Administración Estratégica de Costos

Maestría en línea en Ingeniería en Gestión de

Operaciones

Renato Javier García Campos

00447396
Mario Eduardo Rodríguez Medina
00453333
Francisco de Jesús Rodríguez Mendieta
00446554

Un Enfoque Gerencial
Módulo 3: Costeo para el Análisis de Gestión

Carlos Eduardo Sau Escobar

12 de junio del 2021

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 UN ENFOQUE GERENCIAL
Introducción

Leads S.A. de C.V. Es una empresa que tuvo el año pasado una utilidad operativa de
$155,000,000.00, vendiendo 1,5000,000 unidades de las cuales 600,000 son de la línea A,
400,000 de la B y 500,000 de la C; a un precio de venta ponderado de $1.20013, su costo
variable ponderado fue de $0.75 y con costos fijos de $520,000. Con base a esos costos se
tiene el punto de equilibrio al vender 1,155,213.27 unidades (462,085.3 de A, 308,056.87 de B y
385,071.09 de C).
Para el año próximo se plasma un escenario diferente, este consta de la utilización aproximada
del 90% de la planta, un aumento de $10,000 mensuales en costos fijos, una disminución de la
tercera parte de ventas para la línea A, un aumento de ventas en 450,000 unidades para la
línea C y doblar el precio de venta para la Línea C. Además de contemplar el pago de
dividendos de $50,000 y un extra de 590% por las bodas de plata de la compañía; además de
un incremento del 10% en costos de producción por trato con sindicatos.
Se examinarán los elementos del punto de equilibrio en este caso para manejar los costos y
sistemas de asignación de costes relacionados con la toma de decisiones.

Vista del Año Próximo

A continuación, se presenta una tabla que muestra los cambios previstos para el año próximo
comparados con el año pasado para la empresa Leads, así como la persona que los propuso y
su factor de cambio.

CAMBIOS PREVISTOS PARA EL AÑO

Cambios Anterior Actual Factor
Lara: 29% Unidades vendidas 1,500,000.0 1,935,000.0 129.00%
Aguilar 90% de capacidad total de la planta 2,000,000.0 1,800,000.0 90.00%
Aguilar Implica aumento $10,000.00 al mes los 120,000.0
$520,000.0 $640,000.0
costos fijos ($120,000.00 en el año). 0
Cuotiño Línea A disminuye ventas a 2/3 600,000.0 400,000.0
Cuotiño Línea C aumentar ventas en 450,000 500,000.0 950,000.0 450,000.0
Estrada Línea C aumento de precio de venta al
$0.40 $0.80 2.00
doble
Mora Dividendos a accionistas $50,000.0 $50,000.0
Mora Dividendos a accionistas 509% extra por
$0.0 $295,000.0 590.00%
bodas de plata
Mora Dividendos Totales $50,000.0 $345,000.0

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 Mora Autofinanciamiento - $25,000.0
Mora Utilidad después de impuestos - $100,000.0
Mora Trato con sindicatos aumento del 10% CP 0.750 0.825 110.00%
Tabla 1 Cambios previstos para el año.

Para entender mejor estos cambios se presenta el análisis de costos según los cambios de
ventas, los costos fijos y precio de venta.

ANÁLISIS DE COSTOS DE PRODUCTOS (PROPUESTA DEL AÑO)

Total Líneas de Producto
Ventas a capacidad total
2,000,000.0 A B C
(unidades)
Volumen de ventas actuales 1,750,000.0 400,000.0 400,000.0 950,000.0
Precio de venta unitario $1.15817 $1.667 $1.500 $0.800
Total de ventas $2,026,800.0 $666,800.0 $600,000.0 $760,000.0
Costo variable unitario $0.56429 $1.25 $0.63 $0.25
Costo variable total $987,500.0 $500,000.0 $250,000.0 $237,500.0
Costos fijos $640,000.0
Utilidad operativa $399,300.0 $399,300.0000
Razones Financieras
Costo variable a ventas 0.49
Margen de contribución 0.51
Capacidad utilizada 87.50% 20.00% 20.00% 47.50%
Tabla 2 Análisis de costos de productos (propuesta del año).

Leads es una empresa que prevé que el año próximo obtendrá utilidad operativa de $399,300.0
vendiendo 1,750,000 unidades de las cuales 400,000 son de la línea A, 400,000 de la B y
950,000 de la C; a un precio de venta ponderado de $1.158, su costo variable ponderado fue de
$0.564 y con costos fijos de $640,000. Al vender esta cantidad de productos estará utilizando
un 87.5% de su capacidad, con un 51% de margen de contribución y un 49% de costo variable
a ventas.

Al vender 1,500,000 unidades en este nuevo escenario se obtendría una utilidad operativa de
$250,828.57, $95,628.57 más que el año pasado. Esto es debido a que la Línea A se encuentra
con el precio y costo de venta más alto y un margen de contribución pequeño, por lo que si se
aumentan las ventas para la línea C al ver aumentado su precio de venta genera mayor margen
de contribución y por ende mayor utilidad a la empresa. Se puede determinar que se espera un
año en el que la empresa aumentara su capacidad de producción, venta y sus ganancias.

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 Punto de Equilibrio

ANÁLISIS DE COSTO DE PRODUCTOS, PARA EL PUNTO DE EQUILIBRIO

(PROPUESTA DEL AÑO)
Total Líneas de Producto
Ventas a capacidad total
2,000,000.0 A B C
(unidades)
Volumen de ventas actuales 1,077,648.4 246,319.6 246,319.6 585,009.1
Precio de venta unitario $1.15817 $1.667 $1.500 $0.800
Total de ventas $1,248,101.6 $410,614.8 $369,479.5 $468,007.3
Costo variable unitario $0.56429 $1.25 $0.63 $0.25
Costo variable total $608,101.6 $307,899.5 $153,949.8 $146,252.3
Costos fijos $640,000.00
Utilidad operativa $0.00000 $0.00000
Tabla 3 Análisis De Costo De Productos, Para El Punto De Equilibrio (Propuesta Del Año)

Con base en el escenario propuesto el punto de equilibrio disminuye a 1,077,648.4 unidades a

vender, de las cuales 246,319.6 son de A, 246,319.6 de B y 585009.1 de C. Gráficamente se
muestra a continuación. Al vender esta cantidad de unidades no se genera utilidad, ya que se
cubren perfectamente los costos fijos y variables, la venta de unidades de aquí en adelante
genera utilidades positivas.

Punto de Equilibrio (Propuesto)

$2,500,000.00

$2,000,000.00

$1,500,000.00

$1,000,000.00

$500,000.00

$0.00
0.00 500,000.00 1,000,000.00 1,500,000.00 2,000,000.00 2,500,000.00
Costo Variable Costo Fijo Costo Total Ventas

Ilustración 1 Punto de equilibrio para el próximo año.

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 Nivel de Operación Con Dividendos

Para cumplir con los requerimientos de pago de dividendos a los inversionistas se requieren
1,914,210 unidades. De tal manera que tenemos la línea A y B con un nivel de 443,705
mientras que nuestra línea C alcanzaría un nivel de 1,053,799

Nivel de Operación para Satisfacer la Demanda del Sindicato

Si tenemos como objetivo renegociar el acuerdo con el sindicato para seguir operando de la
maneara que venimos haciendo, considerando un 10% en el incremento de las prerrogativas,
entonces estaríamos hablando de 1,503,109 unidades. De esta manera tenemos líneas A y B
corriendo a un nivel de 343,567 unidades, y la unidad C alcanzaría las 815,973 unidades.

Nivel de Operación para Satisfacer la Demanda del Sindicato y Dividendos

Si nuestro objetivo es mas ambicioso donde buscamos cumplir con los dividendos y la solicitud
del sindicato, entonces nuestro nivel de operación debe estar en las 2,145,021 unidades. Con la
línea A y B llegando a 490,290 unidades y la línea C con 1,164, 440 unidades.

¿Puede el Análisis de Equilibrio Ayudar a la Compañía a Decidir si se Debe

Modificar el Énfasis del Producto Existente?

Por supuesto. Como se aprecia en el ejercicio, se toma en cuenta el decremento de la

producción de uno de los productos mientras que en otro se incrementa el valor del costo de

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 venta. Cada cambio se refleja en el resultado del punto de equilibrio y con ello, es posible
proponer diferentes valores para los productos para comparar las utilidades y dividendos.

¿Qué Puede Permitirse la Emprea Invertir para Obtener Capacidad Adicional?

De acuerdo con las tablas presentadas, podemos discernir que es posible aumentar la
capacidad de producción en los tres productos A, B y C. Además, se podrían también incluir
nuevos productos para su venta, aumentar otro turno o tal vez expandirse, dependiendo de la
capacidad física actual de la planta y sus colaboradores.

¿Cuál es el Valor de este Tipo de Análisis?

Un valor estimativo para la toma de decisiones. Este análisis puede tomar en cuenta el punto de
equilibrio como referencia para los gastos del siguiente año para así, poder saber qué margen
de utilidad esperar. En la tabla que se presentó en esta tarea también se incluyeron
estimaciones de venta de menor a mayor para mostrar la relación de pérdida o ganancia.

¿Cómo Puede ser Usado?

Esta herramienta permite hacer una predicción realista de los cambios que pueden ser
ejecutados en las cadenas de valor para mejora de la organización. Citando a Phillip Kotler: “La
tarea de la empresa consiste en examinar sus costos y desempeños en cada una de las
actividades que crean valor, y buscar formas de mejorarlas”.

Conclusión

La resolución de este cao hipotético nos muestra como el punto de equilibrio ayuda a predecir
el comportamiento de la relación entre ventas necesarias para la utilidad requerida para el
próximo año de una organización. Este estudio es vital para la toma de decisiones de los
directivos al presentar los resultados a los accionistas de la empresa. Siempre en busca de
mejora, es necesario medir, documentar y calcular nuestros históricos, así pues, habremos de
predecir de mejor manera los resultados o hacer ajustes cuando sea necesario para cumplir con
la utilidades y dividendos que se tienen como meta.

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