Nombre:

Moisés Vélez de la Cruz

Matricula:

101518

Grupo:

H047

Nombre completo de la materia:

Aspectos Constitucionales de los Impuestos

Nombre completo del docente asesor de la materia:

Mtra. Ana del Carmen Soto Amador

Número y tema de la actividad:

Actividad 2. Exenciones Fiscales y Condonaciones.

Ciudad y Fecha:

Zihuatanejo, Guerrero a 13/08/2018

EXENCIONES FISCALES Y CONDONACIONES.

La relación jurídica entre gobierno y contribuyente tiene como fundamento primario el

artículo 31 fracción IV de nuestra Constitución, en donde se establece que los ciudadanos
están obligados a contribuir para los gastos públicos.

Así, el Estado (sujeto activo) tiene derecho de percibir del contribuyente (sujeto pasivo)
las contribuciones que se causen conforme se realizan las situaciones jurídicas o de
hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran; asimismo,
el contribuyente debe pagar aquellos impuestos que cumplan con los principios
constitucionales y legales.

El alcance del momento de pago se ve afectado por los conceptos de subsidios,

exenciones y condonaciones.

DEFINICION.

CONDONACIÓN FISCAL: De acuerdo a la Real Academia Española “condonar” significa

perdonar o remitir una pena de muerte o una deuda. La condonación fiscal es el resultado
del proceso por medio del cual el gobierno perdona el cumplimiento de una obligación
tributaria. Puede ser total o parcial y abarcar las contribuciones o sus accesorios.

EXENCIÓN FISCAL: Es librar a alguien del pago de un tributo.

CONSTITUCIONALIDAD.

CONDONACIÓN FISCAL:

En el Articulo 31 frac. IV de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos, corresponde a la garantía general de igualdad y no de equidad
tributaria, son beneficios otorgados por el Estado ante una contribución, de
índole excepcional, mediante el cual el Estado se priva de recibir de manera
pecuniaria el cobro de una deuda fiscal, dicho beneficio se encuentra
contemplado dentro de los “gastos Fiscales. (SEMANARIO JUDICIAL DE LA
FEDERACIÓN Y SU GACETA, 2014)
EXENCIÓN FISCAL: Tal y como lo señala el Articulo 28

En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las

prácticas monopólicas, los estancos y las exenciones de impuestos en los
términos y condiciones que fijan las leyes. El mismo tratamiento se dará a
las prohibiciones a título de protección a la industria. (JUSTIA, 2018)

De lo anterior se refiere únicamente cuando se trata de beneficiar o favorecer a

determinado grupo de personas, no en el caso de interés social o económico, o a quien
no tiene capacidad contributiva como lo establece el Artículo 31 Frac. IV de la
Constitución.

DISTINCION ENTRE EXCENCION Y CONDONACION.

CONDONACIÓN FISCAL:

1. Se generan como un acto ejecutivo.

2. En el sujeto pasivo se encuentra en el hecho generador y se perdona una
obligación ya existente.
3. Se aplica a toda clase de contribuciones e incluso a sus accesorios.
4. Por el contrario las condonaciones de contribuciones, están previstas más
que nada como medidas ante una emergencia, se trata de potestades
extraordinarias que deben ser justificadas. (ENSAYOS, 2011-2018)

Es un beneficio que otorga el Estado para privarse de hacer efectivo la deuda fiscal,
aplica a las contribuciones y a los accesorios, pueden ser las contribuciones determinadas
por la autoridad o por el propio contribuyente, para que proceda una condonación de
multas se debe solicitar por escrito y estas no deben estar impugnadas, además de que
fungen como una medida de prevención en apoyo de algunas empresas que se
encuentran en concurso mercantil.
EXENCIÓN FISCAL:
1. “Son productos de todo un proceso legislativo y entrar en vigor conforme a
su publicación en el DOF.
2. El sujeto pasivo se sitúa en el hecho generador de la obligación fiscal, pero
se le elimina de la obligación.
3. Solo de da respecto de impuestos federales.
4. Están prohibidas en principio y se permite que sean reguladas en ley
secundaria, observando los principios de proporcionalidad y equidad”.
(ENSAYOS, 2011-2018)

En nuestra constitución se establece que no deben existir las exenciones de impuestos,

sin embargo deben establecerse ciertas características para que en leyes secundarias se
regulen, deben establecerse en ley y que sean de carácter general, sin buscar beneficios
de determinados grupos, no se exime de obligaciones fiscales sino del cumplimiento del
pago de una contribución, promoviendo el interés social y económico.

CLASIFICACION.

CONDONACIÓN FISCAL: Se clasifica de las siguientes formas:

Artículo 39 Frac. I del Código fiscal de la Federación.-El Ejecutivo Federal

mediante resoluciones de carácter general podrá: Condonar o eximir, total
o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar su
pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate
de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país, una
rama de actividad, la producción o venta de productos, o la realización de
una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por fenómenos
meteorológicos, plagas o epidemias. (UNION, CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION, ARTICULO 39, FRAC I, 2017)

Artículo 74 del Código Fiscal de la Federación.- La Secretaría de Hacienda y

Crédito Público podrá condonar las multas por infracción a las
disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propio
contribuyente, para lo cual apreciará discrecionalmente las circunstancias
del caso y, en su caso, los motivos que tuvo la autoridad que impuso la
sanción. (UNION, CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, ARTICULO 74,
2017)
Las condonaciones se clasifican de acuerdo a las contribuciones y apoyos en desastre
naturales, además de las multas impuestas por la SHCP en infracciones a las
disposiciones fiscales establecidas.

EXENCIÓN FISCAL: Se clasifican en:

EXENCIONES OBJETIVAS O REALES:

“Se exime la deuda atendiendo determinadas características de los actos que

generan la contribución” (LEGALMAG, 2016).

EXENCIONES SUBJETIVAS O PERSONALES:

“Se presenta cuando se elimina la obligación, atendiendo a ciertas condiciones de

carácter personal exclusivas del contribuyente” (LEGALMAG, 2016).

EXENCIONES FIJAS:

“Son aquellos donde el contribuyente será beneficiado con la exención siempre y

cuando prevalezca en el ordenamiento fiscal la norma que la otorgue” (LEGALMAG,
2016).

EXENCIONES TRANSITORIAS:

“En este tipo de exención se establece el beneficio por un periodo determinado o

por cumplir el objetivo base de su creación” (LEGALMAG, 2016).

EXENCIONES ABSOLUTAS:

Cuando se elimina la obligación principal, como de las accesorias o

secundarias, como ejemplo de esta clase de exención lo constituían las
concedidas a los ejidatarios y comuneros en función de la Ley Federal de
Reforma Agraria, siempre y cuando los ingresos obtenidos por éstos,
provinieran de las actividades agropecuarias, silvícolas o pesqueras.
(LEGALMAG, 2016)
EXENCIONES RELATIVAS: 

“Cuando se elimina la obligación principal del contribuyente, pero no de las

secundarias o accesorias derivadas de la relación fiscal” (LEGALMAG, 2016).

EXENCIONES CONSTITUCIONALES:

Son aquellas que encuentran su fundamento en la Constitución Política

Federal, como la otorgada en él artículo 123 fracción VIII al declarar
exceptuado de gravamen o descuento alguno al salario mínimo.
(LEGALMAG, 2016)

La clasificación de las exenciones fiscales es muy amplia de acuerdo a ciertas

características de cada caso, pueden ser específicas, temporales o relacionadas cada
una debe mostrar el alcance que pueden abarcar, pero deben estar establecidas en ley.

EXCENCION O SUBSIDIO.

El subsidio es un método que se encarga de estimular el consumo, la

producción o la asistencia que se concede por un período determinado,
el subsidio puede ver los diversos propósitos o encargos que se puede
tener como fin a la estimulación de un consumo establecido ya sea por
un bien o servicio, eso quiere decir que la producción de un bien o servicio,
se puede tratar de una ayuda económica por el transcurso de un periodo
establecido hasta que se consiga la superación de los tiempos críticos.
(VENEMEDIA, 2014)

Son beneficios que se otorgan con la finalidad de promover la producción o consumo de

determinados productos o servicios durante un periodo fijo asimismo superar la crisis que
se genera en un determinado periodo.
Se establece dentro de los artículos 89 Frac. I de la Constitución y Articulo 39 del Código
Fiscal de la Federación.

ANALISIS DEL MARCO LEGAL PREVISTO EN NUESTRA

CONSTITUCION.

Tal y como lo establece el Artículo 28 de la Constitución donde nos indica que no deben
existir las Exenciones Fiscales, no obstante mediante leyes secundarias se permite que
estén reguladas observando los principios de proporcionalidad y equidad. En mi opinión
estoy de acuerdo con dichas Exenciones Fiscales siempre y cuando se establezcan en
ley, sean de carácter general, permitan a las personas o contribuyentes que sus ingresos
obtenidos sean iguales al mínimo vital, cuando apoyen el interés social y económico del
Estado se debe brindar el beneficio a los contribuyentes que se encuentren dentro de la
hipótesis o incidencia jurídica, no por el hecho de beneficiar a un grupo o determinados
grupos de personas creando un privilegio para ellos.

Asimismo las condonaciones fiscales aparecen en el artículo 31 Frac. IV Constitucional,

se rigen por la garantía general de igualdad y no de equidad tributaria, el Estado entre
sus facultades las pueda implementar. A mi punto de vista es sano que la autoridad fiscal
brinde este tipo de beneficios fiscales a los contribuyentes siempre y cuando se regulen, y
que eximan tanto de las contribuciones y sus accesorios Art. 39 Frac. I del CFF, o multas
Art. 74 del CFF, debido a que fomenta la política económica y social, dicho beneficio el
Estado se encuentra facultado para considerarlos dentro de los “gastos públicos” estas
medidas sirven para subsanar la carga fiscal de los contribuyentes, además brinda apoyo
a empresas que se encuentran en banca rota o incluso ante situaciones de desastres
meteorológicos, de lo anterior puedo decir que este tipo de apoyos hacen que una
empresa pueda subsistir y ver un beneficio en sus finanzas.

La diferencia entre una y otra es que Las Exenciones Fiscales primero deben
establecerse en ley y ser de carácter general para así poder tener validez, no exime del
cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo del contribuyente solo del pago del
crédito fiscal, aplica en impuestos federales y las Condonaciones Fiscales, son un acto
ejecutivo en el cual el Legislador o el Estado está facultado para llevarlas a cabo como
medida de emergencia, puede abarcar tanto la contribución como sus accesorios.
REFERENCIAS
Ensayos, c. (2011-2018). Exencion y condonacion. Recuperado el 10 de agosto de 2018,
de clubensayos.com: https://www.clubensayos.com

Justia. (2018). Constitucion politica de los estados unidos mexicanos. Recuperado el 10

de agosto de 2018, de https://mexico.justia.com

Legalmag. (2016). Clasificacion de las exenciones fiscales. Recuperado el 10 de agosto

de 2018, de https://definicionlegal.blogspot.com/

Semanario judicial de la federación y su gaceta, n. É. (2014). CONDONACIÓN DE

DEUDAS TRIBUTARIAS. LAS NORMAS QUE LA PREVÉN NO SE RIGEN POR
LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA TRIBUTARIA ESTABLECIDOS EN EL
ARTÍCULO 31, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. Mexico. Recuperado el 2018 de agosto de
2018

Union, c. D. (2017). Codigo fiscal de la federacion, articulo 39, frac i. Mexico.

Union, c. D. (2017). Codigo fiscal de la federacion, articulo 74. Mexico.

Venemedia. (2014). Definicion de subsidio. Recuperado el 10 de agosto de 2018, de

http://conceptodefinicion.de