Nombre:

Moisés Vélez de la Cruz

Matricula:

101518

Grupo:

H047

Nombre completo de la materia:

Fundamentos del Derecho Fiscal

Nombre completo del docente asesor de la materia:

Dr. Leopoldo Zarate García

Número y tema de la actividad:

Actividad 3. Contribuciones Federales.

Ciudad y Fecha:

Zihuatanejo, Guerrero a 23/07/2018

INTRODUCCION.

El siguiente ensayo se redacta de acuerdo a: ¿Qué son las contribuciones?

“El impuesto es la prestación en dinero que establece l Estado conforme a la ley

con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto
público y sin que haya para ellas contraprestación o servicio especial, directo o
inmediato”. (RODRIGUEZ, 2014, págs. 62-63)
DESARROLLO:

Los impuestos se originaron por diversas causas, en un principio los tributos se pagan por
la fuerza de tal modo que el grupo que dominaba exigía impuestos al sometido , la
violencia, la guerra y la conquista fueron el principio del sistema impositivo, razón por la
cual en Egipto los faraones o sacerdotes sostenían una vida ostentosa debido a que
vivían del trabajo de los demás, se pagaban por mandato divino, del cual esta investido el
rey, la monarquía y el soberano como las monarquías absolutas de Francia, Inglaterra y
España para costear la vida ostentosa de los reyes y no cumplir con estos tributos no solo
era una violación a la ley sino desobedecer a dios.

El crecimiento de la sociedad y la división de trabajo genero una necesidad de aumentar

los impuestos para sostener la carga administrativa que derivaba de los que cuidaban los
intereses del pueblo por lo cual no se disponía que lo que estableciera la ley en materia
de tributos debía pagarse sin verificar si la ley era justa o injusta.

Los fines de los impuestos de clasifican en fiscales y extra fiscales, con la finalidad de
distribuir la riqueza, estabilizar la economía, la formación de empleados y otras finalidades
de carácter, social, moral, etc., derivado de esto no se debe pensar que el gobierno tiene
poderes mágicos para acabar con la pobreza y desigualdad, de lo anterior podemos
mencionar que mientras sean más elevados los impuestos se reduce el incentivo de la
actividad económica y a bajos impuestos aumenta la actividad económica y puede
generar más ingresos al estado.

El estado en su calidad de proveedor de bienes y servicios públicos, necesita de ingresos

para poder llevarlos a cabo por lo cual una fuente de sus ingresos es la actividad
impositiva que obtiene de los particulares como son las contribuciones.

Por lo cual (VILLEGAS, 1998). Nos menciona los tributos que exige el Estado mediante la
ley, son de acuerdo a la capacidad contributiva del contribuyente y se usan para cubrir
con los gastos.

Dichos tributos deben cumplir con el principio de legalidad, de proporcionalidad y equidad,

el tributo o impuesto es en dinero además de ser indispensables para que el gobierno
lleve a cabo su fin primordial que es satisfacer el interés público.
De acuerdo con el Art. 1 del Código Fiscal de la Federación Párrafo I: “Las personas
físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se
aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados
internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse
una contribución a un gasto público específico” (UNION, CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION, ARTICULO 1, 1981)

¿Cómo se Clasifican las contribuciones?

De acuerdo con el Art. 2 del Código fiscal de la federación la divide en Impuestos,

derechos, aportaciones de seguridad social y contribuciones de mejoras.

De acuerdo con Delgadillo (2010, p. 63) “el termino impuesto se deriva de la raíz
latina, impositus, que expresa: tributo o carga. El impuesto es la obligación
coactiva y sin contraprestación, de efectuar una transmisión de valores
económicos, por lo común en dinero, en favor del Estado y de las entidades
autorizadas jurídicamente para recibirlos, por un sujeto económico, con
fundamento en la ley que establece las condiciones de la prestación de manera
autoritaria y unilateral”. (UNION, CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, ARTICULO
2, 1981).

Los elementos esenciales de las contribuciones son: Sujeto, objeto, base, tasa y tarifa.

Sujeto.- (VENEGAS, 2012) .Es el contribuyente ya sea persona física o jurídica, en el cual
recae la obligación de pagar los tributos para financiar al Estado.

Objeto.- son los actos o actividades que realiza un contribuyente por el cual obtiene un
ingreso, es el elemento más importante debido a que mediante él la obligación tributaria
queda configurada.

Base.- “La base de una contribución es la cuantía respecto de la cual se determina

la contribución a cargo del sujeto pasivo de la relación jurídico-tributaria, por
ejemplo: la renta percibida, numero de litros producidos, etc.” (CARRASCO, 2011,
pág. 156) “
Por lo regular se determina de acuerdo a los ingresos menos a las deducciones
autorizadas por la ley.

Tasa.- (VENEGAS, 2012). Es un elemento establecido en ley que se aplica sobre la base
gravable, la utilidad y determina el importe de la contribución.

Dichas tasas son variables dependiendo del impuesto: LISR Personas Morales 30%. LIVA
Tasa general 16% y la especial 0% para alimentos y medicinas.

Tarifa.- Son parámetros para determinar el impuesto a pagar, en materia de LISR para
Personas Físicas depende de un límite inferior que va del 1.92% hasta 35% de acuerdo
con la capacidad de los ingresos obtenidos.

De acuerdo a los Impuestos federales es necesario conocer los principales impuestos:

ISR, IVA, IEPS y ISAN.

Por otro lado, el Poder Judicial de la Federación, en una tesis estableció que la validez
constitucional de un tributo: “…también exige que los elementos esenciales del
mismo, como pueden ser el sujeto, objeto, base, tasa y época de pago, estén
consignados de manera expresa en la ley, para que así no quede margen para la
arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni para el cobro de impuestos
imprevisibles o a título particular”. (FEDERACION, SEPTIMA EPOCA1988, VOL. 91-
96)

En esta tesis se agrega otro elemento esencial que es la época de pago. Entonces se
concluye que los elementos esenciales de los impuestos son: Sujeto, objeto, base, tasa y
época de pago.

De los impuestos Federales se hace la siguiente reseña de los elementos esenciales:

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA:

1. Sujeto: Personas físicas y Morales residentes en México o en el Extranjero, pero

con fuentes de riqueza establecidos en el país.
2. Objeto: los ingresos percibidos en especie o crédito y obtenidos por actividades
comerciales, industriales, agrícolas
3. Base: Son los ingresos menos las deducciones establecidas en ley, no significa los
ingresos brutos.
 4. Tasa: Personas morales 30% y Personas Físicas dependiendo del límite inferior
que va de 1.92% hasta 35 %.
5. Época de Pago: Anual Personas Morales a más tardar el mes de Marzo del año
siguiente al que corresponda, Anual Personas Físicas a más tardar el mes de
Abril del año siguiente.

Pagos provisionales a más tardar el día 17 del mes siguiente del que se trate, dichos
pagos provisionales son a cargo de la Declaración Anual.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

1. Sujeto: Personas Físicas o Morales que lleven a cabo actividades de enajenación

de bienes, Prestación de servicios independientes, Arrendan bienes inmuebles y
Enajenación o importación de bienes y servicios.
2. Objeto: Gravar los actos o actividades ya mencionadas.
3. Base: Es el valor de la operación
4. Tasa: General 16% y Especial 0% para alimentos y medicinas.
5. Época de Pago: a más tardar el día 17 del mes siguiente del que se trate.

IMPUESTOS ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS:

1. Sujeto: Personas Físicas o Morales que lleven a cabo actividades que no son bien
vistas por la sociedad o su consumo no sea deseado.
2. Objeto. Gravar la enajenación de Cerveza, Bebidas alcohólicas, Juegos y sorteos,
etc.
3. Base: Es de manera general en bien que se enajena o importa, puede ser en litros
o graduación alcohólica.
4. Tasa: Se establecen distintas base para cada bien o servicio.
5. Época de Pago: a más tardar el día 17 del mes siguiente del que se trate.
IMPUESTO SOBRE AUTOMOVILES NUEVOS:

1. Sujeto: Personas Físicas o Morales que enajenen o importen Autos Nuevos.

2. Objeto: Gravar la Enajenación e importación de Autos Nuevos.
3. Base: El precio de Venta del Vehículo más las contribuciones pagadas por su
importación a excepción del IVA.
4. Tasa: Depende del límite inferior puede ser del 2% hasta el 17%.
5. Época de Pago: Impuesto Anual a más tardar el mes de Abril 2017, pagos
provisionales a más tardar el día 17 del mes siguiente del que se trate y se paga
en el momento de la importación.

La figura tributaria por excelencia son los impuestos ya que ellos representan los
ingresos más importantes que perciben la federación, las entidades federativas y los
municipios.

Los Derechos son la Segunda contribución por la cual la Federación anualmente percibe
más ingresos:

Como menciona (SANCHEZ, 202): “Cuando se haya prestado un servicios público o

se haya usado o aprovechado el bien de dominio público a favor de una persona,
esta quedara obligada al pago del gravamen correspondiente”.

Dichas contribuciones son reguladas por la Ley Federal de Derechos, las que prestan las
distintas secretarias del Estado.

Las Aportaciones de Seguridad Social son las contribuciones que derivan de una relación
laboral conforme a lo dispuesto por el Artículo 123 Constitucional. Dentro del Sector
Privado las Personas Físicas y Morales tienen la obligación de cubrir las cuotas obrero-
patronales ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y en el Sector Publico al
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
Para poder brindar al trabajador seguridad social, obtener servicios de salud y vivienda.
El patrón tendrá que determinar sus cuotas obrero-patronales las cuales se harán por
mensualidades vencidas y realizar el pago a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente.

De acuerdo a Contribuciones de Mejoras, (DELGADILLO, 2010). Se trata de la aportación

que hacen los particulares para costear una obra pública o servicio que brinde mejoras a
los individuos de una comunidad, como la generación de carreteras, mercados y los
inmuebles que estén cerca de estas áreas realcen su valor de forma directa e indirecta.
CASO PRÁCTICO.

La gerencia de la persona moral denominada Conjunto Comercial Volcanes, S.A. con

Domicilio en avenida 25 Poniente número 2304, colonia Volcanes en la ciudad de Puebla,
Pue., pide que se formulen a la luz de las disposiciones fiscales vigentes aplicables, la
forma en que esta institución puede estar eventualmente sujeta a las leyes fiscales
federales:

Esta Plaza comercial pide la siguiente información fiscal:

a) Si debe inscribirse en el RFC. En su caso, le indiquen con argumentos y

fundamento legal para hacerlo o deja de hacerlo;

Fundamento legar para la inscripción:

En el Artículo 27 del Código Fiscal de la Federación nos indica que las personas
morales y físicas que realicen operaciones que pueden ser susceptibles de
contribuciones deberán solicitar su Inscripción al Registro federal de contribuyentes,
presentar información sobre su identidad, su domicilio fiscal y su información en
general, solicitar el trámite de Firma electrónica avanzada para llevar a cabo sus
operaciones de ingresos, dicha inscripción la llevara a cabo el Servicio de
Administración tributaria con la información que le proporcione el contribuyente, la cual
se reflejara en la constancia fiscal donde indique la inscripción.

Deberá presentar declaraciones periódicas, solicitudes y avisos de cambios de

domicilio que surtirá efecto después de su presentación y la autoridad verificara dichos
cambios de domicilio para comprobar la veracidad de esta situación, de no llevarse a
cabo las obligaciones mencionadas el Servicio de Administración Tributaria llevara a
cabo efectos legales correspondientes.
Fundamento legar para la no inscripción:

Dentro del Articulo 27 del código fiscal de la federación párrafo IV nos dice lo
siguiente: “No estarán obligados a solicitar su inscripción en el registro federal
de contribuyentes los socios o accionistas residentes en el extranjero de
personas morales residentes en México, así como los asociados residentes en
el extranjero de asociaciones en participación, siempre que la persona moral o
el asociante, residentes en México, presente ante las autoridades fiscales dentro
de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio, una relación de
los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero, en la que se
indique su domicilio, residencia fiscal y número de identificación fiscal”.
(UNION, CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION,ARTICULO 27, 1981).

b) Si es o no contribuyente de impuestos federales y en su caso, como, en que forma

por cuales de sus actividades debe pagar impuestos y por cuales otras, no está
afecta la institución al pago de los gravámenes impositivos, es decir, en su papel
de contribuyente ¿Es sujeto pasivo del ISR?, ¿Del IVA?, ¿Del IEPS?

Como nos menciona el principio de legalidad que todo impuesto debe establecerse en
ley, no basta con que la ley determine los impuestos que debe pagar el contribuyente
sino los elementos esenciales de cada uno.

De acuerdo al Art. 2 Frac. I del Código fiscal de la federación donde nos dice:
“Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II,
III y IV de este Artículo”. (UNION, CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION,
ARTICULO 2, 1981). Por lo cual es necesario que existan estos elementos esenciales
os cuales son: sujeto, objeto, tasa, tarifa y época de pago.

En su papel de contribuyente es sujeto pasivo del ISR: el cual nos indica que toda
persona física o moral que sea residente el país o en el extranjero pero con fuente de
riqueza en el territorio nacional es sujeto del ISR, como Persona Moral el objeto será
de acuerdo a sus ingresos por actividades comerciales, industriales, etc., deberá
pagarlo de acuerdo a sus ingresos restando las deducciones que la ley le autorice, es
decir la base del ISR no se constituye por los ingresos brutos, sino que disminuyen
con las deducciones que correspondan a la utilidad se le aplicara un porcentaje de
30% para personas morales y la época de pago del impuesto será mediante
declaración anual a más tardar en el mes de Marzo siguiente al ejercicio fiscal que se
reporta.

Se podrán presentar pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes
siguiente que corresponda el pago, son pagos provisionales a cargo de una
declaración anual.

En su papel de contribuyente es sujeto pasivo del IVA: Son sujetos de IVA las
Personas Físicas y Morales que realicen actos o actividades de: enajenación de
bienes, prestación de un servicio independiente, arrendamiento de bienes e
importación de bienes y servicios., el objeto de este impuesto es ir gravando la
actividades antes mencionadas de una manera general la base del IVA será el valor
de la operación, deberá pagarlo de acuerdo a la diferencia que resulte entre el IVA
cobrado por sus ingresos y el IVA pagado el cual resulta de sus compras y gastos
dicha diferencia será la que determine en su caso el IVA a cargo o a favor, el periodo
de pago será a más tardar el día 17 del mes siguiente que corresponda el impuesto.

Existe un impuesto especial que es la tasa de 0% pero solo corresponde a alimentos y

medicinas, la tasa general de IVA es del 16% la cual inicia en el consumidor final y
termina cuando el impuesto se paga a la federación.

En su papel de contribuyente es sujeto pasivo del IEPS: no es sujeto este

impuesto debido que solo grava a bienes y servicios que causan un perjuicio social o
su consumo no es deseado.

c) ¿Es contribuyente de Aportaciones de Seguridad Social?

De acuerdo al Art. 2 Frac. II del Código fiscal de la federación donde nos dice:
“Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado”. (UNION, CODIGO FISCAL DE LA
FEDERACION,ARTICULO 27, 1981).
Dentro del sector privado la Persona Física y Moral la cual es denominada Patrón
tiene la obligación de cubrir las cuotas obreros patronales de los trabajadores ante el
Instituto Mexicano de Seguro Social (IMSS) como nos indica el Art. 12 Frac. I de la
Ley del IMSS “Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la
Ley Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de
carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica, un
servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le
dé origen y cualquiera que sea la personalidad jurídica o la naturaleza
económica del patrón aun cuando éste, en virtud de alguna ley especial, esté
exento del pago de contribuciones”. (UNION, LEY DEL SEGURO SOCIAL, 1995).
El motivo principal es de brindar seguridad social, asistencia médica y protección
contra riesgos de trabajo, asimismo una pensión garantizada a los trabajadores.

d) Finalmente, si cuenta con salas de cine, restaurantes y cafeterías ¿Debe pagar

impuestos por estas actividades? En Caso positivo: ¿Cuáles impuestos y porque
conceptos?

Positivo: si cuenta con estos negocios seria sujeto de:

ISR: Debido a los ingresos que tendría por la venta de bienes y servicios derivado de
las actividades comerciales, además si se Arrendan estos locas obtendría un ingreso
por dicho supuesto.

IVA: Debido a que este impuesto grava las actividades de enajenación de bienes y
servicios, arrendamiento de bienes inmuebles, las cuales se llevarían a cabo en estos
negocios.

IEPS: Gravaría en el caso de los productos que se enajenen dentro de los locales
comerciales, en este caso serían alimentos con alto contenido calórico.
CONCLUSION.

Desde su origen los impuestos han tenido un carácter impositivo, los cuales se pagaban por
la fuerza o por la voluntad divina, surgieron para cubrir los gastos del Gobierno y para
sostener la vida ostentosa de los Reyes, la monarquía e incluso a los sacerdotes. De
acuerdo al crecimiento de las sociedades y a la clasificación del trabajo las necesidades
crecían y por ende los impuestos subían para poder sostener la carga administrativa de las
personas encargadas de velar por el beneficio de los ciudadanos, partiendo de la idea
fundamental de servir al pueblo no servirse del pueblo, sabiendo que el Gobierno no tiene
poderes mágicos para acabar con la pobreza y la desigualdad. Los impuestos deben regirse
derivado del principio de legalidad, de proporcionalidad y equidad, deben ser claros, deben
tener un fin y un efecto, además debe contener elementos esenciales que permitan ser lo
más claro posibles para evitar una arbitrariedad por parte de la autoridad fiscal. Dichos
impuestos deben permitir a la sociedad tener un mejor trabajo, aumentar la productividad,
bienestar social y diversos bienes y servicios públicos que solo el Gobierno puede brindar.
REFERENCIAS
CARRASCO, H. (2011). DERECHO FISCAL. En H. CARRASCO, DERECHO FISCAL
(pág. 156). MEXICO: LURE.

DELGADILLO, L. H. (2010). PRINCIPIOS DE DERECHO TRIBUTARIO. En L. H.

DELGADILLO, PRINCIPIOS DE DERECHO TRIBUTARIO (págs. 60-63). MEXICO:
LIMUSA.

FEDERACION, S. J. (SEPTIMA EPOCA 1988, VOL. 91-96). TESIS DEL PLENO. En S. J.

FEDERACION, TESIS DEL PLENO (pág. 172. DE RUBRO: "IMPUESTOS
ESCENCIALES DE LOS..DEBEN ESTAR CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN
LA LEY").

RODRIGUEZ, R. (2014). DERECHO FISCAL. En R. RODRIGUEZ, DERECHO FISCAL

(págs. 62,63). MEXICO: OXFORD.

SANCHEZ, M. (202). DERECHO TRIBUTARIO. En M. SANCHEZ, DERECHO

TRIBUTARIO (pág. 193). MEXICO: CARDENAS.

UNION, C. D. (1981). CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, ARTICULO 1. MEXICO.

UNION, C. D. (1981). CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, ARTICULO 2. MEXICO.

UNION, C. D. (1981). CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION,ARTICULO 27. MEXICO.

UNION, C. D. (1995). LEY DEL SEGURO SOCIAL. MEXICO.

VENEGAS, S. (2012). DERECHO FISCAL. En S. VENEGAS, DERECHO FISCAL (pág.

108). MEXICO: OXFORD.

VILLEGAS, H. B. (1998). CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y

TRIBUTARIO. En H. B. VILLEGAS, CURSO DE FINANZAS, DERECHO
FINANCIERO Y TRIBUTARIO. (pág. 193). MEXICO: CARDENAS.
La actividad debe ser identificada como apellido paterno-nombre-act3.docx

 La actividad reportada determina cuales son las distintas obligaciones

tributarias que tiene que cumplir la persona moral, conforme el caso
práctico proporcionado en la plataforma.
 Se integra conclusión y referencias de información.
o Considero, como persona moral debe inscribirse en el régimen general,
solicitara su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y su
certificado de Firma Electrónica Avanzada (Fiel). El trámite para
su inscripción lo puedes realizar a través de las siguientes modalidades: Con
el fedatario público  ante el que se llevó a cabo la constitución.  Al momento de
constituirte como persona moral ante el notario o corredor público, para lo
cual dichos fedatarios deben estar incorporados al “Sistema de Inscripción y
Avisos al RFC a través de medios remotos”.
o Está obligada al pago y/o presentación del Impuesto sobre la Renta (ISR):  De
lo dispuesto en el artículo 1 de la LISR dicha empresa llamada Conjunto
Comercial Volcanes, S.A, al ser una persona moral residente en territorio
nacional y cuya fuente de riqueza se encuentra en México si está obligada a la
presentación y pago de dicho impuesto. Dicho impuesto se presenta mediante
la plataforma del SAT de forma Mensual y anual gravando el 30 % sobre los
ingresos obtenidos.
o ¿Está obligada al pago y/o presentación del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios? Dentro de este rubro no entraría dicho impuesto ya que este
impuesto lo presentan las personas morales dedicadas a fabricación y o
producción de gasolinas, bebidas alcohólicas y venta de gasolina al igual que el
IVA es un impuesto indirecto.
o ¿Es contribuyente de aportaciones de seguridad social? Si es contribuyente de
aportaciones de seguridad social ya que al tener trabajadores se debe de
garantizar su seguridad y estabilidad tanto personal como en su entorno
familiar.
o Dentro de lo dispuesto en la LIVA nos dice que se tiene que pagar impuesto y
declararlos por el conjunto comercial al contar con cafeterías u otro
servicio, Las actividades distintas a las actividades de salas de cine, tales como
el servicio de cafetería, restaurante o el alquiler de salones, están gravadas con
el impuesto al valor agregado. De recibir ingresos por estos conceptos, deben
pagar impuestos.