PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Activo totalmente depreciado a 10 años

Se ha utilizado por 5 años mas (ya depreciado)
Se considera que se mantendrá por 8 años mas

Dificultades:
No existe información para reconstruir y volver impracticable
Se puede aplicar costo-beneficio
Realizar estimaciones de Vida Útil y Valor Residual

Ejercicio 1 Opción 1- Capitalizando los ajustes por inflac

Ajustes Ajustado
Costo histórico 90,000 Costo histórico 0 90,000
Axi 14,000 PPyE AxInflación -14,000 0
PPyE Revaluación 14,000 14,000
Subtotal 104,000 Subtotal 104,000
Dep. Acum. Hist. -90,000 -58,696 Dep. Acum. Hist. 31,304 -58,696
Dep. Acum. AxI -14,000 -9,130 Dep. Acum. AxI 14,000 0
Dep. Acum. Revaluación Dep. Acum. Revaluación -9,130
Subtotal -104,000 Subtotal -67,826
Valor Libros 0 Valor en Libros del Activo 36,174

Reclasifico Ajuste por Inflac Débito Crédito Valor Dep. Acum.

PPyE AxInflación 14,000 Histórico 90,000 58,696
PPyE Revaluacion 14,000 Revaluac 14,000 9,130
104,000 67,826

Depreciación Proporcional Débito Crédito

Dep. Acum AxI 14,000
Dep. Acum. Histórico 31,304
Dep. Acum. Revaluación 9,130
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 36,174
Sumas Iguales 45,304 45,304

Opción 1- Capitalizando los ajustes por inflac

Ejercicio 2 Este activo tiene valorización Ajustes Ajustado
Costo histórico 90,000 Costo histórico 0 90,000
Axi 14,000 PPyE AxInflación -14,000 0
PPyE Revaluación 27,826 27,826
Subtotal 104,000 Subtotal 117,826
Depreciac. Acum -90,000 Dep. Acum. Hist. 31,304 -58,696
AxI Depreciac. A -14,000 Dep. Acum. AxI 14,000 0
Dep. Acum. Revalua -9,130 -9,130
Subtotal -104,000 Subtotal -67,826
Valor Libros 0 Valor Libros Activo 50,000
Valorización 50,000

Reclasifico Ajuste por Inflac Débito Crédito

PPyE AxInflación 14,000
PPyE Revaluacion 14,000

Depreciación Proporcional Débito Crédito

Dep. Acum AxI 14,000
Dep. Acum. Histórico 31,304
Dep. Acum. Revaluación 9,130
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 36,174
Sumas Iguales 45,304 45,304

Elimino Valorización Débito Crédito

Valorización 50,000
Superávit por Valorizac 50,000

Ajuste por Valorización Débito Crédito

PPyE Revaluacion 13,826
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 13,826

Ejercicio 3 Este activo tiene valorización y DeteriorAjustes Ajustado

Costo histórico 90,000 Costo histórico 0 90,000
Axi 14,000 PPyE AxInflación -14,000 0
PPyE Deterioro -11,304 -11,304
Subtotal 104,000 Subtotal 78,696
Depreciac. Acum -90,000 Dep. Acum. Hist. 31,304 -58,696
AxI Depreciac. A -14,000 Dep. Acum. AxI 14,000 0
Dep. Acum. Revaluación 0
Subtotal -104,000 Subtotal -58,696
Valor Libros 0 Valor Libros Activo 20,000
Valorización 20,000
Opción 1
Reclasifico Ajuste por Inflac Débito Crédito Elimino Ajuste por Inflación
PPyE AxInflación 14,000 PPyE AxInflación
PPyE Revaluacion 14,000 Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez)

Depreciación Proporcional Débito Crédito Depreciación Proporcional

Dep. Acum AxI 14,000 Dep. Acum AxI
Dep. Acum. Histórico 31,304 Dep. Acum. Histórico
Dep. Acum. Revaluación 9,130 Dep. Acum. Revaluación
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 36,174 Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez)

Elimino Valorización Débito Crédito Elimino Valorización

Valorización 20,000 Valorización
Superávit por Valorizac 20,000 Superávit por Valorizac

Reconozco Deterioro Débito Crédito Reconozco Deterioro

PPyE Deterioro 11,304 PPyE Deterioro
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 11,304 Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez)

Reversión Ajustes Débito Crédito

PPyE Revaluacion 14,000
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 4,870 Se debe revertir tanto la reclasificación del Ajuste por Inflación com
Dep. Acum. Revaluación 9,130 por concepo de Depreciación de la Revaluación. Contrapartida el P

Ejercicio 4 Ajuste a Valor de Rescate Ajustes

Costo histórico 90,000 Costo histórico 0 90,000
Axi 14,000 Axi -14,000 0
Subtotal 104,000 Subtotal 90,000
Depreciac. Acum -90,000 Depreciac. Acum 5,000 -85,000
AxI Depreciac. A -14,000 AxI Depreciac. Acum 14,000 0
Subtotal -104,000 Subtotal -85,000
Valor Libros 0 Valor Libros Activo 5,000
Valor de Rescate 5,000

Elimino Ajuste por Inflación Débito Crédito

PPyE AxInflacion 14,000
Dep. Acum AxI 14,000

Elimino Deprec. Revaluació Débito Crédito

Dep. Acum. Histórico 5,000
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 5,000

Observaciones
Cada año se debe revisar el vlr de rescate para estarlo ajustando
Si aumenta el valor de rescate:
Registro un menor valor a la Depreciacion Acumulada contra Resultados de Ejercicios Anteriores y hacer la revelac
No debe haber activos sin valor
 Opción 2 - Eliminando ajustes por inflación
Ajustes Ajustado
Costo histórico 0 90,000
PPyE AxInflación -14,000 0
PPyE Revaluación 0 0
Subtotal 90,000
Dep. Acum. Hist. 31,304 -58,696
Dep. Acum. AxI 14,000 0
Dep. Acum. Revaluació 0
Subtotal -58,696
Valor en Libros del Activo 31,304

Dep. Acum. Ajuste

Deprecia. Proporcional 31,304
Deprecia. Proporcional 9,130 Opcional
40,435

Débito Crédito
Dep. Acum AxI 14,000
Dep. Acumulada Hist. 31,304
PPyE AxInflación 14,000
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 31,304
Sumas Iguales 45,304 45,304

Opción 2 - Eliminando ajustes por inflación

Ajustes Ajustado Opción 1 Opción 2
Costo histórico 0 90,000 Valor 104,000 90,000
PPyE AxInflación -14,000 0 Depreciación Acum -67,826 -58,696
PPyE Revaluación 18,696 18,696 Valor Libros 36,174 31,304
Subtotal 108,696 Valorización 50,000 50,000
Dep. Acum. Hist. 31,304 -58,696 Ajuste 13,826 18,696
Dep. Acum. AxI 14,000 0 Ajustes por Inflació 14,000
Dep. Acum. Revaluació 0 Total 27,826
Subtotal -58,696
 Valor en Libros del Activo 50,000

Depreciación Proporcional Débito Crédito

Dep. Acum AxI 14,000
Dep. Acum. Histórico 31,304
PPyE AxInflación 14,000
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 31,304
Sumas Iguales 45,304 45,304

Elimino Valorización Débito Crédito

Valorización 50,000
Superávit por Valorizac 50,000

Ajuste por Valorización Débito Crédito

PPyE Revaluacion 18,696
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 18,696

Opción 1Opción 2
Valor 104,000 90,000
Dep. Acum -67,826 -58,696
Valor Libros 36,174 31,304
Valorización 20,000 20,000
Ajuste -16,174 -11,304
AxI 14,000
Dep. Acum -9,130
Total -11,304

Opción 2
Elimino Ajuste por Inflación Débito Crédito
PPyE AxInflación 14,000
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 14,000

Depreciación Proporcional Débito Crédito

Dep. Acum AxI 14,000
Dep. Acum. Histórico 31,304
Dep. Acum. Revaluación 0
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 45,304

Elimino Valorización Débito Crédito

Valorización 20,000
 Superávit por Valorizac 20,000

Reconozco Deterioro Débito Crédito

PPyE Deterioro 11,304
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 11,304

asificación del Ajuste por Inflación como el valor calculado

de la Revaluación. Contrapartida el Patrimonio

Ejercicios Anteriores y hacer la revelación

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Activo totalmente depreciado a 10 años

Se ha utilizado por 5 años mas (ya depreciado)
Se considera que se mantendrá por 8 años mas

Ejercicio 1 Opción 1- Capitalizando los ajustes por inflació

Valor Depreciab 70,000 Ajustes Ajustado
Costo histórico 90,000 Costo histórico 0 90,000
Axi 14,000 PPyE AxInflación -14,000 0
PPyE Revaluación 14,000 14,000
Subtotal 104,000 Subtotal 104,000
Dep. Acum. Hist. -90,000 Dep. Acum. Hist. 44,348 -45,652
Dep. Acum. AxI -14,000 Dep. Acum. AxI 14,000 0
Dep. Acum. Revalua 0 0
Subtotal -104,000 Subtotal -45,652
Valor Libros 0 Valor en Libros del Activo 58,348
Valor Rescate 20,000

Reclasifico Ajuste por Infla Débito Crédito Valor Dep. Acum.

PPyE AxInflación 14,000 Histórico 90,000 45,652
PPyE Revaluacion 14,000 Revaluac 14,000 0
104,000 45,652
Base Dep 70,000
Depreciación Proporcional Débito Crédito
Dep. Acum AxI 14,000
Dep. Acum. Histórico 44,348
Dep. Acum. Revaluación 0
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 58,348
Sumas Iguales 58,348 58,348

Opción 1- Capitalizando los ajustes por inflació

Ejercicio 2 Este activo tiene valorización Ajustes Ajustado
Costo histórico 90,000 Costo histórico 0 90,000
Axi 14,000 PPyE AxInflación -14,000 0
PPyE Revaluación 15,652 15,652
Subtotal 104,000 Subtotal 105,652
Depreciac. Acum -90,000 Dep. Acum. Hist. 44,348 -45,652
AxI Depreciac. -14,000 Dep. Acum. AxI 14,000 0
Dep. Acum. Revalua 0 0
Subtotal -104,000 Subtotal -45,652
Valor Libros 0 Valor Libros Activo 60,000
Valorización 60,000

Reclasifico Ajuste por Infla Débito Crédito

PPyE AxInflación 14,000
PPyE Revaluacion 14,000

Depreciación Proporcional Débito Crédito

Dep. Acum AxI 14,000
Dep. Acum. Histórico 44,348
Dep. Acum. Revaluación 0
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 58,348
Sumas Iguales 58,348 58,348

Elimino Valorización Débito Crédito

Valorización 60,000
Superávit por Valorizac 60,000

Ajuste por Valorización Débito Crédito

PPyE Revaluacion 1,652
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 1,652
 Opción 2 - Eliminando ajustes por inflación
Ajustes Ajustado
Costo histórico 0 90,000
PPyE AxInflación -14,000 0
PPyE Revaluación 0 0
Subtotal 90,000
Dep. Acum. Hist. 44,348 -45,652
Dep. Acum. AxI 14,000 0
Dep. Acum. Revaluació 0
Subtotal -45,652
Valor en Libros del Activo 44,348

ep. Acum. Ajuste Depreciación

Deprecia. Proporcional 44,348 3,043
Deprecia. Proporcional 0 1,750
44,348

Débito Crédito
Dep. Acum AxI 14,000
Dep. Acumulada Hist. 44,348
PPyE AxInflación 14,000
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 44,348
Sumas Iguales 58,348 58,348

Opción 2 - Eliminando ajustes por inflación

Ajustes Ajustado Opción 1 Opción 2
Costo histórico 0 90,000 Valor 104,000 90,000
PPyE AxInflación -14,000 0 Depreciació -45,652 -45,652
PPyE Revaluación 15,652 15,652 Valor Libro 58,348 44,348
Subtotal 105,652 Valorización 60,000 60,000
Dep. Acum. Hist. 44,348 -45,652 Ajuste 1,652 15,652
Dep. Acum. AxI 14,000 0 Ajustes por I 14,000
Dep. Acum. Revaluació 0 Total 15,652
Subtotal -45,652
Valor en Libros del Activo 60,000
Depreciación Proporcional Débito Crédito
Dep. Acum AxI 14,000
Dep. Acum. Histórico 44,348
PPyE AxInflación 14,000
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 44,348
Sumas Iguales 58,348 58,348

Elimino Valorización Débito Crédito

Valorización 60,000
Superávit por Valorizac 60,000

Ajuste por Valorización Débito Crédito

PPyE Revaluacion 15,652
Patrimonio (Ajuste x Prim. Vez) 15,652
Propiedades, planta y equipo

2. Maquinara y equipo:

2.1. Para llevar a NIIF

Se hará uso de la excepción del avalúo como costo atribuido en la fecha de la transición

2.2. Saldo local 5 Años transcurridos

Vida Util (expresada en años) 10 25 Método Incremental Método Eliminación
Costo inicial 50,000 50,000 16,394 66,394 3,000
Depreciación acumulada (26,000) (10,400) (2,994) (13,394) 26,000
Neto libros local 24,000 39,600 13,400 53,000 29,000
AxInflación 2,000 2,000
Avalúo 53,000 53,000 Porcentaje
Superavit por revaluación 27,000 11,400 28.79%
112.50%
2.3. Ajuste para llevar a NIIF:

2.3.1. Método de Eliminación Opción 1 Opción 2

Débito Crédito Débito
PPyE - Maquinaria 53,000 PPyE - Maquinaria 2,000
PPyE - Maquinaria 50,000 PPyE - Mq. Revaluación 11,400
PPyE - Depreciación Acumulada 26,000 PPyE - Dep. Acumulada 15,600
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000 PPyE - Ajuste x Inflación
Pt - Superavit revaluación PPyE (*) 27,000 Pt - Superavit revaluación PPyE (*)
Totales 79,000 79,000 29,000
En Pymes el ajuste se lleva al Patrimonio - Ajuste por Primera Vez

2.3.1.1. Análisis Método Eliminación

Saldo Opción 1 Opción 2
Inicial Aumentos Disminución Saldo Ajustes
PPyE - Maquinaria 50,000 53,000 (50,000) 53,000 13,400
PPyE - Depreciación Acumulada (26,000) 26,000 - 15,600
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000 (2,000) - (2,000)
Valor en Libros 26,000 53,000 (26,000) 53,000 27,000

NIIF Fiscal NIIF

PPyE - Maquinaria 53,000 50,000 63,400
PPyE - Ajuste por Inflación Maquinaria 2,000
PPyE - Depreciación Acumulada - (26,000) (10,400)
53,000 26,000 53,000
Diferencia (Utilidad Potencial) 27,000 En Plenas se genera Impto Diferio Ganancia Ocasional
Ganancia Ocasional Potencial 2,700 10%
Débito Crédito Superávit Reval. Neto
Pt-Superávit por Revaluación- Impto Diferido 2,700 Revaluación
Pasivo por Impuesto Diferido 2,700 Impto Diferido
Neto
2.3.1.2. Para el Impuesto Diferido se deben controlar diferencias

Sobre el valor del Bien Estructuración del Impuesto diferido NIIF

PPyE - Maquinaria 52,000 52,000 52,000
PPyE - Maquinaria Revaluación 1,000 (Diferencia Fiscal) 11,400
Totales 53,000 52,000 63,400
Sobre el valor de la Depreciación
PPyE - Depreciación Acumulada - (26,000) -
PPyE - Depreciación Diferencia Fiscal (10,400)
Totales - (26,000) (10,400)

Diferencia Permanente 1,000 No genera Impuesto Diferido 1,000

Cuota Depreciacion No Deducible 50 Vida Útil 20 Años 50

2.3.1.3. Reclasificaciones Contables

Para establecer Impuesto Diferido Opción 1 Opción 2
Débito Crédito Débito
PPyE - Maquinaria 1,000 PPyE - Depreciación Acum 10,400
PPyE - Maquinaria Revaluación 1,000 PPyE - Depreciación (DF)
Totales 1,000 1,000 10,400

2.3.2. Método Incremental

Opción 1 Opción 2
Excluyente al anterior Débito Crédito Débito
PPyE Maquinaria - Revaluación 16,394 PPyE - Mq. Revaluación 2,000
PPyE - Depreciación Acumulada 15,600 PPyE - Mq. Revaluación 14,394
PPyE - Depreciación Acumulada 2,994 PPyE - Dep. Acumulada 15,600
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000 PPyE - Dep. Acumulada
Pt - Superavit revaluación PPyE (*) 27,000 PPyE - Ajuste x Inflación
Totales 31,994 31,994 Pt - Superavit revaluación PPyE (*)
En Pymes el ajuste se lleva al Patrimonio - Ajuste por Primera Vez 31,994

2.3.2.1. Análisis Método Incremental

Saldo Opción 1 Opción 2
Inicial Aumentos Disminución Saldo Ajustes
PPyE - Maquinaria 50,000 16,394 66,394 16,394
PPyE - Depreciación (26,000) (2,994) 15,600 (13,394) 12,606
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000 (2,000) - (2,000)
Valor en Libros 26,000 13,400 13,600 53,000 27,000

NIIF Fiscal
PPyE - Maquinaria 66,394 50,000
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000
PPyE - Depreciación (13,394) (26,000)
53,000 26,000
Diferencia (Utilidad Potencial) 27,000 En Plenas se genera Impto Diferio Ganancia Ocasional

2.3.2.2. Para el Impuesto Diferido se deben controlar diferencias

Sobre el valor del Bien Eliminación NIIF

PPyE - Maquinaria 52,000 52,000 Vida Útil del Bien 20
PPyE - Maquinaria (Diferencia Fiscal) 14,394 Gasto Depreciación 2,600
Totales 66,394 52,000
Sobre el valor de la Depreciación Incremental NIIF
PPyE - Depreciación (10,400) (26,000) Vida Útil del Bien 25
PPyE - Depreciación (Diferencia Fisca (2,994) Gasto Depreciación 2,080
Totales (13,394) (26,000)

Diferencia Permanente 14,394 No genera Impuesto Diferido

Cuota Depreciacion No Deducible 575.76

NIIF Fiscal
Cuota Depreciacion Deducible 2,080 5,200 Tasa Impto: 34% Imporrenta
Diferencia 3,120 Impuesto Diferido 1,061 CREE

2.3.2.3. Reclasificaciones Contables

Para establecer Impuesto Diferido
Débito Crédito Base NIIF
PPyE - Depreciación Acumulada 2,994 Valor Bien 52,000
PPyE - Depreciación Acumulada 2,994 Dep. Acum (10,400)
Totales 2,994 2,994 Vr Libros 41,600
Diferencia 15,600

Valor en Libros Método Incremental

NIIF Fiscal DiferenciaImpuesto Diferido
- 41,600 26,000 15,600 5,304 5,304
1 39,520 20,800 18,720 6,365 1,061
2 37,440 15,600 21,840 7,426 1,061
3 35,360 10,400 24,960 8,486 1,060
4 33,280 5,200 28,080 9,547 1,061
5 31,200 - 31,200 10,608 1,061
6 29,120 - 29,120 9,901 (707)
7 27,040 - 27,040 9,194 (707)
8 24,960 - 24,960 8,486 (708)
9 22,880 - 22,880 7,779 (707)
10 20,800 - 20,800 7,072 (707)
11 18,720 - 18,720 6,365 (707)
12 16,640 - 16,640 5,658 (707)
13 14,560 - 14,560 4,950 (708)
 14 12,480 - 12,480 4,243 (707)
15 10,400 - 10,400 3,536 (707)
16 8,320 - 8,320 2,829 (707)
17 6,240 - 6,240 2,122 (707)
18 4,160 - 4,160 1,414 (708)
19 2,080 - 2,080 707 (707)
20 - - - - (707)

Registro Año Inicial

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 5,304
Patrimonio (Ajuste x Primera Vez) 5,304

Registros del Año 1 al 5

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 1,061
Gasto Impuesto Diferido 1,061

Registros del Año 6

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 707
Ingreso Impuesto Diferido 707

Registros del Año 7 hasta el final

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 707
Ingreso Impuesto Diferido 707
Método Eliminación
53,000
-
53,000

Opción 2
Crédito
(Dep. Deducible)
(Dep. No Deducible)

2,000
27,000
29,000

Opción 2
Saldo
63,400
(10,400)
-
53,000

Fiscal
50,000
2,000
(26,000)
26,000
ncia Ocasional

uperávit Reval. Neto

27,000
 2,700
24,300

Fiscal
52,000

52,000

(26,000)

(26,000)

Opción 2
Crédito

10,400
10,400

Opción 2
Crédito

2,994
2,000
27,000
31,994

Opción 2
Saldo
66,394
(13,394)
-
53,000
ncia Ocasional

Fiscal
10
5,200

Fiscal
10
5,200

25.00%
9.00%
34.00%

Base Fiscal Base NIIF Base Fiscal

52,000 Valor Bien 52,000 52,000
(26,000) Dep. Acum - (26,000)
26,000 Vr Libros 52,000 26,000
Diferencia 26,000

mental Valor en Libros Método Eliminación

Saldo ID NIIF Fiscal Diferencia
Impuesto Diferido Saldo ID
5,304 - 52,000 26,000 26,000 8,840 8,840 8,840
6,365 1 49,400 20,800 28,600 9,724 884 9,724
7,426 2 46,800 15,600 31,200 10,608 884 10,608
8,486 3 44,200 10,400 33,800 11,492 884 11,492
9,547 4 41,600 5,200 36,400 12,376 884 12,376
10,608 5 39,000 - 39,000 13,260 884 13,260
9,901 6 36,400 - 36,400 12,376 (884) 12,376
9,194 7 33,800 - 33,800 11,492 (884) 11,492
8,486 8 31,200 - 31,200 10,608 (884) 10,608
7,779 9 28,600 - 28,600 9,724 (884) 9,724
7,072 10 26,000 - 26,000 8,840 (884) 8,840
6,365 11 23,400 - 23,400 7,956 (884) 7,956
5,658 12 20,800 - 20,800 7,072 (884) 7,072
4,950 13 18,200 - 18,200 6,188 (884) 6,188
4,243 14 15,600 - 15,600 5,304 (884) 5,304
3,536 15 13,000 - 13,000 4,420 (884) 4,420
2,829 16 10,400 - 10,400 3,536 (884) 3,536
2,122 17 7,800 - 7,800 2,652 (884) 2,652
1,414 18 5,200 - 5,200 1,768 (884) 1,768
707 19 2,600 - 2,600 884 (884) 884
- 20 - - - - (884) -

Registro Año Inicial

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 8,840
Patrimonio (Ajuste x Primera Vez) 8,840

Registros del Año 1 al 5

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 884
Gasto Impuesto Diferido 884

Registros del Año 6

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 884
Ingreso Impuesto Diferido 884

Registros del Año 7 hasta el final

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 884
Ingreso Impuesto Diferido 884
ase Fiscal
Propiedades, planta y equipo

2. Maquinara y equipo:

2.1. Para llevar a NIIF

Se hará uso de la excepción del avalúo como costo atribuido en la fecha de la transición

2.2. Saldo local 5 Años transcurridos

Vida Util (expresada en años) 10 25 Método Incremental Método Eliminación
Costo inicial 50,000 50,000 6,293 56,293 (5,000)
Depreciación acumulada (26,000) (10,400) (893) (11,293) 26,000
Neto libros local 24,000 39,600 5,400 45,000 21,000
AxInflación 2,000 2,000
Avalúo 45,000 45,000 Porcentaje
Superavit por revaluación 19,000 3,400 9%
79%
2.3. Ajuste para llevar a NIIF:

2.3.1. Método de Eliminación Opción 1 Opción 2

Débito Crédito Débito
PPyE - Maquinaria 45,000 PPyE - Mq. Revaluación 2,000
PPyE - Maquinaria 50,000 PPyE - Mq. Revaluación 3,400
PPyE - Depreciación Acumulada 26,000 PPyE - Dep. Acumulada 15,600
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000 PPyE - Ajuste x Inflación
Pt - Superavit por revaluación PPyE* 19,000 Pt - Superavit por revaluación PPyE*
Totales 71,000 71,000 21,000
En NIIF para Pymes se maneja en el Patrimonio - Ajuste por Primera Vez
2.3.1.1. Análisis Método Eliminación
Saldo Opción 1 Opción 2
Inicial Aumentos Disminución Saldo Ajustes
PPyE - Maquinaria 50,000 45,000 (50,000) 45,000 5,400
PPyE - Depreciación Acumulada (26,000) 26,000 - 15,600
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000 (2,000) - (2,000)
Valor en Libros 26,000 45,000 (26,000) 45,000 19,000

NIIF Fiscal NIIF

PPyE - Maquinaria 45,000 50,000 55,400
PPyE - Ajuste por Inflación Maquinaria 2,000
PPyE - Depreciación Acumulada - (26,000) (10,400)
45,000 26,000 45,000

2.3.1.2. Para el Impuesto Diferido se deben controlar diferencias

Opción 1 No Aplica Opción 2

Sobre el valor del Bien Estructuración del Impuesto diferido NIIF
PPyE - Maquinaria 45,000 50,000 52,000
PPyE - Maquinaria Revaluación - 2,000 Diferencia Fiscal 3,400
Totales 45,000 52,000 55,400
Sobre el valor de la Depreciación
PPyE - Depreciación Acumulada - (26,000) (10,400)
PPyE - Depreciación Diferencia Fiscal
Totales - (26,000) (10,400)

Diferencia Permanente - No genera Impuesto Diferido 3,400

Cuota Depreciacion No Deducible - Vida Útil 25 Años 136

2.3.1.3. Reclasificaciones Contables

Para establecer Impuesto Diferido Opción 1 Opción 2
No Aplica Débito Crédito Débito
PPyE - Maquinaria - PPyE - Depreciación
PPyE - Maquinaria Revaluación - PPyE - Depreciación (DF -
Totales - - -

2.3.2. Método Incremental

Opción 1 Opción 2
Excluyente al anterior Débito Crédito Débito
PPyE Maquinaria - Revaluación 6,293 PPyE - Mq. Revaluación 2,000
PPyE - Depreciación Acumulada 15,600 PPyE - Mq. Revaluación 4,293
PPyE - Depreciación Acumulada 893 PPyE - Dep. Acumulada 15,600
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000 PPyE - Dep. Acumulada
Pt - Superavit por revaluación PPyE* 19,000 PPyE - Ajuste x Inflación
Totales 21,893 21,893 Pt - Superavit por revaluación PPyE*
En NIIF para Pymes se maneja en el Patrimonio - Ajuste por Primera Vez 21,893
2.3.2.1. Análisis Método Incremental
Saldo Opción 1 Opción 2
Inicial Aumentos Disminución Saldo Ajustes
PPyE - Maquinaria 50,000 6,293 56,293 6,293
PPyE - Depreciación (26,000) (893) 15,600 (11,293) 14,707
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000 (2,000) - (2,000)
Valor en Libros 26,000 5,400 13,600 45,000 19,000

NIIF Fiscal
PPyE - Maquinaria 56,293 50,000
PPyE - Ajuste x Inflación 2,000
PPyE - Depreciación (11,293) (26,000)
45,000 26,000

2.3.2.2. Para el Impuesto Diferido se deben controlar diferencias

Sobre el valor del Bien NIIF

PPyE - Maquinaria 52,000 52,000 Vida Útil del Bien 25
PPyE - Maquinaria (Diferencia Fiscal) 4,293 Gasto Depreciación 2,080
Totales 56,293 52,000
Sobre el valor de la Depreciación
PPyE - Depreciación (10,400) (26,000)
PPyE - Depreciación (Diferencia Fisca (893)
Totales (11,293) (26,000)

Diferencia Permanente 4,293 No genera Impuesto Diferido

Cuota Depreciacion No Deducible 171.72
NIIF Fiscal
Cuota Depreciacion Deducible 2,080 5,200 Tasa Impto: 34%
Diferencia 3,120 Impuesto Diferido 1,061

2.3.2.3. Reclasificaciones Contables

Débito Crédito Base NIIF

PPyE - Depreciación (Diferencia Fiscal) 893 Valor Bien 52,000
PPyE - Depreciación 893 Dep. Acum (10,400)
Totales 893 893 Vr Libros 41,600
Diferencia 15,600
Valor en Libros
NIIF Fiscal Diferencia
Impuesto Diferido
- 41,600 26,000 15,600 5,304 5,304
1 39,520 20,800 18,720 6,365 1,061
2 37,440 15,600 21,840 7,426 1,061
3 35,360 10,400 24,960 8,486 1,060
4 33,280 5,200 28,080 9,547 1,061
5 31,200 - 31,200 10,608 1,061
6 29,120 - 29,120 9,901 (707)
7 27,040 - 27,040 9,194 (707)
8 24,960 - 24,960 8,486 (708)
9 22,880 - 22,880 7,779 (707)
10 20,800 - 20,800 7,072 (707)
11 18,720 - 18,720 6,365 (707)
12 16,640 - 16,640 5,658 (707)
13 14,560 - 14,560 4,950 (708)
14 12,480 - 12,480 4,243 (707)
15 10,400 - 10,400 3,536 (707)
16 8,320 - 8,320 2,829 (707)
17 6,240 - 6,240 2,122 (707)
18 4,160 - 4,160 1,414 (708)
19 2,080 - 2,080 707 (707)
20 - - - - (707)

Registro Año Inicial

 Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 5,304
Patrimonio (Ajuste x Primera Vez) 5,304

Registros del Año 1 al 5

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 1,061
Gasto Impuesto Diferido 1,061

Registros del Año 6

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 707
Ingreso Impuesto Diferido 707

Registros del Año 7 hasta el final

Débito Crédito
Pasivo Impuesto Diferido 707
Ingreso Impuesto Diferido 707
Método Eliminación
45,000
-
45,000

Opción 2
Crédito
(Dep. Deducible)
(Dep. No Deducible)

2,000
19,000
21,000

Opción 2
Saldo
55,400
(10,400)
-
45,000

Fiscal
50,000
2,000
(26,000)
26,000

Opción 2
Fiscal
 52,000

52,000

(26,000)

(26,000)

Opción 2
Crédito
-

Opción 2
Crédito

893
2,000
19,000
21,893

Opción 2
Saldo
56,293
(11,293)
-
45,000

Fiscal
 10
5,200

Base Fiscal
52,000
(26,000)
26,000

Saldo ID
5,304
6,365
7,426
8,486
9,547
10,608
9,901
9,194
8,486
7,779
7,072
6,365
5,658
4,950
4,243
3,536
2,829
2,122
1,414
707
-
 PPyE Pymes

Ajuste NIIF Ajuste NIIF Fiscal

PpyE 200.00 PpyE 0.00 200.00 PpyE 100.00 100.00 200.00
Dep. Acum. 100.00 PpyE - Revaluación 10.00 10.00 PpyE - Revaluación 5.00 5.00 100.00
Vr.Libros 100.00 Subtotal PPyE 210.00 Subtotal PPyE 105.00 100.00
Valorizacion 5.00 5.0% Dep. Acum. 100.00 Dep. Acum. 100.00 -
Avalúo 105.00 Dep. Acum. Revaluación 5.00 5.00 Valor Libros 105.00
Tasa Impto 10% Subtotal Dep. Acum 105.00
Valor Libros 105.00 Diferencia 5.00

MÉTODO ACTUAL MÉTODO INCREMENTAL MÉTODO DE ELIMINACIÓN

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Valorizacion 5.00 PpyE - Revaluación 10.00 PpyE 100.00
Superavit 5.00 Dep. Acum. Revaluación 5.00 Dep. Acum. 100.00
Pt-UR-Ajuste Primera Vez 5.00 PpyE - Revaluación 5.00
Pt-UR-Ajuste Primera Vez 5.00
Sumas Iguales 5.00 5.00 Sumas Iguales 10.00 10.00 Sumas Iguales 105.00 105.00

MANEJO DE UNA VENTA POSTERIOR A LA REVALUACIÓN

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
PpyE 200.00 PpyE 200.00 PpyE 100.00
Dep. Acum. 100.00 Dep. Acum. 100.00 Dep. Acum.
Bancos 105.00 PpyE - Revaluación 10.00 PpyE - Revaluación 5.00
Utilidad/Pérdida 5.00 Dep. Acum. Revaluación 5.00 Bancos 105.00
Valorizacion 5.00 Bancos 105.00
Superavit 5.00
Sumas Iguales 210.00 210.00 Sumas Iguales 210.00 210.00 Sumas Iguales 105.00 105.00

Impuestos Gasto Impto Corriente 0.50 Gasto Impto Corriente 0.50

Util.Venta 5.00 Pasivo Impuesto Corriente 0.50 Pasivo Impuesto Corriente 0.50
Impuesto 0.50 Sumas Iguales 0.50 0.50 Sumas Iguales 0.50 0.50
Neto a Distribuir 4.50

Efecto Neto
Utilidades Retenidas
Ganancia/Pérdida
Otro Resultado Integral
Superavit Revaluación
Pt-Impuesto Diferido
Valo Neto
0.50 Causado en el año de la Revaluación
0.00 Causado en el año de la Venta
0.50
5.00 Causado en el año de la Revaluación
0.00 Causado en el año de la Revaluación
5.00

Página 27
 PPyE Plenas

Ajuste NIIF Ajuste NIIF Fiscal

PpyE 200.00 PpyE 0.00 200.00 PpyE 100.00 100.00 200.00
Dep. Acum. 100.00 PpyE - Revaluación 10.00 10.00 PpyE - Revaluación 5.00 5.00 100.00
Vr.Libros 100.00 Subtotal PPyE 210.00 Subtotal PPyE 105.00 100.00
Valorizacion 5.00 5.0% Dep. Acum. 100.00 Dep. Acum. 100.00 -
Avalúo 105.00 Dep. Acum. Revaluación 5.00 5.00 Valor Libros 105.00
Tasa Impto 10% Subtotal Dep. Acum 105.00
Valor Libros 105.00 Diferencia 5.00

MÉTODO ACTUAL MÉTODO INCREMENTAL 35 a) MÉTODO DE ELIMINACIÓN 35 b)

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Valorizacion 5.00 PpyE - Revaluación 10.00 PpyE 100.00
Superavit 5.00 Dep. Acum. Revaluación 5.00 Dep. Acum. 100.00
Pt-Superávit Revaluación 5.00 PpyE - Revaluación 5.00
Pt-SR-Impuesto Diferido 0.50 Pt-Superávit Revaluación 5.00
Pasivo Impuesto Diferido 0.50 Pt-SR-Impuesto Diferido 0.50
Pasivo Diferido 0.50
Sumas Iguales 5.00 5.00 Sumas Iguales 10.50 10.50 Sumas Iguales 105.50 105.50

Impto diferido se netea con revaluación

Pt-Superávit Revaluación 5.00 Pt-Superávit Revaluación 5.00
Pt-SR-Impuesto Diferido -0.50 Pt-SR-Impuesto Diferido -0.50
Superavit Revaluación 4.50 Superavit Revaluación 4.50

Otro Resultado Integral

Superavit Revaluación 5.00 Causado en el año de la Revaluación
Pt-Impuesto Diferido -0.50 Causado en el año de la Revaluación
Valo Neto 4.50

MANEJO DE UNA VENTA POSTERIOR A LA REVALUACIÓN

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
PpyE 200.00 PpyE 200.00 PpyE 100.00
Dep. Acum. 100.00 Dep. Acum. 100.00 Dep. Acum.
Bancos 105.00 PpyE - Revaluación 10.00 PpyE - Revaluación
Utilidad/Pérdida 5.00 Dep. Acum. Revaluación 5.00 Bancos 105.00
Valorizacion 5.00 Bancos 105.00
Superavit 5.00
Sumas Iguales 210.00 210.00 Sumas Iguales 210.00 210.00 Sumas Iguales 105.00 100.00

Impuestos Pt-Superávit Revaluación 4.50 Pt-Superávit Revaluación 4.50

Util.Venta 5.00 Pt-Utilidades Retenidas 4.50 Pt-Utilidades Retenidas 4.50
Impuesto 0.50 Pasivo Impto Diferido 0.50 Pasivo Impto Diferido 0.50
Neto a Distribuir 4.50 Pasivo Impuesto Corriente 0.50 Pasivo Impuesto Corriente 0.50

Efecto Neto
Pt-Utilidades Retenidas 4.50 Causado en el año de la Revaluación
Ganancia/Pérdida 0.00 Causado en el año de la Venta
Subtotal Ganancia/Pérdida 4.50
Impuesto Diferido -0.50 Causado en el año de la Revaluación
Impuesto Periodo 0.00 Causado en el año de la Venta
Subtotal Impuestos -0.50
Neto a Distribuir 4.00

Página 28
Leasing $1,000.00 Opción Compra $100.00
Plazo 3 Años Tasa 25.00% Anual
Vida Util 10 Años Metodo Dep. Linea Recta $80.00
Vr Depreciable $800.00 Valor Residual $200.00
Cuota ($486.07)
Valor Cuota Interes Abono Saldo Vr. Presente
1,000.00 486.07 250.00 236.07 763.93 Cuota 1 388.85
763.93 486.07 190.98 295.08 468.85 Cuota 2 311.08
468.85 486.07 117.21 368.85 100.00 Cuota 3 248.87
1,458.20 558.20 900.00 O.Compra 51.20
1,000.00
Débito Crédito
PpyE 1,000.00
Pasivo L.P 763.93
Pasivo C.P 236.07
Sumas Iguales 1,000.00 1,000.00

Año 1
Modelación NIIF (IFRS)
PpyE 1,000.00
Dep. Acum. -80.00
Valor Libros 920.00 Valor Activo 1,000.00 100% 34%
Acumulados
Pasivo C.P 295.08 Gasto Interés 250.00
Pasivo L.P 468.85 Gasto Depreciación 80.00
Total Pasivo 763.93 Subtotal NIIF 330.00 33%
Gasto Local 486.07 49%
Gto. Interés 250.00 Mayor Gasto -156.07 -16%
Acumulado 250.00 Ahorro Impuesto -53.06
Neto -103.00 -209.13
Modelación Local Gasto
Cuota Pagada 236.07 486.07
Acumulado 236.07 486.07

Año 2
Modelación NIIF (IFRS)
PpyE 1,000.00
Dep. Acum. -160.00
Valor Libros 840.00 Valor Activo 1,000.00 100% 34%
Acumulados
Pasivo C.P 468.85 Gasto Interés 440.98
Pasivo L.P 0.00 Gasto Depreciación 160.00
Total Pasivo 468.85 Subtotal NIIF 600.98 60%
Gasto Local 972.13 97%
Gto. Interés 190.98 Mayor Gasto -371.15 -37%
Acumulado 440.98 Ahorro Impuesto -126.19
Neto -244.96 -497.34
Modelación Local Gasto
Cuota Pagada 295.08 486.07
Acumulado 531.15 972.13

Año 3
Modelación NIIF (IFRS)
PpyE 1,000.00
Dep. Acum. -240.00
Valor Libros 760.00 Valor Activo 1,000.00 100% 34%
Acumulados
Pasivo C.P 0.00 Gasto Interés 558.20 56%
Pasivo L.P 0.00 Gasto Depreciación 240.00
Total Pasivo 0.00 Subtotal NIIF 798.20 80%
Gasto Local 1,458.20 146%
Gto. Interés 117.21 Mayor Gasto -660.00 -66%
Acumulado 558.20 Ahorro Impuesto -224.40
Neto -435.60 -884.40
Modelación Local Gasto Valor Libros Activ 100.00 10%
Cuota Pagada 368.85 486.07
Acumulado 900.00 1,458.20
Valor del Activo 100.00

Año 4
Modelación NIIF (IFRS)
PpyE 1,000.00
Dep. Acum. -320.00
Valor Libros 680.00

Registros Año 5
Modelación NIIF (IFRS)
PpyE 1,000.00
Dep. Acum. -400.00
Valor Libros 600.00
r. Presente

Implementación por Primera Vez

Débito Crédito
PpyE 1,000.00
Dep. Acum. 80.00
Pasivo C.P 295.08
Pasivo L.P 468.85
U.Retenidas/Patrimonio 156.07
Sumas Iguales 1,000.00 1,000.00

Análisis Estado de Restultados

Gasto Depreciación 80.00
Gasto Interés 250.00
Subtotal 330.00
Cuotas Leasing Gasto 486.07
Efecto Neto 156.07

Implementación por Primera Vez

Débito Crédito
PpyE 1,000.00
Dep. Acum. 160.00
Pasivo C.P 468.85
Pasivo L.P 0.00
U.Retenidas/Patrimonio 371.15
Sumas Iguales 1,000.00 1,000.00

Análisis Estado de Restultados

Gasto Depreciación 160.00
Gasto Interés 440.98
Subtotal 600.98
Cuotas Leasing Gasto 972.13
Efecto Neto 371.15

Implementación por Primera Vez

Débito Crédito
PpyE 1,000.00
PpyE Opción de Compra 100.00
Dep. Acum. 240.00
Pasivo C.P 0.00
Pasivo L.P 0.00
U.Retenidas/Patrimonio 660.00
Sumas Iguales 1,000.00 1,000.00

Análisis Estado de Restultados

Gasto Depreciación 240.00
Gasto Interés 558.20
Subtotal 798.20
Cuotas Leasing Gasto 1,458.20
Efecto Neto 660.00

Implementación por Primera Vez

Débito Crédito
PpyE 1,000.00
PpyE Opción de Compra 100.00
Dep. Acum. 320.00
U.Retenidas/Patrimonio 580.00
Sumas Iguales 1,000.00 1,000.00

Análisis Estado de Restultados

Gasto Depreciación 320.00
Gasto Interés 558.20
Subtotal 878.20
Cuotas Leasing Gasto 1,458.20
Efecto Neto 580.00

Implementación por Primera Vez

Débito Crédito
PpyE 1,000.00
PpyE Opción de Compra 100.00
Dep. Acum. 400.00
U.Retenidas/Patrimonio 500.00
Sumas Iguales 1,000.00 1,000.00

Análisis Estado de Restultados

Gasto Depreciación 400.00
Gasto Interés 558.20
Subtotal 958.20
Cuotas Leasing Gasto 1,458.20
Efecto Neto 500.00
Depreciación Débito Crédito
Gto Dep 80.00
Dep. Acum. 80.00
Sumas Iguales 80.00 80.00

Cuota Débito Crédito

Pasivo C.P 236.07
Gto. Interés 250.00
Bancos 486.07
Sumas Iguales 486.07 486.07

Fin de Año Débito Crédito

Pasivo L.P 295.08
Pasivo C.P 295.08
Sumas Iguales 332.96 332.96

Depreciación Débito Crédito

Gto Dep 80.00
Dep. Acum. 80.00
Sumas Iguales 80.00 80.00

Cuota Débito Crédito

Pasivo C.P 295.08
Gto. Interés 190.98
Bancos 486.07
Sumas Iguales 486.07 486.07

Fin de Año Débito Crédito

Pasivo L.P 468.85
Pasivo C.P 468.85
Sumas Iguales 468.85 468.85

Depreciación Débito Crédito

Gto Dep 80.00
Dep. Acum. 80.00
Sumas Iguales 80.00 80.00

Cuota Débito Crédito

Pasivo C.P 368.85
Gto. Interés 117.21
Bancos 486.07
Sumas Iguales 486.07 486.07

Opción Compra Débito Crédito

Pasivo C.P 100.00
Bancos 100.00
Sumas Iguales 100.00 100.00

Depreciación Débito Crédito

Gto Dep 80.00
Dep. Acum. 80.00
Sumas Iguales 220.00 220.00

Depreciación Débito Crédito

Gto Dep 80.00
Dep. Acum. 80.00
Sumas Iguales 220.00 220.00