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Cuadro Comparativo de Los Principios Doctrinales y Constitucionales de Los Impuestos

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López López María Dolores

CUADRO COMPARATIVO DE LOS PRINCIPIOS DOCTRINALES Y CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS PRINCIPIOS DOCTRINALES DE LOS IMPUESTOS  Principio de generalidad: significa que el impuesto comprenda y se aplique a todas las personas cuya situación particular o concreta coincida con la hipótesis de la ley como el acto o hecho que genera el crédito fiscal. Principio de justicia: Indica que los impuestos deben ser proporcionales y equitativos. Este principio se desarrolla actualmente a través de los impuestos de generalidad y uniformidad. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS  Principio de generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la capacidad contributiva. Deben abarcar íntegramente a las distintas personas y a los diferentes bienes.  Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las ganancias y a los consumos de las personas.  Equidad: También llamado principio de justicia.  Igualdad: Lo encontramos consagrado en el artículo 13 constitucional, y consiste en que “Nadie puede ser juzgado por leyes privativas (...)”. Conforme a este principio se crea una prohibición para el Poder Legislativo de dictar leyes que carezcan de generalidad, impersonalidad y abstracción, es decir, que no deben contraerse a una persona moral o física particularmente considerada o a un número determinado de individuos.  Legalidad: Todo tributo debe estar creado por una ley.  Irretroactividad: Consiste en que “A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna”, y aparece en el primer párrafo del artículo 14 constitucional. Conforme al citado principio, las leyes impositivas sólo son aplicables a situaciones que la misma ley señala, como hecho generador del crédito fiscal, que se realicen con posterioridad a su vigencia. Si una ley pretende aplicar el impuesto a una situación realizada con anterioridad, será una ley retroactiva

Principio de uniformidad: Es uniforme cuando a los sujetos pasivos que están colocados en la misma situación se les imponen obligaciones iguales.

de rendir pruebas y formular alegatos en todos aquellos casos en que se comprometan sus derechos. competencia. debe estar fundado y motivado. 2.  . Principios de forma escrita. que funde y motive la causa legal del procedimiento. Debe ser emitido por autoridad competente. El artículo 16 Constitucional prevé en su primer párrafo que “Nadie puede ser molestado en su persona. debe estar por escrito. como medida de disciplina ante los particulares. No deben abarcar una parte sustancial de la propiedad privada o de su renta. fundamentación y motivación. cualquier acto de molestia debe reunir los citados requisitos para que resulte constitucional. 31 fracción IV de la Constitución Federal. tanto de la federación como del Estado o Municipio en el que residan los contribuyentes. es decir.” En tal sentido. sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente. sino también frente al órgano legislativo. El destino de los tributos a satisfacer los gastos públicos: Establecer la obligación de contribuir a los gastos públicos. de tal manera que éste se obligue a consignar en sus leyes los procedimientos necesarios para que se oiga a los interesados y se les dé la oportunidad de defenderse.    Principio de conservación de la potestad tributaria: Este principio conduce a no salir del terreno de los tratados internacionales con países fuertes para regular los obstáculos que pudieran presentarse a reducir al mínimos las empresas del estado que no paguen impuestos y a eliminar toda posibilidad de que alguna no lleve actualmente sus papeles fiscales. Art. familia. papeles o posesiones. No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada. es decir: 1. domicilio. esto es por gastos públicos. De audiencia: Esta garantía ha sido definida por la SCJN como el derecho que tienen los gobernados no sólo frente a las autoridades administrativas y judiciales. y 3.

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