Depreciación del Activo Fijo Dr.

Ferdinand Ceballos Bejarano

Depreciación del Activo Fijo

Al adquirir un nuevo bien, obviamente su costo es superior al precio del mismo bien que
ya haya sido utilizado.
Esto es debido a varias razones, la principal es el desgaste por el uso, que ocasiona un
menor rendimiento mientras pasa el tiempo. Este hecho ocasiona que su valor se deteriore
de la misma manera. Por lo que al final de su vida útil, es decir, cuando deja de ser de
provecho para el dueño, el precio de este bien ha disminuido considerablemente.
Con excepción de los terrenos, la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada
ya sea por el desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos,
incendios y otros siniestros, la pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos
equipos y procesos o el agotamiento de su contenido. La disminución de su valor, causada
por los factores antes mencionados, se carga a un gasto llamado depreciación.

1. DEPRECIACIÓN.

La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático en la pérdida de valor

de un activo fijo tangible, distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de
obtener los recursos necesarios para la reposición de los bienes, de manera que se
conserve la capacidad operativa o productiva de la empresa. Su distribución debe
hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad.

2. Vida Útil (n).

Se considera vida útil de un activo al tiempo que transcurre entre la compra y el retiro
del proceso productivo.

3. Valor Residual (Cn).

También llamado valor de rescate, valor de salvamento o valor de desecho, y viene

a ser el supuesto valor del activo al final de su vida útil.

4. Métodos de Depreciación.

Para el cálculo de la depreciación, se pueden utilizar diferentes métodos como la

línea recta, la reducción de saldos, la suma de los dígitos y el método de unidades de
producción entre otros.

71
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

A. Método de la Línea Recta.

El método de la línea recta es el método más sencillo y más utilizado por las
empresas debido a su facilidad de cálculo. En este método de depreciación se
supone que el activo se desgasta por igual durante cada periodo contable. El
método de la línea recta se basa en el número de años de vida útil del activo, de
acuerdo con la fórmula:
1
Factor de depreciación 
Vida Útil
1
d
n
Valor del Activo - Valor Re sidual
Cuota de Depreciación 
Vida Útil
C0  Cn
Rk  R   d  C0  Cn 
n
Donde: Rk  R es la cuota de depreciación

C0 es el precio de costo o valor del activo

Cn es el valor de rescate del activo

n es la vida útil del activo
Se puede considerar que: los inmuebles tienen una vida útil de 20 años, los
bienes muebles, maquinaria y equipo, trenes, aviones y barcos, tienen una vida
útil de 10 años, y los vehículos y computadores tienen una vida útil de 5 años.

Ejemplo 1.
Sea un vehículo cuyo valor es de US$30,000.00. Construir una tabla de
depreciación por el método de línea recta.
Solución:
C0  30,000

Cn  0
n5
Entonces la cuota de depreciación es:
C0  Cn 30,000  0
Rk  R    6,000
n 5

72
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

Así como se determina la depreciación anual, también se puede calcular de

forma mensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 años.
Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.

DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA

Cuota de Depreciación Valor Neto
Año
Depreciación Acumulada en Libros
0 0.00 0.00 30,000.00
1 6,000.00 6,000.00 24,000.00
2 6,000.00 12,000.00 18,000.00
3 6,000.00 18,000.00 12,000.00
4 6,000.00 24,000.00 6,000.00
5 6,000.00 30,000.00 0.00

Ejemplo 2.
Supongamos que para un activo cuyo valor es de S/.120,000 se fija una cuota
de salvamento del 20% de su valor. Elaborar una tabla de depreciación en línea
recta si su vida útil es de 6 años.

73
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

B. Método de las Unidades de Producción o de Servicio.

Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la
depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el
valor del activo por el número de unidades que puede producir durante toda su
vida útil. Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades
producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada
unidad.
Valor del Activo - Valor de de sec ho C  Cn
Factor  d 0
Número de Unidades U
Entonces calculamos la cuota de depreciación Rk  U k  dk

Donde: d es el factor de depreciación

C0 es el valor del activo

Cn es el valor de desecho del activo

U es el número total de unidades producidas
U k es el número de unidades producidas en el periodo k

Ejemplo 3.
Se tiene una máquina valuada en $50,000.00 que puede producir en toda su vida
útil 20,000 unidades, distribuidas de la siguiente manera.

Año 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Unidades 2,000 2,500 2,000 2,200 1,500 1,800 2,000 2,000 2,400 1,600

Elabore un cuadro depreciación por unidades producidas.

Solución:
C0  50,000

Cn  0
N  20, 000

50, 000  0
d  2.5
20, 000

74
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

Es decir que a cada unidad que se produzca se le carga un costo por

depreciación de US$2.5.
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2,000
unidades, tenemos que la depreciación por el primer periodo es de:
2,000  2.5  5,000 , y así con cada periodo.

DEPRECIACIÓN POR UNIDADES PRODUCIDAS

Unidades Depreciación Cuota Depreciación Valor neto
Año
Producidas por Unidad Depreciación Acumulada en libros
0 0 0.00 0.00 0.00 50,000.00
1 2,000 2.50 5,000.00 5,000.00 45,000.00
2 2,500 2.50 6,250.00 11,250.00 38,750.00
3 2,000 2.50 5,000.00 16,250.00 33,750.00
4 2,200 2.50 5,500.00 21,750.00 28,250.00
5 1,500 2.50 3,750.00 25,500.00 24,500.00
6 1,800 2.50 4,500.00 30,000.00 20,000.00
7 2,000 2.50 5,000.00 35,000.00 15,000.00
8 2,000 2.50 5,000.00 40,000.00 10,000.00
9 2,400 2.50 6,000.00 46,000.00 4,000.00
10 1,600 2.50 4,000.00 50,000.00 0.00

Ejemplo 4.
Un vehículo cuyo precio de compra es de US$.42,000, tiene un recorrido en
toda su vida útil 180,000 km., si su recorrido anual se muestra en la siguiente
tabla:
Año 1 2 3 4 5
Kilómetros 42,500 48,400 33,200 28,900 27,000

75
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

C. Método de la Suma de los Dígitos del Año

Este es un método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor
cuota de depreciación en los primeros años de vida útil del activo.
La formula que se aplica es:
Vida Útil Actual k
Factor   dk 
Suma de Dígitos sn

La cuota de depreciación se calcula con Rk   C0  Cn   dk

Donde: C0 es el valor del activo

Cn es el valor de rescate
n es la vida útil del activo
k  n, n  1, , 3, 2, 1

sn es la suma de los dígitos de la vida útil y se calcula:

n  n  1
sn 
2
d k es el factor de depreciación

Ejemplo 5.
Una empresa constructora compró una camioneta en S/.85,000. Calcule la
depreciación anual, con el método de la suma de los dígitos, asumiendo que
tiene una vida útil de 6 años.

Solución:
C0  85,000

Cn  0
6  6  1 42
n  6  sn    21
2 2
Calculando los factores dk tenemos:
6
Para k  6 , tenemos d6   0, 2857
21
5
Para k  5 , tenemos d5   0, 2381
21

76
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

Y las cuotas de depreciación serían: D1  85,000  0.2857   24, 284.50 ,

D2  85,000 0.2381   20,238.50 , y a así sucesivamente:

DEPRECIACIÓN POR LA SUMA DE LOS DÍGITOS DEL AÑO

Factor de Valor del Cuota de Depreciación Valor en
Año
Depreciación Activo Depreciación Acumulada Libros
0 0,00 0,00 0,00 0,00 85000,00
1 0,2857 85000 24285,71 24285,71 60714,29
2 0,2381 85000 20238,10 44523,81 40476,19
3 0,1905 85000 16190,48 60714,29 24285,71
4 0,1429 85000 12142,86 72857,14 12142,86
5 0,0952 85000 8095,24 80952,38 4047,62
6 0,0476 85000 4047,62 85000,00 0,00

Ejemplo 6.
Elaborar la tabla de depreciación del inmueble cuyo precio de costo es de
S/.280,000 y se le determinar un valor residual del 15% de su precio y su vida
útil es de 12 años.

77
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

D. Método de la Reducción de Saldos

Este es otro método que permite la depreciación acelerada. Para su
implementación, exige necesariamente la utilización de un valor de salvamento,
de lo contrario en el primer año se depreciaría el 100% del activo, por lo que
perdería validez este método.
La formula a utilizar es la siguiente:

Valor Residual
Factor de depreciación=1  n
Valor del Activo

Cn
d  1 n
C0

Luego la cuota de depreciación es Rk  Ck 1  d

Donde n es el la vida útil del activo.
Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar el factor de
depreciación, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o
saldo sin depreciar.
Ejemplo 7.
La Imprenta Papeles EIRL compra una máquina de impresiones a US$25,000,
la vida útil aproximada de este activo es de 8 años y su valor de rescate es el 20%
de su valor de compra. Elaborar un cuadro de depreciación para este activo.
Solución:
5,000
Factor de depreciación  1  8  0,18223
25,000

DEPRECIACIÓN POR REDUCCIÓN DE SALDOS

Factor de Valor en libros Cuota de Depreciación Valor en
Año
Depreciación Anterior Depreciación Acumulada Libros
0 25000
1 0,1822 25000,00 4555,86 4555,86 20444,14
2 0,1822 20444,14 3725,63 8281,49 16718,51
3 0,1822 16718,51 3046,69 11328,18 13671,82
4 0,1822 13671,82 2491,48 13819,66 11180,34
5 0,1822 11180,34 2037,44 15857,10 9142,90
6 0,1822 9142,90 1666,15 17523,26 7476,74
7 0,1822 7476,74 1362,52 18885,78 6114,22
8 0,1822 6114,22 1114,22 20000,00 5000,00

78
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

Ejemplo 8.
Una compañía adquiere maquinaria por un total de S/.125,000. Calcule la
depreciación anual, con el método de reducción de saldos, asumiendo que tiene
una vida útil de 6 años y su valor de rescate es el 10% de su costo.

79
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

E. Método del Doble Saldo Decreciente

Este método recibe también los nombres de tasa fija sobre valor decreciente y
de doble saldo decreciente. Tiene el propósito de que la depreciación registrada
sea más alta en los primeros años y menor en los últimos. Para poder determinar
el factor que se utilizará a lo largo de los años en la depreciación del activo fijo
se considera la vida útil estimada que tendrá el bien dentro de la empresa y el
resultado obtenido se multiplica por dos para calcular el doble de la tasa
decreciente; la fórmula que se utiliza es la siguiente:
2 2
Factor de depreciación= d 
Vida Útil n
 Valor Actual en Libros 
Cuota de Depreciación    2
 Vida Útil 
Ck 1
Rk  R   2  dCk 1
n
Rn  Cn1  Cn

Donde: Rk  R es la cuota de depreciación

C0 es el precio de costo o valor del activo

Cn es el valor de rescate del activo

n es la vida útil del activo
Rn es la última cuota de depreciación
Para la última cuota de depreciación, se debe considerar la diferencia del valor
sin deprecia anterior menos el valor residual, es decir:

Ejemplo 9.
Una empresa dedicada al diagnóstico por imágenes compra una máquina nueva
para hacer exámenes de tomografías, el costo de adquisición es de US$300,000,
si se le determina una vida útil de 5 años y un valor de desecho del 10% del
precio de costo. Elabore un cuadro de depreciación para este activo.
2 2 2
Factor de depreciación=d     0.40
Vida Útil n 5
Cn  300000

C0  300000  0.10   30000

80
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

R5  38800  30000  8800

DEPRECIACIÓN POR DOBLE SALDO DECRECIENTE

Tasa de Valor sin Cuota de Depreciación Valor neto
Año
Depreciación Depreciar Depreciación Acumulada en Libros
0 300,000.00
1 0.40 300,000.00 120,000.00 120,000.00 180,000.00
2 0.40 180,000.00 72,000.00 192,000.00 108,000.00
3 0.40 108,000.00 43,200.00 235,200.00 64,800.00
4 0.40 64,800.00 25,920.00 261,120.00 38,880.00
5 38,880.00 8,880.00 270,000.00 30,000.00

Ejemplo 10.
En el alquiler de camionetas, una empresa considera máximo seis años de vida
útil de acuerdo al rubro de su negocio. Si el precio de una camioneta equipada
es de US$48,000 y su valor de rescate es el 10% del precio de costo, construya
una tabla de depreciación, aplicando el método del doble saldo decreciente, para
cada camioneta.

81
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

Práctica Dirigida
Depreciación del Activo Fijo
1. La empresa Ladrillera Pirámide SAC, adquirió una máquina para fabricar ladrillo en
S/.21,500. Se estima que ésta tendrá 5 años de vida útil y S/.2,400 como valor de
rescate.

a) Empleando el método de la línea recta, obtenga la depreciación anual y

construya la tabla de depreciación.

b) Considerando la siguiente producción de ladrillos (en millones), emplee el

método de depreciación por unidades de producción y elabore la tabla de
depreciación.

Año 1 2 3 4 5

Producción 1.80 2.15 2.50 1.95 1.60

c) Elabore una tabla de depreciación utilizando el método de la suma de los dígitos.

d) Elabore una tabla de depreciación utilizando el método de reducción de saldos.
e) Elabore una tabla de depreciación utilizando el método del doble saldo
decreciente.

Use el método de depreciación de línea recta en cada uno de los siguientes ejercicios.

2. La empresa Constructora Pacífico Sur SAC compra una nueva máquina mezcladora
de concreto a un precio de S/.454,000 ¿Cuál es el valor de rescate de la máquina si
tiene una vida útil de 5 años, se deprecia en S/.77,180 cada año y se debe considerar
en 5% anual la inflación.

3. Una máquina que cuesta S/.925,000 tiene una vida útil estimada de 8 años. Al final
de ese tiempo, se calcula que tenga un valor de salvamento de S/.100,000, ¿en qué
tiempo la depreciación acumulada es igual al valor en libros?

4. Calcule la depreciación anual de un automóvil que cuesta S/.354,000, considerando

una vida útil de cinco años y un valor de salvamento igual a 20% del costo del
automóvil. Elabore la tabla de depreciación.

82
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

5. Se compró un equipo de cómputo en S/.21,300 y se espera que tenga una vida útil de
3 años; al final de este tiempo será reemplazado por un equipo más moderno. Si su
valor de desecho será igual a cero. Determine:

a) La depreciación total.

b) La depreciación anual.

c) La tabla de depreciación.

6. Una empresa compró un automóvil nuevo en S/.143,750, para uno de sus agentes de
ventas. Si la vida útil del automóvil es de 4 años y la depreciación anual es de
S/.31,625, encuentre el valor de salvamento del automóvil.

7. El señor Ortiz compra un minibús en S/.674,600, de contado. Si el minibús se

deprecia en S/.46 216.67 cada año y su valor de desecho es de S/.120,000, encuentre
la vida útil del minibús.

8. ¿Cuál es el valor de reposición de un equipo industrial que tuvo un costo de

S/.314,700, tiene una vida útil de 12 años y la inflación promedio esperada es de 3%
anual?

9. ¿Cuál es el valor de reposición de una máquina cuyo costo inicial fue de S/.400,000,
si tiene una vida útil de 4 años y la inflación esperada por año es la siguiente?

Tasa de
Año
inflación anual
1 3.5%
2 3.2%
3 3.0%
4 2.7%
10. Una empresa compra 6 camionetas en S/.2’838,000. Se estima que tendrán una vida
útil de 6 años después de los cuales deben ser reemplazadas por unidades nuevas.
¿Cuál es el valor de desecho si la depreciación anual es de S/.425,700 y se considera
una tasa de inflación de 4.3% anual?

11. Resuelva el problema anterior si no se toma en cuenta la inflación.

12. ¿Cuál es el valor de salvamento de un horno para la elaboración de pizzas, que costó
S/.175,000, se deprecia S/.22,150 cada año y aumenta su valor con inflación de 7.2%
anual? La vida útil del horno se considera de 7 años.

83
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

13. El gerente de un hotel compró un calentador solar para la alberca, el cual tiene una
vida útil de 10 años y un valor de desecho de 8% de su costo inicial. Si el calentador
costó S/.175,000, encuentre la depreciación anual considerando una tasa de inflación
de 5% anual.

14. El departamento de finanzas de una universidad compró un equipo de video para ser
utilizado por los profesores del área. Su costo fue de S/.95,800 y se considera un
valor de desecho de S/.5,000. Si la vida útil de este equipo se considera de 5 años,
calcule la depreciación anual utilizando una tasa de inflación de 10% anual.

15. Una empresa compra un molde para producir un juguete de plástico. El molde tiene
una vida útil estimada en 200,000 piezas y su costo fue de S/.160,000 con un valor
de desecho de cero. Elabore la tabla de depreciación, si la producción de juguetes
fue la siguiente.

Producción
Año anual
1 32,000
2 54,000
3 57,000
4 57,000

16. La bomba de un pozo agrícola tiene un costo de S/. 100,000 y de acuerdo con el
fabricante, una vida útil de 40,000 horas de trabajo. Elabore la tabla de depreciación,
si la bomba tiene un valor de salvamento de S/.10,000 y trabajó 8,100 horas el primer
año; 7,800 horas el segundo año; 6,700 horas el tercer año; 6,000 el cuarto año; 5,700
el quinto año y 5,700 el sexto año.

17. Una copiadora se compró en S/.12,000 y se le estima una capacidad productiva de

2000000 de copias. Su valor de desecho es de 20% de su costo y el número de copias
obtenidas durante 5 años de operación fue el siguiente: 310,000, 415,000, 480,000,
425,000 y 370,000. Determine la depreciación por copia y elabore la tabla de
depreciación.

Use el método de depreciación de la suma de dígitos en cada uno de los siguientes

ejercicios:

18. Un agricultor compró un tractor en S/.640,000. Tiene una vida estimada de 6 años y
un valor de desecho de 18% del costo. Elabore la tabla de depreciación.

84
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

19. Un despacho de abogados renueva el mobiliario de la oficina con una inversión de

S/.175, 000. Suponiendo una vida útil de 5 años y un valor de salvamento de 0,
elabore la tabla de depreciación.

20. Calcule la depreciación anual de una laptop que cuesta S/.19400, su valor de desecho
es de S/.2 500 y tiene una vida útil de 4 años.

21. Un edificio de oficinas cuesta S/.5 000000 y se le estima una vida útil de 60 años,
con un valor de salvamento de 20% de su costo inicial. Determine la depreciación
anual para los primeros 3 años y para los últimos 3.

22. Un hospital adquiere un equipo de rayos X con valor de S/.1465 000. La vida útil de
este equipo es de 18 años y su valor de salvamento se calcula en S/.300000. ¿Cuál
es la depreciación acumulada y el valor en libros después de 10 años?

23. La cafetería de una universidad compró mobiliario y equipo por S/.970000. Se estima
una vida útil de 5 años y un valor de desecho de S/.50000. Sin elaborar la tabla de
depreciación, determínese la depreciación acumulada y el valor en libros al cabo de
3 años.

Use el método de reducción de saldos en cada uno los siguientes ejercicios:

24. El costo de una máquina es de S/.100000 y se estima que su vida útil será de 5 años.
Elabore la tabla de depreciación considerando una tasa de depreciación de 20%
anual.

25. Resuelva el ejercicio anterior, si la tasa de depreciación es de 30% anual.

26. Un automóvil que se va a utilizar como taxi tuvo un costo de S/. 180 000. El carro
tiene una vida útil de 4 años, al cabo de los cuales se puede vender en S/.25 000.
Calcule:

a) La depreciación total.

b) La tasa de depreciación que debe aplicarse sobre el valor en libros.

c) Elabore la tabla de depreciación.

27. Claudia acaba de comprar una computadora a un precio de S/. 15 000, con una vida
estimada de 5 años y un valor de salvamento estimado en 10% del precio de compra.
Calcule la tasa fija de depreciación anual y elabore la tabla de depreciación.

85
Depreciación del Activo Fijo Dr. Ferdinand Ceballos Bejarano

28. Se compró mobiliario de oficina a un costo de S/.58 400. Se le estima una vida útil
de 8 años y un valor de desecho igual a cero. Calcule la tasa anual de depreciación y
el valor en libros al término de 4 años.

29. Una compañía fabricante de productos químicos compró un reactor en S/.395 000.
Al reactor se le estima una vida útil de 12 años y un valor de salvamento de 10% de
su costo. Determine:

a) La tasa de depreciación anual.

b) El valor en libros al final del décimo año.

c) La depreciación acumulada al final del décimo año.

30. Se compró una máquina cuyo costo fue de S/.138000 y se le calcula un valor de
desecho de S/.20700. Si la máquina se deprecia en 21.11% anual, ¿cuál es su vida
útil?

31. Un taller automotriz compró un gato hidráulico en S/.350000. Se calcula que el valor
de salvamento será de S/.21000 al final de una vida de 15 años. ¿En cuánto tiempo,
el valor en libros será la mitad de su precio original?

Use el método de doble saldo decreciente en cada uno los siguientes ejercicios:

32. Un activo fijo cuyo valor es de S/.500,000, con una vida útil estimada de 5 años debe
ser depreciado anualmente; para ello se optó por el método doble saldo decreciente.
Estructure la tabla de depreciación considerando un valor residual del 7.6% de su
precio de costo.

33. La empresa Constructora Pacífico Sur SAC compra una nueva máquina mezcladora
de concreto a un precio de S/.160,000. Construya una tabla de depreciación si es el
valor de rescate de la máquina es de S/.10,000 y tiene una vida útil de 8 años.

Se compró una máquina a un precio de S/.80,000, se le considera una vida útil de 10

años y un valor residual de S/.10,000. Determine la última cuota de depreciación.

86