Ciclo Académico 2022

PROCESO DE LA AUDITORÍA

Unidad II – Sesión / Semana 5

Propone la estructura de planeamiento y organización

mediante el manejo de técnicas de auditoría
 Contenidos

• Proceso de auditoria: plan, ejecución e Informe

Contenidos
• El concepto y elementos del proceso del
conceptuales:
planeamiento de la auditoria y de su organización
hacia el campo al examen “in-situ”

• Taller sobre Visionado de video sobre Planificación de

Auditoría: https://youtu.be/VppLGbFPU88
Contenidos
• Taller sobre Visionado de video sobre metodología de
procedimentales:
la auditoria administrativa:
https://youtu.be/UxuRu3zIj_8
 Objetivos

• Comprender el concepto de Auditoría y sus

respectivas fases de : planeamiento, ejecución e
Informe
Contenidos • Determinar como se lleva a cabo el proceso y
conceptuales:
elementos de planeamiento de la auditoria y de su
organización hacia el trabajo de campo o
Ejecución

• William Thomas Porter y John
C. Burton definen la Auditoría
como el examen de la
información por una tercera
persona distinta de quien la
preparó y del usuario, con la
intención de establecer su
veracidad; y el dar a conocer
los resultados de este
examen, con la finalidad de
aumentar la utilidad de tal
información para el usuario.
[Porter,1983].
SESION 5
AUDITORIA
AUDITORIA
• Arthur W. Holmes obtiene
como conclusión en su
concepto moderno que la
Auditoría es "el examen crítico
y sistemático de la actuación y
los documentos financieros y
jurídicos en que se refleja, con
la finalidad de averiguar la
exactitud, integridad y
autenticidad de los mismos."
[Holmes,1984]
 AUDITORIA

El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del sistema de información de una
empresa o parte de ella, realizado con independencia y utilizando técnicas determinadas, con el propósito de
emitir una opinión profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones y brindar
recomendaciones que mejoren el sistema examinado .

El avance técnico de la auditoría debe marchar al ritmo del desarrollo y complejidad del mundo de los
negocios, para que el servicio que proporcione el auditor resulte realmente útil al usuario y no solo se limite a
opinar sobre la confiabilidad de los estados financieros.
 AUDITORIA

La auditoría, con el Por ello, en la actualidad se habla de la

transcurrir del auditoría a medida, planeamiento
tiempo, ha estratégico, de arriba hacia abajo, riesgos,
desarrollado una controles claves, etc.; todo con el propósito
nueva metodología de hacer más eficiente, eficaz y económico
de trabajo, que va el trabajo del auditor frente a los retos de
primero por un complejidad de las organizaciones,
cambio de globalización de la economía y los negocios,
mentalidad y actitud los avances insospechables de la
del auditor. informática, volumen de operaciones, etc.
 AUDITORIA

OBJETIVO DE LA AUDITORIA:

De acuerdo a las anteriores conceptualizaciones, el objetivo principal de una Auditoria es la emisión de un

diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas
decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.

PROPOSITO:

Determinar la autenticidad, integridad y calidad de la información que produce el sistema.

 AUDITORIA

CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA:

La auditoria debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido critico por parte del
profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador,
quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios
de la misma.

Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditoría no se circunscribe solamente a las
empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a suponerse. La condición
necesaria para la auditoría es que exista un sistema de información. Este sistema de información puede
pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.
 AUDITORIA
CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA:
La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el cual efectuar la
comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrón de comparación obviamente variará de
acuerdo al área sujeta a examen.

Para realizar el examen de Auditoría, se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura
y el funcionamiento de la unidad sujeta al análisis, no sólo en su parte interna sino en el medio ambiente en la
cual ella se desarrolla así como de la normatividad legal a la cual está sujeta.
AUDITORIA
 AUDITORIA DE DIRECCION

EVALUACIÓN SISTEMÁTICA DEL VALOR Y DE

LA CALIDAD DE LAS DISTINTAS FUNCIONES Y
ACTIVIDADES O PROCEDIMIENTOS DE
DIRECCIÓN DENTRO DE UNA
ORGANIZACIÓN, COMPARÁNDOLAS ACASO
CON NORMAS ESTABLECIDAS PARA LA
BUENA DIRECCIÓN O CON MEDIDAS
TEÓRICAS DE PERFECCIÓN EN LA
DIRECCIÓN. (Karl E. Ettinger).
AUDITORIA DE GESTION

ES UNA HERRAMIENTA QUE AYUDA A

ANALIZAR, DIAGNOSTICAR Y ESTABLECER
RECOMENDACIONES. SEÑALA DE QUE
MODO LA ESTRUCTURA DE LA
ORGANIZACIÓN Y LA CAPACIDAD
EJECUTIVA EXISTENTES PUEDEN
ADAPTARSE PARA DISEÑAR CON ÉXITO
UNA ESTRATEGIA.
(Sir Michael Graig-Cooper y Philippe de
Backer).
 AUDITORIA FINANCIERA

ES EL EXAMEN SISTEMÁTICO DE
LOS LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES DE UNA EMPRESA O
NEGOCIO, CON EL FIN DE
DETERMINAR O VERIFICAR LOS
HECHOS RELATIVOS A LAS
OPERACIONES FINANCIERAS Y LOS
RESULTADOS DE ESTAS, PARA
PODER INFORMAR SOBRE LOS
MISMOS.
(Montgomery)
 AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ES EL EXAMEN COMPRENSIVO Y
CONSTRUCTIVO DE LA
ESTRUCTURA DE UNA EMPRESA, O
PARTE DE ELLA, EN CUANTO A SUS
PLANES Y OBJETIVOS, SUS
MÉTODOS Y CONTROLES, SU
FORMA DE OPERACIÓN Y SUS
FACILIDADES HUMANAS Y FÍSICAS.
(W.P. Leonard)
 AUDITORIA ADMINISTRATIVA

LA DEFINICIÓN ESTABLECIDA POR LEONARD, PARA LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVO /

OPERATIVA, SE PUEDE INTERPRETAR EN FUNCIÓN DE SU OBJETIVO PRINCIPAL, COMO EL
CONJUNTO DE ACTIVIDADES QUE NOS PERMITAN:

ANALIZAR EL PASADO, PARA CORREGIR EL PRESENTE MEJORAR EL

FUTURO.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

PROCESO ADMINISTRATIVO
GENERAL DE LA EMPRESA

PROCESO ADMINISTRATIVO
GENERAL DE UNA FUNCIÓN
(Ventas, Logística, Producción)

PROCESO ADMINISTRATIVO POR

EL QUE PASA CADA OPERACIÓN
(Facturación, Compras, Diseño)
AUDITORIA FORENSE
 EL MÉTODO A USAR EN LA AUDITORIA

Como ya se dijo la Auditoría es la búsqueda de la verdad, por lo tanto, el método que debe utilizar para realizar
su examen es sin duda el método científico.

La evaluación científica involucra un proceso de medición y comprobación de los principios y prácticas

reconocidas.
EL MÉTODO DEDUCTIVO
El método deductivo consiste en
derivar aspectos de lo general, leyes
axiomas, teorías, normas etc. en
otras palabras es ir de lo universal a
lo especifico o particular.
Para aplicar el método deductivo a la auditoría se necesita:
• Formulación de objetivos generales o específicos del
examen a realizar
• Una declaración de las normas de auditoria generalmente
aceptadas y principios de contabilidad de general
aceptación.
• Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del
examen
• Aplicación de normas generales a situaciones especificas
• Formulación de un juicio sobre el sistema examinado
tomado en conjunto
 EL MÉTODO INDUCTIVO

El método inductivo al contrario del deductivo

se parte de fenómenos particulares con
incidencia tal que constituyen un axioma, ley,
norma, teoría, es decir parte de lo particular y
va hacia lo universal.

Desde el punto de vista de la auditoría, se

descompone el sistema a estudiar en las
mínimas unidades de estudio, efectuándose el
examen de estas partes mínimas (particulares)
para luego mediante un proceso de síntesis se
recompone el todo descompuesto y se emite
una opinión sobre el sistema tomado en
conjunto.
 PROCESO DE AUDITORIA

Planeamiento, Ejecución ó Trabajo de campo y

Elaboración del Informe. La eficacia y eficiencia
del trabajo depende principalmente de la
estrategia y creatividad del auditor, basada en
su capacidad y experiencia, así como del
conocimiento que obtenga del negocio.
PROCESO DE AUDITORIA
AUDITORIA - PLANEAMIENTO

Esta primera fase es decisiva en el proceso del examen, por cuanto es donde el auditor plantea su estrategia a
seguir.

Esta fase concluye con la preparación del Memorando de Planeamiento y de los Planes de Auditoría, donde
constan los procedimientos de auditoría predeterminados.

La planeación consiste en decidir con antelación todos y cada uno de los procedimientos a emplear, la
extensión y la oportunidad que se dará́ a las pruebas, el recurso humano a utilizar y los papeles de trabajo
necesarios para dejar constancia de la opinión a emitir.
CONSIDERACIONES IMPORTANTES PARA EL
PLANEAMIENTO

RECOLECCIÓN Y ESTUDIO DE LA INFORMACIÓN: Para efectuar una buena planeación de

la auditoría se necesita contar oportunamente con la información de la empresa a examinar.
Algunos elementos de información a considerar son: entrevista con el cliente, entrevista con
los directivos, entrevista con el auditor interno, informes de auditoría externa, etc.

ELABORACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO: El auditor en base a su experiencia y a la

información recolectada (auditoría por primera vez) o el conocimiento acumulado (auditoría
recurrente) determinará la estrategia global para el desarrollo del examen, que consiste
básicamente en definir en forma adelantada cuáles serán los principales aspectos a la que se
se dará preferente atención en el examen. (Matriz de riesgos)

PLAN DE LA AUDITORÍA: Constituye la tercera subfase del planeamiento, donde después de

haberse definido el enfoque individualizado de la auditoría para los principales ciclos de
transacciones, el auditor elabora los diversos procedimientos de auditoría que se aplicaran
durante la ejecución o trabajo de campo.
FASE PLANEAMIENTO
Entrevista con el cliente: un acuerdo entre el
cliente y el auditor, se habrán determinado las
condiciones bajo las cuales se va a prestar el
servicio tales como tiempo, honorarios y gastos,
los elementos que van a ser proporcionados al
auditor, la coordinación de trabajo de la Auditoría
con el de la propia oficina del cliente,
colaboración de la administración.

Iinspeccionará́ las instalaciones: Observara las

operaciones que se realizan en la empresa
examinada con el fin verificar la forma como se
efectúan y tomar una idea general del Control
Interno, el proceso productivo y el trámite de las
operaciones. Durante esta fase aprovechará para
investigar con los funcionarios las políticas
generales de la empresa.
CONOCER EL NEGOCIO DEL CLIENTE

Adquirir conocimiento del negocio del cliente es

una parte importante de la planeación del
trabajo. El conocimiento del negocio por el
auditor ayuda en la identificación de eventos,
transacciones y prácticas que puedan tener un
efecto importante sobre los estados financieros.
[NIA, 1998] .
EQUIPO DE AUDITORES: Los servicios que se va ejecutar, se encuentran basados en las horas a
emplear y en la experiencia profesional de la Comisión de auditoria , Ejemplo 1 mes de auditoría (24
días útiles), compuesta por los siguientes profesionales:

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO HORAS

CPC Pedro Bermúdez Caro Supervisor 50

Lic. Raul Ramirez Arteaga Jefe de Comisión 192

Lic. Jessica Puente Bardales Auditor 192

Lic. Ciro Torres Buenaventura Auditor 192

TOTAL HRS 626

PRINCIPALES FUNCIONARIOS o EJECUTIVOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR

EMPRESA APELLIDOS Y NOMBRES CARGO CONDICION

AAAAAAAA Gerente General Nombrado

BBBBBBBB Gerente de Marketing Nombrado
VIDRIOS DEL
PERU CCCCCCCCC Gerente de Ventas Nombrado

DDDDDDDD Gerente de Recursos Humanos Nombrado

XXXXXXXXX Jefe area Promociòn Nombrado

YYYYYYYYY Jefe Area Mercadeo Contratado

PRESUPUESTO DEL TIEMPO: Para la ejecución de la auditoría Operativa al àrea de
Marketing de la empresa Vidrios del Perù período 2020, se ha estimado un total 1
mes equivalentes a veinticuatro (24) días útiles x 8 horas de trabajo diario

PLANEAMIENTO EJECUCIÒN - Trabajo de Campo- Redacción del Informe Sustentación del Informe Presentación del Informe Total Meses

31/08/21 10/09/21 11/09/21 24/09/21 25/09/21 27/09/21 28/09/21 29/09/21 30/09/21 1

Honorarios y forma de pago: Establecido el tiempo y el recurso humano a asignar, corresponderá entonces determinar
los gastos en que se incurrirá́ para cumplir con la labor contratada. En esta fase se puede entonces estimar el costo del
servicio, al cual se le aplicará el margen de utilidad bruta e impuestos correspondientes, lo cual arrojará el precio de
venta, que serán los honorarios profesionales por la auditoria a realizar.

De conformidad con la programación de actividades, la Auditoría Operativa requerirá un total de 1 mes, equivalente a 626 horas
hombre, con un costo total de S/. 56,876.00

Apellidos y Nombres Cargo Nº H/H Costo H/H Total S/.

CPC Pedro Bermúdez Caro Supervisor 50 S/ 50.00 S/ 2,500.00
Lic. Raul Ramirez Arteaga Jefe Comisiòn 192 S/ 40.00 S/ 7,680.00
Lic. Jessica Puente Bardales Auditor 192 S/ 40.00 S/ 7,680.00
Lic. Ciro Torres Buenaventura Auditor 192 S/ 40.00 S/ 7,680.00
626 S/ 25,540.00
IGV S/ 4,797.20
P.Venta S/ 30,137.20

…………………………………. …………………………
CPC CPC
Matricula Matrìcula
Supervisor Jefe de Comisiòn
FASE PLANEAMIENTO
Carta Compromiso: Acostumbra a formalizar
un convenio con el cliente con respecto a la
Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto
se realiza por medio de una carta compromiso
donde se describe la naturaleza y alcance de
trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha
en que se entregará el informe y el costo de la
Auditoría . Ayuda a evitar malos entendidos de
los términos del compromiso, y forma la base
de una relación entre el auditor y el cliente .

Colaboración del cliente: Establece las

facilidades y recursos de que dispondrá́ el
auditor y libre acceso a todas las informaciones
e instalaciones, la participación en la
observación de la toma física de los inventarios,
el suministro de los listados que sean
requeridos, etc.
FASE PLANEAMIENTO

Carta de Representación: La Carta de

Representación confirma las
aseveraciones orales y escritas
proporcionadas por la entidad examinada
durante el curso de la auditoría, y reduce
la posibilidad de malos entendidos entre
el auditor y el auditado
PROGRAMA DE AUDITORÍA - PLAN DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Es el conjunto de una o más auditorias
planificadas para un período de tiempo
determinado. En el programa de auditoria
establece una agenda de las diferentes
auditorias que se realizarán en un tiempo
determinado. El Programa de auditoria es la
planificación de todas las auditorias que se
llevarán a cabo en un período determinado (por
ejemplo durante el año 2021)
PLAN DE AUDITORÍA
Es la secuencia lógica como se
desarrollará la Auditoría. Es la guía
de lo que se va a hacer en una
auditoria interna o externa y
deberá de hacer referencia
contra qué norma se va a auditar.
Puede tener variaciones de acuerdo a
los criterios de cada auditor, pero en
términos generales, contiene las
operaciones más comunes utilizadas.
PROGRAMA VS PLAN

PROGRAMA DE AUDITORIA
https://youtu.be/ccDSmLV-qYc

PLAN DE AUDITORIA
https://youtu.be/a5zohDPsKuU

Programa vs Plan
https://youtu.be/wGHI2YIdQBc
Memorando de planeamiento

El auditor puede considerar

conveniente preparar un
“Memorando de Planeamiento”
que describa el plan preliminar de
auditoría, especialmente para
entidades grandes y complejas.
 TÉCNICA DE AUDITORÍA

ISO 19011:2018
Directrices para Auditoria de Sistemas de Gestión
Proporciona guía en:
◼ Principios de auditoría.
◼ Tipos de auditoría.
◼ Gestión de programas de auditoría.
◼ Fases de la auditoría.
◼ Actividades de auditoría.
◼ Competencia de auditores.
 NUEVAS NORMAS DE
AUDITORÍA
ISO 19011:2018
Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión.

Establece orientación para todos los usuarios, incluidas las pequeñas y

medianas organizaciones, hace énfasis en lo referente a las "auditorías
internas" (primera parte) y a "las auditorías realizadas por los clientes
en sus proveedores" (segunda parte).

ISO 17021:2011

Evaluación de la conformidad – Requisitos para los organismos que

proporcionan auditoría y certificación de sistemas de gestión
Auditorías de certificación de sistemas de gestión de 3ª parte
 APARTADOS DE LA ISO 19011

4. Principios de Auditoría

5. Gestión de un programa de Auditoría

6. Realización de una Auditoría

7. Competencia y Evaluación de los Auditores

Anexo A. Conocimientos y habilidades específicas por disciplina de

auditores. (Informativo)
Anexo B. Ejemplos de la evaluaciones específicas por disciplina de la
competencia de equipos de auditoría. (Informativo)

Anexo C. Guía adicional para auditores para planificar y realizar auditorías.

(Informativo)
 CONCEPTO DE AUDITORÍA

Proceso sistemático, independiente y

documentado para obtener evidencias de la
auditoría y evaluarlas de manera objetiva con el fin de
determinar el grado en que se cumplen los criterios
de auditoría.
ISO 19011:2011.
 TIPOS DE AUDITORÍA
• Es la denominada Auditoria Interna,
AUDITORIA DE PRIMERA • Se defina como la Auditoría realizada por, o en nombre
PARTE de, la propia organización a sus propios sistemas y
procedimientos.
(AUDITORIA INTERNA)
• Tiene como objetivo asegurar el mantenimiento,
desarrollo y mejora del sistema integrado de gestión

• Es uno de los tipos de auditorias externas, se llevan a

cabo por partes que tiene un interés en la
AUDITORIA DE SEGUNDA organización, tal como los clientes, o las realizada por
PARTE la organización a sus proveedores y contratistas.
(AUDITORIA EXTERNA) • Tiene como objeto determinar la aptitud , desempeño y
habilidad de los proveedores para suministrar el
producto o servicio.

• Auditoría independiente a la organización, realizada por

AUDITORIA DE TERCERA un organismo independiente (ente certificador) para
PARTE confirmar que cumple los requisitos especificados de
(AUDITORIA EXTERNA) una norma.
 LA CERTIFICACIÓN
Certificación y registro de organizaciones

Acredita a organismos de certificación para verificar y registrar el

cumplimiento de los estándares nacionales o internacionales en las
organizaciones.

También define el alcance de acreditación del organismo de

certificación.
◼ Reino Unido: (UKAS) United Kingdom Accreditation Service
◼ USA: (RAB)
◼ México: (EMA)
◼ Colombia: ONAC Organismo Nacional de Acreditación de Colombia
 DEFINICIONES DE LA NORMA ISO 19011

ALCANCE DE PROGRAMA DE
AUDITORÍA AUDITORÍA
AUDITORÍA

Proceso sistemático,
independiente y
Extensión y limites de Conjunto de una o mas
documentado para
una auditoria. auditorias planificadas
obtener evidencias de para un periodo de
la auditoria y evaluarlas tiempo determinado y
de manera objetiva con dirigidas hacia un
el fin de determinar la propósito especifico.
extensión en que se
cumplen los criterios de
auditoria.
 DEFINICIONES DE LA NORMA ISO 19011

CRITERIOS DE
PLAN DE AUDITORÍA AUDITOR
AUDITORÍA

Descripción de las Conjunto de políticas, Persona con la

actividades y de los procedimientos o competencia para
detalles acordados de requisitos utilizados conducir una auditoria.
una auditoria. como referencia para
comparar contra la
evidencia obtenida.
 DEFINICIONES DE LA
NORMA ISO 19011

EVIDENCIA DE
COMPETENCIA EXPERTO TÉCNICO
AUDITORÍA

Registros,
declaraciones o Habilidad para aplicar Persona que provee
cualquier otra conocimientos y conocimiento
información relevante habilidades con el fin especifico o
que este relacionada de obtener los experiencia al equipo
con para los criterios resultados deseados. auditor.
de auditoria y que sea No actúa como un
verificable. auditor.
DEFINICIONES DE LA NORMA ISO 19011

HALLAZGO DE CONCLUSION DE
OBSERVADOR
AUDITORÍA AUDITORÍA

Resultados de la Resultado de una Persona que

evaluación de la auditoria, que acompaña el equipo de
evidencia recopilada proporciona el equipo auditoría pero no actúa
durante la auditoria, auditor tras considerar como auditor.
frente a los criterios de los objetivos de la
auditoria. auditoria y todos los
hallazgos resultado de
la auditoria.
PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

Integridad

Presentación Debido Cuidado

Ecuánime Profesional

Confidencialidad Independencia

Enfoque basado
en Evidencia
PRINCIPIOS DE AUDITORÍA
(Referente alosauditores)

INTEGRIDAD
El fundamento
de la
profesionalidad

CONFIDENCIALIDAD
Seguridad de la
Información

DEBIDO PRESENTACION
CUIDADO ECUANIME:
PROFESIONAL Laobligación de
La aplicación de informar con
diligencia y veracidad y
juicioal auditar exactitud
 PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

ENFOQUEBASADO EN
INDEPENDENCIA: LAEVIDENCIA:
PRINCIPIOS La evidencia es
La base para la
imparcialidad de la DE AUDITORIA verificable, basada en el
uso apropiado del
auditoría y la objetividad Referente a la muestreo que
delasconclusionesde la auditoría proporcione confianza de
auditoría las conclusiones de
auditoria
 ATRIBUTO DE LOS
AUDITORES
Perceptivo:
Ético: imparcial, instintivamente Tenaz: persistente,
sincero, honesto y consciente y capaz de orientado hacia el
discreto entender las logro de objetivos
situaciones

De mentalidad
Decidido :alcanza abierta: dispuesto a Observador:
conclusiones considerar ideas o activamente
oportunas basadas en puntos de vista consciente del entorno
análisis y lógica alternativos físico y las actividades

Seguro de sí mismo:
Versátil: se adapta Diplomático: con actúa de forma
fácilmente a diferentes tacto frente a los independiente a la vez
situaciones auditados que se relaciona
eficazmente con otros
 EVIDENCIA OBJETIVA

Puede
La evidencia
verificarse
existe
(evidencia real)
 RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR INTERNO LÍDER

• Ayuda en la • Ayuda en la
selección preparación
del personal del plan de
del equipo auditoria
Es el
Dirige el responsable
proceso de por todas las
auditoria etapas de la
auditoria

Establece el Representa
contacto el equipo
inicial con el auditor ante
auditado la dirección
• Preparara y • Dirige de las
entrega el actividades
informe final de
de auditoria seguimiento
 RESPONSABILIDADES DEL
CO-AUDITOR

◼ Cumple con el 100% de los requisitos de

auditoria
◼ Realiza efectivamente las actividades
asignadas
◼ Documenta los hallazgos de auditoria
◼ Conserva y salvaguarda la documentación
de la auditoria.
◼ Reporta los resultados de la auditoria
◼ Verifica la eficacia de las acciones aplicadas
como resultado de la auditoria.
◼ Coopera y soporta al auditor líder.
 FASES DE AUDITORIA

Necesidad PLANIFICAR

Informe
de AI

PROGRAMAR PLANEAR REALIZAR REVISAR INFORMAR

SEGUIMIENTO
PROGRAMACIÓN
 FASES DE AUDITORIA

Programa de auditoria: Conjunto de una o más auditorias

planificadas para un período de tiempo determinado y dirigidas hacia un
propósito específico

NOTA: Un programa de auditoria incluye todas las actividades necesarias

para planificar, organizar y llevar a cabo las auditorias.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

1 Establecer los objetivos Determinar si el SGS) es: conforme

con las disposiciones planificadas, con
los requisitos de las normas aplicables
de la auditoría y con los requisitos establecidos por la
organización, y se ha implementado
y se mantiene de manera eficaz
a) prioridades de la dirección,
b) propósitos comerciales,
c) requisitos del sistema de gestión,
d) requisitos legales, reglamentarios y contractuales,
e) necesidad de evaluar a los proveedores,
f) requisitos del cliente,
g) necesidades de otras partes interesadas, y
h) riesgos para la organización.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

2 Establecer la amplitud del programa auditoría

Puede variar y estará influenciada por el tamaño, la
naturaleza y la complejidad de la organización que se
audite
a) el alcance, el objetivo
b) la frecuencia de las auditorías
c) el número, la importancia, la complejidad, la similitud y la
ubicación de las actividades que se auditen;
d) las normas, los requisitos legales, reglamentarios y
contractuales, y otros criterios de auditoría;
e) las conclusiones de las auditorías previas o los resultados
de una revisión de un programa de auditoría previo;
f) las inquietudes de las partes interesadas; y
g) los cambios significativos en la organización o en sus
operaciones.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

Recursos del programa auditoría

3
a) los recursos financieros necesarios para
desarrollar, implementar, dirigir y mejorar las
actividades de la auditoría,
b) los procesos para alcanzar y mantener la
competencia de los auditores, y para mejorar su
desempeño,
c) la disponibilidad de auditores y expertos
técnicos,
d) la amplitud del programa de auditoría, y
e) el tiempo de viaje, alojamiento y otras
necesidades de la auditoría.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

Implementación del programa

4
auditoría

a) Comunicación del programa a las partes pertinentes;

b) Elaboración del calendario de las auditorías

c) Selección de los equipos auditores;

d)Provisión de los recursos necesarios para los equipos

auditores;
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

Incluye:
Auditores Recursos

Alcance Fechas

Objetivo Contenido Procesos

PREPARACIÓN
 FASES DE AUDITORIA

PREPARACIÓN:

Plan de auditoria:
Descripción de las actividades y de los detalles acordados de una
auditoria.

Listas de Chequeo o de Verificación:

Preguntas o aspectos a revisar ó realizar durante una auditoría
 PREPARACIÓN

ANÁLISIS DE LA DOCUMENTACIÓN

Se DEBE tener en cuenta:

• Tamaño de la organización;
• La naturaleza de la organización;
• Complejidad de la organización;
• Objetivo y alcance de su SGSI
 PREPARACIÓN INDIVIDUAL DEL
EQUIPO AUDITOR

➢ Lea la documentación del SGSI y los procedimientos que la componen

con anticipación.

➢ Determine los lugares donde se realizarán las inspecciones.

➢ Utilice listas de verificación.

➢ Conozca la responsabilidad y posición de las Personas auditadas. No

llegue a preguntar que hace su entrevistado!!!

➢ Siga parte del instinto e identifique pistas que le pueden dar una guía
de cómo está el proceso a revisar.
 PLAN DE
AUDITORÍA
Incluye:
Alcance Fechas y
Lugares

Auditores Actividades

Hora y la
Criterios y
Documentos duración
referencia estimadas de
las actividades

Objetivo Contenido Recursos

 FORMATO PLAN DE
AUDITORIA
Sitios auditados: Fechas:

Auditor Interno Líder:

Grupo Auditor

Criterios:
Objetivo de la Auditoría

Fecha Hora Auditor área / Departamento / Proceso / Función Contacto clave

© SGS SA 2012 ALL RIGHTS RESERVED 33

LISTAS DE CHEQUEO O VERIFICACIÓN

➢ Ayudan a Optimizar el tiempo de la revisión.

➢ Sirven como una guía
➢ Es una herramienta para recolectar evidencias
➢ Ayuda a identificar elementos y procesos
➢ Valorar el estado actual del SGSI
➢ Adecuar las siguientes preguntas del proceso auditado,
de allí se desprende la posibilidad de obtener evidencia
suficiente.
➢ Se sugiere la utilización de preguntas tipo:

QUÉ?, CUÁNDO?, CÓMO?, DÓNDE?,

CUAL (ES)?
 REALIZACIÓN DE LISTAS DE
CHEQUEO

¿Cómo? ¿Porqué?

¿Donde? Quién?

¿Cuáles? ¿Cuando?

¿Muéstreme? ¿Qué?
FORMATO LISTA DE CHEQUEO
REALIZACIÓN
 REALIZACIÓN DE ENTREVISTAS DE
AUDITORIA
ENTREVISTAEN
AUDITORIAS ASISTEMAS
DEGESTIÓN Se requiere de
sirve como
método
➢ Listas de verificación
Recopilar información es una ➢ Plan de muestreo
y evidencia
El auditor debe tener en cuenta lo siguiente:
Comunicación ✓ Proceder con respeto y educación, explicando la
bidireccional razón de la entrevista y de cualquier nota tomada
✓ Entrevistar a las personas adecuadas que participan
en los procesos que se encuentran dentro del
alcance de la auditoria
entre el ✓ Realizar las entrevistas en el horario de trabajo, en el
sitio habitual de trabajo ( si es posible) del auditado
Auditor Auditado ✓ Siempre generar el ambiente agradable para la
auditoria, tranquilizar al auditado antes y durante la
entrevista
Realiza las ✓ Realice una selección cuidadosa de preguntas
(abiertas, cerradas)
✓ La entrevista se puede iniciar solicitando a la persona
que describansu trabajo
Preguntas de responde las ✓ Debería explicarse para que será y que se hará con
auditoria
la evidenciarecolectadaen el proceso
✓ Resumir y revisar los resultados de la entrevista, con
Conformidad del Sistema el (los) auditado(s), informando del progreso de la
demuestran auditoria
de Gestión
✓ Siempre se debe agradecer al auditado su
participación y cooperación en la auditoria
 REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA

Verificación
Reunión de Conclusiones Reunión de
de la
apertura de la auditoría cierre
información

Generación Comunicación
de hallazgos de hallazgos

Generación del informe final de auditoría y

distribución del mismo
 REUNIÓN DE APERTURA
Confirmar Plan
de auditoria
Registros de
Espacio para reunión de
preguntas apertura

Información Resumen de las

Reunión de actividades a
Cierre realizar

Explicar que es Conductos

una No oficiales de
Conformidad comunicación

Recursos Metodología a
necesarios utilizar
 EJECUTANDO LA
AUDITORIA

➢ Haga un muestreo de las actividades.

➢ Evidencia por muestreo observando lo que ocurre.

➢ Haga anotaciones completas.

➢ Escuche las explicaciones del auditado.

➢ Escriba y confirme más adelante si es procedente. .

➢ Una auditoria abierta y amigable.

➢ Verifique si la No Conformidad es o no puntual.

 ACTITUDES A TOMAR PARA
CONTROLAR LA
AUDITORÍA
Permanezca seguro.
Administre el tiempo adecuadamente.
No se deje conducir o engañar.

Sea detallista y eficiente.

Evite apartarse del tema.
Evite saturarse de información o evidencia, busque solo la necesaria!!!.

Actitudes a evitar en una auditoria

No sea controvertido, ni negativo, no critique, no discuta, no haga comparaciones
de ninguna índole, no sea sarcástico, …
¿CÓMO ENTORPECER LA AUDITORÍA?
(AUDITADO)

➢ Perder tiempo durante la auditoria.

➢ Manejando al auditor.

➢ Situaciones inesperadas.

➢ Probar el carácter del auditor.

➢ Respuestas limitadas

➢ Engañar al auditor
 VERIFICACIÓN DE LA
INFORMACIÓN

EVALUACIÓN

EVIDENCIA DE LA CRITERIOS DE LA
AUDITORÍA AUDITORÍA
vs

HALLAZGOS DE
AUDITORÍA
 HALLAZGO

No
Conformidad conformidad Oportunidad de
mejora

• Las no conformidades y las evidencias de la auditoría

que las apoyan deberían registrarse.

• Éstas deberían revisarse con el auditado, para

obtener el reconocimiento de que la evidencia de la
auditoría es exacta y que las no conformidades se
han comprendido.
 REDACCIÓN DE LA NO CONFORMIDAD

La redacción de una no conformidad debe

contener:
❖ Negación.
❖ Cual es la falla.
❖ Donde se falla.
❖ Evidencia.
❖ Incumplimiento y Criterio afectado.
EJEMPLO REDACCIÓN DE LA NO CONFORMIDAD

Se evidenció que la entidad no ha definido adecuadamente

las competencias para el cargo de Jefe de contratación, el
perfil de cargo no define la formación, experiencia, ni
educación. Lo anterior incumple el requisito 7.2 (a) de la
norma ISO 9001: 2015 que indica: “determinar la
competencia necesaria de las personas que realizan, bajo
su control, un trabajo que afecta al desempeño y eficacia
del sistema de gestión de la calidad”.
 REDACCIÓN DE
OBSERVACIONES

Los hallazgos de auditoria también pueden catalogarse como:

• “observaciones” u “oportunidades de mejora”.

Siempre se inicia con un verbo en infinitivo

– Asegurar…..
– Garantizar …
– Mejorar …
– Fortalecer …
– Diseñar….
– Implementar…..
– Evaluar ….
EJEMPLO REDACCIÓN DE OBSERVACIÓN

EJEMPLO UNO

Mejorar la metodología determinada para obtener la información

relativa a la percepción del cliente respecto al cumplimiento de sus
requisitos por parte de la entidad.

EJEMPLO DOS

Fortalecer las herramientas estadísticas empleadas para la Mejora

Continua del sistema.
 REUNIÓN DE CIERRE

Se realiza para presentar los hallazgos y conclusiones de la auditoría de

tal manera que sean comprendidos y reconocidos por el auditado.

Si es necesario, acuerdan el intervalo de tiempo para que el auditado

presente un plan de acciones correctivas y preventivas
 REUNIÓN DE CIERRE
Confirmar Objetivo y
Alcance

Registros de reunión
Indicar Fortalezas de cierre

Resumen de las
Agradecer atenciones actividades realizadas

Indicar que Indicar las No

actividades no fueron Conformidades
realizadas presentadas

Indicar la forma como

Realizada por el
auditor interno líder se va a realizar el
seguimiento
REVISIÓN
INFORME
 INFORME Y SEGUIMIENTO DE
AUDITORÍA

PREPARACIÓN Y
REUNIR INFORMES
DISTRIBUCIÓN
CO AUDITORES
DEL INFORME

CIERRE EFECTIVO SEGUIMIENTO

NC.
 INFORME
Características y Contenido del informe
• Identificación • Objetivos de
del equipo la auditoría
auditor y sus
miembros

Fechas y los
lugares de Alcance de la
auditoría auditoría

INFORME
DE AUDITORÍA

Conclusiones
de la Criterios de
auditoría auditoría

• Temas de • Hallazgos de
Seguimiento la auditoría
 ¿QUÉ NO INCLUIR EN EL INFORME DE
AUDITORÍA?

➢ Evite incluir opiniones subjetivas sobre el SGSI o la auditoría.

➢ Información confidencial que le fue suministrada durante la
auditoría.
➢ Critica hacia alguno de los individuos que tienen relación con
los procesos y en general con el SGSI.
➢ Evite las declaraciones ambiguas.
➢ No incluya detalles triviales.
➢ NUNCA incluya Observaciones o no conformidades no discutidas
en la reunión de cierre.
SEGUIMIENTO
 SEGUIMIENTO
VERIFICACIÓN IMPLEMENTACIÓN EFICAZ DE ACCIONES CORRECTIVAS

NO SI

Establezca una
Nueva fecha
Evidencia (hechos)
cierre en el reportes
Verifique de SI
de no conformidad
Nuevo

NO
Nueva
ESCALE
SAC
 RESPONSABILIDAD
DUEÑO DEL PROCESO
AUDITADO
Entradas Salidas

• Reconocimiento del problema Acciones correctivas

No conformidades
• Análisis del problema a los efectos de las
o incumplimiento
no conformidades
de requisitos • Identificar causas
•Decidir sobre el tipo de
acción a tomar
•Resultados no
•Determinar e implementar
deseados acciones, dejar evidencia Eficaces
•Incumplimiento • Instaurar Indicadores
Fuentes

de Controles
•Verificar cumplimiento de
•Análisis de Acciones tomadas, dejar Cierre de No
Datos evidencia del seguimiento Conformidad
•Auditorias • Medir eficacia de la acción,
Int,Ext registrar, estandarizar
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

• Paredes, J. (05 julio 2017). Auditoría 1. PROESAD. Contabilidad para todos.

https://contabilidadparatodos.com/libro-auditoria-i/
• Pereira, C. (2019). Control interno en las empresas. Instituto Mexicano de Contadores Públicos
https://elibro.net/es/ereader/bibliotecafmh/124953?page=4
• Franklin, E. (2007). Auditoría Administrativa (2° edición). Pearson.
https://www.academia.edu/37765867/Auditor%C3%ADa_administrativa_Enrique_Benjam%C3%ADn_F
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