República bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educación

Universidad nacional experimental de Guayana
Vicerrectorado académico
Coordinación general de pre-grado
asignatura: Finanzas corporativas
6°semestre Sección: 1

Profesor: Alumnos:

Cesar Pérez Victor Aray C.I: 31.375.806

Milieglis España C.I: 28.299.299
Andrea Magallanes C.I: 30.343.141
Patricia Cardozo C.I: 28.736.634
Crys conielis C.I: 30.632.190

Ciudad Bolívar, 11 de diciembre del 2023

CAPITAL DE TRABAJO:

Es un indicador que denota la diferencia entre los activos corrientes de la compañía efectivo,
cuentas por cobrar, inventarios, materiales y los pasivos corrientes, cuentas por pagar o deudas a
menos de un año-. También es conocido como fondo de maniobra.

Las principales fuentes para obtener capital de trabajo son:

 Ventas a través de resultados positivos de la empresa

 Financiamiento sin deuda

 Endeudamiento

 Capitalización a través del ingreso de nuevos socios

Capital de trabajo - fórmula

FLUJO DE EFECTIVO DEFINICIONES Y CONCEPTOS:

Es el dinero que entra y que sale de las cuentas de una empresa, según se publica en su
presentación de resultados. Puede hacer referencia a un único proyecto o a toda la actividad de
la empresa. Algunos inversores utilizan el flujo de efectivo para evaluar la solidez financiera
de la empresa.

Según la NIF-B2, el estado de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y
aplicaciones del efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en actividades
de operación, inversión y de financiamiento.

Tipos de flujo de efectivo

  Operativos. Son todos los ingresos y gastos que provienen de la actividad de la
empresa. Es la fuente principal de ingresos de la compañía.

 Inversión. Como su nombre lo indica, es la entrada y salida de dinero a

través de inversiones realizadas. También se incluyen los activos de la empres
 Financiación. Hace referencia a la variación de capital que tiene un determinado proyecto.

 Financiación. Hace referencia a la variación de capital que tiene un determinado proyecto.

Objetivos flujo de efectivo

Entre los objetivos del estado de flujo de efectivo más esenciales, se encuentran los siguientes:
• Proporcionar información oportuna a la gerencia para la toma de decisiones que ayuden a las
operaciones de la empresa.
• Brindar información acerca de los rubros y/o actividades en que se ha gastado el efectivo
disponible.
• Reportar flujos de efectivo pasados para generar pronósticos.
• Determinar la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones con terceros y con
los accionistas.
• Ayudar a tomar decisiones acerca de inversiones a corto plazo cuando exista un excedente de
efectivo disponible.
La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar en forma comprensible y clara la
información sobre el manejo de efectivo que tiene la empresa; es decir, su obtención y utilización
por parte de la administración en un periodo determinado y de esta manera tener un informe de la
situación financiera para conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la empresa. Este estado
financiero en conjunto con el balance general y el estado de resultados nos ofrecen una
panorámica muy completa de lo que está ocurriendo en el negocio.
Fines del control de efectivo
Conocer los sobrantes y faltantes de dinero y tomar las medidas adecuadas de inversión o
financiación. Identificar el comportamiento del flujo de efectivo por entradas, salidas, inversión
y financiamiento y establecer un control permanente sobre los mismos. Evaluar la razonabilidad
de las políticas de cobro y pago.
El control de efectivo hace una examinación administrativa de las entradas y salidas económicas
que son registradas, investigadas y analizadas para una toma de decisiones
empresariales estratégica que impulse las bases financieras y de expansión.
A pesar de que la transformación digital y tecnológica evolucionó las formas en que las empresas
se relacionan con los públicos objetivos con métodos de pago como QR, contáctales (o pago sin
contacto) y operaciones bancarias con instituciones tradicionales o 100 % digitales, el pago en
efectivo sigue siendo otro método vigente de costear un producto o servicio, y su administración,
tiene que estar regulada de forma independiente.
El separar su gestión se debe a que el dinero físico tiene objetivos y formas de declararse ante
órganos regulatorios completamente distintos, así como someterlo para pagar gastos que
involucran el desarrollo de la empresa.

Actualmente, los administradores de control de efectivo necesitan tener una mayor seguridad y
descripción del dinero que entra en una compañía, así como de los gastos diarios y objetivos,
para lograr obtener estadísticas reales que indiquen la productividad y rendimiento del mismo.

Para ello, es importante invertir en plataformas digitales que con tan solo un clic registra,
describe, procesa, y analiza los flujos de dinero físico para lograr un control de efectivo que
proyecte los balances reales del negocio y detectar movimientos que perjudiquen el rendimiento
económico como los gastos innecesarios, duplicados, excesivos o superfluos y ocupar ese dinero
en proyecciones financieras que fortalezcan las bases de la empresa.

Estados financieros

Los estados financieros son informes que reflejan el estado de una empresa en un momento
determinado, normalmente un año. Se componen de varios documentos en los que se plasma la
situación financiera de un negocio y recoge información, tanto económica como patrimonial, de
las empresas.

Según las Normas de Información Financiera (NIF), los estados financieros tienen la
finalidad de regular la elaboración y presentación de información financiera en un tiempo
establecido dentro de una entidad con el fin de unificar criterios y evitar diferencias en los datos
presentados; es decir, son aquellos informes que aportan datos acerca de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, costo, gastos, aportes de los socios y distribuciones a los mismos para
evaluar y tomar decisiones dentro de una entidad.

Al ofrecer de manera resumida por partidas toda la información contable de una empresa, los
estados financieros son una herramienta muy útil:

Sirven de apoyo para los administradores en la toma de decisiones en cuanto a ingresos,

ventas, inversiones, costos y gastos a realizar.
 1. Ayudan a los dueños a monitorear el progreso de su empresa y confirmar si su estrategia
ha sido la correcta o debe cambiarla y abrirse a nuevas oportunidades de negocios.
2. Para adquirir préstamos de capital de trabajo, brindan la información sobre la liquidez de
la empresa y permite saber a los acreedores que se cumplirá con las obligaciones.
3. En lo referente a la autoridad tributaria, permiten estar al tanto si la empresa ha estado
cubriendo correctamente sus obligaciones fiscales.

Importancia del Estado de flujos de efectivo

El flujo de efectivo es uno de los pilares en la administración de cualquier empresa, debido a

que representa las entradas y salidas de efectivo, producto de la operación diaria de una
compañía, por ello es importante lograr un buen control en su manejo y evitar posibles errores.

Este elemento es una herramienta vital para controlar los ingresos y egresos, de tal forma que
permite enfrentar las obligaciones diarias, al tiempo que sirve para medir los fondos con los que
dispone la entidad.

Asimismo, el flujo de efectivo está completamente vinculado con la rentabilidad del negocio,
principalmente porque marca la pauta para poder enfrentar contingencias no previstas y tener
dinero disponible para las inversiones que pudieran presentarse.

Objetivos del Estado de flujos de efectivo

El conocimiento de los flujos de efectivo permite ofrecer información muy valiosa de la

empresa:

 Proporciona una información muy útil a los administradores de la empresa, con la

finalidad de medir sus políticas contables y anticiparse a posibles problemas.
 Permite mejorar las políticas de financiación e inversión.
 Ayuda a saber en qué se ha gastado la empresa el efectivo disponible para controlar la
descapitalización de la misma.
 Permite predecir los flujos futuros.
 Capacidad para pagar intereses y dividendos, así como sus deudas.
 Identificar cambios en ciclos productivos
El objetivo de controlar el efectivo tiene como finalidad cuidar todo el dinero que entra
para poder programar el dinero que sale. Una empresa puede invertir su efectivo en activos
líquidos como activos del mercado monetario, letras del tesoro, repos, excesos de tesorería y
se contabilizarán como efectivo y equivalentes. Por tanto, un riguroso control de tesorería
facilitará el éxito de la empresa.

Tipos de Flujo del Efectivo.

 Actividad de inversión: Se relacionan con el uso del recurso financiero en bienes del
activo fijo, inversiones de corto plazo que no se hayan considerado como efectivo
equivalente y largo plazo. Los flujos de efectivo de actividades incluyen.

- Pagos en efectivo para poder recibir, efectivo de la venta de activos a largo

plazo.

- Pagos en efectivo para recibir efectivos de la venta, patrimonio o instrumentos

de deudas de otras entidades e intereses en negocios. A excepción de Pagos o
recibos de los instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo y se
mantienen para el uso de comercio.

 Actividades de financiamiento: Se relacionan con la adquisición de recursos

financieros, bien sea por medio de aportes de capital, o haciendo uso de fuentes de
recursos de terceros, Incluyen:

- Efectivo que viene de la emisión de acciones y otros instrumentos de

patrimonio y pagos hechos en efectivo a los dueños para obtener o realizar
amortización a las acciones de la empresa.

- Efectivo que proviene de los préstamos y los pagos hechos en efectivo en cuotas
prestadas.

- Pagos en efectivo por alquiler, por la disminución de pasivos que caducan que
se relacionan con el arrendamiento financia
  Actividades Operacionales: Son las principales actividades que generan ganancias para la
e todas. Los flujos de efectivo de las actividades incluyen:

- Recibos de efectivo de clientes.

- Pagos en efectivo para proveedores y empleados.

- Flujos de efectivo para los impuestos sobre la renta, a excepción que se

identifiquen de manera especial con las actividades de financiación y de
inversión.

- Flujos de efectivo de inversiones, préstamos y otros como el caso de contratos

que se establecieron para efectos de comercio.

 Intereses pagados: Forman parte de la representación de flujos que se conocen como las
actividades de financiamiento, es por ello que se toma las decisiones para clasificar estas
partidas como originadas de actividades Operacionales, en efecto que los mismo se
encuentran integradas como parte del resultado neto, que representa la habilidad que tiene
la empresa para producir recursos con su principal actividad.

 Intereses y Dividendos: Forman parte del flujo que se identifica con las actividades de
financiación, se busca la clasificación de estas partidas como procedente de actividades
Operacionales en consideración para aquellos que integran el resultado neto.

Bases para la preparación del Flujo del Efectivo.

Para elaborar el Estado de Flujo de efectivo, se necesita conocer los estados financieros
básicos, ya que este documento se realiza basándose en la información que facilitan esos
orígenes de información.

Los estados financieros básicos son los documentos necesarios para presentar una información
de todos los eventos económicos en general de una entidad en el período específico y en una
fecha dada. Para la elaboración del Estado de flujo de Efectivo es necesario:
-El balance de situación financiera del ejercicio anterior o el balance de Situación Financiera de
Apertura, si el caso es del primer cierre.

- El balance de Situación financiera del ejercicio que se eta cerrando.

- El estado de resultados del Ejercicio que se está cerrando.

-Información que complemente o tenga indicio de los cambios que ocurrieron en las
cuentas de activo pasivo y patrimonio. Esta información de puede adquirir a través de una
inspección, al comparar los balances de situación financiera de los últimos ejercicios.

El estado de flujo de efectivo, cuando se utiliza con el resto de los estados financiero,
facilita información que permite a los usuarios acceder a evaluar cambios en los activos
netos, la estructura financiera, incluyendo la liquidez, solvencia, y la capacidad que se tiene
para corregir los importes como fechas, pagos con el objetivo de adaptarse a la evolución de
las circunstancias y las oportunidades que se presentan.

Metodología para elaborar el Estado de Flujo del Efectivo

La metodología para la preparación, se desarrolla principalmente en sintetizar las variaciones

que se obtuvieron como resultado en el balance compras e el cual se identifica los incrementos y
disminuciones en las partidas del Balance de Situación financiera, una vez culminada el
incremento o la disminución neta en efectivo.

Es importante reconocer el flujo de efectivo que se genera o está destinado a las actividades de
operación, que busca describir la utilidad neta que de refleja en el estado de resultado, al flujo de
efectivo, dejando de un lado las partidas que se incluyen en el resultado y que no fueron partícipe
de recepción o desembolso del efectivo.

Analizar los incrementos o disminuciones en cada una de las partidas que comprenden el balance
general es importante para poder determinar el flujo de efectivo que proviene o está destinado a
las actividades de financiación e inversiones, teniendo en consideración que los movimientos
contables que únicamente establezcan transferencias y no describan movimientos en los fondos
se tendrán que compensar para preparar el estado de flujo del efectivo.

Método Directo.
 Se desarrolla en el estado las partidas que ocasionan un aumento o disminución del efectivo y
sus equivalentes, como es el caso de las ventas e ingresos cobrados, y gastos pagados.

Se debe explicar de manera detallada cuáles son las causas que originan los movimientos de
recursos, detallando de firma clara las partidas que se relacionan de manera directa con los
mismos.

Haciendo uso de los registros contables de la entidad, permitirá que se lleve una contabilidad
que pueda facilitar información no sólo por lo Devengado, sino por lo que se percibe para la
Elaborar el modelo del estado de flujos de efectivo. La complicación que implica esto a nivel de
administración, hace que no sea una opción por la que se pueda optar para realizar los ajustes
siguientes:

 Los cambios que ocurren durante el período en las partidas de capital, relacionada
acaso de bienes de cambio como lo son los créditos por ventas o por proveedores.

 Partidas que no se reflejan en el efectivo, como las amortizaciones.

 Partidas cuya actividad monetaria no se consideren flujos de efectivo de inversión o

financiación

Estas opciones no son únicamente válidas para las actividades de operación, sino también para
las actividades de inversión y las financieras.

Teniendo en cuenta que se tiene que ajustar las partidas del estado de resultados por las
variaciones de los rubros de capital, que se relacionan con las limitaciones como lo son las
ventas y créditos por ventas, donde los montos iniciales y finales de los últimos, pueden sufrir
distintas tasas de IVA, por ello debe realizarse una estimación en la incidencia del impuesto, por
ello se presenta como una aproximación buena, teniendo en cuenta la relación de que tiene con la
opción alterna de llevar una contabilidad más complicada.

1. Método indirecto.

Se presentan los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos del período
tal como pasan esas respectivas líneas del Estado de resultados y realizar el ajuste a todas las
 partidas que incide en determinación, teniendo el registro en base a lo devengado no genera
movimientos de efectivo y sus equivalentes.

Por ello se inician con montos que tienen que ser ajustados en donde deben exponer el
estado de partidas que no tienen que ver con el desarrollo de los recursos financieros.

La exposición por el método indirecto consiste en presentar:

 El resultado del período.

 Partidas de conciliación.

 Partidas de conciliación que son de dos tipos

A) Las que nunca afectarán al efectivo y sus equivalentes.

B) Las que afectarán al resultado y al efectivo en períodos distintos, que pueden ser
reemplazadas por las variaciones producidas en los rubros de capital relacionados donde
se pueden presentar:

- Aumento/ Disminución en Créditos por ventas.

- Aumento/ Disminución en Otros Créditos.

- Aumento/ Disminución en Bienes de Cambio.

- Aumento/ Disminución en Cuentas por Pagar.

Definición de la NIC 7-Flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo NIC 7 es la agrupación de los movimientos de efectivo ejecutados

durante un periodo las cuales se encuentran clasificados como actividades de operación,
inversión y financiamiento.

¿Qué son flujos de efectivo?

Los flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo, que se producen en una entidad
provenientes, principalmente, de la producción y ventas de bienes y/o servicios con la intención
de generar utilidades.

La NIC 7 establece las siguientes definiciones:

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo
de cambios en su valor.

¿Conocemos los diferentes flujos de efectivo?

En las entidades económicas, la generación de efectivo viene dado por acciones que representan
flujos positivos, mientras que la utilización del efectivo puede darse por acciones que representan
flujos negativos. De esta manera, de forma general se pueden enumerar como:

Flujos positivos:

*Cobranzas de clientes

*Aportes de capital de accionistas.

*Préstamos bancarios.

*Ventas de activos.

*Flujos negativos:

*Pagos a proveedores

*Pagos de préstamos bancarios

*Gastos operativos, administrativos y otros

*Pago de beneficios sociales, sueldos y salarios

*Pago de dividendos

*Nuevas inversiones

Mencione las Normativas internacionales que estandarizan

Normas internacionales de contabilidad y financieras. NIC, NIIF y DNA

Actualmente la economía crece a pasos agigantados, y muchas empresas llegan a convertirse en

verdaderos “titanes industriales”. Esto ha originado que, debido a la necesidad de controlar el
cabal desenvolvimiento de las actividades financieras de las empresas, se han diseñado una serie
de normativas y procedimientos a seguir son la finalidad de velar tanto por el correcto
funcionamiento de las actividades económicas como por la transparencia de sus cifras.
En este sentido, se han diseñado un conjunto de normativas que velan de que esto se cumpla (las
NIC, las NIIF y las DNA), las cuales se encargan de áreas particulares del ámbito contable.

NIC (Normas Internacionales de Contabilidad)

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la
información financiera presentada en los estados financieros.

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la
información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información
debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su
descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales,
ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera.

Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica
de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una
empresa. Las NIC, son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior
International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las
que 34 están en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.

NIIF (Normas Internacionales de Información Financieras)

La globalización e integración de los mercados hace necesaria una armonización en la

información financiera que las entidades de los diferentes países proporcionan a sus inversores,
analistas y a cualquier tercero interesado. Por tanto, el objetivo perseguido con la aplicación de
un único grupo de normas para todas las entidades que coticen en un mercado, es la obtención de
un grado apropiado de comparabilidad de los estados financieros, así como un aumento de la
transparencia de la información.

Con este propósito, en 1995 se firmó un acuerdo entre el IASC (International Accounting
Standards Committee), actual IASB, y la IOSCO (Organización Internacional de los Organismos
Rectores de las Bolsas), por el que se comprometían a revisar todas las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC), al objeto de que se pudieran utilizar por las entidades que cotizan en las
bolsas. Consecuentemente, en el Consejo Europeo de Lisboa celebrado en el año 2000, se puso
de relieve la necesidad de acelerar la potenciación del mercado interior de servicios financieros y
se fijó la fecha del 2005 para la implantación de las NIC, actualmente denominadas Normas
Internacionales de Información Financiera.

Con esta finalidad, el 19 de julio de 2002 se aprobó el Reglamento de la UE relativo a la

aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad. El citado Reglamento exige que, a
partir del 1 de enero de 2005 a más tardar, todas las entidades que coticen en un mercado
regulado de la UE, así como aquéllas que estén preparando su admisión a cotización en esos
mercados, elaboren sus cuentas consolidadas basándose en las NIC.

NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (antes Normas Internacionales de

Contabilidad), emitidas por el International Accounting Sanders Bordas (IASB), basan su
utilidad en la presentación de información consolidadas en los Estados Financieros.

Las NIIF aparecen como consecuencia del Comercio Internacional mediante la Globalización de
la Economía, en la cual intervienen la práctica de Importación y Exportación de Bienes y
Servicios, los mismos se fueron aplicando hasta llegar a la inversión directa de otros países
extranjeros promoviendo así el cambio fundamental hacia la practica internacional de los
negocios.

En vista de esto, se determina la aplicación del proceso de la Armonización Contable con el afán
de contribuir a la construcción de parámetros normativos, que pretenden regular las actividades
económicas de las naciones, estas normas intervienen dentro del sector social, educativo,
empresarial, ambiental, entre otros, con el propósito de dar a conocer el grado de afectación de
estos aspectos dentro de la globalización que se vienen desarrollando y la armonización con otros
miembros reguladores del aspecto contable.

Debido al desarrollo económico y a la globalización, la unión europea se enfrenta a la decisión

de adaptar los estándares internacionales de contabilidad el cual busca eliminar las
incompatibilidades entre las NIIF con las directivas para que sean acordes al marco europeo se
regula la Auditoria, se modifica el Código del Comercio y el Plan General de Contabilidad,
teniendo en cuenta las recomendaciones de las directivas en cuanto a las sociedades y al manejo
de las Cuentas Anuales Consolidadas e Individuales, esto según el tamaño de las empresas y si
son cotizadas o no en bolsa de valores; trabajo delegado a los organismos normalizadores como
el ICAC, el Banco Español y el Ministerio de Hacienda.

Esta adaptación genera unos cambios en el desarrollo de la practica contable, entre estos tenemos
la utilización de diferentes métodos de valoración según la finalidad de los estados financieros,
que es brindar información relevante y por consiguiente real y verificable de manera que sea útil
a las necesidades de los usuarios, siendo complementada con la elaboración de las notas que
constituyen la memoria en la cual se encuentra toda la información cualitativa y cuantitativa
necesaria para comprender las Cuentas Anuales y que además sirve de base para elaborar el
Informe de gestión en donde se evalúa el cumplimiento de las políticas de crecimiento y
expansión, de recursos humanos, de medio ambiente, de inversión, de control interno entre otras,
de los objetivos a corto y mediano plazo y a su vez los riesgos a los que estos se encuentran
expuestos.

Objetivos de las NIIF

*Las NIIF favorecerán una información financiera de mayor calidad y transparencia, su mayor
flexibilidad, que dará un mayor protagonismo al enjuiciamiento para dar solución a los
problemas contables, es decir la aplicación del valor razonable, o el posible incremento de la
actividad litigiosa.

*La calidad de las NIIF es una condición necesaria para cumplir con los objetivos de la adecuada
aplicación, solo de este modo tiene sentido su condición de bien público susceptible de
protección jurídica.

*Imponer el cumplimiento efectivo de la norma y garantizar la calidad del trabajo de los

auditores, cuyo papel es esencial para la credibilidad de la información financiera.

*Hacer uso adecuado de la metodología y la aplicación en la praxis diaria.

Normas emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International

Accounting Standards Board)

Top 20 Animated Characters with the Same Voice Actor

En este sentido, se han diseñado un conjunto de normativas que velan de que esto se cumpla (las
NIC, las NIIF y las DNA), las cuales se encargan de áreas particulares del ámbito contable.

NIC (Normas Internacionales de Contabilidad)

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para estandarizar la
información financiera presentada en los estados financieros.

Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la
información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información
debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su
descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales,
ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera.

Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica
de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una
empresa. Las NIC, son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior
International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las
que 34 están en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.
 DNA (Declaración de Normas de Auditoría)

Las DNA comprenden un conjunto de normas (13 en total), que van a ser los lineamientos por
los cuales los contadores profesionales que realicen actividades de auditoría se van a regir.

Cada una de ellas toca un punto en especial del proceso de auditoria, permitiendo al contador
realizar sus actividades de manera óptima y eficazmente.

Análisis de normativa internacional

El estado de flujo de efectivo (contenido en la NIF B2) se define como el estado financiero
básico que muestra las entradas y salidas de efectivo de una empresa sin la afectación del ajuste
inflacionario, con el fin de conocer el origen del efectivo y su destino

Resumen de la NIC 7- Flujo de efectivo

El objetivo de la Norma Internacional de Contabilidad N° 7 (NIC 7), es requerir el suministro de

información sobre los cambios históricos en el efectivo y sus equivalentes de una entidad
mediante un estado de flujo de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen
según procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación.

Clasificación de los flujos de efectivo de acuerdo con la NIC 7

El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el
periodo, clasificándolos por actividades:

*Actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de
la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o
financiación.

*Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como
de otras inversiones no incluidas en los equivalentes al efectivo.

*Actividades de financiación son las actividades que producen cambios en el tamaño y

composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por la entidad.