enajenadas Precio o valor de enajenación Costo tributario actualizado Mayor valor determinado
de la LIR
ENAJENACIÓN DE
IGC o IA sobre rentas

ACCIONES
percibidas o 1.067 1.068 1.069 1.070

devengadas, según
Opción por IGC a
reliquidar sobre renta
1.071 1.072 1.073 1.074
devengada según línea
23
Régimen art. 107 LIR 798 801
Régimen tributario N° de operaciones de derechos

DERECHOS SOCIALES
Precio o valor de enajenación Costo tributario actualizado Mayor valor determinado

de la LIR sociales enajenados
ENAJENACIÓN DE

percibidas o
1.076 1.077 1.078 1.079
devengadas, según
línea 8
Opción por IGC a
1.080 1.081 1.082 1.083
devengada, según línea
23
N° cuotas de fondos mutuos y/o
Régimen tributario
ENAJENACIÓN O RESCATE
fondo de inversión enajenados o Precio o valor de enajenación Costo tributario actualizado Mayor valor determinado
MUTUOS Y/O FONDOS DE
DE CUOTAS DE FONDOS
de la LIR
rescatados
percibidas o
1.084 1.085 1.086 1.087
devengadas, según
línea 8
Opción por IGC a
1.128 1.129 1.130 1.131
devengada, según línea
23
Régimen art. 107 LIR 1.088 1.089
- .Facturas de Compras y Ventas de accione

G92
G99
Observación G99: Control de la declaración en la renta bruta global de desembolsos, partidas y
cantidades del Inciso Tercero del artículo 21 de la LIR (Corregible por Internet)
3 Gastos rechazados y otras partidas referidos en el art. 21 inc. 3° LIR 106 +

Observación Q03: Control de Riesgos por excesos de devolución originado en la determinación de la
Renta Líquida Imponible
PPUA con derecho a devolución,

PPUA sin derecho a devolución, según art. 27
80
transitorio de la ley N° 21.210
912 según art. 27 transitorio de la ley 167 747 (-)
N° 21.210
Su declaración ha sido observada con el objetivo de controlar que la deducción a los Impuestos Anuales a la Renta declarada en los
códigos [167] y/o [912] por concepto de Pago Provisional por Impuesto de Primera Categoría de Utilidades Absorbidas con y/o sin
derecho a devolución, se encuentre determinada conforme a las disposiciones contenidas en el artículo 31 N° 3 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta.
- Carta explicativa firmada por representante legal en la cual se proporcione, una descripción detallada y fundamentada, económica y
financiera del origen de la Pérdida Tributaria.
- Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.
- Determinación de la RLI. Para el AT 2021 en adelante en el anexo N°2 "Esquema de determinación de la Base Imponible de primera
categoría" o anexo N°2 "Esquema de determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (RLI)." de acuerdo a lo estipulado
en las Resoluciones Exentas N°37 y 19 del 2021.
Observación T10: Control de la vigencia del RUT.
Observación T14: Control al domicilio declarado en Formulario 22.
Observación T17: Control precautorio por domicilios repetidos

declarado en Formulario 22.

Observaciones F22

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Observaciones F22

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Observaciones F22

5101-01 VENTAS 0 692.590.340 0 692.590.340 0 0 0 692.590.340 1657

52 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187

Ingresos del giro percibidos o devengados reajustados C5

53 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1.037

Ingresos del giro percibidos o devengados reajustados C5

53 IDPC sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa 1.037

• Libro de Ingreso y Egreso, con

Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de

5101-01 VENTAS 0 692.590.340 0 692.590.340 0 0 0 692.590.340 1657

Debe coincidir 1847 e ingresos de primera categoría bien declarados en el F 29.

Asignado a retiros en exceso y devoluciones de capital

Asignado a Retiros en exceso y

IDPC retiros, dividendos o remesa

RECUADRO N° 16: REGISTRO SAC

Acumulados a contar desde el 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016

Remanente ejercicio anterior (saldo

Remesas, retiros, o dividendos imputados a los

1.1 Saldos iniciales

RAI 97.910.558 97.910.558

RECUADRO N° 20: REGISTRO DE RENTAS

Remanente ejercicio anterior (saldo positivo) 1.451 97.910.558

Remanente ejercicio anterior (saldo negativo)

Monto imputado al ISFUT art. 25° transitorio Ley

Disminuciones del ejercicio (por reorganizaciones) 1.396

Reversos y/o disminuciones del ejercicio (propias) 1.459 97.910.558

Aumentos del ejercicio (propios) 1.463 86.310.042

Otros aumentos del ejercicio 1.467

Otras disminuciones del ejercicio 1.471

Retiros, dividendos o remesas imputados a los RRE 1.475 15.600.000

Si excede de 355,02 centavos de dólar y no sobrepasa de 399,47 centavos

20% Si excede de 399,47 centavos

Sin Contenido de Oro, Cobre y Plata: 6%

Participación en soc. de profesionales de 2ª Categoría. 617 +

Gastos efectivos (solo rebajables del código 547) 465 (-)

Total honorarios 467 =

Total remuneraciones directores S.A. 479 491 +

Total rentas y retenciones 618 619 =

Participaciones en ingresos brutos soc. de profesionales de 2ª Categoría.

CRÉDITO ESPECIAL DE LAS CONSTRUCTORAS

• Si continúa existiendo remanente de Crédito especial, se podrá imputar a los referidos

Crédito por gastos de capacitación, según Ley N°

Crédito por gastos de capacitación, según Ley N°

Crédito por gastos de capacitación, según Ley N°

Crédito por gastos de capacitación, según Ley N°

Crédito por gastos de capacitación, según Ley N°

Total honorarios 467 =

896 0 Prestadores y Reembolsos Pagados a Afiliados.

Sueldos, pensiones y otras rentas

Sueldos, pensiones y otras rentas

IDPC de empresas acogidas al régimen de imputación parcial de créditos, según art.

Impuesto Único por retiros de ahorro previsional,

Crédito por contribuciones de bienes raíces 365

52 IDPC sobre rentas presuntas, según art. 34 LIR 187 188

RECUADRO Nº 10: DEPRECIACIÓN

Depreciación tributaria del ejercicio 1.679 (-)

Costo directo de los bienes y servicios 1.661 (-)

Costo directo de los bienes y servicios 1.661 (-)

PPUA con derecho a devolución,

Crédito por contribuciones de bienes raíces 365

RECUADRO N° 7: INGRESO DIFERIDO Y SALDOS PENDIENTES DE AMORTIZACIÓN.

Ingreso diferido a imputar en el ejercicio 1.011 1.012 1.013 1.357 (-)

Ingreso diferido a imputar en el ejercicio 1.185 1.369 1.370 (-)

Gasto por pérdida tributaria en cambio de régimen 1.408 366.867.499 (-)