PROFESOR: Lcdo NERDIS PAZ MSc.

CURSO: FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

Ejercicio Practica Clase N° 7

Título Efectuando los ajustes Contables por Deudores Incobrables
Efectuar los ajustes contables asociados con las ventas a créditos
Resultado de Aprendizaje
realizadas por una empresa
Clase Estimación Deudores Incobrables

Caso N° 1
Empresa "Tendencia, LTA" dedicada a comercializar productos de belleza, realiza las siguientes operaciones

a.- Vende de Contado $1.000.000 mas IVA. Entrada en efectivo

b.- Realiza una venta por $2.000.000 mas IVA, recibiendo un cheque con fecha del día, para ser cobrado inmediatamente
c.- 05-07-2020 Realiza una venta por $3.000.000 mas IVA, recibiendo un cheque con fecha 05-08-2020.
d.- El día 15-11-2020, se realizan Ventas a crédito 30 días por $5.000.000 mas IVA.
e.- Venta a crédito 30 días por $10.000.000 mas IVA, firmando el cliente letras de cambio.

Según las estadísticas del pasado, la recuperación de las ventas a crédito se ubica en 90%, por lo que de la venta a crédito
por $5.950.000 C/IVA, la empresa estima un 10% como posible deuda incobrable al cierre 2020.

Escenarios:
1.- La empresa recupera la totalidad ($5.950.000) de las ventas a crédito el 15/02/2021
2.- La empresa recupera ($5.712.000) de las ventas a crédito el 15/02/2021.
3.- Luego de las gestiones legales, La empresa recupera ($4.760.000) de las ventas a crédito el 15/02/2021.
4.- Luego de las gestiones legales, La empresa No logra recuperar nada, ya que el cliente es declarado en Quiebra.

Caso N° 2
Empresa "La Contabilidad es Bella, SA" dedicada a fabricación de calzados marca "CxC",
refleja el siguiente detalle de las Cuentas por Cobrar Comerciales:

Cuenta Contable: CLENTE 20,000,000

Fecha del Reporte: 31/07/2021

Monto Total
Fecha de Días de
Cliente Días de Crédito Factura a Crédito
Vencimiento Vencimientos
Fecha Venta Crédito $
5/1/2021 Ripley 30 3,600,000 5/31/2021 61
5/18/2021 Ripley 30 3,800,000 6/17/2021 44
7/5/2021 Falabella 30 2,000,000 8/4/2021 (4)
6/25/2021 Paris 30 2,200,000 7/25/2021 6
5/10/2021 Batta 30 1,200,000 6/9/2021 52
6/12/2021 Batta 30 2,200,000 7/12/2021 19
4/30/2021 Batta 30 1,000,000 5/30/2021 62
4/15/2021 ALDO 30 1,600,000 5/15/2021 77
7/25/2021 Guantes 30 1,400,000 8/24/2021 (24)
3/23/2021 Hites 30 1,000,000 4/22/2021 100
20,000,000

Política de Estimación de Incobrabilidad:

No Vencidas 2%
1 a 30 Dias de Vencidas 5%
31 a 60 Dias de Vencidas 10%
61 a 90 Dias de Vencidas 20%
Mas de 90 dias de Vencidas 40%
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REGISTROS CONTABLES
Cuenta y Descripción Rubro Var. DEBE HABER
a.- Vende de Contado $1.000.000 mas IVA. Entrada en efectivo
-1-
Caja ACTIVO + 1,190,000
Venta INGRESO + 1,000,000
IVA Debito Fiscal PASIVO + 190,000
Gl: Venta de Contado, en efecto
b.- Realiza una venta por $2.000.000 mas IVA, recibiendo un cheque con fecha del día, para ser cobrado inmediatamente

-2-
Cheque en Cartera ACTIVO + 2,380,000
Venta INGRESO + 2,000,000
IVA Debito Fiscal PASIVO + 380,000
Gl: Venta de Contado, recibiendo cheque del día
c.- 05-07-2020 Realiza una venta por $3.000.000 mas IVA, recibiendo un cheque con fecha 05-08-2020.
-3-
Cheque por Cobrar ACTIVO + 3,570,000
Venta INGRESO + 3,000,000
IVA Debito Fiscal PASIVO + 570,000
Gl: Venta a crédito, recibiendo cheque con fecha posterior
d.- El día 15-11-2020, se realizan Ventas a crédito 30 días por $5.000.000 mas IVA.
-4-
Clientes ACTIVO + 5,950,000
Venta INGRESO + 5,000,000
IVA Debito Fiscal PASIVO + 950,000
Gl: Venta a crédito 30 días
e.- Venta a crédito 30 días por $10.000.000 mas IVA, firmando el cliente letras de cambio.
-5-
Documentos por Cobrar ACTIVO + 11,900,000
Venta INGRESO + 10,000,000
IVA Debito Fiscal PASIVO + 1,900,000
Gl: Venta a crédito 30 días, documentado con Letras

Según las estadísticas del pasado, la recuperación de las ventas a crédito se ubica en 90%, por lo que de la venta a crédito por
$5.950.000 C/IVA, la empresa estima un 10% como posible deuda incobrable al cierre 2020.
-6- Determinar el EDI Presentacion ESF
Deudores Incobrables GASTO + 595,000 Total Cuentas x 5,950,000 Clientes 5,950,000
Cobrar
Estimación Deudores Incobrables (EDI) ACTIVO (Compl.) + 595,000 % EDI 10% (-) EDI (595,000)
Gl: Estimación deudas incobrables al cierre Total EDI 595,000 Total Neto 5,355,000 Lo esperado

1.- La empresa recupera la totalidad ($5.950.000) de las ventas a crédito el 15/02/2021 Cuenta de Ingresos
-7.1- Clientes EDI Deudores Recuperados
Caja o Banco ACTIVO + 5,950,000 5,950,000 5,950,000 595,000 595,000 595,000
Clientes ACTIVO - 5,950,000 -
Gl: Cobro de las facturas a crédito 5,950,000 5,950,000 595,000 595,000 - 595,000
-7.1-
Estimación Deudores Incobrables (EDI) ACTIVO (Compl.) - 595,000
Deudores Recuperados INGRESO + 595,000
Gl: Reverso Estimación
2.- La empresa recupera ($5.712.000) de las ventas a crédito el 15/02/2021. Cuenta de Ingresos
-7.2- Clientes EDI Deudores Recuperados
Caja o Banco ACTIVO + 5,712,000 5,950,000 5,712,000 595,000 595,000 357,000
Clientes ACTIVO - 5,712,000 238,000 -
Gl: Cobro de las facturas a credito por debajo 5,950,000 5,950,000 595,000 595,000 - 357,000
-7.2-
Estimación Deudores Incobrables (EDI) ACTIVO (Compl.) - 595,000
Clientes ACTIVO - 238,000
Deudores Recuperados INGRESO + 357,000
Gl: Reverso Estimación
3.- Luego de las gestiones legales, La empresa recupera ($4.760.000) de las ventas a crédito el 15/02/2021. Cuenta de Gastos
-7.3- Clientes EDI Deudores Incobrables
Caja o Banco ACTIVO + 4,760,000 5,950,000 4,760,000 595,000 595,000 595,000
Clientes ACTIVO - 4,760,000 1,190,000 -
Gl: Cobro de las facturas a crédito por debajo 5,950,000 5,950,000 595,000 595,000 595,000 -
-7.3-
Estimación Deudores Incobrables (EDI) ACTIVO (Compl.) - 595,000
Deudores Incobrables GASTO + 595,000
Clientes ACTIVO - 1,190,000
Gl: Reverso Estimación y registro de perdida
4.- Luego de las gestiones legales, La empresa No logra recuperar nada, ya que el cliente es declarado en Quiebra. Cuenta de Gastos
-7.4- Clientes EDI Deudores Incobrables
Estimación Deudores Incobrables (EDI) ACTIVO (Compl.) - 595,000 5,950,000 5,950,000 595,000 595,000 5,355,000
Deudores Incobrables GASTO + 5,355,000
Clientes ACTIVO - 5,950,000 5,950,000 5,950,000 595,000 595,000 5,355,000
Gl: Castigo Cuenta por Cobrar
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Análisis de CxC por antigüedad de saldos

Mas de 90
Dias 1 a 30 Dias 31 a 60 Dias 61 a 90 Dias de
Cliente Comercial Total Neto No Vencidas dias de
Vencimiento de Vencidas de Vencidas Vencidas
Vencidas
Ripley 3,600,000 61 - - - 3,600,000 -
Ripley 3,800,000 44 - - 3,800,000 - -
Falabella 2,000,000 (4) 2,000,000 - - - -
Paris 2,200,000 6 - 2,200,000 - - -
Batta 1,200,000 52 - - 1,200,000 - -
Batta 2,200,000 19 - 2,200,000 - - -
Batta 1,000,000 62 - - - 1,000,000 -
ALDO 1,600,000 77 - - - 1,600,000 -
Guantes 1,400,000 (24) 1,400,000 - - - -
Hites 1,000,000 100 - - - - 1,000,000

Totales 20,000,000 393 3,400,000 4,400,000 5,000,000 6,200,000 1,000,000 20,000,000

% Considerado Incobrable 2% 5% 10% 20% 40%

Cuentas Incobrables Estimadas 68,000 220,000 500,000 1,240,000 400,000 2,428,000

Ajuste de Incobrabilidad

Estimacion incobrables 2,428,000

Saldo Estimacion deudores incobrables -

Total Ajuste 2,428,000

Cuenta y Descripción Rubro Variacion Debito Crédito

 -1-
Deudores Incobrables GASTO + 2,428,000
EDI ACTIVO (Compl.) + 2,428,000
Cuenta Contable: CLENTE 20,000,000
Fecha del Reporte: 31/07/2021

Monto Total
Días de Fecha de Días de
Cliente Factura a
Crédito Vencimiento Vencimientos
Crédito $
Fecha Venta Crédito

5/1/2021 Ripley 30 3,600,000 5/31/2021 61

5/18/2021 Ripley 30 3,800,000 6/17/2021 44
7/5/2021 Falabella 30 2,000,000 8/4/2021 (4)
6/25/2021 Paris 30 2,200,000 7/25/2021 6
5/10/2021 Batta 30 1,200,000 6/9/2021 52
6/12/2021 Batta 30 2,200,000 7/12/2021 19
4/30/2021 Batta 30 1,000,000 5/30/2021 62
4/15/2021 ALDO 30 1,600,000 5/15/2021 77
7/25/2021 Guantes 30 1,400,000 8/24/2021 (24)
3/23/2021 Hites 30 1,000,000 4/22/2021 100
20,000,000

Política de Estimación de Incobrabilidad:

No Vencidas 2%
1 a 30 Dias de Vencidas 5%
31 a 60 Dias de Vencidas 10%
61 a 90 Dias de Vencidas 20%
Mas de 90 dias de Vencidas 40%
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1. Cobranza 2.- Ajuste Comportam

Cliente
Debe Haber Debe Haber 1,000
1.- Cancelación total de Banco 1,000 EDI 50
factura
Cliente 1,000 Deudores recuperados 50 1,000

2.- Se recibe pago por Debe Haber Debe Haber Cliente

lo Esperado
( $950 ) Banco 950 EDI 50 1,000
Cliente 950 Cliente 50
1,000

3.- Se recibe pago por Debe Haber Debe Haber Cliente

Sobre lo Esperado
( $980 ) Banco 980 EDI 50 1,000
Cliente 980 Deudores recuperados 30
Cliente 20 1,000

Debe Haber Debe Haber Cliente

4.- Se recibe pago por Banco 920 EDI 50 1,000
Bajo lo Esperado
( $920 ) Cliente 920 Deudores Incobrables 30
Cliente 80 1,000

Debe Haber Debe Haber Cliente

5.- El cliente se declara Banco - EDI 50 1,000
insolvente
Perdida Total Cliente - Deudores Incobrables 950
Cliente 1,000 1,000
 Comportamiento de la cuentas "T"
Cliente EDI Deudores recuperados
50 50 50
1,000
1,000 50 50 - 50

Cliente EDI
950 50 50 -
50
1,000 50 50 - -

Cliente EDI Deudores recuperados

980 50 50 20
20
1,000 50 50 - 20

Cliente EDI Deudores Incobrables

920 50 50 30
80
1,000 50 50 30 -

Cliente EDI Deudores Incobrables

- 50 50 950
1,000
1,000 50 50 950 -
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1.- Libro Mayor 2.- Libro Auxiliar

Cliente 20,000,000

Cliente

Ripley
Ripley
Falabella
Paris
Batta
Batta
Batta
ALDO
Guantes
Hites

Contado Dinero en efectivo

1.- Caja
Ventas 1,000
IVA Debito Fiscal 190

Contado con Cheque al Dia

2.- Cheque en Cartera
Ventas 1,000
IVA Debito Fiscal 190

Contado con Cheque 30 Dias

3.- Cheque por Cobrar
Ventas 1,000
IVA Debito Fiscal 190

Credito simple 30 Dias

4.- Cliente
Ventas 1,000
IVA Debito Fiscal 190

Credito con documento

5.- Documento por Cobrar
Ventas 1,000
IVA Debito Fiscal 190
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Libro Auxiliar

Monto Total
Factura a
Crédito $
3,600,000
3,800,000
2,000,000
2,200,000
1,200,000
2,200,000
1,000,000
1,600,000
1,400,000
1,000,000
20,000,000