Grupo 106007 - 6 - Momento 4

Contabilidad Financiera Intermedia
Solucionar problemas de Pasivo, Ingresos y Estados Financieros

Momento 4
Grupo: 106007_6
Diana Paola Hernández Tapia - 1.106.890.297

Eymi Paola Roa Coca – 40.433.691
Karen Andrea Manzanares Salamanca -1.075.629.986
Oscar Iván Maldonado Rubiano – 1.072.670.576
Yesica Paola Angarita Corzo - 1.071.988.479
Tutor: Gilma Catherinne Castañeda
Universidad Nacional Abierta Y A Distancia-UNAD
Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios

Contaduría Publica
Abril 2021
ncieros
de Negocios
INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO
GRUPO N°:
ESTUDIANTE (Apellidos y Nombres)
Diana Paola Hernández Tapia
Eymi Paola Roa Coca
Karen Andrea Manzanares Salamanca
Oscar Iván Maldonado Rubiano
Yesica Paola Angarita Corzo

L EQUIPO DE TRABAJO
106007_6
IDENTIFICACIÓN (C.C.)
1,106,890,297
40,433,691
1,075,629,986
1,072,670,576
1,071,988,479
Introducción
Al momento de la generación de empresa, se efectúan demasiadas cuestiones para lograr tal objetivo, como
hecho del registro ante la Cámara de Comercio, la suscripción del contador que dará veracidad de la informació
aportada y el dinero a invertir para hacerla real ante el comercio.
Se inicia por las políticas de patrimonio, para efectuar el ingreso en caja y las deudas que entra a tener la
empresa con los socios fundadores de la misma. Las acciones o bonos de valores, harán parte del aprendizaje en
como se efectúan y afectan en el área contable y financiera de la empresa.
Los beneficios a empleados serán parte del trabajo, deudas a cumplir con ellos por sus servicios o mano de o
al igual, que los acreedores, con todos los procesos de amortización, causación y pagos.
Por ultimo, se dará las pautas para los ingresos y reconocimientos de los mismas, la venta mas los procesos
compras, con gastos, costos e impuestos a pagar y cobrar ante el estado. Todo, bajo norma internacional para m
entendimiento a nivel global de la compañía en sus Estados de situación financiera.
estiones para lograr tal objetivo, como el
or que dará veracidad de la información
aja y las deudas que entra a tener la

valores, harán parte del aprendizaje en
a.
con ellos por sus servicios o mano de obra,

sación y pagos.
los mismas, la venta mas los procesos de

Todo, bajo norma internacional para mejor
financiera.
Objetivos
Objetivo General

Comprender el método registro de pasivos e ingresos amparados en uso de las NIIF plenas.
Objetivos específicos

Apropiar las políticas contables de los rubros de Ingresos y Pasivos

Identificar las diferencias entre el grupo de las NIIF PLENAS y NIIF PYMES en lo referente al manejo d
Ingresos y Pasivos.

Interpretar la causación contable que genera un movimiento de actividad en las cuentas de Ingresos y Pas
Adiestrar el manejo de la herramienta SIIGO en lo que refiere a los asientos contables de las causaciones
propuestas para cada etapa del actual proceso de formación.
dos en uso de las NIIF plenas.
YMES en lo referente al manejo de
d en las cuentas de Ingresos y Pasivos

ntos contables de las causaciones
Política de Pasivos bajo NIIF PLENAS NIC 37

OBJETIVO:
Utilizar las orientaciones adecuados para el reconocimiento y la medición de las provisiones, pasivos y activos
de la empresa UNAD Contable S.A para así revelar la información complementaria suficiente, por medio de la
permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partid
DEFINICIONES:
Activos contingentes: activo de naturaleza posible surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia debe ser
por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro.
Obligaciones contingentes: las obligaciones pecuniarias sometidas a condición. Es decir, aquellas obligacion
de las cuales una entidad debe pagar una suma de dinero a un tercero por la ocurrencia de un evento futuro e in
Pasivo contingente: corresponde a una obligación posible surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia q
confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos que no estén ent
bajo el control de la entidad.
Pasivo: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual,
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Provisión: es un pasivo sobre el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
Provisiones: pueden distinguirse de otros pasivos, tales como los acreedores comerciales y otras obligaciones
que son objeto de estimación, en contraste con las provisiones:
(a) los acreedores comerciales son cuentas a pagar por bienes o servicios que han sido suministrados o recibid
entidad, y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor; y
(b) las obligaciones devengadas son cuentas a pagar por el suministro o recepción de bienes o servicios que n
pagados, facturados o acordados formalmente con el proveedor, e incluyen las partidas que se deben a los emp

ALCANCE
Esta política será aplicada por la empresa UNAD CONTABLE S.A en la contabilización de las provisiones, pa
activos contingentes, excepto:
(a) aquéllos que se deriven de contratos pendientes de ejecución, excepto cuando el contrato sea oneroso; y
(b) aquéllos que se encuentren cobijados por otra Norma.

Definirá las provisiones como pasivos de cuantía o vencimiento inciertos. Estas partidas proceden de ajustes e
en libros de ciertos activos, y no se tratan en la presente política.

Explicará las reglas para tratar ciertos desembolsos como activos o como gastos.

POLITICA CONTABLE GENERAL

La empresa UNAD CONTABLE S.A, estimara los hechos económicos que generen el reconocimiento de prov
revelación de pasivos o activos contingentes, y obligaciones y/o activos de naturaleza remota, que en el mome
en libros de ciertos activos, y no se tratan en la presente política.

Explicará las reglas para tratar ciertos desembolsos como activos o como gastos.


La empresa UNAD CONTABLE S.A, estimara los hechos económicos que generen el reconocimiento de prov
revelación de pasivos o activos contingentes, y obligaciones y/o activos de naturaleza remota, que en el mome
emisión son objeto de reconocimiento y/o revelación contable por parte de la empresa.

RECONOCIMIENTO
La empresa UNAD CONTABLE S.A debe reconocer una provisión cuando se den las siguientes condiciones:
la entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado;
es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para can
obligación; y
puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicad
no debe reconocer la provisión.
No deben reconocerse provisiones por pérdidas futuras derivadas de las explotaciones.
Si la entidad tiene un contrato de carácter oneroso, las obligaciones presentes que se deriven del mismo deben
reconocidas y valoradas, en los estados financieros como provisiones.
MEDICIÓN
Cuando resulte importante el efecto financiero producido por el descuento, el importe de la provisión debe ser
presente de los desembolsos que se espera sean necesarios para cancelar la obligación.
Las obligaciones contingentes generadas por el otorgamiento de garantías pactadas en contractos administrativ
medirán por el valor de la obligación pecuniaria estipulada contractualmente.
En el caso de la provisión por reestructuración, la entidad debe realizar el análisis financiero de las circunstanc
originan y medir su impacto económico incluyendo solo los desembolsos originados en la misma, que no estén
con las actividades normales que se continúan desarrollando en la entidad.
Las provisiones serán objeto de revisión, con una periodicidad que depende de la causa que las origina, y debe
ajustadas para reflejar la mejor estimación.

INFORMACIÓN A REVELAR
Para cada tipo de provisión, la entidad debe informar acerca de:

(a) el importe en libros al principio y al final del ejercicio;
(b) las dotaciones efectuadas en el ejercicio, incluyendo también los incrementos en las provisiones existentes
(c) los importes utilizados (esto es, aplicados o cargados contra la provisión) en el transcurso del ejercicio;
(d) los importes no utilizados que han sido objeto de liquidación o reversión en el ejercicio; y
(e) el aumento, durante el ejercicio, en los saldos objeto de descuento por causa del paso del tiempo, así como
haya podido tener cualquier cambio en el tipo de descuento.

NAS NIC 37
las provisiones, pasivos y activos contingentes

entaria suficiente, por medio de las notas, para
e importes, de las anteriores partidas.
pasados, cuya existencia debe ser confirmará

iertos en el futuro.
ión. Es decir, aquellas obligaciones en virtud

currencia de un evento futuro e incierto.
ucesos pasados, cuya existencia quedará

futuros inciertos que no estén enteramente
sados, al vencimiento de la cual, y para

ios económicos.
a o vencimiento.
comerciales y otras obligaciones devengadas
han sido suministrados o recibidos por la

veedor; y
pción de bienes o servicios que no han sido
s partidas que se deben a los empleados.
tabilización de las provisiones, pasivos y
ando el contrato sea oneroso; y
tas partidas proceden de ajustes en el importe
tos.
eneren el reconocimiento de provisiones, y la

aturaleza remota, que en el momento de su
tos.
eneren el reconocimiento de provisiones, y la

aturaleza remota, que en el momento de su
empresa.
e den las siguientes condiciones:

ado de un suceso pasado;
n beneficios económicos para cancelar tal
plirse las tres condiciones indicadas, la entidad
otaciones.
que se deriven del mismo deben ser
importe de la provisión debe ser el valor

bligación.
ctadas en contractos administrativos se
lisis financiero de las circunstancias que la

ginados en la misma, que no estén asociados
e la causa que las origina, y deberán ser
ntos en las provisiones existentes;

en el transcurso del ejercicio;
en el ejercicio; y
sa del paso del tiempo, así como el efecto que
PASIVOS
Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:
1. Presenta a 1° de Enero de 2017 la siguiente información acumulada del año 2016 (Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2017)
Patrimonio u.m
Capital en acciones ordinarias compuesto por
120 000 acciones con un valor a la par de 10 $ 1,200,000
u.m. cada una
Prima de emisión de acciones $ 4,800,000
Reserva de opciones sobre acciones $ 300,000
Ganancias acumuladas $ 18,000,000
Patrimonio total $ 24,300,000
Código Nombre Débito Crédito

310505 Capital autorizado $ 1,200,000
320505 Prima en colocación de acciones $ 4,800,000
330515 Reserva para readquisición de acciones $ 300,000
370501 Utilidades acumuladas $ 18,000,000
110505 Caja general $ 24,300,000
Sumas iguales $ 24,300,000 $ 24,300,000
Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se requiere en el párrafo 10. Ese estado de
cambios en el patrimonio debe incluir: El resultado integral total del periodo. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva
reconocidos según la NIC 8. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros al inicio y al final del periodo.
2. El 1° de febrero de 2017 emite 2.000 acciones ordinarias adicionales por 120.000 u.m.

320505 Prima en colocación de acciones $ 120,000
110505 Caja general $ 120,000
Sumas iguales $ 120,000 $ 120,000
Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acciones para adquirir una cantidad
fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si la entidad ofrece los derechos, opciones o
certificados de opciones para compra de acciones de forma proporcional a todos los propietarios existentes de la misma clase de sus instrumentos de patrimonio no derivados propios.
3. El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita 1:1 de 122.000 acciones a partir de las ganancias acumuladas.

370501 Utilidades acumuladas $ 1,220,000
310505 Capital autorizado $ 1,220,000
Sumas iguales $ 1,220,000 $ 1,220,000
Explicación registro: En la NIC 33 en el parágrafo 28 se dice que en una capitalizacion de beneficios o una emisión gratuita, así como en un desdoblamiento de acciones, se ofrecen
acciones ordinarias a los accionistas actuales sin exigir contraprestación alguna. Por tanto, el número de acciones ordinarias en circulación aumentará sin que haya un incremento en
los recursos. El número de acciones ordinarias en circulación, antes de la operación en cuestión, se ajustará por el cambio proporcional en el número de acciones ordinarias en
circulación, como si la citada operación hubiera ocurrido al principio del primer periodo sobre el que se presente información financiera.
4. 30 de junio de 2017 emite 50.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 5 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par
pagadero anualmente (La tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
Número de acciones Valor acciones Valor total acciones

50,000 $5 $ 250,000

290502 Bonos en circulación $ 250,000
110505 Caja general $ 250,000
Sumas iguales $ 250,000 $ 250,000
Cálculo de los intereses

Valor de las acciones $ 250,000
Tasa de interes 6%
Meses desde la emisión hasta el 31 de
Diciembre 6
Anual (Meses) 12
Total intereses $ 7,500
Registro 31 de Diciembre de 2017

530520 Intereses $ 7,500
290502 Bonos en circulación $ 7,500
Sumas iguales $ 7,500 $ 7,500
Explicación registro: En la NIC 32 parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple su rescate en una fechaespecífica o a voluntad del tenedor, contiene un pasivo
financiero, porque el emisor tiene la obligación de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
Debido a que las acciones preferentes son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas se acumula durante los meses en este caso 6 meses en un costo financiero y al
final del periodo se reconocen.
5. El 31 de diciembre de 2016 concede opciones a los empleados con un periodo para la irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión de tres años a partir de la fecha
de concesión (31 de diciembre de 2017). El valor razonable de las opciones en la fecha de concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto de pagos basados en acciones
de 50.000 u.m. por las opciones consolidadas cedidas a los empleados en un periodo anterior, y que se contabilizan en 2017, se relaciona con servicios prestados a los
empleados en 2017.

530540 Gastos manejo y emisión de bonos $ 50,000
330515 Reserva para readquisición de acciones $ 50,000
Sumas iguales $ 50,000 $ 50,000
Explicación registro: En la NIIF 2, en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los empleados hacen parte de su paquete de remuneración, en adición a un sueldo
en efectivo y otras prestaciones para los mismos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos de patrimonio concedidos. Estas acciones son concedidas como parte de un
bono acordado y no como parte de la retribución básica.
6. El 31 de diciembre de 2017 readquiere 200 acciones propias a 70 u.m. por acción.
Número de acciones Valor acciones Valor total acciones

200 $ 70 $ 14,000

330516 Acciones propias readquiridas $ 14,000
110505 Caja general $ 14,000
Sumas iguales $ 14,000 $ 14,000
Explicación de registro: En la NIC 32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere sus intrumentos de patrimonio propios, esos intrumentos se deducen del
patrimonio, sin reconocer ninguna perdida o ganancia. Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la entidad tuvo que haber creado una reserva para tal fin.
7. El 31 de diciembre de 2017 emite deuda convertible con un valor nominal de 1.000.000 u.m. La deuda tiene un vencimiento a tres años. El interés se paga anualmente a
periodo vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250 acciones ordinarias en cualquier
momento hasta el vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de mercado para una
deuda similar sin opción de conversión es del 4 por ciento anual.
Valor presente del bono

Valor del bono $ 1,000,000
Tasa de intereses 4%
Numero de periodos 3 La fórmula para hallar el VP, es -Vp(tasa de interes,tiempo en años,,valor deuda)
Valor presente $ 888,996.36
Valor presente del interes

Valor del interes $ 30,000
Tasa de interes 4%
Número de periodos 3
Valor presente del interes $ 83,252.73
Valor presente de los 3 pagos de los intereses

Concepto Valor
Valor presente del pago por interés al 31 de
28,846
Diciembre de 2012 (30000/1.04)
27,737
Diciembre de 2012 30000/(1.04)˄2
26,670
Diciembre de 2012 (30000/1.04)˄3
Total intereses 83,253
Cálculo del bono convertible

Concepto
Importe del bono $ 1,000,000
Valor presente al final de los 3 años $ 888,996
Valor presente del interes al final de los 3
$ 83,253
años
Valor presente del pasivo, valor razonable

$ 972,249
del componente del pasivo del valor del bono
Valor residual, Valor razonable del

$ 27,751
componente del patrimonio

331095 Otras $ 27,751
291001 Bonos obligatoriamente convertibles en acciones $ 972,249
110505 Caja general $ 1,000,000
Sumas iguales $ 1,000,000 $ 1,000,000
VALOR PRESENTE
Explicación registro: En la NIC 32 , en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por separado los componentes de un instrumento financiero que genere un pasivo
financiero para la entidad y conceda una opción al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumento de patrimonio de la entidad.
8. El 31 de diciembre de 2017 obtiene una ganancia de 2.000.000 para 2017.

360501 Utilidad del ejercicio $ 2,000,000
110505 Caja general $ 2,000,000
Sumas iguales $ 2,000,000 $ 2,000,000
Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio donde se muestre el resultado integral del
periodo mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las participaciones no controladoras.
9. El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2017.
Dividendo Acciones Total

$ 0.5 120,000 $ 60,000

370501 Utilidades acumuladas $ 60,000
2905 Dividendo por pagar $ 60,000
Sumas iguales $ 60,000 $ 60,000
Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos pagados se relacionarán con el componente de patrimonio y de acuerdo con ello
se reconocerán como distribuciones de resultados.
10. El 1 de marzo de 2017 mercancías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2017.

143505 Mercancias no fabricadas por la empresa $ 7,500,000
240801 Impuesto sobre las ventas por pagar $ 1,425,000
236540 Retención en la fuente $ 187,500 2.50%
236805 Impuesto de industria y comercio retenido $ 82,800 0.01104
220501 Nacionales $ 8,654,700
Sumas iguales $ 8,925,000 $ 8,925,000
Explicación registro: En la NIC 37 en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con cuentas por pagar por bienes o servicios que han sido suministrados o recibidos
por la entidad y además han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor.
11. El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de 20.000.000 más IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El tipo de interés de mercado para
operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2017).

143505 Mercancias no fabricadas por la empresa $ 20,000,000
240801 Impuesto sobre las ventas por pagar $ 3,800,000
236540 Retención en la fuente $ 500,000 2.50%
236805 Impuesto de industria y comercio retenido $ 220,800 0.01104
220501 Nacionales $ 23,079,200
Sumas iguales $ 23,800,000 $ 23,800,000
Liquidación de intereses
Valor de la compra $ 23,079,200
Plazo (Meses) 15
Tasa de interes 5.00%
Valor presente de la deuda $ 23,079,200.00
Cálculo de los intereses

Valor final $ 24,530,555
Valor presente $ 23,079,200
Intereses al final de los 15 meses $ 1,451,355
Intereses mensuales $ 96,757
Intereses al 31 de Diciembre $ 870,813
Liquidación de intereses
Valor de la compra $ 23,079,200
Plazo (Meses) 15
Tasa de interes 5.00%
Valor futuro de la deuda $ 24,530,555.02
CONVERSION DE TASA EFECTIVA ANUAL A MENSUAL VENCIDA

MES TASA TIPO
1 0.41% MV
12 5.00% EA
VALOR PRESENTE 23,079,200

Tasa anual 5%
Tasa mensual 0.41%
Nper 15
Pago -$ 1,589,237.07
Periodos Cuota Interés Capital Saldo

0 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.00 $ 23,079,200.00
1 -$ 1,589,237.07 $ 94,027.52 -$ 1,495,209.55 $ 21,583,990.45
2 -$ 1,589,237.07 $ 87,935.85 -$ 1,501,301.22 $ 20,082,689.23
3 -$ 1,589,237.07 $ 81,819.36 -$ 1,507,417.70 $ 18,575,271.53
4 -$ 1,589,237.07 $ 75,677.96 -$ 1,513,559.11 $ 17,061,712.42
5 -$ 1,589,237.07 $ 69,511.53 -$ 1,519,725.54 $ 15,541,986.88
6 -$ 1,589,237.07 $ 63,319.98 -$ 1,525,917.09 $ 14,016,069.79
7 -$ 1,589,237.07 $ 57,103.20 -$ 1,532,133.86 $ 12,483,935.93
8 -$ 1,589,237.07 $ 50,861.10 -$ 1,538,375.97 $ 10,945,559.97
9 -$ 1,589,237.07 $ 44,593.57 -$ 1,544,643.50 $ 9,400,916.47
10 -$ 1,589,237.07 $ 38,300.50 -$ 1,550,936.57 $ 7,849,979.90
11 -$ 1,589,237.07 $ 31,981.79 -$ 1,557,255.28 $ 6,292,724.62
12 -$ 1,589,237.07 $ 25,637.34 -$ 1,563,599.73 $ 4,729,124.89
13 -$ 1,589,237.07 $ 19,267.04 -$ 1,569,970.03 $ 3,159,154.87
14 -$ 1,589,237.07 $ 12,870.79 -$ 1,576,366.28 $ 1,582,788.59
15 -$ 1,589,237.07 $ 6,448.48 -$ 1,582,788.59 $ 0.00
Registro de los intereses del 1 de Abril al 31 de Diciembre de 2017

530520 Intereses $ 624,850
220501 Nacionales $ 624,850
Sumas iguales $ 624,850 $ 624,850
Explicación registro: En la NIC 12 en el parágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan
con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por parte de una entidad
subsidiaria, asociada o acuerdo conjunto sobre las distribuciones de la entidad que informa.
12. El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes, los datos totales para su registro son los siguientes:
Devengados u.m
Salario básico $ 35,000,000
Auxilio de transporte $ 830,000
Horas extras y recargos $ 2,520,000
Comisiones $ 6,500,000
Deducibles u.m
Descuentos por libranza $ 950,000
Fondo de solidaridad $ 400,000
Aporte ARP 0.522 $ 229,784
Descuentos de salud y pensión legales a la
fecha $ 3,521,600
Información de terceros a utilizar

NIT General para empleados (Un solo total) 11.111.111
Todos en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0
Todos en Salud Total NIT. 800.130.907-4
Todos en Positiva ARL NIT. 860.011.153-6
Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7
hayan trabajado 5 años, 2 salarios básicos para aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan 15 años.
El 15% de los empleados llevan más de 15 años
El 45% de los empleados entre 10 y 15 años
Cálculo prima anual
Prima por antigüedad laboral Base Valor prima Salario básico Total
15% llevan mas de 15 años $ 5,250,000
45% llevan entre 10 y 15 años $ 15,750,000
$ 35,000,000
Total prima $ 36,750,000
Registro prima por antigüedad laboral

510542 Primas extralegales $ 36,750,000
261095 Otras $ 36,750,000
Sumas iguales $ 36,750,000 $ 36,750,000
Registro nómina
510506 Sueldos $ 35,000,000
510527 Auxilio de transporte $ 830,000
510515 Horas extras y recargos $ 2,520,000
510518 Comisiones $ 6,500,000
237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS $ 1,760,800
238030 Fondos de cesantías y/o pensiones $ 1,760,800
237030 Libranzas $ 950,000
237045 Fondos $ 400,000
230505 Salario por pagar $ 39,978,400
Sumas iguales $ 44,850,000 $ 44,850,000
Registro apropiaciones y parafiscales

510568 Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP $ 229,784
510570 Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías $ 5,282,400
510572 Aportes a cajas de compensación familiar $ 1,760,800
510575 Aportes ICBF $ 1,320,600
510578 SENA $ 880,400
237006 Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP $ 229,784
237010 Aportes cajas de compensación $ 1,760,800
237010 Aportes al ICBF $ 1,320,600
237010 Aportes al SENA $ 880,400
238030 Fondos de cesantías y/o pensiones $ 5,282,400
Sumas iguales $ 13,215,684 $ 13,215,684
Registro prestaciones sociales

510530 Cesantías $ 3,736,005
510533 Intereses sobre cesantías $ 448,500
510536 Prima de servicios $ 3,736,005
510539 Vacaciones $ 1,459,500
251010 Cesantías $ 3,736,005
251501 Intereses sobre cesantías $ 448,500
252501 Vacaciones $ 1,459,500
252001 Prima de servicios $ 3,736,005
Sumas iguales $ 9,380,010 $ 9,380,010
Explicación registro: En la NIC 19 en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los empleados, entre los que se incluyen sueldos, salarios y aportaciones a la
seguridad social. En el parágrafo 9 menciona que la contabilización de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata, puesto que no es necesario plantear
ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones o los costos correspondientes y por tanto no existe posibilidad alguna de ganancias o pérdida actuariales. Además, las
obligaciones por beneficios a corto plazo a los empleados se miden sin descontar los importes resultantes.
o en años,,valor deuda)
La empresa tiene la siguiente información:
Número de bonos emitidos

Valor nominal por unidad en pesos colombianos
Tasa anual cupón vencida a pagar por el bono
La tasa de mercado a la fecha de emisión de una deuda similar sin opción de
conversión en aciones
Fecha de emisión de los bonos convertibles
Fecha de redención de los bonos convertibles
1. Diligenciar el cuadro sobre la emisión, pago de intereses y principal, determinando valor presente.
Descripción de la operación Años

Cobro del cupón sobre el valor del bono primer año 1
Cobro del cupón sobre el valor del bono segundo año 2
Cobro del cupón sobre el valor del bono tercer año 3
Sumatoria VP cupones (intereses a valor presente)

Devolución del principal en la fecha del vencimiento ( a valor presente) 3
Componente pasivo financiero, valor del bono
Ingreso por la emisión de los bonos del 31/12/2017
Compomente patrimonial, derecho a conversión en acciones
1. Resumen operación:
1,000 Ingreso emisión
1,000 Flujos cupon año a año(interes)
3% Períodos en que recibe cupón
4.0% Año 1
31/12/2017 Año 2
31/12/2019 Año 3
minando valor presente.
Fecha Intereses Tasa descuento 4%

31/12/2017 30,000 VP = 30000/(1 + 0,4)^1
31/12/2018 30,000 VP =30000/(1 + 0.4)^2
31/12/2019 30,000 VP = 30000/(1 + 0.4)^3
- 1,000,000 VP = 1.000.000/(1 + 0.4)^3

1,000,000 Diligenciar el campo según la información del ejercicio
30,000 Diligenciar el campo según la información del ejercicio
31/12/2017
31/12/2018
31/12/2019
Valor presente
28,846.15
27,736.69
26,669.89
-
-
83,252.73
888,996.36
972,249.09
1,000,000.00
27,750.91
Política de Ingresos NIIF 15
OBJETIVO
Definir los criterios que empleará la empresa UNAD CONTABLE S.A para el reconocimiento, clasificación, m
revelación y presentación de la información de los ingresos, tanto los originados de transacciones sin contrapre
como con contraprestación
ALCANCE
Esta política contable será aplicada a reconocer ingresos procedentes de las siguientes transacciones:
a) Ingresos por el uso de bienes muebles e inmuebles de propiedad de UNAD CONTABLE S.A o espacios púb
administrados por la misma.
b) Otros Ingresos varios: recaudos de servicios a usuarios que no se le había reconocido causación y que son oc
c) Rendimientos financieros por intereses de recursos propios.
d) Intereses de mora de acuerdos de pago.
e) Ingresos derivados de transferencias del Distrito y por convenios interadministrativos.
f) Recepción de bienes muebles e inmuebles sin contraprestación.
g) Venta de bienes y ganancia en venta de activos fijos.
h) Ingresos por reversión de las pérdidas por deterioro del valor.
DEFINICIONES
Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio producidos a lo largo
periodo contable.

La empresa UNAD CONTABLE S.A establecerá los requerimientos para el reconocimiento y la medición de lo
ordinarios provenientes de los contratos con clientes.
RECONOCIMIENTO
Se reconocerán como ingresos de transacciones sin contraprestación, los recursos, monetarios o no monetarios,
reciba la entidad sin que deba entregar a cambio una contraprestación que se aproxime al valor de mercado del
que se recibe, es decir, la entidad no entrega nada a cambio del recurso recibido o si lo hace, el valor entregado
al valor de mercado del recurso recibido. Un ingreso de una transacción sin contraprestación se reconocerá cuan
La entidad tenga el control sobre el activo,
Sea probable que fluyan, a la entidad, beneficios económicos futuros o potencial de servicio asociados con el ac
El valor del activo pueda ser medido con fiabilidad.
Los recursos que reciba la entidad a favor de terceros no se reconocerán como ingresos de transacciones sin
contraprestación, sino como pasivos.
MEDICIÓN
La medición de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapar
recibida o por recibir, derivada de los mismos. Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiad
El valor del activo pueda ser medido con fiabilidad.
Los recursos que reciba la entidad a favor de terceros no se reconocerán como ingresos de transacciones sin
contraprestación, sino como pasivos.
MEDICIÓN
La medición de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable de la contrapar
recibida o por recibir, derivada de los mismos. Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiad
activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, que re
una transacción libre.
El importe de los ingresos de actividades ordinarias derivados de una transacción se determina, normalmente, p
acuerdo entre la entidad y el vendedor o usuario del activo. Se medirán al valor razonable de la contrapartida, re
por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualquier descuento, bonificación o rebaja comercial que la entida
otorgar.
Venta de bienes
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser reconocidos y registrados en
estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la
propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grad
usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos;
(c) el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;
(d) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción; y
(e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.
Prestación de servicios
Cuando el resultado de una transacción, que suponga la prestación de servicios, pueda ser estimado con fiabilid
ingresos de actividades ordinarias asociados con la operación deben reconocerse, considerando el grado de term
de la prestación final del periodo sobre el que se informa. El resultado de una transacción puede ser estimado co
fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
(a) el importe de los ingresos de actividades ordinarias puede medirse con fiabilidad;
(b) es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción;
(c) el grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, puede ser medido con
fiabilidad; y
(d) los costos ya incurridos en la prestación, así como los que quedan por incurrir hasta completarla, pueden ser
con fiabilidad.
El reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias por referencia al grado de terminación de una trans
denomina habitualmente con el nombre de método del porcentaje de terminación. Bajo este método, los ingreso
actividades ordinarias se reconocen en los periodos contables en los cuales tiene lugar
la prestación del servicio. El reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias con esta base suministrar
información útil sobre la medida de la actividad de servicio y su ejecución en un determinado periodo. Cuando
resultado de una transacción, que implique la prestación de servicios, no pueda ser estimado de forma fiable, lo
de actividades ordinarias correspondientes deben ser reconocidos como tales sólo en la cuantía de los gastos rec
que se consideren recuperables.
Intereses, regalías y dividendos

Los ingresos de actividades ordinarias deben reconocerse de acuerdo con las siguientes bases:
(a) los intereses deben reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo, como se establece en la NI
párrafos 9 y GA5 a GA8; (b) las regalías deben ser reconocidas utilizando la base de acumulación (o devengo),
acuerdo con la sustancia del acuerdo en que se basan; y
(c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del
accionista.
El objetivo de los requisitos de información es que la entidad revele información suficiente que permita a los us
los estados financieros comprender la naturaleza, el importe, el calendario y la incertidumbre de los ingresos or
los flujos de efectivo que se derivan de contratos con clientes. Para lograr ese objetivo, la entidad revelará infor
cualitativa y cuantitativa sobre todos los aspectos siguientes:
(c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del
accionista.
El objetivo de los requisitos de información es que la entidad revele información suficiente que permita a los us
los estados financieros comprender la naturaleza, el importe, el calendario y la incertidumbre de los ingresos or
los flujos de efectivo que se derivan de contratos con clientes. Para lograr ese objetivo, la entidad revelará infor
cualitativa y cuantitativa sobre todos los aspectos siguientes:
(a) sus contratos con clientes;
(b) los juicios significativos, y los cambios en dichos juicios, realizados al aplicar esta norma a dichos contratos
(c) cualesquiera activos reconocidos por los costes para obtener o cumplir un contrato con un cliente.
Contratos con clientes

La UNAD CONTABLE S.A revelará todos los importes siguientes referidos al ejercicio sobre el que se informa
que dichos importes se presenten por separado en el estado del resultado global de acuerdo con otras normas:
(a) ingresos ordinarios reconocidos procedentes de contratos con clientes, que la entidad revelará por separado
otras fuentes de ingresos ordinarios; y
(b) cualquier pérdida por deterioro del valor reconocida (de acuerdo con la NIIF 9) sobre cuentas a cobrar o act
contratos que se deriven de los contratos de la entidad con clientes, que la UNAD CONTABLE S.A revelará po
de las pérdidas por deterioro del valor derivadas de otros contratos.
Saldos de contratos
La entidad revelará la siguiente información:
(a) los saldos de apertura y de cierre de las cuentas a cobrar, activos por contratos y pasivos por contratos que s
de contratos con clientes, si no se presentan o revelan por separado en otra parte;
(b) los ingresos ordinarios reconocidos en el ejercicio sobre el que se informa que estuvieran incluidos en el sal
pasivos por contratos al comienzo del ejercicio; y
(c) los ingresos ordinarios reconocidos en el ejercicio sobre el que se informa derivados de obligaciones de eje
satisfechas (o parcialmente satisfechas) en ejercicios anteriores (por ejemplo, cambios en el precio de la transac
La entidad revelará información sobre sus obligaciones de ejecución resultantes de contratos con clientes, inclu
descripción de todos los aspectos siguientes:
(a) cuándo satisface habitualmente la entidad sus obligaciones de ejecución (por ejemplo, en el momento del e
momento de la entrega, a medida que se prestan los servicios o cuando finaliza la prestación), incluyendo cuánd
satisfacen las obligaciones de ejecución en un acuerdo de facturación con entrega diferida;
(b) las condiciones de pago significativas (por ejemplo, cuándo es habitualmente exigible el pago, si el contrato
componente de financiación significativo, si el importe de la contraprestación es variable y si la estimación de l
contraprestación variable está habitualmente sujeta a alguna limitación de acuerdo con los párrafos 56 a 58);
(c) la naturaleza de los bienes o servicios que la entidad haya prometido transferir, destacando cualquier obliga
ejecución consistente en organizar la transferencia de bienes o servicios por un tercero (es decir, si la entidad ac
agente);
(d) las obligaciones de devolución, reembolso y otras obligaciones similares; y
(e) los tipos de garantías y las obligaciones conexas
15
l reconocimiento, clasificación, medición,

os de transacciones sin contraprestación
guientes transacciones:
CONTABLE S.A o espacios públicos
conocido causación y que son ocasionales.
nistrativos.
de servicio producidos a lo largo del
conocimiento y la medición de los ingresos
sos, monetarios o no monetarios, que

proxime al valor de mercado del recurso
o o si lo hace, el valor entregado es menor
ntraprestación se reconocerá cuando:
ial de servicio asociados con el activo; y
ingresos de transacciones sin
el valor razonable de la contrapartida,

or el cual puede ser intercambiado un
ingresos de transacciones sin
el valor razonable de la contrapartida,

or el cual puede ser intercambiado un
y debidamente informados, que realizan
ión se determina, normalmente, por

r razonable de la contrapartida, recibida o
o rebaja comercial que la entidad pueda
n ser reconocidos y registrados en los

diciones:
cativo, derivados de la
de los bienes vendidos, en el grado

mismos;
ilidad;
la transacción; y
ser medidos con fiabilidad.
s, pueda ser estimado con fiabilidad, los

se, considerando el grado de terminación
ransacción puede ser estimado con
ilidad;
la transacción;
se informa, puede ser medido con
rrir hasta completarla, pueden ser medidos
rado de terminación de una transacción se

ón. Bajo este método, los ingresos de
ne lugar
dinarias con esta base suministrará
un determinado periodo. Cuando el
a ser estimado de forma fiable, los ingresos
ólo en la cuantía de los gastos reconocidos
iguientes bases:
ctivo, como se establece en la NIC 39,
ase de acumulación (o devengo), de
los por parte del
ón suficiente que permita a los usuarios de

incertidumbre de los ingresos ordinarios y
objetivo, la entidad revelará información
los por parte del
ón suficiente que permita a los usuarios de

incertidumbre de los ingresos ordinarios y
objetivo, la entidad revelará información
car esta norma a dichos contratos; y

contrato con un cliente.
l ejercicio sobre el que se informa, a menos

al de acuerdo con otras normas:
la entidad revelará por separado de sus
IF 9) sobre cuentas a cobrar o activos por

AD CONTABLE S.A revelará por separado
tos y pasivos por contratos que se deriven

te;
que estuvieran incluidos en el saldo de los
derivados de obligaciones de ejecución

cambios en el precio de la transacción).
es de contratos con clientes, incluida una
por ejemplo, en el momento del envío, en el

a la prestación), incluyendo cuándo se
ega diferida;
nte exigible el pago, si el contrato tiene un
es variable y si la estimación de la
erdo con los párrafos 56 a 58);
ferir, destacando cualquier obligación de
n tercero (es decir, si la entidad actúa como
y
Solución
Ingresos ordinarios procedentes de contratos con clientes NIIF 15
Los ingresos son “incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período contable,
en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos,
que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las aportaciones de los
propietarios de la entidad” (ver Marco conceptual de las NIIF, párr. 4.25, lit. a))
Los ingresos bajo la NIIF 15 se reconocen según se satisfagan las obligaciones de desempeño, lo cual
puede ser, bien sea a lo largo del tiempo o en un punto específico del tiempo.
Las obligaciones de desempeño son los compromisos que la entidad tiene con sus clientes de brindarle
productos o servicios. Normalmente estas obligaciones se encuentran descritas en los contratos
respectivos, en cuyo caso se denominan obligaciones de desempeño explícitas. NIIF 15 párrafo 24.
De acuerdo con el párrafo 22 de la NIIF 15, una obligación de desempeño es un compromiso o promesa
de transferir al cliente:
1. Un bien o servicio que es distinto, o un grupo de bienes o servicios que también se considera distinto.
A) El cliente puede beneficiarse del bien o servicio independientemente, es decir, por el uso individual del
activo. B)El compromiso de la entidad de transferir el bien o servicio al cliente es identificable por
separado de otros compromisos del contrato. (ver NIIF 15, párr. 29)
2. Una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente iguales y que tienen el mismo patrón
de transferencia al cliente. En general, este numeral se refiere a aquellos bienes o servicios que se
transfieren al cliente a lo largo de un período de tiempo. En este sentido, deben cumplir con alguno de
los requerimientos del párrafo 35 de la NIIF 15.
CONTRATO ENTRE UNAD Contable S.A.S y DURI SAS
Identificación de los componentes del contrato:

El 1 de enero de 2017 UNAD Contable S.AS celebra un contrato con DURI S.A.S NIT 832.006.963-3 para
proveerle e instalarle una máquina con los siguientes tres componentes :
Qué producto le vende UNAD Contable a DURI SAS?: UNAD Contable le vende a DURI SAS una
máquina por 220.437.000 mas IVA
Qué servicios le vende UNAD Contable a DURI SAS?: UNAD Contable le vende a DURI SAS dos
servicios de mantenimiento de la máquina: el 1 de julio de 2017 y el 1 de enero de 2018 cada uno por
25.000.000 mas IVA
En qué fecha DURI SAS le paga todo (maquina y servicios) a UNAD Contable?: El cliente (DURI SAS)
tiene la obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de 2018. (Esto quiere decir que
Unad Contable vende la máquina y la prestación de servicios a DURI SAS a crédito. Tasa de interes 5%)
Cálculo del precio de las transacciones o Valor total del contrato

FECHA CONCEPTO VALOR
UNAD Contable Vende máquina a DURI SAS por

1-Jan-17 262,320,030
220.437.000 mas IVA
Interes 5% sobre el valor de la maquina vendida a

1-Jul-17 13,116,002
crédito a DURI SAS (primer semestre 2017)
UNAD Contable realiza el primer mantenimiento a
1-Jul-17 29,750,000
DURI sas por 25.000.000 mas IVA
Interes segundo semestre 2017: se calculan sobre el

valor total de la maquina mas los intereses del primer
31-Dec-17 15,259,302
semestre mas el valor del primer mantenimiento:
(262.320.030+13.116.002+29.750.000)x5%
Unad Contable realiza el segundo mantenimiento a

1-Jan-18 29,750,000
DURI sas por 25.000.000 mas IVA
Valor total del contrato que DURI SAS se compromete (*obligación
350,195,333
contractual) a pagar a UNAD Contable el 1 de enero de 2018
*Obligación contractual: La responsabilidad contractual es una forma de responsabilidad civil que

consiste en hacerse cargo de las consecuencias que surgen para el deudor por haberse obligado
voluntariamente, con respecto a su acreedor en virtud de un contrato. En otras palabras, son aquellas
obligaciones que tienen por fuente una relación jurídica contractual atraves de un contrato.
CONTABILIZACION AÑO 2017
01 enero 2017. Registro compra de la maquina. (A UNAD Contable SAS la máquina la cuesta
170.000.000 u.m. más IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de contado)
UNAD Contable compra a un proveedor una maquina y paga de contado, luego vende a DURI SAS por
220.437.000 mas IVA
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

Mercancias no fabricadas
143554 170,000,000
por la empresa
240801 IVA 32,300,000
220501 Proveedores 202,300,000
Sumas iguales 202,300,000 202,300,000
1 de enero de 2017. Comprobante de egreso por pago de la maquina comprada. (Unad Contable paga
al proveedor de contado el mismo dia)

220501 Proveedores 202,300,000
111005 Bancos 202,300,000
Sumas iguales 202,300,000 202,300,000
El cliente tiene la *obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de 2018.
01 enero de2018: Registro del pago que hace DURI SAS a UNAD Contable (Aquí DURI SAS le paga a
UNAD Contable la maquina, los servicios e intereses y queda debiendo un saldito de 195.333)

111005 Bancos 350,000,000
130505 Clientes 350,000,000
Sumas iguales 350,000,000 350,000,000
La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es del 5%
semestral:
01/07/2017. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable POR EL SALDO A PAGAR A
UNAD CONTABLE

130505 Clientes 1,595 CALCULAR EL INTERES SOBRE EL S
421005 Ingresos por intereses 1,595
Sumas iguales 1,595 1,595
El 1 de Julio se pagan 15.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la máquina. A DURI
S.A.S se le cobran 25.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el segundo mantenimiento):
1 de julio de 2017 . Primer mantenimiento cobrado a DURI S.AS

130505 Clientes 29,750,000
240801 IVA 4,750,000
Ingresos por el servicio de
423565 25,000,000
mantenimiento
Sumas iguales 29,750,000 29,750,000
Costo del servicio del primer mantenimiento

524515 Costo del mantenimiento 15,000,000
240802 IVA 2,850,000
233595 Acreedores varios 17,850,000
Sumas iguales 17,850,000 17,850,000
CONTABILIZACION AÑO 2018
1 de enero de 2018 . Segundo mantenimiento cobrado a DURI S.AS

130505 Clientes 29,750,000
240801 IVA 4,750,000
Ingresos por el servicio de
423565 25,000,000
mantenimiento
Sumas iguales 29,750,000 29,750,000
Costo del servicio del segundo mantenimiento

524515 Costo del mantenimiento 15,000,000
240802 IVA 2,850,000
233595 Acreedores varios 17,850,000
Sumas iguales 17,850,000 17,850,000
Al 1 de enero de 2017, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido al DURI S.A.S
es de 220.437.000
130505 Clientes 262,320,030
240802 IVA 41,883,030
Ingresos por venta de
413554 220,437,000
maquinaria
Sumas iguales 262,320,030 262,320,030
Costo de ventas de la maquina vendida

613554 Costo de ventas 170,000,000
Mercancias no fabricadas
143554 170,000,000
por la empresa
Sumas iguales 170,000,000 170,000,000

CONVERSION DE TASA SEMESTRAL
A MENSUAL
MES TASA TIPO
ALCULAR EL INTERES SOBRE EL SAL 1 0.816% MV
6 5.000% tasa semestral
Comparativo de NIIF PLENAS Y SECCIONES
Se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF para PYMES do
criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas diferencias. (DE PASIVO
Enlaces de consulta:
NIC 37 (NIIF PLENAS). Provisiones, pasivos contingentes y activos

Concepto
contingentes
Esta Norma debe ser aplicada por todas las entidades, al proceder a
contabilizar sus provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes, excepto:
Alcance * aquellos que se deriven de los contratos pendientes de ejecución,
salvo si el contrato es de carácter oneroso y se prevén pérdidas; y
* aquellos de los que se ocupe alguna otra Norma.
Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes
condiciones:
(a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita)
como resultado de un suceso pasado;
Reconocimiento
(b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que
incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y
(c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
Si estas condiciones no se cumplen, no debe reconocer una provisión.
Medición en el El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación, al

momento del final del periodo sobre el que se informa, del desembolso necesario
reconocimiento para cancelar la obligación presente .
Medición posterior al Cuando resulte importante el efecto financiero producido por el

reconocimiento descuento, el importe de la provisión debe ser el valor presente de los
inicial desembolsos que se espera sean necesarios para cancelar la obligación.
Para cada tipo de provisión, la entidad debe informar acerca de:
(a) el importe en libros al principio y al final del periodo;

(b) las dotaciones efectuadas en el periodo, incluyendo también los
incrementos en las provisiones existentes;
(c) los importes utilizados (esto es, aplicados o cargados contra la
Información a provisión) en el transcurso del periodo;
Revelerar (d) los importes no utilizados que han sido objeto de liquidación o
reversión en el periodo; y
(e) el incremento durante el periodo en el importe descontado que
surge del paso del tiempo y el efecto de cualquier cambio en la tasa de
descuento.
No se requiere información comparativa.
Concepto NIIF 15 (NIIF PLENAS). Ingresos de actividades ordinarias procedentes

de contratos con clientes
Una entidad aplicará esta Norma a todos los contratos con clientes,
excepto en los siguientes casos:
(a) contratos de arrendamiento dentro del alcance de la NIIF 16

Arrendamientos;
(b) contratos de seguro dentro del alcance de la NIIF 17 Contratos de
Alcance
Seguros.
(c) instrumentos financieros y otros derechos u obligaciones
contractuales dentro del alcance de la NIIF 9 Instrumentos Financieros
(d) intercambios no monetarios entre entidades en la misma línea de
negocios hechos para facilitar ventas a clientes o clientes potenciales.
La NIIF 15 establece que la entidad debe identificar las obligaciones de

Reconocimiento desempeño establecidas en el contrato, cuyo cumplimiento dará lugar
al reconocimiento del ingreso.
En los casos donde el ingreso tenga lugar en una transacción de corta

Medición en el duración, este debe reconocerse totalmente al momento en que se
momento del termine de cumplir la obligación.
reconocimiento
En los casos en los cuales las transacciones de ingreso se lleven a cabo

en varias etapas, la entidad debe seguir el procedimiento establecido en
Medición posterior al la NIIF 15 para la medición de la transacción, a saber:
reconocimiento
inicial
1. Determinar el precio de la transacción de ingreso.
2. Asignar el precio de la transacción a cada obligación de desempeño.
El objetivo de los requerimientos de información a revelar es que una
entidad revele información suficiente que permita a los usuarios de los
estados financieros comprender la naturaleza, importe, calendario e
incertidumbre de los ingresos de actividades ordinarias y flujos de
efectivo que surgen de contratos con clientes. Para lograr ese objetivo,
una entidad revelará información cualitativa y cuantitativa sobre los
Información a siguientes
Revelerar aspectos:
(a) sus contratos con clientes (véanse los párrafos 113 a 122);
(b) los juicios significativos, y cambios en dichos juicios, realizados en
aplicación de esta Norma a dichos contratos; y
(c) los activos reconocidos por los costos para obtener o cumplir un
contrato con un cliente .
PLENAS Y SECCIONES PYMES
IF Plenas y las NIIF para PYMES donde se describan las diferencias de

o de estas diferencias. (DE PASIVOS E INGRESOS)
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIIF%2015%20-%20Ingres
https://www.youtube.com/watch?v=lMGHfkNIp0s
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/22-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-PASIVOS%20Y%20PATR
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIC%2037%20-%20Provisi
https://www.gerencie.com/nic-37-reconocimiento-de-provisiones.html
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/23-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-INGRESOS%20DE%20AC
https://actualicese.com/ciclo-niif-para-pymes-ingresos-actividades-ordinarias/
https://www.youtube.com/watch?v=Q0VEQsbT8lc
Sección 22 para PYMES. Pasivos y patrimonio
Esta Sección establece los principios para clasificar los instrumentos financieros
como pasivos o como patrimonio, y trata la contabilización de los instrumentos de
patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de
inversores en instrumentos de patrimonio (es decir, en calidad de propietarios).
La Sección 22 exige que el emisor de un instrumento financiero lo clasifique, en el
momento de su reconocimiento inicial, como un pasivo financiero o como
patrimonio, de conformidad con la esencia económica del acuerdo contractual y con
las definiciones de pasivo financiero y de patrimonio de la NIIF para las PYMES. Por
ejemplo, algunos instrumentos como las acciones preferentes con obligación de
rescate, pueden tener la forma legal de patrimonio, pero de acuerdo con la NIIF
para las PYMES, se clasifican como
pasivos.
Una entidad mide los instrumentos de patrimonio al valor razonable del efectivo u
otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los
instrumentos de patrimonio.
En los instrumentos financieros compuestos, el componente de patrimonio se

medirá como el importe residual. Cuando se reciben importes distintos al efectivo,
puede ser necesaria la estimación para determinar el valor razonable del recurso
Esta sección no tiene ningún requerimiento de información a revelar o presentar no

obstante, a discreción del responsable se puede revelar lo que considere relevante.
Sección 23 para PYMES: Ingresos de actividades ordinarias

Esta Sección se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
(a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere
para su reventa).
(b) La prestación de servicios.
(c) Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista.
(d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses,
regalías o dividendos.
El reconocimiento implica incorporar una partida que concuerde con la definición de

ingresos de actividades ordinarias en el estado del resultado integral (o en el estado
de resultados si se adopta el enfoque de doble estado de resultados), siempre que
cumpla con los siguientes criterios:
* que sea probable que la entidad obtenga algún beneficio económico futuro
asociado con la partida de ingresos de actividades ordinarias, y
* que el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con
fiabilidad.
La NIIF para las PYMES proporciona una guía para reconocer las siguientes
categorías específicas de ingresos de actividades ordinarias:
(a) La venta de bienes

(b) La prestación de servicios.
(c) Los contratos de construcción y
(d)Los intereses, regalías o dividendos.
Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la

contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación,
recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos
comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean
practicados por la entidad.
Una entidad reconocerá la diferencia entre el valor presente de todos los cobros
futuros y el importe nominal de la contraprestación como ingreso de actividades
ordinarias por intereses, de acuerdo con los párrafos 23.28 y 23.29 y con la Sección
11.
La entidad revelará:
a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de

actividades ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el grado
de terminación de las transacciones involucradas en la prestación de
servicios.
b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida
durante el periodo, que mostrará de forma separada como mínimo los ingresos de
actividades ordinarias procedentes de:
• La venta de bienes.
• La prestación de servicios.
• Intereses.
• Regalías.
• Dividendos.
• Comisiones.
• Subvenciones del gobierno.
• Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias significativos.
009-INGRESOS%20DE%20ACTIVIDADES%20ORDINARIAS.pdf
Evidencias SIIGO
APORTES PAOLA ROA
REGISTRO PASIVOS
REGISTRO INGRESOS
APORTES KAREN MANZANARES
REGISTRO PASIVOS
REGISTRO INGRESOS
APORTES JESSICA ANGARITA
REGISTRO PASIVOS
REGISTRO INGRESOS
APORTES DIANA HERNANDEZ
REGISTRO PASIVOS
REGISTRO INGRESOS
APORTES OSCAR MALDONADO
REGISTRO PASIVOS
REGISTRO INGRESOS
Conclusiones
* La presentación razonable de los Estados Financieros de una organización son de vital import
en el apoyo de la toma de decisiones que los socios deben tomar en cada cierre de periodo, es por ello q
elaboración de las políticas y su implementación deben plantearse de una forma clara y fácil de aplicar.

* Las cuentas de pasivos e ingresos representan movimientos importantes en una organización y
determinan de forma clara la viabilidad financiera de la misma, pues en ellas se puede ver reflejada la
capacidad de endeudamiento y si existe o no el suficiente musculo financiero para cubrirlas a corto, med
largo plazo.
*Después de realizado esta actividad puedo llegar a la conclusión de que el correcto registro de l
cuenta contables, nos ayuda a obtener más conocimiento de una manera fácil y eficaz, ya que nos brinda
información oportuna de lo que la empresa tiene, todo esto con el fin de reflejar unos buenos estados
financieros.
organización son de vital importancia
da cierre de periodo, es por ello que la
na forma clara y fácil de aplicar.
mportantes en una organización y

n ellas se puede ver reflejada la
nciero para cubrirlas a corto, mediano o
ón de que el correcto registro de las

a fácil y eficaz, ya que nos brinda una
e reflejar unos buenos estados
Bibliografía
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIIF%2015%20-%20Ingre
%20Actividades%20Ordinarias%20Procedentes%20de%20Contratos%20con%20Clientes.pdf
https://www.youtube.com/watch?v=lMGHfkNIp0s
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/22-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-PASIVOS%20Y
%20PATRIMONIO.pdf
https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIC%2037%20-
%20Provisiones,%20Pasivos%20Contingentes%20y%20Activos%20Contingentes.pdf
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http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/23-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-INGRESOS%2
%20ACTIVIDADES%20ORDINARIAS.pdf
https://actualicese.com/ciclo-niif-para-pymes-ingresos-actividades-ordinarias/
https://www.youtube.com/watch?v=Q0VEQsbT8lc
https://crconsultorescolombia.com/wp-content/uploads/2014/10/22_Liabilities-and-Equity_2013.pdf
http://www.fscorredores.com/wp-content/uploads/2017/03/Manual-de-revelaciones-al-corte-20161231.pdf
file:///C:/Users/User/Downloads/23_IngresosdeActividadesOrdinarias.pdf
https://actualicese.com/niif-15-como-se-realiza-el-reconocimiento-y-la-medicion-de-los-ingresos/
/niif-2019/NIIF%2015%20-%20Ingresos%20de
tes.pdf
YMES-(Norma)_2009-PASIVOS%20Y
umentos/niif-2019/NIC%2037%20-
YMES-(Norma)_2009-INGRESOS%20DE
as/
Equity_2013.pdf
s-al-corte-20161231.pdf
los-ingresos/

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Contabilidad Financiera Intermedia

Solucionar problemas de Pasivo, Ingresos y Estados Financieros

Diana Paola Hernández Tapia - 1.106.890.297

Tutor: Gilma Catherinne Castañeda

Universidad Nacional Abierta Y A Distancia-UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios

ESTUDIANTE (Apellidos y Nombres)

Diana Paola Hernández Tapia

Eymi Paola Roa Coca

Karen Andrea Manzanares Salamanca

Oscar Iván Maldonado Rubiano

Yesica Paola Angarita Corzo

aja y las deudas que entra a tener la

con ellos por sus servicios o mano de obra,

los mismas, la venta mas los procesos de

YMES en lo referente al manejo de

d en las cuentas de Ingresos y Pasivos

Provisión: es un pasivo sobre el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.

Para cada tipo de provisión, la entidad debe informar acerca de:

las provisiones, pasivos y activos contingentes

pasados, cuya existencia debe ser confirmará

ión. Es decir, aquellas obligaciones en virtud

ucesos pasados, cuya existencia quedará

sados, al vencimiento de la cual, y para

comerciales y otras obligaciones devengadas

han sido suministrados o recibidos por la

tabilización de las provisiones, pasivos y

ando el contrato sea oneroso; y

tas partidas proceden de ajustes en el importe

eneren el reconocimiento de provisiones, y la

eneren el reconocimiento de provisiones, y la

e den las siguientes condiciones:

plirse las tres condiciones indicadas, la entidad

importe de la provisión debe ser el valor

lisis financiero de las circunstancias que la

e la causa que las origina, y deberán ser

ntos en las provisiones existentes;

Código Nombre Débito Crédito

Código Nombre Débito Crédito

Código Nombre Débito Crédito

Número de acciones Valor acciones Valor total acciones

Código Nombre Débito Crédito

Cálculo de los intereses

Registro 31 de Diciembre de 2017

Código Nombre Débito Crédito

6. El 31 de diciembre de 2017 readquiere 200 acciones propias a 70 u.m. por acción.

Número de acciones Valor acciones Valor total acciones

Código Nombre Débito Crédito

Valor presente del bono

Valor presente del interes

Valor presente de los 3 pagos de los intereses

Cálculo del bono convertible

Valor presente del pasivo, valor razonable

Valor residual, Valor razonable del

Código Nombre Débito Crédito

8. El 31 de diciembre de 2017 obtiene una ganancia de 2.000.000 para 2017.

Código Nombre Débito Crédito

Dividendo Acciones Total

Código Nombre Débito Crédito

Código Nombre Débito Crédito

Código Nombre Débito Crédito

Cálculo de los intereses

CONVERSION DE TASA EFECTIVA ANUAL A MENSUAL VENCIDA