Auditoría interna

Cuáles son las actividades que se desarrollan para el plan general en la unidad de auditoría interna
de la secretaria de educación?
A la Auditoría Interna le corresponde realizar actuaciones y auditorías, selectivas y posteriores que
abarcan los aspectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestión;
así como la evaluación de programas y proyectos, a través de un examen independiente, objetivo,
sistemático y amplio del funcionamiento del control interno establecido en las operaciones y procesos
internos de la Institución; realizando los siguientes tipos de auditorías
Cuáles son las actividades para elaborar el plan operativo?
El proceso se ejecuta a través de las actividades que se detallan a continuación:
1. Elaboración el POA
Anualmente el director de Auditoría Interna coordina con el subdirector, Supervisores y jefes de Equipo la
elaboración del Plan Operativo Anual (POA) según los lineamientos y el formato establecido en la Guía
para la Elaboración del Plan General y Plan Operativo Anual de la Unidad de Auditoría Interna
proporcionada por la Oficina Nacional de Desarrollo Integral de Control Interno (ONADICI). La Guía para
la Elaboración del Plan General y del Plan Operativo Anual de la Unidad de Auditoría Interna establece
que el POA-UAI se debe de desprender del Plan General y las actividades deben ser ordenadas según
las prioridades que surjan de los resultados sobre el análisis de riesgos de acuerdo con lo establecido en
el Marco Rector del Control Interno Institucional de los Recursos Públicos (TSC-PRECI-06), emitido por el
Tribunal Superior de Cuentas (TSC).
2. Remisión para la revisión del POA
La Unidad de Auditoría Interna presenta oportunamente el POA-UAI a la Máxima Autoridad Ejecutiva
(MAE) para su consideración. La MAE revisa el POA de la UAI y si no hay observaciones, procede a la
aprobación de este.
3. Corrección el POA
Si existen observaciones o aclaraciones, la MAE remite el POA nuevamente a la Unidad de Auditoría
Interna para su corrección.
4. Aprobación del POA
Una vez corregido el Plan Operativo Anual se envía a la MAE de la entidad para su aprobación.
5. Recepción del POA aprobado
Una vez aprobado el POA por la Máxima Autoridad Ejecutiva, es devuelto a la Unidad de Auditoría
Interna.
6. Remisión del POA al TSC
El POA-UAI aprobado debe ser enviado, por la Unidad de Auditoría Interna, al Tribunal Superior de
Cuentas y con copia a ONADICI, antes del 30 de junio de cada año, para la revisión y aprobación de su
contenido (según Artículo 74 de la Ley Orgánica del TSC).
Que es auditoria financiera, especial, de gestión, y de cumplimiento de legalidad?
La Auditoría Financiera: Es aquella que emite un dictamen u opinión en relación con los estados
financieros de la Institución (Manual de Auditoría Interna 2013).
La Auditoría Especial: Es aquella que se realiza debido a solicitud específica de la MAE que pueden o no
ser planificadas; asimismo puede ser por requerimiento del Tribunal Superior de Cuentas por denuncia
interpuesta en ese ente rector.
La Auditoría de Gestión: Consiste en la evaluación independiente, sistemática y profesional de las
actividades relativas al proceso de gestión de una entidad o parte de ella, para determinar el grado de
eficiencia, economía y equidad con los que son manejados los recursos. Esto con el propósito de formular
recomendaciones que faciliten la toma de decisiones por parte de los responsables del manejo de los
recursos públicos. (Reglamento de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas 2012).
La Auditoría de Cumplimiento de Legalidad: Constituye un tipo de Auditoría destinado a determinar el
cumplimiento de aquellos requisitos de ley establecidos para el desempeño de funcionarios, empleados y
proveedores del Estado.
Qué es archivo permanente, archivo corriente, papeles de trabajo y cedulas?
Archivo Permanente: Contiene documentación que no varía con el tiempo y es consultada como base de
información para la planificación de futuras auditorías: normativa de la unidad, organigrama vigente,
manuales y reglamentos, planes operativos, presupuesto institucional, convenios y contratos importantes
o a largo plazo, informes de auditoría, evaluaciones de gestión de la propia organización. Se deben
revisar y actualizar periódicamente.
Archivo Corriente: Contiene el programa de trabajo, detalle de los procedimientos aplicados, constancia
del control de su ejecución y los papeles de trabajo elaborados durante el desarrollo de la auditoría
debidamente indizados y referenciados.
Papeles de trabajo: Son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor
en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de Auditoría aplicados; con ellos
se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente.
Cédulas: Se utilizan para captar información requerida de acuerdo con el propósito de la Auditoría, están
conformados por formularios cuyo diseño incorpora casillas, bloques, columnas que facilitan la agrupación
y división de su contenido para su revisión y análisis y conseguir evidencia que respalde el trabajo
realizado
A qué nivel pertenece la dirección de auditoría interna?
La Unidad de Auditoría Interna (UAI) pertenece al Nivel de Apoyo Especializado, del Nivel de Dirección
Superior, y está conformada por un equipo de profesionales especialistas.
Cuál es el rol de la auditoría interna?
La Unidad de Auditoría Interna constituye una unidad organizacional de Control Interno posterior y
asesoramiento en materia de su competencia, dependiente de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la
entidad, que examina y evalúa los controles y las operaciones realizadas, a través de Auditorías y
exámenes especiales, con sujeción a las disposiciones legales, normas nacionales e Internacionales
correspondientes, generando informes con recomendaciones tendientes a mejorar la gestión de la entidad
procurando el logro de los objetivos institucionales. (ONADICI, Guías de Organización y Funcionamiento
de las Unidades de Auditoría Interna, 2011).
Cree que los centros educ. deben ser auditados? por qué?

Sí, porque a través de las Auditorías en los Centros Educativos se logra evalúar el
cumplimiento de los estándares de calidad en organizaciones del sector, aportando
información valiosa que es utilizada para la toma acertada de decisiones, que, a su vez,
contribuyen a la mejora continua del sistema.

Cuáles son los 6 cuestionamientos para el enfoque de auditoria sea eficaz y se consolide?
1. ¿Qué trabajo se hace?
2. ¿Para qué se hace?
3. ¿Quién lo hace?
4. ¿Cómo se hace?
5. ¿Con qué se hace?
6. ¿Cuánto se hace?
Cuáles son los objetivos generales de la auditoria?
1. Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquías, asuma plena responsabilidad por sus
actuaciones, en su gestión oficial.
2. Desarrollar y fortalecer la capacidad administrativa para prevenir, investigar, comprobar y sancionar el
manejo incorrecto de los recursos del Estado.
3. Fortalecer los mecanismos necesarios para prevenir, detectar, sancionar y combatir los actos de
corrupción en cualquiera de sus formas.
4. Supervisar el registro, custodia, administración, posesión y uso de los bienes del Estado.5. Verificar la
correcta percepción de los ingresos y ejecución del gasto corriente y de inversión, de manera tal que se
cumplan los principios de legalidad y veracidad.
6. Comprobar que se realicen los controles preventivos que correspondan y podrá adoptar las medidas
preventivas, para impedir la consumación de los efectos del acto irregular detectado.

GENERALIDADES IMPUESTO SOBRE VENTAS

CONCEPTOS BASICOS
Impuesto Sobre Ventas Es un impuesto sobre las ventas realizadas en todo el territorio de la
República, el que se aplicará en forma no acumulativa en la etapa de importación y en cada
etapa de venta de que sean objeto las mercaderías o servicios de acuerdo con lo establecido
en esta Ley y su Reglamento.
Crédito Fiscal Estará constituido por el monto del impuesto sobre ventas pagado con motivo de
la importación y el pagado por las compras internas de bienes o servicios que haya hecho el
responsable, menos, en su caso:
a) El Valor de los impuestos que el responsable hayan sido devueltos al responsable por
compras anuladas o rescindidas en el período fiscal;
b) y, b) El valor de los impuestos que hayan sido devueltos al responsable por
reducciones de precios, descuentos u otras deducciones que impliquen una
disminución del precio de compra de los bienes o servicios en el período fiscal.
Cuando la diferencia entre el débito y el crédito fiscal sea favorable al contribuyente, el saldo se
transferirá al mes siguiente y así sucesivamente hasta agotarlo. Cuando se trate de
responsables obligados a declarar mensualmente, el crédito fiscal solo podrá contabilizarse en
el período fiscal correspondiente a la fecha en que dicho crédito se causó o en uno de los tres
períodos mensuales inmediatamente siguientes a dicho período. Las personas naturales o
jurídicas que vendan bienes o presten servicios gravados y exentos, determinarán el crédito
fiscal por utilizar contra el débito fiscal de acuerdo con las reglas siguientes:
a) El crédito vinculado con la actividad gravada se utilizará en un cien por ciento (100%)
contra el débito fiscal del período;
b) y b) En aquellos casos que no pueda identificarse el crédito fiscal vinculado con las
operaciones gravadas y el vinculado con las operaciones exentas, el contribuyente o
responsable únicamente tendrá derecho al crédito fiscal en el porcentaje
correspondiente a las ventas gravadas del período. El crédito relacionado con las
operaciones exentas constituirá un costo o gasto.
Cuando la diferencia entre el débito y el crédito fiscal sea favorable al contribuyente, el saldo se
transferirá al mes siguiente y así sucesivamente hasta agotarlo.
Débito Fiscal: Se determinará aplicando la tarifa del impuesto al valor de las ventas de los
respectivos bienes o servicios, menos, en su caso
 a) El valor de los impuestos que el responsable haya devuelto por ventas anuladas o
rescindidas, en el período fiscal,
b) y El valor de los impuestos que el responsable haya devuelto por rebajas de precios y
descuentos u otras deducciones normales del comercio, en el período fiscal.
Régimen Simplificado del Impuesto Sobre Ventas Se establece para las personas naturales o
jurídicas que tengan un solo establecimiento de comercio y cuyas ventas gravadas no excedan
de Doscientos Cincuenta Mil Lempiras Exactos (L 250,000.00) anuales, no serán responsables
de la recaudación del Impuesto, quedando únicamente obligadas a presentar una Declaración
Anual de Ventas a más tardar el 31 de enero del ejercicio fiscal siguiente. La presentación de la
Declaración Anual de Ventas del Régimen Simplificado será aplicable a partir del Período
Fiscal 2014.
Venta: Todo acto que importe transferencia a título oneroso de una mercadería del dominio de
una persona natural o jurídica al dominio de otra.
TASA DEL IMPUESTO: La tasa general del impuesto sobre ventas es del quince por ciento
(15%) sobre el valor de la base imponible de las importaciones o de la venta de bienes y
servicios sujetos al mismo, de igual manera considerar:

RESPONSABLES DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO

a) En las ventas, las personas naturales o jurídicas que las efectúen.
b) En los servicios, las personas naturales o jurídicas que los presten.
c) En las importaciones, los importadores o su agente aduanero.
a) Las personas naturales o jurídicas comprendidas en el Régimen Simplificado.
El hecho generador del impuesto se produce:
a. En la venta de bienes, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y, a
falta de éste, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio,
pacto de retroventa o cualquier otra condición.
b. En la prestación de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente
o en la fecha de prestación de los servicios o en la de pago o abono a cuenta, dependiendo
de cuál se realice primero.
c. En el uso o consumo de mercaderías para uso propio o para formar parte de los activos fijos
de la empresa, en la fecha del retiro.
d. En las importaciones, al momento de la nacionalización del bien o de la liquidación y pago
de la póliza correspondiente.
e. Los bienes y mercaderías usados causan el impuesto sobre ventas cuando sean
importados, en cuyo caso este impuesto constituirá un costo de los mismos. Cuando estos
bienes y mercadería sean objeto de su comercialización en el mercado interno, no se
gravarán con el impuesto sobre ventas.
PLAZO DE PRESENTACIÓN Y PAGO La presentación y pago del Impuesto Sobre Ventas se
debe realizar dentro de los primeros diez (10) días calendario del mes siguiente a aquel en que
se efectuaron las ventas.
La presentación del Régimen Simplificado del Impuesto Sobre Ventas debe realizarse a más
tardar el 31 de enero del ejercicio fiscal siguiente
FORMAS DE PRESENTACIÓN Formas de presentación del Impuesto Sobre Ventas:
• Mediante DET Live, formulario 227.
• Mediante Oficina Virtual, debe seleccionar la opción: Presentación de declaraciones luego
seleccione Elaborar Declaraciones Juradas y por último Declaración Interactiva con el
formulario 224. Formas de presentación del Régimen Simplificado del Impuesto Sobre Ventas:
• Mediante DET Live, formulario 207.
En los siguientes links podrá ver las ayudas concernientes a:
a) Instalación y desinstalación de DET -Live: http://detlive.sar.gob.hn/?q=Instalaci%C3%B3n
b) Realización de la Declaración Jurada Anual del Impuesto Sobre Ventas Régimen
Simplificado: http://detlive.sar.gob.hn/?q=isv-regimen-simplificado
c) Realización de la Declaración Jurada del Impuesto Sobre Ventas: http://detlive.sar.gob.hn/?
q=Ayuda-ISV
6. Sanciones La no presentación de la Declaración Jurada del Impuesto Sobre Ventas en la
forma y plazo establecido dará lugar a la sanción según el Artículo 160 del Código Tributario.
BASE LEGAL Ley de Impuesto Sobre Ventas
RECOMENDACIONES ESPECIALES PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACIÓN
• Debe tener instalado en su computadora el aplicativo DET Live.
• Debe tener habilitadas las credenciales de acceso a Oficina Virtual.
✓ Numero de Contrato de Adhesión a Oficina Virtual ✓ Registro Tributario Nacional
✓ Contraseña Tributaria
• Debe contar con una conexión a Internet.