Tarea 2

Basic, S A inició sus operaciones comerciales el 1 de octubre del 2019, y se dedica al "Alquiler de locales
y centros comerciales", desde que se inscribió está tributando bajo la cédula de Rentas de Capital
Inmobiliario.

No obstante, a lo anterior, han tenido que contratar a dos personas uno en administración y otro en el
mantenimiento de los locales, por cuanto la actividad en los arrendamientos de locales comerciales ha
aumentado en los últimos meses.

Considere que hoy es 30 de septiembre del 2021, y lo contrata a usted y a su equipo para que analicen la
situación tributaria actual y le pueda dar las opciones que tiene para que, en apego a la normativa
tributaria vigente pueda continuar pagando un impuesto justo, con cero riesgos.

Con base en lo que hemos analizado en clase, y la Ley del Impuesto sobre la Renta, proponga y justifique
su respuesta mediante un informe formal, que contenga como mínimo una estructura que muestre los
antecedentes, la base legal utilizada y su análisis vrs lo que la empresa le está aportando en información.

La empresa le aporta la siguiente información:

 Ingresos mensuales del período 2020 3 500 000
Ingresos mensuales del período 2021 5 000 000
Ingresos mensuales del período 2022 9 000 000
Datos de lo que se lleva del 2022
Salario mensual del personal
(reportado en la Caja Costarricense
de Seguro Social) 800 000
Cargas sociales mensuales 208 000
Intereses mensuales de préstamo
para mejoras de las propiedades 150 000
Agua, luz y teléfono mensual 250 000
Dietas mensuales 150 000
Servicios legales mensuales 75 000
Servicios contables mensuales 200 000
Mejoras permanentes a la propiedad
promedio mensual 300 000

Suministros de limpieza mensual

para las áreas comunes de los locales 100 000
Dividendos mensuales 500 000

Nota. Incluya en su informe en Word, cálculos y comparaciones en caso de ser preciso bajo el apartado
de anexos.

Antecedentes
Inicio el 1 de octubre de 2019.
Basic, S.A. se dedica al "Alquiler de locales y centros comerciales", desde que se inscribió está
tributando bajo la cédula de Rentas de Capital Inmobiliario.
Contratan a dos personas una en administración y otra en mantenimiento.
Base legal utilizada
Rentas de Capital Inmobiliario artículo 34 RLISR
Base imponible 15% artículo 40-42 RLISR
Formulario D125
Análisis
La empresa desde que se inscribió está tributando baja la cédula Rentas de Capital
Inmobiliario. En el 2020 registra ingresos mensuales por 3.500.000, en el 2021 por 5.000.000 y
en el 2022 por 9.000.000, de los cuales debió pagar el impuesto de las rentas de capital
inmobiliario. Ahora lo que hay que determinar es cuál es la mejor opción para seguir tributando
ya sea por rentas de capital inmobiliario o por utilidades, ya que la empresa contrato dos
colaboradores. Opción para trasladar y declarar rentas, ganancias y pérdidas de capital en el
Impuesto a las Utilidades ARTÍCULO 28 LISR Y 6, 48, 49 RLISR. De acuerdo con el articulo 28
Ley. Los contribuyentes que obtengan rentas del capital inmobiliario, para cuya generación
tengan contratado un mínimo de un empleado, podrán optar por tributar por la totalidad de su
renta imponible del capital inmobiliario, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1 de
esta ley, debiendo comunicar, expresamente, esta opción a la Administración Tributaria antes
del inicio del periodo fiscal regulado en el artículo 4 de esta ley, y mantenerla por un mínimo de
cinco años.
Según los datos suministrados sí el contribuyente sigue declarando, contribuyendo por declarar
rentas, ganancias y pérdidas de capital en el Impuesto a las Utilidades, declararía un total de
renta anual de ¢13 770 000.
Rentas de capital inmobiliario
Tarifa 2020 2021 2022
₡ 3 500 000 ₡ 5 000 000 ₡ 9 000 000
15% Gasto ₡ 525 000 ₡ 750 000 ₡ 1 350 000
Base ₡ 2 975 000 ₡ 4 250 000 ₡ 7 650 000
15% Impuesto ₡ 446 250 ₡ 637 500 ₡ 1 147 500
Meses Anual
12 ₡ 13 770 000
Análisis bajo Impuesto a las Utilidades.

Cálculo de la dieta.
Dietas
₡ 150 000,00 12 ₡ 1 800 000,00
Retención 15% ₡ 270 000,00

Cálculo de la depreciación.

Vida útil restante ( meses) 50 años 600

Tiempo utilizado del 01de octubre 2019 al 31 de diciembre 27
2021
Vida útil restante 573
Mejora mensual ₡ 300 000,00
Mejora anual ₡ 3 600 000,00
Depreciación mensual ₡ 6 282,72
Depreciación anual ₡ 75 392,67
Estado de Resultado
Utilidades Periodo 2022

Ingresos ₡ 108 000 000,00

Gastos
Salario ₡ 9 600 000,00
Cargas Sociales ₡ 2 496 000,00
Intereses De Prestamos Para Mejoras De La ₡ 1 800 000,00
Propiedad
Agua Luz Y Teléfono ₡ 3 000 000,00
Dietas ₡ 1 530 000,00
Servicios Legales ₡ 900 000,00
Servicio Contable ₡ 2 400 000,00
Suministro De Limpieza ₡ 1 200 000,00
Dividendos ₡ 6 000 000,00
Gasto Por Depreciación De Mejoras Al Edificio ₡ 75 392,67
Tota Gastos ₡ 29 001 392,67
Utilidad Antes De Impuesto ₡ 78 998 607,33

Conciliación fiscal
Utilidad antes de impuesto ₡ 78 998 607,00
Gastos no deducibles (Dividendos) ₡ 6 000 000,00
Base imponible ₡ 84 998 607,00
Impuesto sobre la renta ₡ 15 810 271,00
Crédito fiscal por retención en dietas -₡ 270 000,00
 Renta ₡ 15 540 271,00

Según los cálculos de analices y contribuyendo por declarar rentas por utilidades declararía un
total de renta anual de ¢15 540 271.
Recomendación: La opción más viable para el cliente, según las tablas de cálculos
comparativos, es que se mantenga tributando bajo rentas, ganancias y pérdidas de capital,
aunque el contribuyente tenga gastos derivados de la contratación de estas dos personas, ya
que las necesita y cuyas funciones son requeridas para que se pueda dar la renta o ganancia de
capital, siempre y cuando cumpla con los siguientes dos requisitos, los dos empleados
contratados por el dueño de los bienes inmuebles, tiene que tenerlos registrados ante la CCSS,
y el segundo que deberá comunicarlo a la administración tributaria y mantenerse en el mismo
por un periodo mínimo de cinco años, contando que el contribuyente persista manteniendo sus
ingresos como hasta el momento.