Principios tributarios

Los principios tributarios determinan cómo se han de establecer

los impuestos en Venezuela. La administración pública no puede
establecer los impuestos que desee, sino que ha de determinarlos
de acuerdo con  un ordenamiento jurídico que se refleja
principalmente en la Constitución y en la legislación tributaria.
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de
legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscación. Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno:
nacional, estatal y municipal.
Legalidad
El principio de legalidad tributaria, para Villegas (1999), significa que es por medio de
las leyes que se deben establecer los tributos. Por tanto, dimanan del órgano del Poder
Público con potestad de legislar.
Art 317 constitución república BV
“no podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna que no esté establecido en la
ley, ni concederse exenciones, rebajas ni otras formas de incentivos fiscales, si no en los
casos previstos por la leyes”

Principio de progresividad: Esto implica que a medida que crezcan los recursos
económicos de un contribuyente, deberán aumentar las cargas tributarias para
sostener los gastos del Estado. Igualmente, si disminuye su riqueza deberá
disminuir su carga tributaria.

Principio de equidad

Todas las personas son iguales ante la ley no permitiéndose discriminación alguna ya fuere por
raza, sexo, credo, la condición social o cualquier otra razón que conlleve a generar una
desigualdad entre los contribuyentes. Según este principio la ley debe garantizar las condiciones
jurídicas y administrativas para que la igualdad sea real y efectiva.

Principio de justicia

Este principio se encuentra recogido en el art 316 de la constitución de la república bolivariana de

Venezuela al establecer que el sistema tributario procurara la justa distribución de las cargas
públicas en el cual debe interpretarse y aplicarse en forma conjunta a los principios de capacidad
económica o contributiva y progresividad

Capacidad contributiva

La implementación de los tributos debe considerar la capacidad económica o contributiva de los

sujetos pasivos. No existe un definición jurídica de este principio; no obstante la doctrina ha
señalado que la capacidad económica se refiere a la situación patrimonial del contribuyente que le
permite atender sus necesidades y compromisos económicos y por otra parte la capacidad
contributiva significa tener capacidad económica que le permita soportar el pago de tributos.

No retroactividad

 es el fenómeno que produce que las normas no tengan efectos hacia atrás en el tiempo.
De esta manera se asegura que dichos efectos comiencen en el momento de su entrada
en vigor, con la finalidad de dotar al ordenamiento jurídico de seguridad.

No confiscación

Este principio es interpretado como la prohibición a una tributación exesiva, que conlleva al que
sujeto pasivo se vea limitado y lesionado en lo que se refiere a su derecho de propiedad. El mismo
debe ser interpretado de forma conjunta con el principio de capacidad contributiva.

Sujeto activo y sujeto pasivo

El sujeto activo se refiere al Estado o alguna de sus entidades que recibe el

impuesto; COT Artículo 18. Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor
del tributo.

el sujeto pasivo se refiere a la persona obligada al pago del impuesto. COT

Artículo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en
calidad de contribuyente o de responsable.

Contribuyentes

El contribuyente es la persona o entidad que tiene la obligación de pagar un impuesto.

Ley del iva Artículo   5.  Son   contribuyentes   ordinarios   de   este   impuesto,   los   importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales
de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su
giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones,
que constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo 3 de esta Ley.
En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el encabezamiento de
este artículo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen
dichas personas.

Tipos de contribuyentes

Los contribuyentes formales[3] son aquellos que realizan

exclusivamente hechos que califican como sujetos al IVA, pero que gozan de
la exención o exoneración del tributo. Venden bienes o prestan servicios
sujetos al IVA, pero gozan de la dispensa tributaria sobre todas sus
operaciones sujetas.
los Contribuyentes Ordinarios[4],  que califican como tales una vez
que realizan hechos imponibles gravados respecto al tributo en cuestión[5].
Todo aquél que realice hechos imponibles del IVA, que no sean de forma
exclusiva relativos a operaciones exentas o exoneradas, calificará
como contribuyente ordinario del tributo.
los contribuyentes ocasionales[6], que se atribuye a los que no siendo
ni contribuyentes ordinarios, ni contribuyentes formales, realizan
importaciones de bienes para el consumo propio.
Hechos imponibles
El hecho imponible es un elemento del tributo que se define como la circunstancia o
presupuesto de hecho, de carácter jurídico o económico, que la ley establece para
configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria
principal, es decir, el pago del tributo.
Art 13 ley del iva

Bases imponibles
BASE IMPONIBLE ; Es el monto sobre el cual se calcula el impuesto a pagar por el
contribuyente.

Ley del iba

Artículo 20.  La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes
muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre que
no sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible
será este último precio.

Perido de imposición

Es el plazo temporal durante el cual se va produciendo el hecho imponible o se van

obteniendo las rentas o realizando los negocios objeto del impuesto.

Ley del iva Artículo 32. El impuesto causado a favor de la República, en los términos de esta

Ley, será determinado por períodos de imposición de un mes calendario, de la
siguiente forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el
caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas
correspondientes al respectivo período de imposición, se deducirá o restará el
monto de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el
mismo contribuyente, según lo previsto en esta Ley. El resultado será la cuota del
impuesto a pagar correspondiente a ese período de imposición.

Sanciones

Las sanciones tributarias pueden definirse como la facultad que tiene el Estado en virtud

de su poder de imperio, de imponer castigos a quien realiza una conducta prohibida por la
ley, incumpliendo de esta manera, una obligación tributaria determinada
En cuanto a la responsabilidad por sanciones tributarias el Código Orgánico
Tributario en su Artículo 93, establece que “las sanciones salvo las penas
restrictivas de la libertad serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin
perjuicios de los recursos que contra ella puedan ejercer los contribuyentes o
responsables”
Exención artículo 73 del COT, lo define: “como la dispensa total o parcial del pago de la
obligación tributaria otorgada por la Ley”
Exoneración  El artículo 73 del Código Orgánico Tributario establece la figura de
las exoneraciones, esto es, la dispensa total o parcial de tributos acordada por el
Ejecutivo Nacional en los supuestos previstos en la ley.
Tributo
Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el gasto público .

Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines”.

tasas

Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho imponible la prestación efectiva o potencial
de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa la contraprestación recibida
del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.

Contribuciones

Las Contribuciones son las aportaciones en dinero o en especie a cargo de las personas

físicas y morales, para cubrir los gastos públicos, cuando se encuentren en la situación
jurídica o de hecho previstas en la ley.
Las contribuciones según Rodríguez (2012), son pagos obligatorios, creados por el
Estado en ejercicio de su potestad tributaria, delegando su percepción a determinados
organismos especiales con tales ingresos que puedan dar cumplimiento a sus fines.

Impuestos

Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho imponible una situación independiente
de toda actividad estatal relativa al contribuyente.

Potestad tributaria

Según Octavio: “La potestad tributaria puede definirse como la facultad otorgada a un

determinado ente público, por la Constitución o la ley, de crear, organizar, recaudar, admi-
nistrar y controlar tributos” (2005:
En Venezuela Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno:
nacional, estadal y municipal.