Las personas morales en la ley del impuesto sobre

la renta
Disposiciones Generales:

Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la

renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del
30%.

El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:

1. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los

ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este Título. Al resultado obtenido se le
disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los
términos del artículo 123 de la Constitución Política de los
Estados Unidos.

2. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las

pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que

presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

Ingresos

Artículo 16. Las personas morales residentes en el país, incluida la

asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en
efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que
obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus
establecimientos en el extranjero.

El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los

contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

Para los efectos de este Título, no se consideran ingresos los que

obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la
pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocación de
acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus
acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de
la revaluación de sus activos y de su capital.

Deducciones

Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones

siguientes:

 Las devoluciones que se reciban o los descuentos o

bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
 El costo de lo vendido.
 Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
 Las inversiones.
 Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza
mayor o por enajenación de bienes distintos a los que se refiere
la fracción II de este artículo.
 Las cuotas a cargo de los patrones pagados al Instituto
Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley del
Seguro de Desempleo.
 Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste
alguno. En el caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto
mes se deducirán únicamente los efectivamente pagados. Para
estos efectos, se considera que los pagos por intereses
moratorios que se realicen con posterioridad al tercer mes
siguiente a aquél en el que se incurrió en mora cubren, en primer
término, los intereses moratorios devengados en los tres meses
siguientes a aquél en el que se incurrió en mora, hasta que el
monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios
devengados deducidos correspondientes al último periodo
citado.
 El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los
términos del artículo 44 de esta Ley.
 Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que
 entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros,
cuando los distribuyan en los términos de la fracción II del
artículo 94 de esta Ley.
 Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de
reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal,
complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y
de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta
Ley. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción no
excederá en ningún caso a la cantidad que resulte de aplicar el
factor de 0.47 al monto de la aportación realizada en el ejercicio
de que se trate.

El factor a que se refiere este párrafo será del 0.53 cuando las
prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus
trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos
trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto
de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.

Inversiones

Artículo 31. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la

aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados
por esta Ley, sobre el monto original de la inversión, con las
limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley.

Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se

efectuará en el por ciento que represente el número de meses
completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el
contribuyente, respecto de doce meses.

Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el ejercicio y

en el que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas
reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.

Pérdidas

Artículo 57. La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los

ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por
esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los
ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Sociedades Mercantiles Controladoras

Artículo 59. Las instituciones que componen el sistema financiero que

paguen los intereses a que se refiere el artículo anterior, tendrán,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta
Ley, las siguientes:

 Presentar ante el Servicio de Administración Tributaria, a más

tardar el día 15 de febrero de cada año, información sobre el
nombre, Registro Federal de Contribuyentes, domicilio del
contribuyente de que se trate y de los intereses nominales y
reales a que se refiere el artículo 159 de esta Ley, la tasa de
interés promedio nominal y número de días de la inversión, a él
pagados en el año de calendario inmediato anterior, respecto de
todas las personas a quienes se les hubiese pagado intereses,
con independencia de lo establecido en los artículos 192 y 66
295 de la Ley del Mercado de Valores, 117 y 118 de la Ley de
Instituciones de Crédito y 55 de la Ley de Sociedades de
Inversión. Las autoridades fiscales proveerán las medidas
necesarias para garantizar la confidencialidad de la información
que se deba presentar en los términos de esta fracción. Dicha
información solamente deberá presentarse encriptada y con las
medidas de seguridad que previamente acuerden las
instituciones del sistema financiero y el Servicio de
Administración Tributaria.

 Proporcionar a las personas a quienes les efectúen los pagos, a

más tardar el 15 de febrero de cada año, constancia en la que se
señale el monto nominal y el real de los intereses pagados o, en
su caso, la pérdida determinada conforme al artículo 159 de esta
Ley, y las retenciones efectuadas, correspondientes al ejercicio
inmediato anterior.
  Conservar, de conformidad con lo previsto en el Código Fiscal de
la Federación, la información relacionada con las constancias y
las retenciones de este impuesto.

Obligaciones De Las Personas Morales

Artículo 76. Las sociedades controladas a que se refiere el artículo 66

de esta Ley, además de las obligaciones establecidas en otros
artículos de la misma, tendrán las siguientes:

 Presentar su declaración del ejercicio y calcular el impuesto

como si no hubiera consolidación. Del impuesto que resulte
disminuido de los pagos provisionales efectuados durante el
ejercicio entregarán a la sociedad controladora el que
corresponda a la participación consolidable del ejercicio de que
se trate. Las sociedades controladas enterarán ante las oficinas
autorizadas el impuesto que se obtenga de disminuir al que
calcularon, el que entregaron a la sociedad controladora.

 Las sociedades controladas calcularán sus pagos provisionales

como si no hubiera consolidación conforme al procedimiento y
reglas establecidos en el artículo 14 de esta Ley. Del impuesto
que resulte en cada uno de los pagos provisionales, entregarán
a la sociedad controladora el que corresponda a la participación
consolidable en el periodo de que se trate. Las sociedades
controladas enterarán ante las oficinas autorizadas la cantidad
que se obtenga de disminuir al impuesto que resultó en los
términos de este párrafo el que entregaron a la sociedad
controladora.

 La cuenta de utilidad fiscal neta de cada sociedad controlada se

integrará con los conceptos a que se refiere el artículo 88 de
esta Ley. En ningún caso formarán parte de esta cuenta los
dividendos percibidos por los cuales la sociedad que los pagó
estuvo a lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 78 de la
misma.

 Llevar un registro de utilidades fiscales netas que se integrará

con las utilidades fiscales netas consolidables de cada ejercicio.
 El saldo del registro a que se refiere esta fracción que se tenga
al último día de cada ejercicio, sin incluir la utilidad fiscal neta del
mismo, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes
en que se efectuó la última actualización y hasta el último mes
del ejercicio de que se trate.

Personas Morales No Contribuyentes

Artículo 79. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las

siguientes personas morales:

 Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.

 Asociaciones patronales.

 Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas,

ganaderas, pesqueras o silvícolas, así como los organismos que
las reúnan.

 Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen.

 Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de

interés público que administren en forma descentralizada los
distritos o unidades de riego, previa la concesión y permiso
respectivo.

 Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las

leyes de la materia, así como las sociedades o asociaciones
civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir
donativos en los términos de esta Ley, que tengan como
beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasos
recursos; que realicen actividades para lograr mejores
condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades
indígenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o problemas
de discapacidad, dedicadas a las siguientes actividades:

 La atención a requerimientos básicos de subsistencia en

materia de alimentación, vestido o vivienda.

 La asistencia o rehabilitación médica o a la atención en

establecimientos especializados.
  La asistencia jurídica, el apoyo y la promoción, para la
tutela de los derechos de los menores, así como para la
readaptación social de personas que han llevado a cabo
conductas ilícitas.

 La rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes.

 La ayuda para servicios funerarios.

 Orientación social, educación o capacitación para el

trabajo.

 Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades

indígenas.

 Aportación de servicios para la atención a grupos sociales

con discapacidad.

 Fomento de acciones para mejorar la economía popular.

 VII. Sociedades cooperativas de consumo