SUBSIDIOS Y ESTÍMULOS FISCALES

Asignatura:
IMPUESTOS INDIRECTOS, ESTATALES Y MUNICIPALES

Docente:
Martha Victoria Caballero Lugo

Alumno:
AARON OMAR UC ARA
CMDF2202002

San Francisco De Campeche, Campeche, 29 de Abril de 2020

 INTRODUCCIÓN

Con base en dichos tributos, los gobernados están obligados a contribuir para los gastos públicos en
los términos que las leyes tributarias lo establezcan (Principio de Legalidad), sin embargo, en la
determinación de la cantidad a pagar, o en el pago mismo del tributo, a su cargo, los contribuyentes
gozarán, en términos generales, de, estímulos, subsidios, exenciones y beneficios fiscales, los cuales
tienen como finalidad disminuir o neutralizar la cuota fiscal.

La bonificación tarifaria no es una reducción caprichosa por parte del Estado sino la respuesta misma
a una obligada necesidad derivada de las necesidades colectivas y el interés general. Así pues el
subsidiar, disminuir o simplificar financieramente a los contribuyentes por parte del Estado es un asunto
de interés público.

Preguntas comunes son ¿Qué diferencia los estímulos de las exenciones? ¿Estímulo y Subsidio, son
sinónimos?, ¿Las deducciones autorizadas, pueden considerarse estímulos fiscales?, ¿Es legal que
el Poder Ejecutivo pueda a través de un Decreto eximir la obligación de pago de un impuesto
establecido en Ley?

Como mencionamos anteriormente, podemos encontrar muchas más interrogantes, pero tendríamos
que profundizar en el tema, sin más preámbulo analizaremos a lo largo de esta investigación todo lo
referente a estímulos y subsidios fiscales en el estado de Campeche.
.
 DESARROLLO

Concepto

En las leyes fiscales no existe definición alguna del ESTÍMULO FISCAL, sin embargo el Código Fiscal
de la Federación, la Ley de Ingresos de la Federación y la Ley del Impuesto Sobre la Renta refieren la
existencia de esta figura jurídica y otorgan reglas para su aplicación, otorgando a través de ellos
disminuciones a la carga fiscal, simplificación administrativa y beneficios con base en acreditamientos,
reducciones, deducciones, sin embargo nunca la conceptualizan, lo cual mantiene vigente y en
permanente estado la confusión.

Existe una interpretación jurisdiccional que establece que el estímulo fiscal es un subsidio económico
concedido por ley al sujeto pasivo de un impuesto, con el objeto de obtener de él ciertos fines
parafiscales, que no representan un desvanecimiento de la obligación tributaria, sino que ésta es
asumida por el Estado.

Objetivo

• Fomentar artificialmente el consumo, la producción o adquisición de un bien o servicio. Son los

mecanismos contrarios a los impuestos.
• Los estímulos tienen su origen en la intención de los Estados de alcanzar metas sociales, o bien
para favorecer (por distintas razones) a determinadas personas, actividades o zonas de un país.
• Cuando son otorgados desde el Estado a las empresas privadas, pueden tener el fin de evitar
que posibles aumentos de tarifas lleguen a los consumidores finales de los productos o servicios
que ellas proveen, y así proteger la economía regional.

Dado que los estímulos y los subsidios tienen un fin totalmente opuesto a los impuestos, el término
ESTÍMULO FISCAL, provoca todavía más confusiones ya que lo fiscal es recaudatorio y no un medio
de entrega de recursos o de beneficios adicionales.

Fundamento Legal

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, regula al menos en dos artículos la
posibilidad de establecer estímulos – aunque no los denomina como tal - que fomenten el crecimiento
económico y el empleo.

Artículo 25 CPEUM. Corresponde al Estado la rectoría del desarrollo nacional para garantizar que
éste sea integral y sustentable, que fortalezca la Soberanía de la Nación y su régimen democrático y
que, mediante la competitividad, el fomento del crecimiento económico y el empleo y una más justa
distribución del ingreso y la riqueza, permita el pleno ejercicio de la libertad y la dignidad de los
individuos, grupos y clases sociales, cuya seguridad protege esta Constitución. La competitividad se
entenderá como el conjunto de condiciones necesarias para generar un mayor crecimiento económico,
promoviendo la inversión y la generación de empleo.

…
Bajo criterios de equidad social, productividad y sustentabilidad se apoyará e impulsará a las empresas
de los sectores social y privado de la economía, sujetándolos a las modalidades que dicte el interés
público y al uso, en beneficio general, de los recursos productivos, cuidando su conservación y el
medio ambiente.
La ley establecerá los mecanismos que faciliten la organización y la expansión de la actividad
económica del sector social: de los ejidos, organizaciones de trabajadores, cooperativas,
comunidades, empresas que pertenezcan mayoritaria o exclusivamente a los trabajadores y, en
general, de todas las formas de organización social para la producción, distribución y consumo de
bienes y servicios socialmente necesarios.
La ley alentará y protegerá la actividad económica que realicen los particulares y proveerá las
condiciones para que el desenvolvimiento del sector privado contribuya al desarrollo económico
nacional, promoviendo la competitividad e implementando una política nacional para el desarrollo
industrial sustentable que incluya vertientes sectoriales y regionales, en los términos que establece
esta Constitución.

Artículo 28 CPEUM. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los monopolios, las
prácticas monopólicas, los estancos y las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que
fijan las leyes. El mismo tratamiento se dará a ls (sic DOF 03-02-1983) prohibiciones a título de
protección a la industria.
…
Se podrán otorgar subsidios a actividades prioritarias, cuando sean generales, de carácter temporal y
no afecten sustancialmente las finanzas de la Nación. El Estado vigilará su aplicación y evaluará los
resultados de ésta.

En estos dos artículos Constitucionales se observa:

La omisión al término “estímulo”, el texto refiere específicamente “exenciones y subsidios”, sin

embargo, en este contexto se tendrá que incluir a los estímulos ya que comparten los principios
rectores de la exención, toda vez que los subsidios, estímulos y exención no deben representar un
privilegio indebido, como cita el Magistrado Héctor Silva Meza en su artículo denominado Los
Estímulos Fiscales.

• Características de los subsidios / estímulos:

• Destinados a actividades prioritarias
• Generales
• Temporales – tienen vigencia definida.
• No oneroso para las finanzas públicas
• Vigilancia a cargo del Estado
• Evaluación de subsidios otorgados.
• El subsidio / apoyo / fomento. Consiste en una entrega de recursos. Son material del
Presupuesto de Egresos.

Código Fiscal de la Federación (CFF)

El artículo 39, III CFF faculta al Presidente de la República a conceder subsidios o estímulos fiscales.
Adicionalmente el último párrafo de ese artículo dispone que las resoluciones dictadas en sus términos
deberán señalar las contribuciones a que se refieren, excepto en materia de estímulos fiscales, así
como el monto o proporción de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban
cumplirse por los beneficiarios.
Mucho se cuestiona la validez de que con fundamento en este artículo el Titular del Ejecutivo autoriza
el no pago ( o pago disminuido) de algún impuesto ya autorizado por el Congreso de la Unión, tal es
el caso actual del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificación administrativa publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de diciembre del
2013, a través del artículo SÉPTIMO transitorio libera la obligación de pago del IVA e IEPS a los
contribuyentes personas físicas que únicamente operen con el público en general.
Dicho estímulo se entiende en cuanto a la complicación administrativa para la administración del tributo
sin embargo es cuestionable que sin que medie explicación alguna el Poder Ejecutivo pueda eliminar
la obligación de pago del tributo, sin más explicaciones y a pesar de ésta haber sido aprobada por el
Congreso.

Estímulos o Subsidios Fiscales Federales para el estado de Campeche

Hasta el momento no hay algún estimulo aprobado en 2020 de parte de la federación hacia el estado
de Campeche, a excepción de los programas de beneficios como son:

Beca a los estudiantes

Apoyo a la pensión de las personas de la tercera edad.
Duplicación al programa sesenta y más
Crédito a la palabra para empresas que estén afiliadas al IMSS.
Diferimiento de pago de cuotas IMSS e INFONAVIT

Estímulos o Subsidios Fiscales de parte del Gobierno del Estado de Campeche.

• Crédito otorgado por Bancampeche a Microempresarios con tiempo de gracia por tres
Meses

• Se suspende temporalmente el cobro físico en módulos del SEAFI del pago

por el derecho de canje de placas, en el plazo comprendido del día jueves 19
de marzo del 2020 al domingo 19 de abril de 2020.

Fundamento legal: Acuerdo del Ejecutivo del Estado de Campeche, publicado en

el Periódico Oficial del Estado el 19 de marzo del 2020.

Estímulos o Subsidios Fiscales de parte del Municipio del Estado de Campeche

• Mercado: 100% de descuento de piso para huacaleritas

• 100% de descuento en uso de cuarto frio
• Ambulantes, Semifijo y fijos: 100% de descuento en permisos
• Microempresarios: Eliminación del costo de la licencia de funcionamiento para giros de bajo
riesgo se aplaza tiempo para renovar licencia de funcionamiento hasta el 30 de junio de 2020
 CONCLUSIÓN

En mi opinión los beneficios de un estímulo fiscal son importantes para los contribuyentes que puedan
aplicarlos, porque su finalidad es reducir la carga fiscal.

Es complejo determinar si son o no son ingresos acumulables porque por un lado la ley te permite
reducir el impuesto a pagar y por otro existe un criterio que los ve como un aumento al patrimonio.

Y a mi consideración no deberían ser ingresos acumulables porque lo que se busca es un beneficio, y

también tiene requisitos para poder aplicar un estímulo.

Finalmente, como contador es importante saber que hay estímulos tanto en LISR como en LI y
consultar cada ejercicio fiscal si alguno puede ser de utilidad para nuestros contribuyentes.

A su vez cabe mencionar que los estímulos referidos en la CPEUM tienen sustento en partidas
presupuestales son fomento a la economía. Entrega de recursos
.
En los estímulos fiscales los contribuyentes disminuyen el monto del pago del tributo en virtud de
mandamiento legal. O bien, son instrumentos fiscales de beneficio fiscal para determinar de manera
diferente, a lo general, la carga fiscal o de simplificación administrativa.

En su mayoría los estímulos fiscales son “Beneficios Fiscales” toda vez que no implican la transferencia
de recursos al contribuyente. En su mayoría son acreditamientos, sobre deducciones o diferimientos
del impuesto a pagar.

El único “subsidio” presupuestal y fiscal es el SUBSIDIO AL EMPLEO.

 BIBLIOGRAFIA

• Artículo del magistrado Hector Silva Meza

• Ley de Impuesto Sobre la Renta
• Ley de Ingresos
• Código Fiscal de la Federación
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
• Ley de Hacienda del estado
• Acuerdo Ejecutivo del Estado de Campeche