AUDITORIA FINANCIERA II

Activo No Corriente Auditoría de

inversiones en valores y sus
rendimientos
Unidad 2, Sesión N°01

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y GESTION TRIBUTARIA

Mtro. CPC Francisco Antonio Huisa Ticona 1
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Auditoría de inversiones en valores y sus rendimientos

Activo No Corriente
El activo no corriente tiene una vida útil más larga, superior al año, y no se espera que se
conviertan en efectivo en el corto plazo.
El activo no corriente es una parte del activo de una empresa que hace referencia a las
inversiones y otros procesos estratégicos que tienen que ver con la capacidad productiva
de una empresa. Juegan un papel fundamental para mantener la compañía en
funcionamiento a largo plazo y en la obtención de beneficios.
Se trata de un activo que permanece en la empresa más de un año. Se denomina también
activo fijo y forma parte del activo de la empresa por lo que aparece en el balance de
situación. Es un activo que es complicado convertir en dinero en un plazo corto de
tiempo y de forma sencilla.

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Inversiones a largo plazo

El activo no corriente, también conocido como activo fijo, se refiere a los activos que no
se espera convertir en efectivo o consumir en el corto plazo, generalmente dentro de un
año. Estos pueden incluir propiedades, maquinaria, equipo, patentes, marcas registradas y
otros activos a largo plazo.
Es el tipo de activo más ilíquido de todos, ya que hace referencia a todas las inversiones a
largo plazo que reflejan la confianza de la empresa en su futuro y su compromiso con el
crecimiento y la expansión.
Además, a diferencia de otro tipo de activos, una de sus principales características es que
el activo no corriente está sujeto a depreciación o amortización, ya que su valor
disminuye con el tiempo a consecuencia del desgaste y uso.

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Importancia del activo no corriente

El activo no corriente sirve para varios propósitos vitales en una empresa:
•Inversiones a largo plazo: representa la inversión en bienes que generarán
ingresos durante muchos años.
•Base para préstamos: puede utilizarse como garantía para obtener
financiamiento.
• Planificación estratégica: ayuda en la toma de decisiones a largo plazo y en la
planificación estratégica.
• Valoración de la empresa: contribuye al valor total de la empresa.

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Inversión en Valores
Invertir es, de manera resumida, el proceso de comprar activos que aumentan de valor
con el tiempo y proporcionan rendimientos en forma de pagos de ingresos o ganancias
de capital.
¿Qué tipo de activo es inversiones en valores?
Activo circulante
Lo forman todos aquellos valores que son
dinero, o fácilmente convertibles en
dinero (máximo un año). Ejemplo: Dinero en caja.
Dinero en bancos.

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Valuación de las inversiones en valores

Para determinar el valor de un activo, los inversores en valor utilizan el análisis
fundamental y evalúan los diferentes negocios usando ratios como el precio/beneficio
(antiguamente se utilizaba el precio/valor contable) y el valor normalizado de los flujos
de caja descontados.

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Acciones
Una acción representa una participación en la propiedad de una empresa, que incluye un
derecho sobre las ganancias y los activos de la empresa. Como tal, los accionistas son
propietarios parciales de la empresa. Cuando el valor de la empresa aumenta o
disminuye, también sube el valor de sus acciones.
Las acciones son, en consecuencia, unidades de propiedad de las que se derivan una
serie de derechos, como el de recibir información puntual de las actividades y desempeño
financiero de la empresa, asistir a sus asambleas, ejercer el derecho a voto y recibir
dividendos.

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Caso practico de acciones para la venta

La empresa «El Abarrotero S.A.C.» ha comprado Acciones de la Empresa

«Alicorp S.A.C.» por el Importe de 3’755,000.00 esta inversión la clasifican como
disponible para la venta.
Las acciones de «Alicorp S.A.C.» presenta en la bolsa de valores de Lima y pasando 10
meses el valor de la Inversión en las acciones tienen un valor de S/ 4’185,500.00

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Desarrollo
1.- Traspaso de Datos y Obtención de Ganancias:

Valor por la Compra de Acciones S/ 3’755,000.00

Valor Después de 10 meses S/ 4’185,500.00

Ganancia por Tenencia S/ 430,500.00

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2.- Asientos Contables

• Por la compra de acciones disponibles para la venta:
CUENTA DETALLE DEBE HABER

11 Inversiones Financieras

Invers. Financ. Disponibles

112
para Venta

1123 Valores Emitidos por la Empresa S/ 3’755,000.00

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo

Ctas. Corrientes en
104
Instit. Financieras

1041 Ctas. Corrientes Operativas S/ 3’755,000.00

x/x Por la compra de acciones x/x

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• Se procede a realizar un asiento de ajuste para el nuevo valor de acciones
CUENTA DETALLE DEBE HABER

11 Inversiones Financieras

112 Invr. Disp. para las Ventas

1123 Valores Emitidos por la Empresa

11232 Valor Razonable S/430,500.00

49 Pasivo Diferido
491 I.R. – Diferido

4911 Impuesto a la Renta Diferido – Patrimonio S/126,997.50

56 Resultados no Realizados

Ganancia o Pérdida en Act. o Pas. Financieros

563 disponible
Para la Venta

5631 Ganancia S/303,502.50

x/x Por el ajuste del valor de las inversiones

en activos financieros disponibles para la
venta x/x
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Auditoria a las inversiones en valores

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las
inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles
comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con
carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de
liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con
disposiciones legales o reglamentarias.
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social,
se registran por su costo histórico.

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Liquidez de la empresa
La empresa realiza este tipo de inversión cuando tiene disponibilidad de liquidez y están
orientadas a participaciones de otros entes. Para ejercer cierto control o influir en otra
entidad así como obtener utilidades a través de ellas y facilita, cualquier tipo de
negocios o relaciones comerciales y no se realizan con la intención de generar
recursos adicionales, solo mantener un control que le permite ejercer su influencia
en sus decisiones de la empresa “emisora”.

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Objetivos
a.Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la fecha
del balance general.
b. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de
las cuentas correspondientes.
c.Los valores con los cuales se presentan las Inversiones en los estados
financieros son correctos y están debidamente revelados.

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Objetivos
d.El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las
ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan adecuadamente
en los estados financieros.
e.Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto
y largo plazo.
f. Se cumplieron con los Principios de contabilidad Generalmente Aceptados.
g.Las partidas de Inversiones están reconocidas en la unidad de medida correspondiente.

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Enfoques de auditoria
1. Pruebas de cumplimiento.-
Para las Inversiones o Valores deberán aplicarse:
a) Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
b)Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones
de la compañía
c) Verificar que los soportes de las cuentas registradas como
inversiones, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.
d) Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.

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e) Revisar que exista un completo análisis del manejo de las

inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias
f)Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se
encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y
a los encargados dentro de la compañía.
g)Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas
de inversiones.
h)Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual defunciones por parte de
los empleados

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2. Pruebas Sustantivas.-
a)Verificar la corrección aritmética de cédulas y la concordancia de los registros auxiliares
con los saldos de las inversiones de cuenta del mayor.
b)Se aplicará las pruebas sustantivas para proporcionar evidencias con respecto a la
corrección aritmética. Las cédulas elaboradas por el cliente respecto a inversiones incluyen
un listado de valores que se posee a la fecha del balance
general, en donde el auditor deberá determinar que todos los mayores
auxiliares llevados por el cliente concuerden con las cuentas de control correlativas.
c) Aplicar procedimientos analíticos:
•Los procedimientos podrán involucrar las interrelaciones entre las cuentas específicas y el
análisis de razones; esto implica las conciliaciones entre los ingresos por intereses obtenidos
sobre las obligaciones que se tengan como inversión.
• Entre las razones financieras tenemos las inversiones expresadas como

porcentaje del activo total y la tasa de rendimiento de las inversiones. 18

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d)Inspección y conteo de valores en existencias. Esta prueba se realiza simultáneamente

con el arqueo de efectivo y demás valores negociables; para el caso del
efectivo, la persona encargada de custodiar los valores deberá estar presente al llevara
cabo el recuento; debiendo obtener un recibo de la persona que custodia los valores
cuando se devuelven y todos los valores deberán ser controlados por el auditor hasta en
tanto se concluya el recuento.
e)Al inspeccionar los valores, el auditor deberá observar datos, tales como número de
certificados que aparece en el documento (ya sea en forma directa o a través de endoso),
descripción del valor, número de acciones y nombre del emisor.
f)Confirmar valores en posesión de terceros. Los valores en poder de terceros para
custodia deberán ser confirmados por el auditor. La confirmación deberá solicitarse a la
fecha en que sean contados los valores, propiedad del cliente. El proceso de
confirmación de valores es idéntico a los pasos

requeridos al confirmar las cuentas por cobrar. 19

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g) Examinar asientos contables en las cuentas de inversiones en valores:

Se deberá examinar una variedad de asientos que afecten las cuentas de inversiones. La
adquisición de valores deberá examinarse contra los avisos de agentes y corredores
de bolsa y con los cheques pagados.
De la misma forma, las ventas deberán estar respaldadas por avisos de agentes,
corredores de bolsa y banquero.
Las autorizaciones para la compra y venta de valores deberán encontrarse en
las actas de las juntas del Directorio.
h)Volver a calcular intereses ganados. Los ingresos derivados de inversiones se
verifican mediante evidencia documental y al repetir los cálculos. Los
dividendos para todas las acciones listadas en las bolsas de valores y muchos otros se
incluyen en el libro de dividendos publicados por muchos servicios de
inversiones. El auditor podrá verificar el ingreso de dividendo haciendo referencia a la
fecha en que se decretaron, al importe, y
fecha de pago indicado en el libro de dividendos. 20
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i) Revisar la documentación con respecto a valores de mercado. Las inversiones

temporales en acciones comunes se deberán valuar a la cifra más baja, entre el costo
o precio de mercado y los valores negociables representativos de deuda.
j) Comparar la presentación de estados financieros con lo indicado por los Principios de
Contabilidad Generalmente aceptados. La presentación en los estados financieros
requiere de la revelación de asuntos, tales como la explicación del significado del método
contables de participación y/o los métodos devaluación empleados.

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Valuación de las Inversiones

De acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la
adquisición de acciones u otros títulos tienen que estar valuados sea menor esta valuación
suele ser aplicable sólo a las inversiones a largo plazo, ya que la inmediata
convertibilidad en efectivo de los valores negociables supone que dichos bienes se
encuentran al valor del mercado.

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Registro
Las inversiones en valores se registran al precio de compra. Este importe
Comprenderá el valor de adquisición más todos aquellos gastos relacionados con la
operación. En relación con esta norma, debemos tener en consideración lo siguiente:
a.El importe de los dividendos o intereses devengados a la fecha de la operación no se
considerarán parte del valor de compra, reconociéndose independientemente según su
vencimiento.
b.La parte correspondiente a los derechos de suscripción se entenderá que está incluida en
el valor de adquisición.
Si en la operación se contempla la circunstancia de venta de derechos.
Preferentes de suscripción o segregación de los mismos para ser ejercitados, el

costo de esta preferencia se deducirá del valor de compra. 23