EXPOSITORA:

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

  Normas legales e información complementaria:

 Decreto Supremo Nº 133-2013-EF. – TUO del Código Tributario.

 Ley Nº 27444 Ley de Procedimiento Administrativo General - Artículo IV.- Principios del
Procedimiento Administrativo.
 Decreto Supremo Nº 004-2019-JUS - TUO de la Ley Nº 27444 Ley de Procedimientos
Administrativo General.

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  DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
(Artículo 92° del Código Tributario)

Interponer
reclamo, Conocer estado de
Sustituir o Solicitar la ampliación
Ser tratado con respecto y Exigir devoluciones apelación, tramitación de los
rectificar sus de lo resuelto por el
consideración por el personal por pagos demanda procedimientos
declaraciones Tribunal Fiscal
de la SUNAT indebidos o en contencioso administrativos
exceso juradas administrativo

No proporcionar
Solicitar copia de las
los documentos ya
Interponer queja La Confidencialidad declaraciones o
Solicitar la no aplicación de Obtener orientación presentados y que
por omisión o de información comunicaciones por él
intereses en los casos de respecto de sus se encuentran en
demora en resolver proporcionada a la presentadas a la
duda razonable o dualidad obligaciones poder de la
los procedimientos Administración Administración
de criterios tributarias Administración
tributarios Tributaria Tributaria

Solicitar a la
Administración
Tributaria la Servicio eficiente Designar hasta
prescripción de las de la SUNAT y dos (02) representantes
Contar con el asesoramiento acciones de la facilidades durante el
Solicitar aplazamiento Administración
particular, cuando se le necesarias procedimiento de
y/o fraccionamiento Tributaria
requiera su comparecencia fiscalización
 DERECHO DEL ADMINISTRADO : CONOCER EL ESTADO DE TRAMITACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

PASO Nº 01:
---------------
Ingrese al
portal de la
página de
SUNAT y luego
a Ver portal
web anterior

Conocer estado de
tramitación de los
procedimientos
administrativos

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 PASO Nº 02:
---------------
Remítase a
Opciones sin
clave SOL

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 DERECHO DEL ADMINISTRADO : CONOCER EL ESTADO DE TRAMITACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

C
O
N
S
U
L
T
A

D
E PASO Nº 03:
R ---------------
E Consulta de
C recursos
U presentados
R
S
O
S

P
R
E
S
E
N
T
A
D
O
S

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 DERECHO DEL ADMINISTRADO : SERVICIO EFICIENTE DE LA SUNAT

C
H
A
Servicio eficiente
T de la SUNAT y
facilidades
necesarias
S
U
N
A
T

https://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/chat-SUNAT-online.html

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 DERECHO DEL ADMINISTRADO : SERVICIO FICIENTE DE LA SUNAT

C
H
A
T

S
U
N
A
T

https://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/chat-SUNAT-online.html

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

  OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
(Artículo 87° del Código Tributario)

Inscribirse en el RUC y Acreditar la Emitir y/o otorgar Llevar los libros y/o Permitir el Control de la
obtener la clave sol inscripción en el los comprobantes registros de Administración
RUC de pago contabilidad como Tributaria
corresponde

Almacenar, archivar y
Proporcionar a la
conservar los libros y
Autoridad Tributaria la
registros de contabilidad
información que esta
(manual, mecanizado o
requiera
electrónico)
Mantener en Concurrir a las oficinas de la
Entregar guía de
condiciones de Administración Tributaria
remisión para que el
operación los cuando su presencia sea
traslado de los bienes
sistemas informáticos requerida
se realice

Guardar absoluta reserva de

Sustentar la posesión de los
bienes mediante los
comprobantes de pago que
permitan sustentar costo o
gasto
la información a la que
haya tenido acceso,
relacionada a terceros
independientes utilizados
como comparable por la
Administración Tributaria
Permitir que la SUNAT
Comunicar a la SUNAT si tiene en realice las acciones que
su poder bienes, valores y corresponda
Permitir la fondos, depósitos, custodia y
instalación de los otros, cuyos titulares sean
sistemas sujetos que estén en cobranza
informáticos coactiva que la SUNAT les indique
 EL DERECHO DE PETICIÓN FRENTE AL PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

Como ciudadanos,
como administrados, y
PROCEDIMIENTO como contribuyentes
NO debemos conocer
nuestros deberes (Art.
Aplicando nuestro Derecho de CONTENCIOSO 87º CT) y derechos  No hay litigio, no
Petición (Artículo 2º, numeral (Art. 92º CT) que hay contienda
20 de la CPE) le solicitamos al tenemos para que
Estado (AT) que emita un acto cuando tengamos que
administrativo, que evalué efectuar un
nuestro caso, que nos procedimiento  No hay controversia
ORIGEN: DERECHO
reconozca un derecho. estemos en
DE PETICIÓN / conocimiento de lo que
DERECHO DE LA debemos hacer para
 No estoy
así poder obtener los
PERSONA resultados que
levantando la
mano para
estamos persiguiendo
impugnar un acto
de la AT

CPE: Constitución Política del Estado AT: Autoridad Tributaria - SUNAT CT: Código Tributario

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 CONCORDANCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS CON LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO Y LA LEY DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
GENERALES

El Procedimiento No Contencioso tiene su origen en el Derecho de Petición.

En nuestro ordenamiento legal dicho derecho se encuentra estipulado en el numeral 20
Constitución Política del del Artículo 2º de la Constitución Política del Estado, el cual señala a la letra que;
Estado “Artículo 2°.- Toda persona tiene derecho:
(…).
20. A formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito ante la autoridad
competente, la que está obligada a dar al interesado una respuesta también por escrito
dentro del plazo legal, bajo responsabilidad”.

Por su parte, la Ley Nº 27444 se ha encargado de desarrollar lo previsto en el numeral 20

del Artículo 2º de la Constitución Política del Estado manifestados en sus artículos 106º y
107º.
“Artículo 106°.- Derecho de petición administrativa
106.1 Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede promover por escrito el
Ley de Procedimientos inicio de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de las entidades,
Administrativos ejerciendo el derecho de petición reconocido en el Artículo 2 inciso 20) de la
Generales Constitución Política del Estado.
Artículo 107°.- Solicitud en interés particular del administrado Cualquier administrado
con capacidad jurídica tiene derecho a presentarse personalmente o hacerse representar
ante la autoridad administrativa, para solicitar por escrito la satisfacción de su interés
legítimo, obtener la declaración, el reconocimiento, u otorgamiento de un derecho, la
constancia de un hecho, ejercer una facultad o formular legítima oposición”.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

  RTF Nº 03842-2-2007
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
“El procedimiento no contencioso tributario se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya
pretensión no está orientada a la impugnación de un acto administrativo en particular, sino a la declaración por
parte de la Administración de una situación jurídica que incidirá en la determinación de la obligación tributaria que
ha de corresponderle, así tenemos las solicitudes de devolución, de compensación, de declaración de
prescripción, de declaración de inafectación, de inscripción de un registro de entidades exoneradas, así
como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y demás beneficios para el
pago de la deuda tributaria “con carácter general” que establezca el Poder Ejecutivo, entre otros”.

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 PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS
MÁS RECURRENTES

PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO

No Contencioso No Contencioso No Contencioso

SOLICITUD DE SOLICITUD DE SOLICITUD DE

PRESCRIPCIÓN COMPENSACIÓN DEVOLUCIÓN

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 PRONUNCIAMIENTO JURISPRUDENCIAL DEL TRIBUNAL FISCAL

RTF Nº 03885-8-2021
FECHA DE EMISIÓN: 05.05.2021
FECHA DE PUBLICACIÓN: 16.05.2021

 RTF Nº 03885-8-2021
 CRITERIO: Observancia Obligatoria
 EXPEDIENTE Nº: 2054-2021
 ASUNTO: Compensación
 PROCEDENCIA: Lima
Precisamente en este mes el Tribunal Fiscal ha emitido la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 03885-8-2021 de
observancia obligatoria, en la cual dicho colegiado ha establecido como criterio vinculante que el crédito por ITAN
si puede compensarse contra deuda tributaria distinta a los pagos a cuenta y regulación del Impuesto a Renta,
mediante una compensación a pedido de parte.
Siendo así las cosas, el colegiado concluye a la letra en que; “Si bien la normatividad aplicable al Impuesto
Temporal a los Activos Netos, no permite la compensación automática del saldo no utilizado del
referido impuesto contra otras deudas tributarias distintas a los pagos a cuenta y al pago de
regularización del Impuesto a la Renta, ello no implica una prohibición para que la Administración
efectúe dicha compensación a pedido de parte, de acuerdo con lo previsto por el artículo 40 del Código
Tributario”.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 Por lo indicado, amerita remitirnos al texto descrito en el citado artículo, el cual a la letra señala; “Que de acuerdo
con lo establecido por el artículo 40° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N° 133-2013-EF, la deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y
cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad, surtiendo efecto en la fecha en que la
deuda tributaria y los créditos mencionados coexistan y hasta el agotamiento de estos últimos”.
Cabe precisar que, la materia controvertida radica en determinar si el pronunciamiento efectuado por la
Administración, que deniega la solicitud de compensación presentada por la recurrente, se encuentra arreglado a
ley.
Por su parte, se precisa que, si bien la normatividad aplicable al Impuesto Temporal a los Activos Netos, no
permite la compensación automática del saldo no utilizado del referido impuesto contra otras deudas tributarias
distintas a los pagos a cuenta y al pago de regularización del Impuesto a la Renta, ello no implica una
prohibición para que la Administración efectúe dicha compensación a pedido de parte, de acuerdo con
lo previsto por el artículo 40° del Código Tributario.
Finalmente se concluye en que la recurrente solicite la compensación del saldo no utilizado del Impuesto Temporal
a los Activos Netos conforme con lo previsto por el artículo 40° del Código Tributario, careciendo de sustento lo
alegado por la Administración al respecto.
Es así como previa verificación del saldo no utilizado por concepto del ITAN resulta procedente la compensación a
solicitud de parte de dicho saldo con otros tributos (IGV), toda vez que no existe prohibición legal para la solicitud
planteada por la recurrente.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 De lo descrito en el presente se desprende que, el contribuyente que tiene un crédito a su favor por ITAN 2020,
tendrá la opción de poder presentar la solicitud de compensación del ITAN 2020 contra otra deuda tributaria
distinta a los pagos a cuenta y regularización del Impuesto a la Renta, siendo esta a solicitud a pedido de parte, la
cual se tramita como un procedimiento no contencioso tributario, debiendo la SUNAT pronunciarse dentro del plazo
de cuarenta y cinco (45) días hábiles.
Y si una vez transcurrido el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles la Administración Tributaria no hubiera
emitido pronunciamiento de la solicitud de compensación, el contribuyente puede optar por acogerse al silencio
administrativo negativo, dando por denegada su solicitud, y podrá interponer un recurso de apelación ante el
Tribunal Fiscal contra resolución denegatoria ficta, o en todo caso seguir esperando el pronunciamiento de la
Administración Tributaria.
Asi también, el contribuyente que haya presentado la solicitud de compensación a pedido de parte por el ITAN
2020 contra deuda tributaria, y la Administración Tributaria no se pronuncie en el plazo de cuarenta (45) días
hábiles, podrá optar por presentar queja ante el Tribunal Fiscal, para que dicha entidad coordine con SUNAT la
pronta atención de la solicitud de compensación en trámite.
Cabe precisar que, la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal resuelve dentro del plazo de veinte (20)
días hábiles de presentada la queja, tratándose de quejas contra la Administración Tributaria.
Finalmente, amerita recordar que, en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 08679-3-2019, la cual también
constituye jurisprudencia de observancia obligatoria, este órgano fijó y concluyó con el siguiente criterio:
“Si bien el deudor tributario no puede efectuar la compensación automática del saldo a favor del
Impuesto a la Renta con deudas distintas a los pagos a cuenta de dicho impuesto, ello no implica una
prohibición para que, a solicitud de parte, la Administración efectúe la referida compensación,
conforme con lo previsto por el artículo 40 del Código Tributario”.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

  Normas aplicables al Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN: Otras opciones

Cabe recordar que, con fecha 31 de diciembre de 2020 se publicó la Ley Nº 31104 a través de la cual se establece
la Devolución del Impuesto Temporal a los Activos Netos del ejercicio gravable 2020 únicamente
mediante abono en cuenta a los contribuyentes que soliciten la devolución de dicho impuesto, en mérito a lo
dispuesto en el tercer párrafo del Artículo 8º de la Ley Nº 28424 (Ley que crea el ITAN), en un plazo no mayor
de treinta (30) días hábiles de presentada la solicitud.
Por su parte, el aludido artículo 8º de la Ley Nº 28424 señala a la letra que, “(…). En caso de que se opte por
su devolución, este derecho únicamente se generará con la presentación de la declaración jurada anual
del impuesto a la Renta del año correspondiente. Para solicitar la devolución el contribuyente deberá
sustentar la pérdida tributaria o el menor impuesto obtenido sobre la base de las normas del régimen
general. (…)”.
Así también, el numeral 2.2 del Artículo 2º de la Ley Nº 31104 enfatiza que, vencido dicho plazo el solicitante
podrá considerar aprobada su solicitud, En este caso, la SUNAT, bajo responsabilidad efectuará la devolución
mediante abono en cuenta.

Finalmente concluimos que, en mérito a la Ley Nº 31104 y la Jurisprudencia de Observancia Obligatoria Resolución
del Tribunal Fiscal Nº 03885-8-2021 expedida recientemente por el Tribunal Fiscal estamos en el momento preciso
de aprovechar las nuevas facilidades otorgadas a las empresas para recuperar la devolución y/o compensación del
ITAN pagado en exceso.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 INAPLICACIÓN DE SANCIÓN POR NO PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO
POR CAUSAS IMPUTABLES A LA SUNAT (PROBLEMAS EN EL SISTEMA DE SUNAT).

 Resolución del Tribunal Fiscal Nº 00010-9-2021

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
No se encuentra acreditado que la recurrente haya incurrido en la infracción tipificada por el numeral 1 del artículo 176º
del Código Tributario, por no presentar la declaración dentro del plazo establecido, cuando el contribuyente acredita
que dicha omisión se debe a causas imputables a la SUNAT.

Caso en el cual No
corresponde sancionar por
la comisión de la infracción
tipificada en el numeral 1
del artículo 176º del Código
Tributario

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 En el presente caso, la RTF materia de comentario señala a la letra que, “(…). la recurrente sostiene
que el día (…) no pudo presentar la citada declaración jurada, por problemas en el Sistema de SUNAT,
para lo cual adjuntó captura de pantallas de la conversación sostenida con la Administración Tributaria,
mediante el aplicativo “Chat SUNAT”, en los que se aprecia que la recurrente reportó que tenía
problemas para declarar y pagar, y la SUNAT le respondió “hemos reportado la situación a nuestra área
técnica para su solución” (…). En la resolución apelada se señala que no correspondía atender el
argumento de la recurrente, debido a que dichas capturas de pantalla no mostraban la fecha y hora de
las posibles fallas, sin embargo, contrario a lo alegado por la Administración, si se advierte la fecha (…)
y los momentos en que la recurrente se comunicó para informar de las fallas (...).
Que adicionalmente la recurrente presentó capturas de pantalla de la Plataforma SOL (…), en las que
se aprecia que el día (...), ella intentó presentar la declaración de IGV Renta Mensual – 621” y pagar el
importe de (…) mediante el aplicativo “Declara Fácil”, pero le salió el mensaje de “Transacción no
realizada”.
(…).
Que en tal sentido, y de la evaluación conjunta de los documentos antes citados, se tiene que si bien la
recurrente no presentó la declaración jurada del Impuesto General a las Ventas de (…) dentro del plazo
establecido, dicha omisión no se debió a causas imputables a aquella, sino a la Administración, puesto
que sistema no funcionó correctamente el día (…) por tanto, en el caso de autos, no se encuentra
acreditado que la recurrente haya incurrido en la infracción tipificada por el numeral 1 del artículo 176
del Código Tributario, por lo que corresponde revocar la resolución apelada y dejar sin efecto el valor
impugnado. (…)”.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 De lo descrito se desprende que, la captura de pantallas de la conversación sostenida con la SUNAT
mediante el aplicativo “Chat SUNAT” en la que claramente la recurrente reporta los inconvenientes
obtenidos al intentar y tratar de poder declarar en su fecha de vencimiento, sumado a las capturas de
pantalla de la Plataforma SOL que demuestran contundentemente el que se intentó presentar la
declaración de “IGV Renta Mensual – 621” mediante el aplicativo “Declara Fácil”, así como el demostrar
que finalmente salió el mensaje de “Transacción no realizada”, son situaciones que definitivamente
evidencian que, no corresponde sancionar por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 176° del Código Tributario, por no presentar la declaración dentro del plazo establecido.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 RECIENTES ESQUELAS DE CITACIÓN EMITIDAS POR SUNAT
INFRACCIÓN: ARTÍCULO 177º, NUMERAL 5 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

El comprobante de pago anotado en el Registro de Compras electrónico no está

anotado por el proveedor en su Registro de Ventas electrónico

Tributo: 1011 – IGV

Período: 201901 - 201912

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 “Decenio de la Igualdad de Oportunidades para mujeres y hombres”

“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

ESQUELA DE CITACIÓN Nº 22XX22013606

RUC : 204597XXXXX

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL : GAMA S.A.C.

DOMICILIO : AV. LOS TULIPANES Nº 1020, DISTRITO DE SAN BORJA, LIMA –

LIMA.

Estimado (A) contribuyente:

Le informamos que, como parte de nuestra labor de fiscalización, y en uso de las facultades
establecidas en el primer párrafo del artículo 62º, artículo 82º y los numerales 5, 6 y 9 del
artículo 87º del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por D.S. Nº 133-2013-
EF y normas modificatorias, estamos programando diversas acciones de control. Por ello,
consideramos de suma importancia comunicarle que, según la información registrada en
nuestros sistemas, presenta la siguiente inconsistencia:

El comprobante de pago en su Registro de Compras electrónico no está anotado por el

proveedor en su Registro de Ventas electrónico.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 Tributo: 1011-IGV

Período: 20191 – 201912

Para conocer el detalle de la referida inconsistencia, usted debe revisar la información contenida
en el Anexo Nº 1 adjunto al presente.

Por tal motivo, solicitamos proporcione la información detallada en el Anexo Nº 2, debiendo

presentarla a través de la Mesa de Partes Virtual1 de la Administración Tributaria hasta el día
27/04/2021. En el escrito de respuesta deberá consignar los nombres de verificador (a) Soto
Raúl Otero Campos y/o Supervisor (a) Valencia Laura Beatriz, de la Gerencia de Control
de Cumplimiento de la Intendencia de Lima, quienes tienen a su cargo la realización de esta
acción de control.

Evite ser multado por la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 177º del TUO del Código
Tributario (“No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la
Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración
Tributaria”).

Si tiene inconvenientes para cumplir con el pago de sus impuestos, puede solicitar el
fraccionamiento de su deuda2.

Asimismo, le recordamos que si regulariza sus infracciones podrá acogerse a los mayores tramos
de rebaja previstos en el Reglamento del Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del
TUO del Código Tributario (Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT y Resolución
de Superintendencia Nº 180-2012/SUNAT).

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 Finalmente, para cualquier consulta relacionada a este documento, puede usted comunicarse
telefónicamente al siguiente número 634-3300 ó 634-3232 ANEXO 23799, en el horario

comprendido entre las 8:30 a.m. a 4:30 p.m. y/o comunicarse a través del correo electrónico
…………….

Atentamente,

…………………………..…………………………………………………………….

Jefe Sección de Acciones Inductivas Presenciales

INTENDENCIA LIMA

Juntos cumplimos con el Perú

1 Aprobada mediante R.S. Nº 077-2020/sunat. El acceso a la plataforma se encuentra disponible

en el siguiente link: https://www.gob.pe/8878-acceder-a-la-mesa-de-partes-virtual-mpv-sunat

2 Información disponible en SUNAT Virtual, en www.sunat.gob.pe, opción “empresas-menú” ó

“Personas-menú”, en la opción “Interactuando con la SUNAT”. Considerar las deudas tributarias
que pueden ser materia de fraccionamiento.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 ANEXO Nº 2 A LA ESQUELA Nº 221022013606

Señor contribuyente a fin de confirmar o descartar la inconsistencia notificada cuyo detalle se

encuentra en el Anexo 1, se solicita que proporcione lo siguiente:

1. La relación en formato Excel, de todos los comprobantes de pago 8CDP) detallados en

el Anexo 1 con la siguiente estructura.
2.
Fecha RUC Código de Serie Número Monto CDP Observación
emisión Proveedor Tipo de Comprobante IGV correctamente
Comprobantes De Pago Anotado en el
De Pago registro de
compras
De haber
consignado
NO, en la
columna
anterior,
Consignar detallar el
Si/NO motivo de
la
anotación
incorrecta
(*) (**).

2.- El archivo PDF de la imagen de los 10 Comprobantes de Pago físicos, con mayor crédito
fiscal y que se encuentren correctamente anotados según relación del punto 1.

(*) En el caso de error de digitación en la anotación de los datos del CDP, se deberá
registrar en el próximo envío de su registro de compras, toda la fila del registro con la
información correcta y deberá considerar el Estado 9.

(**) De no corresponder la anotación del CDP en su registro de compras, deberá

presentar las declaraciones juradas rectificatorias que correspondan.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 ANEXO 01 – CONSOLIDADO

RAZÓN SOCIAL GAMA S.A.C.

RUC 204597XXXXX
Dependencia 0023-INTENDENCIA LIMA
Régimen 01: GENERAL
Períodos 201901 - 201912

RESUMEN DE REGLAS
Descripción Inconsistencia

Sumatoria del Monto del IGV según RCE por Período 77,000

Sumatoria del Monto de IGV Anotados en RCE y no en RVE

Período Monto del IGV según Registro de Compras Electrónico

201901 9,000
201902 9,000
201903 8,000
201904 4,000
201905 7,000
201906 4,500
201907 4,000
201908 9,000
201909 8,000
201910 3,000
201911 6,000
201912 5,500

REGLAS DE CÁLCULO
IND_OMIVIA = 1
MTO_F1VAR4= MTO_IGVRCE

Donde:
IND_OMIVTA: Indicador de Omisión en los registros de ventas de los últimos 12 meses,
Incluido el mes evaluado

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 ANEXO 01 – DETALLE DE COMPROBANTES ANOTADOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS
ELECTRÓNICO Y NO ANOTADOS EN EL REGISTRO DE VENTAS ELECTRÓNICO

RAZÓN SOCIAL GAMA S.A.C.

RUC 204597XXXXX
Dependencia 0023-INTENDENCIA LIMA
Régimen 01: GENERAL
Períodos 201901 - 201912

Detalle de los comprobantes anotados en el RCE y no anotados en el RV por período

Período Fec. Tipo Número Código de Número de Número de Monto

Emisión de Documento Documento Tipo de serie del comprobante
del IGV
CPE Emisor Emisor Comprobante comprobante de pago
En el de Pago de pago según
RCE(*) RCE
201901 1/2/2019 06 20245578911 001 0001 35000 20.50
201902 1/3/2019 06 20356677880 001 0001 75000 28.00
(…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…)

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 Art. 177° 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Sanción
numeral OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA (Tabla III)
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER NUEVO RUS
ANTE LA MISMA
5 - No proporcionar la información o documentos que sean 0.3% de los IN
requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de (11)
terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria, incluyendo el no proporcionar la
información a que se refiere el segundo párrafo del artículo 62-C o
proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones establecidas
mediante resolución de superintendencia.

(11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT, salvo en
el caso de las infracciones vinculadas al beneficiario final a que se refiere el numeral 15.3 del artículo 87 del presente Código Tributario, en la
que la multa no podrá ser menor a 3 UIT ni mayor a 25 UIT.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 PRONUNCIAMIENTOS INSTITUCIONALES DE LA SUNAT A TRAVÉS DE SUS INFORMES

Como es de nuestro conocimiento la SUNAT ha venido emitiendo múltiples informes en atención a la

absolución de diversas consultas planteadas por los contribuyentes, esto es, en relación a diferentes temas,
los cuales pasamos a detallar algunos de ellos a continuación:
1. El pago de la indemnización laboral por despido arbitrario constituye un gasto deducible
 INFORME N° 062-2020-SUNAT/7T0000

 MATERIA:
Se consulta si el pago de la indemnización por despido arbitrario dispuesta por mandato de la norma laboral
constituye gasto deducible para la determinación del impuesto a la renta de la tercera categoría.
(…).
 CONCLUSIÓN:
El pago de la indemnización laboral establecida en el artículo 34º del LPCL constituye gasto deducible para la
determinación del impuesto a la renta de la tercera categoría.

Como se puede apreciar la SUNAT se pronuncia indicando que, se considera que el pago de la citada
indemnización forma parte del cumplimiento del ordenamiento laboral (D.S. Nº 003-2007-TR) al que están
obligados los sujetos de rentas de tercera categoría como empleadores, por lo que se trata de un gasto que
resulta de sus actividades generadoras de renta y cumple con el principio de causalidad, así como con los
criterios de razonabilidad y proporcionalidad vertidos estos últimos en la Décima Octava Disposición
Transitoria y Final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. Nº 179-2004-EF).

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 1. El procedimiento de destrucción de existencias a que se refiere el literal c) del artículo 21 del
Reglamento de la LIR solo se debe aplicar cuando como resultado de la destrucción se produce la
disposición final de tales existencias
 INFORME Nº 17-2021-SUNAT/7T0000

 MATERIA:
Se consulta si el procedimiento de destrucción de existencias a que se refiere el literal c) del artículo 21 del
Reglamento de la Ley del impuesto a la renta se debe aplicar aun cuando como resultado de la destrucción se
genere materiales que van a ser utilizados en actividades de reutilización, reciclaje, compostaje, generación de
energía y otras que no sean la disposición final de dichas existencias.
(…).
 CONCLUSIÓN:
La destrucción de desmedros de existencias referida en el literal c) del artículo 21 del Reglamento de la LIR solo
se debe aplicar cuando como resultado de la destrucción se produce la disposición final de tales existencias.

Como se puede apreciar, la normativa del impuesto a la renta prevé que los desmedros de los bienes que
conforman las existencias pueden ser deducidos para determinar la renta neta de tercera categoría, siendo
necesario, para que proceda dicha deducción, la acreditación correspondiente de la destrucción de tales
existencias conforme a las normas citadas; destrucción que supone la imposibilidad de la posterior
disposición de tales existencias y la irreversibilidad de la pérdida tributaria originada por la
destrucción.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 Tal es así que, en caso de que la empresa opte por utilizar o vender las existencias que hubieran
sufrido una pérdida de orden cualitativo e irrecuperable que las haga inutilizables para los fines a
los que estaban destinadas, no se requiere seguir el procedimiento de destrucción a que se refiere
el literal c) del artículo 21 del Reglamento de la LIR, por cuanto, como ya se ha indicado, este solo es
para efectos de poder deducir como gasto la pérdida tributaria que se genera con dicha destrucción.
De lo descrito líneas arriba se desprende que, el procedimiento de destrucción de existencias a que se
refiere el literal c) del artículo 21 del Reglamento de la LIR solo se debe aplicar cuando como
resultado de la destrucción se produce la disposición final de tales existencias, situación distinta al
presente caso.

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA

 MUCHAS GRACIAS
POR SU ATENCIÓN!

CPCC. CARMELA MACURI MENDOZA