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Las cuentas por pagar representan todas las cuentas correspondientes a las deudas contraídas por las compras de mercaderías y comprendidas dentro del
ciclo de compras, están vinculadas a las deudas con los proveedores de bienes y servicios, y son necesarios para el desarrollo de las actividades de las
empresas.
VALUACIÓN
• Los tributos debidamente sustentados con documentos por pagar emitidos por terceros en moneda nacional se deben registrar al valor nominal.
• Al cierre del ejercicio económico los saldos de las subcuentas de tributos por pagar se presentan a su valor nominal de valoración. Los saldos
deben figurar en el balance general, asu valor nominal señalado en los documentos por pagar más los intereses incorporados al valor nominal de
medición.
• Al cierre del ejercicio, los saldos de las cuentas por pagar se presentan a su valor nominal, los saldos en moneda extranjera por obligaciones con
terceros se presentan en moneda nacional al tipo de cambio promedio, vigente a la fecha del cierre del ejercicio.
• Con el propósito de una presentación adecuada en el balance general, el saldo que deba ser liquidado a largo plazo será objeto de reclasificación
para ser mostrado como pasivo no corriente bajo el concepto de largo plazo.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas a pagar, por lo que debe obtener información suficiente sobre los siguientes
aspectos:
Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de la empresa.
Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe facturado.
Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.
Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas recogidas en el PGC en lo referente a intereses devengados y gastos
cargados.
Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa.
Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde según criterios contables.
Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son eficaces.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los siguientes factores:
Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa. Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
Importancia relativa de los saldos.
Éstos, se pueden dividir en dos grandes grupos:
PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo para esta área debe contener básicamente los siguientes puntos:
1. Aspectos generales:
Revisión y actualización de procedimientos contables y de control interno en el área.
Resumen de puntos fuertes y débiles para determinar el alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables.
Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios con el encargado del trabajo y con la dirección de la
entidad.
2. Se deberá realizar la verificación del corte de operaciones de compras, utilizando la información obtenida en la fecha del inventario físico. Después se
revisará la secuencia numérica de los albaranes de entradas, para verificar la segregación de los movimientos de existencias. Por último, se seleccionarán
algunas facturas de compras realizadas antes y después de la fecha del inventario físico, y se determinará si su contabilización ha sido correcta.
CASOS PRACTICOS
La empresa TEXTIL S.A hace una auditoría interna de sus cuentas por pagar comerciales para ello contrata al auditor Camila Arenas
Moran con fecha 15-04-2012revisa todos los rubros de las cuentas por pagar comerciales y los papeles de trabajo a desarrollar.
PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos)
CLIENTE : EMPRESA TEXTIL S.A.
PERÍODO : EJERCICIO 2011
CUENTA O RUBRO: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS BÁSICOS
a. Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en el período.
b. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance se encuentran registrados correctamente.
c. Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada presentación en el balance.
d. Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los
estados financieros
Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31.12.11, no habiendo excepciones
de importancia. Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a técnicas y principios contables.
OBSERVACIONES
La factura Nº 003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor CROSS OVER S.R.L no fue
registrad en el año 2011, debido al olvido del almacenero que no entrego la copia al
departamento de contabilidad en su oportunidad.
RECOMENDACION
Que la gerencia de finanzas en coordinación con el contador emita una directiva
interna para que con la bebida anticipación se informe a contabilidad sobre todas
las obligaciones pendientes de pago a fin de año.
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ASIENTO CONTABLE
CONCLUSION
Las cuentas por pagar comerciales Comprenden las deudas por impuestos,
contribuciones o aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidos por la
entidad pública.
El auditor debe comprender la naturaleza de los cambios en los sistemas de los
negocios del cliente y controles administrativos relacionados, que afecten la
probabilidad de errores materiales en las cuentas por pagar
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