CONTABILIDAD GENERAL

Unidad:
Libro Diario Simplificado y los Estados Financieros

Docente: Nicanor Vera Girón

Logro
Al finalizar la unidad, el estudiante elabora el Libro Diario
Simplificado y su incidencia en los Estados Financieros.

Importancia
Reconocer la importancia del uso del Libro Diario Simplificado,
incorporando las operaciones de ajustes contables, para poder
obtener la información financiera y económica a través de los
Estados Financieros.
Contenido general
• Libro Diario Simplificado con I.G.V

• Desvalorización, Depreciación, Gastos pagados por

Adelantado.

• Estado de Situación Financiera

• Estado de Resultados
Libro Diario Simplificado con IGV
• Concepto del I.GV.
• Desvalorización, Depreciación y Pagos por Adelantado
• Caso Practico y sus Estados Financieros
Concepto del I.G.V.

• Para poder registrar las operaciones en el Libro Diario

Simplificado debemos tomar en cuenta el Impuesto General
a las Ventas, este es aquél que grava las ventas con el 18%,
en consecuencia cada vez que se realiza una venta se debe
de registrar dicho impuesto.

Imagen extraída de: https://goo.gl/wiaPY7

Forma de Calculo

• Ejemplo: Se vende mercaderías por un precio total de S/

11,800.00.
• Entonces tenemos que calcular el I.G.V.

• Valor de Venta 10,000 (11,800/1.18)

• (+)I.G.V. 18% 1,800
• Precio Total 11,800

Imagen extraída de: https://goo.gl/67TvxD

Concepto del I.G.V.

• Sin embargo la ley contempla que así como debe de pagarse

por la venta también se puede usar el IGV que se tiene en
las compras y gastos que realiza la empresa.

Imagen extraída de: https://goo.gl/t9Bwfp

Forma de Calculo

• Ejemplo: Se compra mercaderías por un valor de S/

6,000.00.
• Entonces tenemos que calcular el I.G.V.

• Valor 6,000
• (+)I.G.V. 18% 1,080
• Precio Total 7,080

Imagen extraída de:

https://guiadecomprasorlando.com/category/comparativas-de-tiendas/
Concepto del I.G.V.

• En ambos casos (venta o compra) se utiliza la cuenta 40

Tributos por Pagar.
• En las venta el IGV es …………. (+)
• En las compras el IGV es………… (-)

Imagen extraída de: https://goo.gl/AmVy9f

Desvalorización de Existencias

• Se registra una estimación por desvalorización cuando el

valor de las existencias son estropeadas dañadas o vencidas.

• El inventario de existencias consiste en los bienes que la

empresa ha adquirido o producido para venderlos en el curso
normal de sus operaciones.

Imagen extraída de: https://goo.gl/kEEcQ4

Desvalorización de Existencias

• MERMAS _ Perdidas Cuantitativas, es la perdida física en el

volumen, peso o cantidad por causas a su naturaleza o
proceso productivo.

Ejemplo: Perdida de tela.

• DESMEDRO_ Perdidas Cualitativas, es la perdida en la calidad

o propiedad.

Ejemplo : Productos que han pasado la fecha de

vencimiento.

Imagen extraída de: https://goo.gl/jmghv7 Imagen extraída de: https://goo.gl/8439Yw

Desvalorización de Existencias

• Para efecto del registro contable se utilizan las cuentas :

69 Costo de Ventas…………………………..( + )
29 Desvalorización de Existencias…….( - )

Imagen extraída de: https://goo.gl/Y7cf4Y

Depreciación

• La distribución del costo de los activos fijos a cuentas de

gastos es denominada “depreciación”.

• La depreciación es el reconocimiento periódico del desgaste

del activo fijo, a lo largo de su vida útil.
Depreciación de Activos Fijos

• Como resultado de la pérdida de capacidad de los activos

fijos a lo largo del tiempo, los costos de edificios,
construcciones, maquinaria, equipos, vehículos y mobiliario,
entre otros activos fijos, deben ser transferidos a cuentas de
gastos de una forma sistemática durante su vida útil
estimada.
Elementos de la Depreciación

• VALOR BRUTO (VB): Es el valor del bien al inicio, incluye todos

los gastos relevantes para poner en actividad el Inmuebles
Maquinarias y Equipos.

• VALOR RESIDUAL (VR): Es el valor que costara el Activo Fijo al

final de la vida útil estimada.

• VIDA UTIL (VU): Unidades que se estiman que durara el

Activo Fijo materia de análisis. (Tiempo, kilómetros, unidades
producidas, etc.)

Imagen extraída de: https://goo.gl/QW1hc8

Imagen extraída de: https://goo.gl/8mhLPw
Elementos de la Depreciación

• Llamado también Lineal, se basa en la determinación de un

gasto por depreciación fijo a lo largo de la vida útil del activo.

• El tiempo es el parámetro que determina el monto del gasto.

VB – VR
Depreciación = ----------
VU
Depreciación de Activos Fijos

Para efecto del registro contable se utilizan las cuentas :

68 Valuación de Activos…………………………..( + )
39 Depreciación Acumulada…………………...( - )
Pagos por Adelantados

• Este caso de asientos de ajuste conocido también como

gastos pagados por anticipado o gastos anticipados, se
apropia expresamente para todas aquellas cuentas del activo
que constituyen el sub-grupo de pagos anticipados.

• Se consideran bajo este rubro a todas aquellas cuentas que

representen gastos efectuados por una empresa y tengan la
característica de ser pagados por adelantado.

Imagen extraída de: https://goo.gl/DNPuZM

Pagos por Adelantados

• Para contabilizar los gastos pagados por adelantado bajo éste

procedimiento utilizaremos dos registraciones y aplicaremos
la siguiente regla:

• Primer asiento.- Destinado a crear la cuenta del pago

anticipado. Para tal efecto, se cargará la cuenta
correspondiente de acuerdo a la naturaleza de la transacción
y se abonará una cuenta que controla el movimiento de
efectivo.
• 18 Servicios anticipados………………..( + )
• 10 Efectivo y Equivalente………………( - )
Pagos por Adelantados

• Segundo asiento.- Destinado a regularizar el saldo de la

cuenta que controla el gasto pagado por adelantado. Para tal
efecto, se cargará la cuenta correspondiente de gasto por el
importe ya insumido hasta la fecha del ajuste y se abonará la
cuenta del gasto pagado por adelantado

• 63 Gastos de Servicios……………………..( +)
• 18 Servicios Anticipados…………………..( - )
En resumen

• Hemos visto la forma de calculo de las operaciones con I.G.V.

así como los conceptos de Desvalorización, Depreciación y
Gastos pagados por Anticipado, los cuales se aplicaran en un
caso practico del Libro Diario Simplificado.
Elaboración del Estado de Situación Financiera
• Definición de Estados Financieros.
• Estado de Situación Financiera.
 Definición Estados Financieros

Los Estados
Financieros

Son informes contables que indican Los más utilizados

la situación financiera y económica de
un negocio a una fecha determinada. son:

El Estado de
Situación Financiera

El Estado de
Resultados
 Estado de Situación Financiera

Esquema
EMPRESA XXXXXX
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre de 2XXX

Activo 2015 2014 Pasivo 2015 2014

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y Equivalente 5000 6000 Sobregiros y préstamos bancarios 2000 4000
Cuentas por cobrar comerciales 10000 8000 Cuentas por pagar comerciales 12000 8000
Cuentas por cobrar Diversas 3000 4000 Tributos por pagar 2500 1500
Existencias 500 200 Remuneraciones por pagar 1000 1500
Servicios Anticipados 100 0 Cuentas por Pagar Diversas 500 1000
Total Activo Corriente 18600 18200 Total Pasivo Corriente 18000 16000
Deudas a Largo Plazo 14000 7200
Inmuebles maquinaria y Equipo 45000 40000 Total Pasivo 32000 23200
Depreciación Acumulada 28000 25000
Intangibles 16000 14000 Patrimonio Neto
Amortización de intangibles 9000 8000 Capital 51000 51000
Otros Activos 0 0 Resultados Acumulados 25000 22000
Resultado del ejercicio 8600 9000
Total Patrimonio Neto 84600 82000

Total Activo 116600 105200 Total Pasivo y Patrimonio 116600 105200

Elaboración del Estado de Resultados
Estado de Resultados

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2XXX

En Nuevos Soles

2015 2014
S/. S/.
Ventas 1,200,000 850,000
Costo de Articulos Vendidos -780,000 -500,000
Utilidad Bruta 420,000 350,000
Gastos Administrativos -75,000 -90,000
Gastos de Ventas -24,000 -29,000
Utilidad (perdida) Operativa 321,000 231,000
Ingresos Financieros 10,000 2,500
Gastos Financieros -5,000 -500
Otros Ingresos 2,000 600
Otros Egresos -500 -200
Utilidad (Pérdida) antes de impuestos 327,500 233,400
Impuestos -98,250 -70,020

Utilidad (pérdida) del ejercicio 229,250 163,380

 Conclusiones
• En el Libro Diario Simplificado también se pueden registrar
las operaciones afectas al I.G.V.
• Igualmente se pueden registrar las operaciones llamadas
ajustes contables, tales como la depreciación,
desvalorización y gastos pagados por adelantado.
• Con los importes totales de cada cuenta registrada en el
LDS, se pueden elaborar los Estados Financieros.
Gracias
Docente: Nicanor Vera Girón