Nia 300

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES
FACULTAD:
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
AUDITORIA INTEGRAL.
DOCENTE:
MAG. ISAAC MERINO QUISPE.
TEMA:
NIA 300: PLANIFICACION. PLAN DE AUDITORIA Y RIESGOS DE

AUDITORIA, DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS.
INTEGRANTES:
 OLARTE CARRASCO DEYLITH MARITZA.

 SICHA PILLACAVANESA.
 TAIPE FLORES FREDY.
 MOSCOSO CHIRCCA THALIA.
 SALAZAR CORDOVA ABEL DAVID.
Andahuaylas, 19 de abril del 2022

DEDICATORIA:
A nuestros padres por ser el pilar
fundamental en todo lo que somos, en
toda nuestra educación, tanto
académica, como de la vida, por su
constante apoyo perfectamente

AGRADECIMIENTOS
A Dios porque Dios por ser guía espiritual en nuestros procesos académicos y
profesional; así mismo a nuestros padres y hermanos por su comprensión y
apoyo incondicional para culminar este proceso académico.
A nuestra alma mater Universidad Tecnológica De Los Andes, por las
enseñanzas de los docentes de especialidad que nos han brindado, quienes
con su sacrificio abnegado lo están haciendo, para poder llegar al éxito.
A la MAG. ISAAC MERINO QUISPE por compartir sus experiencias y consejos
recibidos para el desarrollo del avance del presente trabajo que trata sobre los
programas de auditoría.
INTRODUCCION
La finalidad de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es dictar normas y
suministrar criterios sobre la planificación de una auditoría de los estados
financieros. La NIA se refiere especialmente a auditorías periódicas. En un
primer trabajo, el auditor necesitará normalmente ampliar el proceso de
planificación más allá de las cuestiones comentadas a continuación.
El auditor planificará su trabajo de manera que pueda realizar la auditoría de
manera eficaz.
"Planificación" significa el desarrollo de una estrategia general y de un enfoque
detallado para la naturaleza, programación y alcance esperados de la auditoría.
El auditor debe planificar la realización de la auditoría de manera eficaz y
oportuna.
La adecuada planificación contribuye a asegurar que se presta una adecuada a
las principales áreas de la auditoría, que los problemas potenciales pueden
identificarse con prontitud y que el trabajo se completa de manera expeditiva.
También contribuye a la asignación adecuada de tareas al personal auxiliar, y a
la coordinación de las actividades realizadas por otros auditores y expertos.

INDICE
DEDICATORIA:............................................................................................................. 2
AGRADECIMIENTOS....................................................................................................3
INTRODUCCION........................................................................................................... 4
CAPITULO I................................................................................................................... 6
1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300,..................................................6
1.1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.............6

1.2. REALIZACION DE UNA PLANIFICACION GLOBAL........................................7
1.3. REQUISITOS PARA UNA PLANEACION EXITOSA EN LA AUDITORIA........9
1. Participación de miembros clave del equipo de trabajo...................................9
2. Actividades preliminares del trabajo................................................................9
3. Planeación de las actividades........................................................................10
4. Documentación..............................................................................................12
5. Consideraciones adicionales para trabajos de auditoría de primer año.........12
1.4. PLAN DE AUDITORIA....................................................................................13
1.5. RIESGOS DE AUDITORIA.............................................................................16
1.6. RIESGO DE AUDITORIA:...............................................................................18
1.6.1. Concepto y componentes.......................................................................18
1.6.2. Riesgo inherente:...................................................................................19
1.6.3. Riesgo de control:...................................................................................20
1.6.4. Riesgo de detección:..............................................................................21
1.7. NIA 300, CASO PRACTICO..............................................................................22
1.7.1. Programa general de auditoría...............................................................22

1.7.2. Caso práctico ABC S.A.A.......................................................................24
1.7.3. Procedimientos generales que se debe efectuar....................................38
CONCLUSIONES........................................................................................................43
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................44
CAPITULO I
1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300,
1.1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA
está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones
adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.
La planificación de una auditoria implica el establecimiento de una estrategia
global de auditoria en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de
auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoria de estados
financieros en varios aspectos, tales como:
 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas de la
auditoria.
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoría, de manera que este se realice de forma eficaz y eficiente.
 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos
previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos
miembros.
 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del
encargo y la revisión de su trabajo.

 Facilita, en su caso la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
1.2. REALIZACION DE UNA PLANIFICACION GLOBAL
La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una
estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un
plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados
financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:
 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas
importantes de la auditoría.
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los
 riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos
miembros.
 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del
encargo y la revisión de su trabajo.
 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores
de componentes y expertos.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan
global de auditoría incluyen:
 Conocimiento del negocio.

 Factores económicos generales y condiciones de la industria que
afectan al negocio de la entidad.
 Características importantes de la entidad, su negocio, su desempeño
financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde
la fecha de la anterior auditoría.
 El nivel general de competencia de la administración.
 Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
 Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas
políticas.
 El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.
 El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de
contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera se
ponga en las pruebas de procedimientos de control y otros
procedimientos sustantivos.
 Riesgo e importancia relativa
 Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la
identificación de áreas de auditoría importantes.
 El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de
auditoría.
 La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia
de periodos pasados, o de fraude.
 La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que
implican estimaciones contables.
 Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos
 Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoría.

 El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría.
 El trabajo de auditoría interna y su esperado efecto sobre los
procedimientos de auditoría externa.
 Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 El involucramiento de otros auditores en la auditoría de componentes,
por ejemplo: subsidiarias, sucursales y divisiones.
 El involucramiento de expertos.
 El número de locaciones.
 Requerimientos de personal.
Otros asuntos
 La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser
cuestionado.
 Condiciones que requieren atención especial, como la existencia de
partes relacionadas.
 Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias.
 La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicación con la
entidad que se esperan bajo términos del trabajo.
1.3. REQUISITOS PARA UNA PLANEACION EXITOSA EN LA AUDITORIA
1. Participación de miembros clave del equipo de trabajo: El socio de
trabajo y los miembros clave del equipo deben participar en la
planeación de la auditoría, lo que permite un intercambio de
experiencias e ideas, que pueden ser muy útiles al desarrollar la
estrategia general de la auditoría.
2. Actividades preliminares del trabajo: De acuerdo con las normas
internacionales de auditoría el auditor debe desarrollar actividades

preliminares al desarrollo del trabajo, que también están implícitas en la
planeación. De acuerdo con la norma de auditoría 210, el auditor debe
aclarar los términos de trabajo con la administración; en relación a la
norma 220, debe evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos y de
independencia; y los procedimientos en relación a la continuidad del
cliente y del trabajo de auditoría. Estas actividades preliminares son
primordiales al momento de identificar información que pueda afectar la
planeación y desarrollo de la auditoría. Igualmente, permiten que el
auditor mantenga la independencia y capacidades necesarias para el
trabajo, y evita cualquier malentendido con la administración debido a
que se establecen claramente los términos del trabajo, como lo
requieren las normas internacionales de auditoría.
3. Planeación de las actividades: El auditor debe planear
apropiadamente la auditoría, describiendo su alcance, oportunidad y
dirección, basándose en una estrategia general para alcanzar los
objetivos y cumplir con la programación que se establezca, así como
determinar los recursos necesarios para el desarrollo de la auditoría. De
la misma manera, la planeación debe tener en cuenta los
procedimientos requeridos por las normas internacionales de auditoría,
como lo son los procedimientos de auditoría para la evaluación del
riesgo y procedimientos adicionales que se requieran. Durante el
transcurso de la auditoría el auditor debe determinar si es necesario
replantear la estrategia general para desarrollar la auditoría
apropiadamente y hacer la respectiva supervisión del equipo de trabajo y
su desempeño.
El proceso del establecimiento de la estrategia global de auditoría facilita
al auditor la determinación después de haber finalizado sus procedimientos de
valoración del riesgo, de cuestiones como las siguientes:
 los recursos a emplear en áreas de auditoría específicas, tales como la
asignación de miembros del equipo con la adecuada experiencia para
las áreas de riesgo elevado o la intervención de expertos en cuestiones
complejas;
 la cantidad de recursos a asignar a áreas de auditoría específicas, tal
como el número de miembros del equipo asignados a la observación del
recuento de existencias en centros de trabajo que resulten materiales, la
extensión de la revisión del trabajo de otros auditores en el caso de
auditorías de grupos o las horas del presupuesto de auditoría que se
asignan a las áreas de riesgo elevado;
 El momento en que van a emplearse dichos recursos; por ejemplo, en
una fase intermedia de la auditoría o en fechas de corte clave; y
 el modo en que se gestionan, dirige y supervisan dichos recursos; por
ejemplo, el momento en que se espera que se celebren las reuniones
informativas y de conclusiones del equipo, la forma prevista de las
revisiones del socio y del gerente del encargo (dentro o fuera de la
entidad), y si se van a llevar a cabo revisiones de control de calidad del
encargo.
 Una vez establecida la estrategia global de auditoría, se puede
desarrollar un plan de auditoría para tratar las diversas cuestiones
identificadas en dicha estrategia, teniendo en cuenta la necesidad de
alcanzar los objetivos de la auditoría mediante la utilización eficiente de

los recursos del auditor. El establecimiento de la estrategia global de
auditoría y del plan de auditoría detallado no son procesos
necesariamente diferenciados o secuenciales, sino que están
estrechamente interrelacionados, debido a que los cambios en uno
pueden dar lugar a cambios consiguientes en el otro.
4. Documentación: Dentro de la documentación que debe preparar el
auditor, debe incluir la estrategia general de la auditoría y la planeación,
así como los cambios que se le hayan realizado durante el desarrollo del
trabajo. El auditor puede documentar la estrategia general mediante un
registro de las decisiones tomadas respecto a la auditoría, su alcance,
oportunidad y conducción. La documentación de la planeación es el
registro de los procedimientos de evaluación de riesgo y adicionales.
5. Consideraciones adicionales para trabajos de auditoría de primer
año: Para empezar el trabajo de auditoría el primer año el auditor debe
realizar los procedimientos establecidos en la norma de auditoría
internacional 220, relacionados a la aceptación del cliente, y
comunicarse con el auditor anterior, en cumplimiento con los requisitos
éticos. Además de llevar a cabo procedimientos necesarios para el
trabajo como comunicaciones con la administración y encargados del
gobierno corporativo para iniciar el trabajo.
La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación variarán
según la dimensión y la complejidad de la entidad, la experiencia previa con la
entidad de los miembros clave del equipo del encargo y los cambios de
circunstancias que se produzcan durante la realización del encargo de
auditoría.
La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría, sino un
proceso continuo y repetitivo que a menudo comienza poco después de (o
enlazando con) la finalización de la auditoría anterior y continúa hasta la
finalización del encargo de auditoría actual. La planificación, sin embargo,
incluye la consideración del momento de realización de determinadas
actividades y procedimientos de auditoría que deben finalizarse antes de la
aplicación de los procedimientos de auditoría posteriores. Por ejemplo, la
planificación incluye la necesidad de considerar, antes de la identificación y
valoración por parte del auditor de los riesgos de incorrección material,
cuestiones como las siguientes:
 Los procedimientos analíticos que van a aplicarse como procedimientos
de valoración del riesgo.
 La obtención de conocimiento general del marco normativo aplicable a la
entidad y del modo en que la entidad está cumpliendo con dicho marco.
 La determinación de la importancia relativa.
 La participación de expertos.
 La aplicación de otros procedimientos de valoración del riesgo.
El auditor puede decidir discutir elementos de la planificación con la
dirección de la entidad para facilitar la realización y dirección del encargo de
auditoría (por ejemplo, coordinar algunos de los procedimientos de auditoría
planificados con el trabajo del personal de la entidad). Si bien estas discusiones
ocurren con frecuencia, la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría
son responsabilidad del auditor. Al discutir las cuestiones incluidas en la
estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, hay que poner atención
para no comprometer la eficacia de la auditoría. Por ejemplo, discutir con la

dirección la naturaleza o el momento de realización de procedimientos de
auditoría detallados puede comprometer la eficacia de la auditoría, al hacer
demasiado predecibles los procedimientos de auditoría.
1.4. PLAN DE AUDITORIA
El plan de auditoria es un documento que el líder del equipo auditor
designado, diseña y distribuye, días previos a la realización de cada auditoria,
debe realizar una planificación más detallada de la auditoria, el grado de detalle
y el contenido del plan de la auditoría, puede diferir, por ejemplo, entre la
auditoría inicial y las posteriores, así como entre las auditorías internas y
externas.
En efecto el plan de auditoria es un documento de referencia el cual debe
ser lo suficientemente flexible para permitir los cambios que pueden hacerse
necesarios a medida que las actividades de auditoría se vayan llevando a cabo,
pero a su vez, permita tener una guía de los elementos relevantes a considerar
en el desarrollo de auditoría.
En otras palabras, el plan de auditoría, define específicamente los detalles
de la auditoria, incluyendo el conjunto actividades que se programa en la
agenda para llevar a cabo cada auditoría de primera, segunda o tercera parte,
precisando datos mínimos como proceso/actividad/requisito auditado, fecha,
hora, responsable auditado, y equipo auditor asignado.
El alcance de un plan de auditoría puede variar en función de:
1. los requisitos legales, reglamentarios u otros a evaluar
2. el tipo de riesgos y oportunidades del contexto

3. el nivel de madurez de los procesos y los sistemas de gestión que se
van a auditar
4. el acceso a la información documentada del sistema de gestión del
auditado
5. la disponibilidad de tiempo y los recursos adecuados para llevar a cabo
la auditoría
6. la extensión de la información documentada, a fin de determinar posibles
criterios de auditoría y
7. la detección previa de posibles áreas de deficiencias, omisiones o
conflictos, en la revisión documental
El contenido de un plan de auditoría debería incluir:
 los objetivos del plan de auditoría;
 el alcance de la auditoría, incluyendo la identificación de la organización
y de sus funciones, así como los procesos, ubicaciones, sistemas,
normas y/o requisitos legales o reglamentarios que van a auditarse
 los criterios específicos de la auditoría; incluyendo los requisitos legales
y reglamentarios aplicables y otros requisitos pertinentes para las
actividades, procesos, productos y servicios del auditado
 las ubicaciones (físicas y virtuales), las fechas, el horario y la duración
previstos de las actividades de auditoría que se van a llevar a cabo (el
cronograma de la auditoria) Los métodos de recolección de datos y las
técnicas de muestreo a emplear en la auditoría;
 la composición del equipo auditor, incluyendo a los expertos técnicos y/o
auditores en formación,
 la participación de observadores y/o guías de auditoría, particularmente
en auditorias de tercera parte
 Los recursos asignados, basados en la consideración de los riesgos y
oportunidades relacionados con las actividades que se han de auditarlos
riesgos y oportunidades asociados con el plan de auditoría y la manera
en que estos se abordaran
 La fecha de entrega del informe de auditoria
 los acuerdos específicos de la auditoria en cuanto al acceso, seguridad y
salud, seguridad física, confidencialidad u otras pertinentes.
Como podrás intuir, el plan de auditoria es la guía de lo que se va a hacer
en una auditoría interna o externa y deberá de hacer referencia contra qué
norma se va a auditar. Se trata de una agenda cerrada en dónde se detalla qué
requisitos de la norma se auditarán a lo largo de la jornada de auditoría.
Con el plan de auditoria sabrás que requisitos se examinarán y podrás
comprobar previamente si lo cumples o no lo cumples, si la auditoria durará
medio día, un día, dos días… así que podrás estar preparado para lo que te
van a auditar.
El Plan de auditoria lo deberá de redactar el auditor que vaya a llevar a
cabo la auditoria, ya sea interna o externa. Por lo tanto, si tú eres el auditor
interno de tu organización deberás elaborar el Plan de auditoría y entregárselos
a tus compañeros que serán auditados por ti. Este plan de auditoria lo deberás
de preparar unos días antes de la auditoria y enviárselo a los auditados.
1.5. RIESGOS DE AUDITORIA

El servicio que prestan con más frecuencia los contadores públicos
autorizados consiste en dictaminar acerca de la razonabilidad de los estados
financieros de una entidad, de acuerdo con una base de contabilización
generalmente aceptada. En nuestro país, las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) constituyen dicha base de contabilización. Para
tales efectos, los auditores independientes deben desarrollar todo un proceso
lógico, concatenado, razonable y estandarizado tomando en cuenta las Normas
Internacionales de Auditoria. Dicho proceso incluye una serie de pasos entre
los que se destacan:
 La definición de los términos del trabajo de mutuo acuerdo con su
cliente; para tal efecto es usual redactar una carta de compromiso a un
contrato de servicios profesionales.
 La obtención de un amplio conocimiento tanto de la entidad como de su
entorno, objetivos, estrategias y desempeño financiero;
 La evaluación exhaustiva de los sistemas de control interno, es decir, el
control interno administrativo y el control interno contable, que son
diseñados e implementados por la entidad.
 La evaluación se lleva a cabo por medio del uso de pruebas de control,
las cuales determinan si el diseño y operación de ambos sistemas son
adecuados;
 La formulación de un plan global y de un programa de auditoría; y
 La obtención de evidencia de auditoría acerca de la razonabilidad de las
cifras que componen los estados financieros de la entidad auditada, por
medio del desarrollo de pruebas sustantivas, las cuales incluyen tanto
procedimientos analíticos como pruebas de detalle.

En el contexto antes descrito, resulta de suma importancia hacer
referencia al hecho de que una auditoria de estados financieros sólo
proporciona a los usuarios de la información financiera una certeza razonable
acerca de la ausencia de errores, de importancia relativa, en la información; es
decir, una auditoria nunca brindará certeza total de que las cifras de los
estados financieros de una entidad están totalmente libres de errores. En la
práctica, un auditor independiente no puede brindar certeza total acerca de las
cifras de los estados financieros de una entidad, debido a las limitaciones
inherentes al proceso de auditoría que éste desarrolla, tales como:
1. la ejecución de pruebas selectivas, tanto sobre los procedimientos de

control como sobre las cifras de los estados financieros;
2. el hecho de que los sistemas de control interno administrativo y control
interno contable son diseñados y operados por seres humanos los
cuales, con alguna frecuencia, cometemos errores y, eventualmente, nos
confabulamos para incurrir en fraudes o actos ilegales;
3. el hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditoria es
persuasiva más que conclusiva;
4. el uso del juicio profesional del auditor en relación con la definición de la
naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas que realiza, y el
análisis e interpretación de la evidencia de auditoría que sirve de base
para sustentar su opinión acerca de la razonabilidad de los estados
financieros;
5. la existencia de transacciones complejas de auditar, tales como las
transacciones entre partes relacionadas, hechos que ocurren después
de la fecha del balance, activos y pasivos contingentes, entre otros.
Al tomar en consideración los elementos antes descritos, es posible
concluir que un auditor siempre va a enfrentar algún nivel de riesgo de
auditoría. Las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) establecen la
necesidad de que todos los auditores independientes planifiquen y ejecuten

procedimientos de auditoría de manera que puedan obtener evidencia
suficiente y competente, por medio de la cual puedan reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
1.6. RIESGO DE AUDITORIA:
1.6.1. Concepto y componentes
De acuerdo con lo que establece la NIA 200 “Objetivos y Principios que
Gobiernan la Auditoria de Estados Financieros”, cuando un auditor
independiente emite una opinión acerca de la razonabilidad de los estados
financieros de una entidad, éste siempre se enfrentará a la posibilidad de que
su opinión sea inapropiada. A esta probabilidad de error se le conoce como
“riesgo de auditoria”. En esencia, este riesgo consiste en la posibilidad de que
un auditor establezca que las cifras de los estados financieros presentan,
razonablemente, la posición financiera, los resultados de operación y los flujos
de efectivo de una entidad por un período determinado, cuando en realidad
dichos estados financieros no están preparados ni presentados de forma
razonable; o, por el contrario, que el auditor dictamine que las cifras de los
estados financieros de una entidad no presentan razonablemente su situación
financiera, sus resultados de operación y sus flujos de efectivo, cuando en
realidad dichos estados financieros sí están adecuadamente preparados y
presentados. Con el propósito de lograr una mejor comprensión del concepto
de riesgo de auditoría y, por ende, de establecer cuáles son los cursos de
acción que un auditor debe seguir para poder minimizar dicho riesgo a un nivel
aceptablemente bajo, a continuación, procederé a analizar sus tres
componentes a partir de las definiciones de la NIA 200 “Objetivo y Principios
Generales que Gobiernan una Auditoria de Estados Financieros”:

1.6.2. Riesgo inherente:
Es “la susceptibilidad de un saldo de cuenta o clase de transacciones a
una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o en el agregado cuando se acumule con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, suponiendo que no hubiera un control
interno relacionado” (Federación Internacional de Contabilidad, 2007, p.96). En
términos prácticos, el riesgo inherente es la susceptibilidad que, por naturaleza,
toda partida contable tiene de estar registrada, valuada, presentada o revelada
en forma errónea. Las estimaciones y las provisiones son dos de las partidas
que suelen presentan mayor riesgo inherente, en vista de que en ambos casos
los montos contabilizados por una entidad se basan, fundamentalmente, en
suposiciones, juicios, proyecciones, experiencia y cálculos aritméticos hechos
por la administración de la entidad auditada, razón por la cual la evidencia de
auditoria en estos casos es más persuasiva que conclusiva. Generalmente, se
reconoce que la administración de la entidad auditada es la responsable de
diseñar e implementar los mecanismos necesarios para reducir los posibles
efectos que pueda traer este tipo de riesgo sobre los estados financieros.
1.6.3. Riesgo de control:
Es “el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en
una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea en lo
individual o cuando se acumula con representaciones erróneas en otros saldos
o clases, no se prevenga o detecte y corrija oportunamente por el control
interno de la entidad” (Federación Internacional de Contabilidad, 2007, p.102).
En la práctica, el riesgo de control es la probabilidad de que los sistemas de
control interno y control contable, diseñados e implementados por la

administración de una entidad, sean incapaces de prevenir, o en su defecto de
detectar y corregir, errores de importancia relativa en las cifras de sus estados
financieros. Por lo anterior, resulta de sumo interés para el auditor
independiente evaluar el diseño (si es adecuado) y la operación de los
controles establecidos por una entidad, con el fin de poder valorar, de forma
precisa, los niveles de riesgo de control a que debe hacer frente durante el
desarrollo de su auditoria. Como el diseño e implementación de los sistemas de
control interno y de control contable son responsabilidad de la administración
de toda entidad, la responsabilidad de minimizar los efectos del riesgo de
control recae sobre ésta última.
1.6.4. Riesgo de detección:
“Es el riesgo de que un auditor no detecte una representación errónea
que exista en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa, ya sea
en lo individual o cuando se acumula con otras representaciones erróneas”
(Federación Internacional de Contabilidad, 2007, p.105). Tal y como se
desprende de la anterior definición, el riesgo de detección es responsabilidad
directa del auditor independiente y consiste, fundamentalmente, en la
posibilidad de que este cometa errores a lo largo del desarrollo de la auditoria
de los estados financieros de una entidad, los cuales lo conduzcan a emitir una
opinión equivocada. Desde el punto de vista técnico, el riesgo de detección se
deriva de dos factores, a saber: 1) riesgo de muestreo: es el riesgo de que
transacciones o saldos que contienen representaciones erróneas de
importancia relativa no sean seleccionados como parte de las muestras que el
auditor independiente utiliza para el desarrollo de sus procedimientos de
auditoria; y 2) riesgos no asociados con el muestreo: representan el riesgo de

que un auditor independiente no sea capaz de detectar representaciones
erróneas de importancia relativa, producto de su falta de pericia, conocimiento,
experiencia, diligencia y cuidado profesional en diseño y desarrollo de sus
procedimientos de auditoría.
1.7. NIA 300, CASO PRACTICO
1.7.1. Programa general de auditoría
PERÍODO: 20X6
EXAMEN: ESTADOS FINANCIEROS
procedimientos Ref. Hecho Fecha

p/t por inc/ter
A. OBJETIVO:
Conocer la empresa bajo examen a efecto de:
- Determinar los objetivos específicos, condiciones y limitaciones del
trabajo concreto a realizar.
- Determinar las características particulares de la empresa; es
decir, características de operación, condiciones jurídicas y el sistema de
control interno existente.
- Expresar nuestra opinión sobre los estados financieros.
PROCEDIMIENTOSENTOS: B.1.
Trabajo Preliminar
01. Revisar Carta – Compromiso de Auditoría
02. Emitir requerimiento N° 1.
03. Dar lectura a la carta de control Interno y Dictamen del
Auditor anterior.
04. Verificar la implementación de recomendaciones u obtener del
cliente las razones por las que no se implementaron.
05. Revisar el trabajo hecho por el departamento de Auditoría
Interna del cliente o equivalente, examinando sus programas, informes y
papeles de trabajo.
06. Revisar, modificar, de ser el caso, y autorizar el programa de
auditoría antes de empezar el trabajo:
06.1. Memorándum de planificación global.
06.2. Memorándum de planificación detallada.
06.3. Programas de trabajo por componentes y otros.
07. Cronograma de actividades (control de tiempo detallado y planeación del
tiempo de auditoría).
08. Formular cédula de personal asignado.
09. Revisar las actas de junta de accionistas y de directorio que corresponde
al período examinado:
09.1. Formular un extracto de éstas y confirmar si
los acuerdos cumplen con
dispositivos legales y/o estatutarias, y sí
han sido ejecutadas.
09.2. Solicitar confirmación de actas del secretario respectivo.
10. Asegurarse que los Estados Financieros y

anexos definitivos correspondientes al período
bajo examen estén firmados por los
funcionarios respectivos, para lo cual, deberán
aplicar procedimientos según nuestro
programa de trabajo.
11. Preparar lista adicional de información
requerida y hacer la circularización, según
programa.
12. Solicitar proyecto de declaración jurada de
impuesto a la renta.
13. Preparar cédula de marcas de auditoría a utilizar.
14. Confirmar si los libros y registros de
contabilidad se llevan de conformidad con
dispositivos legales.
15. Aplicar cuestionario de control interno/sección general.
16. Preparar análisis económico-financiero y
emitir el informe respectivo.
17. Solicitar la carta de gerencia, según nuestro modelo.
18. Otros de acuerdo a las
circunstancias. B.2. Trabajo Final
19. Concluya todos los pasos de los programas y

señale en los mismos que se completaron.
20. Señalar en cada sección de los papeles de
trabajo, las conclusiones correspondientes que
responden a los objetivos.
21. Comente todos los ajustes y
reclasificaciones con el personal apropiado de
nuestro cliente. (Indique el nombre del
funcionario con quien se comentaron).
22. Comente con el personal apropiado de nuestro
cliente el borrador de nuestra carta de control
interno.
23. Obtenga la carta de gerencia fechada el
último día de nuestra auditoría en el campo.
24. Aplique lista de verificación de la conclusión
del trabajo general.
25. Aplique lista recordatoria para grupos de
revisión de auditoría.
26. Otros que asegure que el trabajo esté concluido.
27. Elabore el informe preliminar de
auditoría; de ser el caso, comente con la
gerencia de la entidad.
28. Elabore el informe final de auditoría
1.7.2. Caso práctico ABC S.A.A.
ENUNCIADO
La empresa constructora Pinos SAC nos han solicitado efectuar un
trabajo de auditoria (con énfasis en la revisión del sistema computarizado y
cuentas por cobrar comerciales) por ejercicio terminado el 31 de diciembre de
20X8.
Al efectuar nuestros conocimientos de la entidad hemos solicitado cierta
documentación y hemos sostenido entrevistas con los principales funcionarios
(Gerente General de Obras, Gerente General de Compras, Gerente General
de Sistemas y de Personal). El resultado se encuentra a continuación:
1. El Gerente General ha sido cambiado hace 4 meses por la decisión del
Directorio. El que actualmente es Gerente General tiene mayor
experiencia y ha trabajado en la competidora principal Pinos SAC.
(Riesgo profesional)
2. La empresa ocupa el tercer lugar en el ranking de constructoras, igual
que en el 20X7.
3. Las obras han disminuido en 20% aproximadamente (10% en 20X7),
esto principalmente por haber recibido menos obras por parte del
estado. (Riesgo inherente).
4. El plan de contingencias no ha sido completado. Todavía se mantiene el
proyecto del año 20X6. Falta definir responsabilidades de la custodia de
las copias de respaldo y la firma del contrato de continuidad de
operaciones con IBM, entre las más importantes.
5. La compañía tiene ocho cuentas corrientes, cuatro en MN y cuatro en
ME en dos bancos (Intenbank y BBVA Continental). (Riesgo de

detección).
6. El informe del Asesor Legal incluye cinco juicios iniciados contra la
compañía por incumplimiento de obras, que representan posibles
pérdidas por un total de US $ 450 000 y S/ 355 000. (Riesgo de
detección).
7. Se ha comprado un nuevo equipo computo vía arrendamiento financiero
en el Banco Interbank por US $ 750 000 en mayo 20X8 (tipo de cambio
S/ 3.00 por 1 US$). El plazo de pago es de 6 años la contabilización se
efectuó por el método operativo. El plan de operaciones paralelo se hizo
por quince (15) días. (Riesgo de control).
8. Se ha fraccionado el gastos se rebasó en S/ 1 000 100, debido al
incremento de gastos generales y combustibles, lo que no pudo ser
cubierto con mayores ingresos.
9. Se ha fraccionado el pago del impuesto a la renta a partir del año 20X8.
La deuda ascendería a S/ 230 000, incluyendo intereses, se va a pagar
S/ 10 000 mensualmente. (Riesgo inherente)
10. La empresa no ha realizado inventario de existencias durante el periodo
20X8 y no determino la obsolescencia de los productos. (Riesgo de
control)
11. Para el año 20X8 se cambió de método de valuación de existencias de
identificación específica a UEPS, con efecto en el ejercicio de S/
380,350 (Riesgo de control)
12. El informe de auditoría financiera el año anterior (20X7) tenía una opción
con salvedades por deudas en continuidad de negocio, al haber dejado
de pagar a algunos proveedores y a la administración tributaria y porque

estaban en duda nuevos contratos importantes con el estado, lo que
reduciría sustantivamente los ingresos de la compañía. En el 20X6, los
auditores expresaron una opinión con salvedad por no haber
contabilizado como gastos la tercera parte que le correspondía a un
programa de control computarizado de inventarios para construcción por
S/ 315,000
13. La depreciación del activo fijo en el 20X8 se encuentra calculada en
defecto por S/ 250,000
Se ha estimado efectuar el trabajo en 820 horas (dos meses) con cinco
auditores operativo – financiero y cuatro especialistas, un ingeniero civil, un
abogado y dos auditores de sistemas.
El trabajo inicia el 15 – 10 – 20X8
Se solicita:
 Identificar los riesgos potenciales.
 Elaborar un memorándum de planificación
Nuestra revisión comprenderá las siguientes visitas:
Visitas Fecha de inicio
Planificación 15 de octubre de 20X8
31 de diciembre de 20X8
Inventario físico y arqueos
05 de enero de 20X9
Final 09 de febrero de 20X9
 Determinar que procedimientos generales se deben efectuar
Fecha de presentación: 30 – 05 – 20X0

PINO S.A.C. MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
31 DE DICIEMBRE DEL 20X8
I. Evaluación global e información sobre el negocio
1. Términos de referencia
2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes
3. Sistemas de información
4. Ambiente de control y enfoque de auditoría
5. Políticas contables aplicadas
6. Contactos con el cliente
II. Estrategia de Auditoría
7. Planilla de decisiones preliminares por componentes

8. Guías generales sobre materialidad
III. Administración
9. Cronograma de visitas
10. Cronograma de informes a emitir
11. Presupuesto de tiempo
12. Personal involucrado
13. Relación con otros miembros de la empresa auditora
14. Asistencia del cliente
IV. Plan de Auditoría
V. Anexos: Anexo A - Planilla de Decisiones Preliminares por
Componentes
Planeamiento preparado, revisado y aprobado por:
Gerente SQP
Socio JCHC
I. EVALUACIÓN GLOBAL E INFORMACIÓN SOBRE EL NEGOCIO
1. Términos de referencia
Objetivos del examen:
Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de PINO
S.A.C. por el período de doce meses terminados el 31 de diciembre de 20X8 y
dar una opinión profesional a través de un dictamen. Nuestro trabajo será
efectuado de acuerdo a lo establecido por las Normas Internacionales de
Auditoria (NIAs).
A través de nuestra evaluación podríamos identificar situaciones que
ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones, las que serán
comunicadas oportunamente en la Carta de Control Interno que para el efecto
se emita.
Expectativas del cliente
De acuerdo a lo conversado con funcionarios de PINO S.A.C. hemos
identificado oportunidades de servicios al cliente: Revisión con mayor énfasis
de las cuentas por cobrar e incidencia en la parte tributaria. Con respecto a
esto último, emitiremos una carta de revisión de impuestos por el ejercicio
cerrado el 31.12.20X8.
2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes
PINO S.A.C. es una distribuidora de productos de Línea Blanca. Los
principales productos que comercializa son: F, G, H, I.
 Posee cuatro sedes: Puno, Arequipa, Moquegua; y la
principal en Lima
En los últimos tres años ha tenido un crecimiento importante, abriendo dos
sedes en Moquegua y Arequipa.

Dentro de sus planes de expansión, figuran abrir dos sedes de distribución en
el norte del Perú.
A partir de julio del 20X7 se inició las ventas a crédito, a 60 y 90 días,
anteriormente se vendía al contado 30 días; esto, como una respuesta a la
competencia del extranjero, representada por las empresas Ripley y la
Curacao, quienes en conjunto representan actualmente el 36% del mercado.
PINO S.A.C. era líder en el país con el 30% del mercado.
3. Sistemas de Información
El Departamento de Sistemas está a cargo de un Ingeniero de Sistemas
(Fernando Carrera) con varios años de experiencia en el cargo. Actualmente el
departamento cuenta con 1 analista y 2 operadores.
4. Ambiente de Control y enfoque de Auditoría
Del diagnóstico realizado a las auditorias de PINO S.A.C. en los últimos
cinco años y teniendo en cuenta que no hemos obtenido la Carta de Control
Interno correspondiente al ejercicio económico 20X7, es de indicar que la
Gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los
controles en los sistemas de información contable.
La empresa no cuenta con un Departamento de Auditoria Interna.
5. Políticas Contables
La Compañía registra sus operaciones de acuerdo a Normas
Internacionales de Información Financiera.
No hay cambios en las políticas contables de la compañía y
consideramos que no se anticipa ninguna modificación para el resto del año.
6. Contactos con el Cliente

El Socio y Gerente efectuarán reuniones periódicas con la Gerencia a
fin de brindar asesoría y solucionar los problemas que pudieran surgir en
forma oportuna. Estas reuniones se deberían programar por lo menos al inicio
del trabajo en el campo, al concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar
el trabajo en el campo.
II. ESTRATEGIA DE AUDITORIA
7. Planilla de Decisiones Preliminares por Componentes
La determinación de los componentes, evaluación de los riesgos
inherentes y de control para los componentes y los procedimientos de
auditoria a aplicarse se describen en el Anexo A.
8. Guías Generales sobre materialidad
Basándose en los estados financieros de cada compañía, tomados en su
conjunto, al 31 de diciembre de 20X8, hemos determinado que los ajustes
mayores al 5% de los resultados antes de impuestos serán llevados a la
cédula de efectos, asimismo, se reclasificarán solamente aquellas partidas
que superen el 3% del total de activos.
La significatividad de los ajustes individuales o acumulados será evaluada
durante nuestra visita final.
III. ADMINISTRACIÓN
9. Cronograma de Visitas
Nuestra revisión comprenderá las siguientes visitas:
Visitas Fecha de inicio

Planificación 15 de octubre de 20X8
31 de diciembre de 20X8
Inventario físico y arqueos
05 de enero de 20X9
Final 09 de febrero de 20X9
Presentación del dictamen 05 de marzo de 20X9
10. Cronograma de informes a emitir
Memorándum de Planificación 13 de setiembre de 20X8
Informe Fecha limite
Carta preliminar de Control Interno 25 de octubre de 20X8
Estados Financieros Auditados 20 de marzo de 20X9
Informe de Sugerencias (Largo) 27 de marzo de 20X9
11. Presupuesto de Tiempo
Socio Jefe Aud. Senior Asistent Total

Equipo Finan.
Planif /Interino 30 100 100 100 100 430
Interina 40 85 75 73 280
Final 20 250 250 250 250 1 020
1730
12. Personal involucrado
a) Del Cliente
Gerente General : Alberto Valdez
Gerente de Finanzas : Jorge Ávila
Contador General : Gustavo Heredia
b) De la Sociedad Auditora
Socio Principal : Sergio Revilla Gomez
Socio Gerente : Brando Flores Ponce
Auditor Financiero : Gael Valdez Diaz
Senior Auditoría : Edgar Puma Rodrigues
Asistente : David Rojas
1 3. Relación con otros miembros de la empresa auditora
Coordinaremos con nuestro departamento de impuestos, para su
participación en la revisión de las provisiones impositivas correspondientes al
cierre del ejercicio. Esto, en concordancia con las expectativas del cliente.
Asimismo, nuestro departamento de CIS-Audit efectuará la revisión de
Cuentas por Cobrar comerciales, del área de planillas y de controles generales
del área de Sistemas. También pondremos énfasis en los Controles de
Aplicación
14. Asistencia del Cliente
Esta colaboración se materializará a través de la información necesaria
para nuestro examen de los estados financieros de la Compañía.
Coordinaremos principalmente con los señores Carlos Ávila y Gustavo
Heredia.
IV. PLAN DE AUDITORIA
El presente plan de auditoría ha sido preparado el diez del mes de
octubre del 20X8 y está basado en los resultados de exámenes anteriores, en
el estudio y conocimiento de las operaciones de PINO S.A.C. y en la
información obtenida de la revisión de los estados financieros, así como en las
conversaciones sostenidas con los funcionarios de la compañía.
Este plan de auditoría será modificado cuando resulte necesario, de
acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que los afecten,
para lo cual se emitirá el respectivo memorándum sobre cambios en el
alcance, posteriores a la planificación.

SALDOS TIPO
COMPONENTE/ PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A
31.12.X6 FACTOR DE RIESGO I C
ACTIVIDAD ADMINISTRAR EL RIESGO
S/. 000
Caja Y Bancos 32,365.2 - Diversas cuentas en moneda extranjera X - Revisión de la traducción de M.E.
Ventas 567 000 - Ventas al crédito a partir de julio de X - Revisión del cumplimiento
20X6 de procedimientos establecidos
Cuentas por Cobrar 55385.4 - Las cuentas por cobrar no han sido X para el otorgamiento de créditos.
evaluadas desde julio 20X6 (veracidad, - Evaluación de la provisión para
cálculo y valuación e integridad). cuentas de cobranza dudosa.
Compras,, 77945.7 - Compras no registradas X - Corte documentario de compras

Cuentas por Pagar
Pagos
Activo Fijo, 36250.2 - En 20X5 la depreciación se encontraba X - Cálculo global de la depreciación
subvaluada
- Revisión de los contratos
Depreciación (5403.3) X de arrendamiento financiero y su
- Arrendamiento Financiero registrado
como operativo aplicación contable.
ABC S.A.A. ANEXO A

DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES /ACTIVIDADES 31.12.X6
ABC S.A.A. ANEXO A
DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES /ACTIVIDADES 31.12.X6
SALDOS TIPO
COMPONENTE/ PROCEDIMIENTO QUE AYUDEN A
31.12.X3 FACTOR DE RIESGO I C
ACTIVIDAD ADMINISTRAR EL RIESGO
S/. 000
Existencias 34049.4 - Inventarios no registrados XX - Revisión de ajustes
- Cambio de método de valuación, de
Costo de Ventas 436 800 PEPS a UEPS - Revisión del efecto del cambio de método de
valuación.
Ventas - Juicios iniciados por un cliente por mercadería en X - Revisión de contratos de venta y cumplimiento
mal estado. del control de calidad de existencias.
Cuentas por Cobrar
- Revisión de cumplimiento de condiciones de

- Incremento de la competencia ante el ingreso de venta, rotación de stock y adquisición de
empresas extranjeras X mercaderías.
Cobranzas - Realizar pruebas de integridad de la información
obtenida de los sistemas
Préstamos por pagar Posible incumplimiento de contrato X computarizados.
NOTA: Algunos auditores consideran oportuno incluir una columna de “Puntos para la Planificación en Detalle” donde se señalan las actividades a realizar en esta fase de planificación.
PINO S.A.C. ARCHIVO
1 DE 1
ARCHIVO CORRIENTE CARÁTULA DE PAPELES DE
TRABAJO CONTENIDO E ÍNDICE
Descripción Ref P/T
Listado de Verificación
Situaciones que merecen atención
especial
Balance de Comprobación
Cuadre de Sumarias
Cédula de Reclasificaciones
Cédula de Ajustes
Carta de Abogados
Carta de Seguros
Carta de Representación de la Gerencia
Componentes de los EEFF:
Caja y Bancos
C Valores Negociables e Inversiones en Valores
D Ventas, Cobranzas y Cuentas por Cobrar
E Existencias, Costo de Ventas
Gastos pagados por anticipado y otros
activos
Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Sobre giro bancario
CC Cuentas por pagar comerciales
DD Otras cuentas por pagar
Ganancias Diferidas
Patrimonio Neto
Ganancias y Pérdidas
10...
Hecho por Senior Gerente /Supervisor Socio
ABC S.A.A Visita ............................ ............................ ............................
Visita Pre-final ............................ ............................ ............................
Visita Final ............................ ............................ ............................
PINO S.A.C.
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X7 Y 20X8
(En miles de nuevos soles)
20X6 20X5
Nº de Cuenta Descripción Deudor Acreedor Deudor Acreedor
101 Caja 2 625 163.8
102 Fondo fijo 14.7 10.5
1041 Cuentas corrientes bancarias 28 137.9 520.8
1042 Cuentas corrientes bancarias - créditos 22 493.1(*) 1 554
105 Otros equivalentes de efectivo 1 587.6 121.8
11 Inversiones financieras 19 215 4 155.9
121 Factura, boletas y otros comprobantes por cobrar 35 053.2 2 950.5
123 Letras por cobrar 16 905 2 646
142 Accionistas 1 184.4 176.4
161 Cuentas por cobrar - prestamos 5 571.3
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 3 328.5 378
20 Mercaderías 26 707.8 2 095.8
24 Materias Primas 5 245.8 3 066
25 Materiales Auxiliares – suministros 1 869 879.9
28 Existencias por recibir 1 591.8 270.9
29 Desvalorización existencias 1 365 165.9
31 Inversiones Inmobiliarias 342.3 333.9
331 Terrenos 1 167.6 325.5
332 Edificaciones 21 749.7 8 729.7
333 Maquinarias y equipos de explotación 2 908.5 1 066.8
334 Unidades de transporte 5 226.9 1 272.6
335 Muebles y enseres 3 981.6 900.9
339 Construcciones y obras en curso 1 215.9
34 Intangibles 9 492 3 097.5
183 Alquileres 1 743 195.3
182 Seguros 3 528 751.8
181 Costos financieros 2 375.1 1 148.7
3911 Inversiones Inmobiliarias 1 537.2 1 257.9
39134 muebles y enseres 726.6 600.6
39135 Equipos diversos 1 757.7 1 045.8
39133 Equipo de transporte 1 381.8 1 379.7
392 Amortización Acumulada 352.8 153.3
4011 Impuesto General a las Ventas Impuesto a 2 772 510.3
la Renta 959.7 231
4017
4111 Remuneraciones por pagar
Vacaciones por pagar 1 491 262.5
4115
Facturas, boletas 29 267.7 3 175.2
421
Letras por pagar 16 537.5 1 050
423
Pasivos por instrumentos financieros 31 920 8 190
461
Depósitos recibidos en garantía 3 465 630
467
Otras cuentas por pagar 22 711.5 1 820.7
469
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 735 231
415
Ingresos diferidos Costos 26 361.3 3 559.5
496
diferidos Capital 7 555.8 1 236.9 7 236.6
497
Reserva legal Otras reservas 24 832.5
50
Resultados acumulados 1 795.5 714
581
1 155 428.4
583
10 048.5 1 543.5
59
(*) Banco de Crédito del Perú: Préstamo S/. 21 493.10; Sobre giro bancario S/. 1 000.00
PERÍODO DESCRIPCION PERÍODO
31-12-20X5 31-12-20X6
315,000.00 Ventas 567000.00

-262,500.00 Costo de Ventas -436800.00
52500.00 UTILIDAD BRUTA 130200.00
Gastos de Operación
22050.00 Gastos Admnistrativos -50400.00
17010.00 Gastos de Venta -44100.00
13440.00 UTILIDAD DE OPERACIÓN 35700.00
Otros Ingresos y Egresos
5460.00 Ingresos Financieros 15750.00
-13041.00 Gastos Financieros -28350.00
-3580.50 Otros gastos de gestión -10531.50
2278.50 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 12568.50
-735.00 Impuesto a la Renta -2520.00

1543.50 UTILIDAD NETA 10048.50
PINO S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS – (En Miles de Nuevos Soles)
POR EL PERÍODO TERMINADO EL:
1.7.3. Procedimientos generales que se debe efectuar
INDAGACIÓN:
Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí
pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese
razonable y muy consistente.
Ejemplo:
 Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.
 Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.
ENCUESTAS Y CUESTIONARIOS:
Son procedimientos que se encuentra dentro del diseño de una
investigación descriptiva. Tiene como objetivo recopilar datos a través de un
cuestionario ya diseñado sin modificar el entorno o el fenómeno sobre el cual
se recoge información para con9cecr la verdad de los hechos, situaciones u
operaciones que el auditor va a realizar al momento de la inspección deben
estar debidamente involucrados (evidencias, documentales, testimonio).
OBSERVACIÓN:
Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o
circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa
aplican los procedimientos establecidos. Esta técnica se aplica generalmente
en todas las fases de la auditoria.
Ejemplos:
 Observar la toma de inventarios físicos.

 Observar pago de planillas
 Observar el proceso productivo.
COMPARACIÓN:
Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al
examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
Ejemplo:
 Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para
averiguar en qué meses ha habido variaciones importantes y descubrir
porqué ocurren estas variaciones, porqué bajaron las ventas o subieron
los gastos.
REVISIÓN SELECTIVA:
Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar
mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.
Ejemplos:
 Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
 En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe
cobrado.
RELEVAMIENTO:
RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de
transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar
su correcta registración.
Ejemplos:
 El pase del asiento diario al mayor.
 La liquidación de una cobranza hasta el depósito al banco.
REVISION DE CALCULOS MATEMATICOS:
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases
precisas.
COMPROBACIÓN:
Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la
documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación
sustentatoria de gastos o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la
legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.
 La legalidad, se refiere a que toda operación se sustente con su
respectivo documento que reúnan los requisitos legales de
comprobantes de pago (EjEMPLO: factura).
 La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado
por las personas facultadas para ello.
 La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con
la empresa examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
 La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos
verdaderos, auténticos, que no sean fraudulentos.
CONFRONTACION:
Es el cotejo de información contenida en registros contra el soporte
documental para confirmar la exactitud veracidad, existencia, legalidad y

legitimidad de las operaciones realizadas (evidencias analíticas y
documentales)
METODOS ESTADISTICOS:
Es importante en auditoria, porque le permite realizar su trabajo con
menor coste y en menor tiempo. Se requieren conocimientos especiales, sobre
todo de estadística matemática. En estadística a partir de un reducido número
de elementos, permite extraer conclusiones de un colectivo más amplio
(población). Es de aplicación en todos aquellos casos que por razones no es
posible examinar la totalidad de los elementos de la población.
Toda operación de toma de una muestra va dirigida a la estimación de un
valor expresado en valor absoluto, cantidad, o en valor relativo porcentaje.
Toda estimación o inferencia puede coincidir o no con el verdadero, y de ahí
que el auditor tenga que echar mano de la teoría de la probabilidad para medir
el grado de precisión.
CONFIRMACIÓN:
Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la
entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros,
abogados, etc.
Existen las siguientes clases de confirmación:
Positiva, y Negativa
Positiva:
A. Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta
sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son
significativos.
Ejemplo:
 Confirmación a clientes.
B. Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el
saldo.
Ejemplos:
 Confirmación a proveedores.
 Confirmación a bancos.
Negativa:
Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en
el caso de inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo a las
circunstancias que se presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy
significativos o los clientes sean numerosos.

CONCLUSIONES
la planificación se entiende desde el mundo empresarial y en la rama de
la administración como un paso obligado ante cualquier emprendimiento o
situación que vaya a travesar una empresa. En el ejercicio de la auditoría,
planificar es un elemento clave y esencial para llevar a cabo un buen trabajo
que logre abarcar todas las necesidades de la empresa auditada. La NIA 300
establece un plan de trabajo bien informado y estructurado, de manera que se
convierte en un material valioso para que el auditor tenga en cuenta a la hora
de ejecutar un trabajo.
Resulta de importancia destacar dos aspectos relevantes que se derivan
del presente estudio. En primer lugar, la trascendencia que para el auditor
independiente tiene llevar a cabo una evaluación profunda y exhaustiva del
nivel de riesgo de auditoría, al cual se enfrenta cuando dictamina los estados
financieros de una entidad; y, en segundo lugar, el que todo auditor está en la
obligación técnica de minimizar el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo, para lo cual resulta indispensable combinar los tres tipos
de los procedimientos de auditoria descritos en este artículo.

BIBLIOGRAFÍA
aobauditores. (14 de 04 de 2022). aobauditores.com. Obtenido de

https://aobauditores.com/nias/nia300/
auditool. (14 de 04 de 2022). www.auditool.org. Obtenido de
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5864-nia-300-
planificacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-lo-que-todo-
auditor-debe-conocer
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https://www.icjce.es/adjuntos/niaes-300.pdf
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300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros/
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https://smsecuador.ec/nia-300-planificacion-de-la-auditoria-de-estados-
financieros/#:~:text=De%20acuerdo%20con%20la%20NIA,de%20un
%20plan%20de%20auditor%C3%ADa.

Nia 300

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MAG. ISAAC MERINO QUISPE.

NIA 300: PLANIFICACION. PLAN DE AUDITORIA Y RIESGOS DE

 OLARTE CARRASCO DEYLITH MARITZA.

Andahuaylas, 19 de abril del 2022

A nuestros padres por ser el pilar

fundamental en todo lo que somos, en

toda nuestra educación, tanto

académica, como de la vida, por su

constante apoyo perfectamente

profesional; así mismo a nuestros padres y hermanos por su comprensión y

apoyo incondicional para culminar este proceso académico.

A nuestra alma mater Universidad Tecnológica De Los Andes, por las

enseñanzas de los docentes de especialidad que nos han brindado, quienes

con su sacrificio abnegado lo están haciendo, para poder llegar al éxito.

A la MAG. ISAAC MERINO QUISPE por compartir sus experiencias y consejos

La finalidad de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es dictar normas y

suministrar criterios sobre la planificación de una auditoría de los estados

financieros. La NIA se refiere especialmente a auditorías periódicas. En un

primer trabajo, el auditor necesitará normalmente ampliar el proceso de

planificación más allá de las cuestiones comentadas a continuación.

El auditor planificará su trabajo de manera que pueda realizar la auditoría de

"Planificación" significa el desarrollo de una estrategia general y de un enfoque

detallado para la naturaleza, programación y alcance esperados de la auditoría.

El auditor debe planificar la realización de la auditoría de manera eficaz y

La adecuada planificación contribuye a asegurar que se presta una adecuada a

las principales áreas de la auditoría, que los problemas potenciales pueden

identificarse con prontitud y que el trabajo se completa de manera expeditiva.

También contribuye a la asignación adecuada de tareas al personal auxiliar, y a

la coordinación de las actividades realizadas por otros auditores y expertos.

1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300,..................................................6

1.1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.............6

1.7. NIA 300, CASO PRACTICO..............................................................................22

1.7.1. Programa general de auditoría...............................................................22

1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300,

1.1. PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad

que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA

está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones

adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.

La planificación de una auditoria implica el establecimiento de una estrategia

global de auditoria en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de

auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoria de estados

financieros en varios aspectos, tales como:

 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas de la

 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales

 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de

auditoría, de manera que este se realice de forma eficaz y eficiente.

 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de

capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos

previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos

 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del

encargo y la revisión de su trabajo.

1.2. REALIZACION DE UNA PLANIFICACION GLOBAL

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una

estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un

plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados

financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:

 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas

 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales

 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de

auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.